No Prosedur Audit

PIUTANG USAHA

1 Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur, dan jumlahnya, serta
cocokkan dengan saldo di buku besar.
Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip
2 akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebiijakan kredit dalam jangka waktu pembayarannya.

Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis mengenai fluktuasi
3 piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya.

Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas
saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca,
4 lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara
tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).

5 Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien.
Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur
6 lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencacatan dan uji penerimaan pembayaran piutang).

7 Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setela tanggal neraca/laporan posisi keuangan.
8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca/laporan posisi keuangan.
Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal
9 neraca/laoran posisi keuangan.

Teliti perjanjian - perjanjian yang berkaitan dengan panjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang,
10 serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan posisi keuangan.

Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan.
11 Waspadalah terhadap saldo - saldo lama yang masih terutang (outstanding).

Bila ada pemeriksaan ditemukan ada hal - hal yang perlu diperhatikan dari para partner, ungkapkanlah hal - hal tersebut
12 dalam "HAL - HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]".

13 Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran - saran untuk pihak manajemen.
Klien Di Buat oleh :

PT SUGUS Galang Dwi Saputro

Skedul : Tanggal :
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

tur, dan jumlahnya, serta √

pakah sesuai dengan prinsip

mbayarannya. √

nalitis mengenai fluktuasi

-

masi dapat dilakukan juga atas

tang per tanggal neraca,
transaksi yang terjadi antara EE

terangan dari klien. EE

si, lakukan alternatif prosedur
ran piutang). EE1 & EE2

an posisi keuangan. EE
-
i sesudah dan sebelum tanggal
PL1.1

kredit bank dan anjak piutang,

n. -

gan kebijakan perusahaan.

0

ngkapkanlah hal - hal tersebut

√

manajemen. E & E1
Di Periksa oleh : Indeks

Tanggal : Periode
31/12/2018
No Prosedur Audit

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN

1 Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kerja Pajak (PKP).

2 Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut
menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau buku besar.

3 Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM
bulanan.
Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan
4 penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan.

5 Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN
keluaran khususnya untuk jumlah yang material.

6
Untuk kepentingan laporan posisi keuangan lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran.
Klien Di Buat Oleh : Di Periksa Oleh :

PT SUGUS Galang Dwi Saputro

Skedul : Tanggal : Tanggal :
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

h: Indeks

Periode
31/12/2018
 No Prosedur Audit

PENJUALAN
1 Siapkan skedul utama dari penjualan.
2 Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar.
Lakukan penelaahan analitis (analytic review) untuk mengetahui sebab - sebab naik turunnya
3 penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta
bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya.

Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa
4 dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut
dengan tahun sebelumnya.

Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara
5
sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Sampling tersebut
biasa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk
beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

6 Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berturut, berhubungan pemeriksaan tersebut dengan
pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan.
Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar
7 harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan
pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat - syarat penjualannya.
Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke
8 perusahaan afiliasi, juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan
menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT Masa PPN.
Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer
9 pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan
dalam periode yang bersangkutan.
Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal laporan posisi keuangan.
10 Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank
sehubungan dengan retur penjualan tersebut.
Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli,
pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun, cocokkan dengan kontrak
11 penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.

Pastikan bahwa semua hal - hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh
12 informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work).

13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.
Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

PT SUGUS Galang Dwi Saputro

Skedul : Tanggal : Tanggal :
Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

PL.1
√

TOC 1

TOC 1

PL.1
PL.1
Oleh : Indeks

Periode :
31/12/2018
 WP PARE
Keterangan Per Klien 31/12/2018
Ref.
Dr
Usaha 11,990,973,240
Afiliasi
Lain - lain 85,000,000

12,075,973,240

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

PT SUGUS Galang Dwi Saputro

Skedul : Tanggal : Tanggal :
Piutang
 PARE
Per Audit 31/12/2018
Cr
77,250,000 11,913,723,240
-
85,000,000

