005 Le Recouvrement Force de L - Impöt
005 Le Recouvrement Force de L - Impöt
005 Le Recouvrement Force de L - Impöt
INTRODUCTION
* Réorganisation de l’Administration fiscale
(nouveau organigramme)
La mission traditionnelle de la recette des impôts est prévue par le décret exécutif N° 90.60
du 23 /02/1991 modifié et complété qui dispose en son article 11 que « les recettes des impôts
prennent en charge notamment les rôles et titres de recettes et procèdent au recouvrement de
l’impôts elle gèrent également le timbre.
Au plan de gestion le receveur des impôts relève de la direction des impôts de wilaya
lesquels assurent le contrôle hiérarchique de l’activité de l’inspection et de la recette des impôts. Il
relève également de la DGE suivant la nouvelle organisation de la DGI .
L’interruption de la prescription
Le sursis légale de paiement
Disposition l’égale
-114 LF 2002- ART 45 LF 2007 / 74 DU CPF
Condition d’octroi du sursis :
1- introduction de la réclamation dans les délais et forme prévu aux articles 72 et 73 du DU CPF
2- sollicite de bénéficier d’un sursis l’égale de paiement , en précisant le montant ou les bases du dégrèvement auxquelles il estime avoir
droit .
3- justifier du paiement de 20% du montant contesté ( droits et pénalités d’assiette comprises)
Remarque : Il en résulte :
*suspension temporaire de l’action coercitive jusqu’à l’intervention de la décision de l’administration fiscales .
* l’engagement des poursuites se doit qu’à l’égard des titres non couvert par le sursis .
* l’octroi du S L P ne n’interrompe pas le cours des pénalité de retard applicable pour le paiement tardif .
* les 20% sont calculés sur le montant globale du rôle à la phase du recours préalable pour l’octroi d’un sursis l’égale de paiement .
* en cas de rejet et introduction d’un recours auprès de la commission de recours compétente , les 20% sont calculés sur le montant total du rôle initiale .
Ex: : émission d’un RI : principale +pénalité de retard = 10.000.000.00 * 20%= 2000.000.00( recours préalable )
20%=2