77,250,000 11,998,723,240

Oleh : Indeks

E
Periode :
31/12/2018
 WP PARE
Nama Pelanggan Per Klien 31/12/2018
Ref. Dr
PT Krakatau EE 33,000,000
PT Merdeka 103,960,000
PT Orientasi 11,000,000
PT Lestari EE 59,000,000
PT Nuansa 116,125,000
PT Pelita 10,357,027,600
PT Quenie 132,000,000
PT Sejahtera EE 107,871,500
PT Usaha Lancar EE 390,989,140
PT Wahana 151,500,000
PT Rimba 27,500,000
PT Tempo 15,000,000
PT Zebra Pratama 55,000,000
PT Zeira 159,000,000
Forbox Inc
eqv USD 20.000 90,000,000
Royal Inc
eqv USD 40.000 182,000,000

11,990,973,240

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

PT SUGUS Galang Dwi Saputro

Skedul : Tanggal : Tanggal :
Piutang Usaha
 PARE
Cr Per Audit 31/12/2018
11,000,000 22,000,000
103,960,000
11,000,000
22,250,000 36,750,000
116,125,000
10,357,027,600
132,000,000
22,000,000 85,871,500
22,000,000 368,989,140
151,000,000
27,500,000
15,000,000
55,000,000
159,000,000

90,000,000

182,000,000

77,250,000 11,913,223,240

Oleh : Indeks

E1
Periode :
31/12/2018
 Hasil Konfirmasi
No Nama Pelanggan Alamat Jumlah per Klien
I

1 PT Krakatau Jl. Selat Sunda no 100, Tangerang 33,000,000 Tidak Menjawab

2 PT Merdeka Jl. Merdeka no 5, Cianjur 103,960,000 Tidak Setuju
3 PT Orientasi Jl. Sudirman no 16, Jakarta 11,000,000 Tidak Menjawab
4 PT Lestari Jl. Siswa Raya no 47, Jakarta 59,000,000 Tidak Menjawab
5 PT Nuansa Jl. Alam no 8, Sukabumi 116,125,000 Tidak Menjawab
6 PT Pelita Jl. Pintu Air no 2, Bogor 10,357,027,600 Tidak Menjawab
7 PT Quenie Jl. Lontar Barat no 95, Serang 132,000,000 Tidak Menjawab
8 PT Sejahtera Jl. Kelapa no 80, Jakarta 107,871,500 Tidak Setuju
9 PT Usaha Lancar Jl. Asem Raya no 62, Bandung 390,989,140 Tidak Menjawab
10 PT Wahana Jl. Zamrud no 9, Sukabumi 151,500,000 Tidak Setuju
11 PT Rimba Jl. Saleh no 57, Bandung 27,500,000 Tidak Setuju
12 PT Tempo Jl. Hijau no 78, Cirebon 15,000,000 Tidak Setuju
13 PT Zebra Pratam Jl. Surya no 50, Jakarta 55,000,000 Tidak Setuju
14 PT Zeira Jl. Duren no 102, Jakarta 159,000,000 Tidak Setuju
15 Forbox Inc Los Angeles, CA 90014, USA USD 20.000 Setuju
16 Royal Inc San Jose, TX 78704, USA USD 40.000 Setuju

r = periksa bukti penerimaan kas/bank

Klien Dibuat Oleh :

PT SUGUS Galang Dwi Saputro

Skedul : Tanggal :
Daftar Konfirmasi
 Hasil Konfirmasi Perbedaan Penerimaan setelah
Tanggal Laporan Posisi
Keuangan s.d. 28
II I II Februari 2019
Tidak Menjawab 11,000,000 22,000,000
103,960,000
Tidak Menjawab
Tidak Menjawab 22,250,000 36,750,000
Tidak Menjawab 116,125,000
Setuju
Tidak Menjawab 132,000,000
22,000,000 85,751,000
Tidak Menjawab 22,000,000 368,989,140

27,500,000

h: Diperiksa Oleh : Indeks

i Saputro EE
Tanggal : Periode :
31/12/2018
Tanggal pengiriman konfirmasi :
(X) Pengiriman Pertama
( ) Pengiriman Kedua

Jumlah Persentase (%)

Jumlah (Rp)
Konfirmasi Tahun Berjalan
Saldo menurut konfirmasi 2 272,000,000 2.28%
Selisih yang dilaporkan :
Hasil konfirmasi 7 619,831,500 5.20%
Selisih dengan pembukuan klien (77,250,000) -0.65%
Kembali melalui pos
Tidak kembali 7 11,099,141,740 93.16%
Total yang dikirim 16 11,913,723,240 100.00%
Total piutang usaha 16 11,913,723,240
Persentase konfirmasi yang dikirim
terhadap total piutang usaha 11,913,223,240 100.00%

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

PT SUGUS Galang Dwi Saputro

Skedul : Tanggal : Tanggal :
Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha
: 14 Januari 2019
:

Persentase (%)
Tahun Lalu

Indeks

EE1
Periode :
31/12/2018
Tanggal pengiriman konfirmasi :
(X) Pengiriman Pertama
( ) Pengiriman Kedua

Jumlah Persentase (%)

Jumlah (Rp)
Konfirmasi Tahun Berjalan
Saldo menurut konfirmasi 1 10,357,027,600 93.31%
Selisih yang dilaporkan :
Hasil konfirmasi 0 -
Selisih dengan pembukuan klien 0 -
Kembali melalui pos
Tidak kembali 6 742,114,140 6.69%
Total yang dikirim 7 11,099,141,740 100.00%
Total piutang usaha 11,946,223,240 100.00%
Persentase konfirmasi yang dikirim
terhadap total piutang usaha

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

PT SUGUS Galang Dwi Saputro

Skedul : Tanggal : Tanggal :
Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha
:
: 1 Februari 2019

Persentase (%)
Tahun Lalu

Indeks

EE2
Periode :
31/12/2018
 WP PARE Per Audit
Keterangan Per Klien 31/12/2018
Ref. 31/12/2018
Dr Cr
Penjualan 42,712,087,000
Retur Penjualan -125253000

42,586,834,000

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT SUGUS Galang Dwi Saputro PL1

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :
Penjualan 31/12/2018
 Surat Jalan (SJ) Faktur Penjualan
Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal No. Tanggal No.
12/26/2018 229 12/26/2018 229 PT Zeira 158,600,000
12/28/2018 230 12/28/2018 230 Forbox Inc 90,000,000
12/28/2018 231 12/28/2018 231 PT Krakatau 11,000,000
12/28/2018 232 12/28/2018 232 Royal Inc 182,000,000
12/28/2018 233 12/28/2018 233 PT Sejahtera 22,000,000
1/4/2019 001 1/4/2018 001 PT Pelita 100,000,000
1/5/2019 002 1/5/2019 002 PT Nuansa 200,000,000
1/7/2019 003 1/7/2019 003 PT Zebra 50,000,000
1/8/2019 004 1/8/2019 004 PT Sejahtera 75,000,000
1/8/2019 005 1/8/2019 005 PT Rimba 35,000,000

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

PT SUGUS Galang Dwi Saputro

Skedul : Tanggal : Tanggal :
Uji Pisah Batas Penjualan
 Tanggal
Pencatatan
12/26/2018
12/28/2018
12/28/2018
12/28/2018
12/28/2018
1/4/2019
1/5/2019
1/7/2019
1/8/2019
1/8/2019

Indeks

PL1.1
Periode :
31/12/2018
 Surat Jalan Faktur Penjualan
No. Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal Nomor Tanggal Nomor

12/26/2018 229 12/26/2018 229 PT Zeira 158,600,000

12/28/2018 230 12/28/2018 230 Forbox Inc 90,000,000
12/28/2018 231 12/28/2018 231 PT Krakatau 11,000,000
12/28/2018 232 12/28/2018 232 Royal Inc 182,000,000
12/28/2018 233 12/28/2018 233 PT Sejahtera 22,000,000
1/4/2019 001 1/4/2019 001 PT Pelita 100,000,000
1/5/2019 002 1/5/2019 002 PT Nuansa 200,000,000
1/7/2019 003 1/7/2019 003 PT Zebra 50,000,000
1/8/2019 004 1/8/2019 004 PT Sejahtera 75,000,000
1/8/2019 005 1/8/2019 005 PT Rimba 35,000,000

Klien Dibuat Oleh :

PT SUGUS Galang Dwi Saputro

Skedul : Tanggal :
Uji Transaksi Penjualan dan Piutang
 Periksa Pencatatan ke
Bukti
Otorisasi Footing Buku Kartu Buku
Pendukung
Penj. Piutang Besar
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √

Diperiksa Oleh : Indeks

TOC 1
Tanggal : Periode :
31/12/2018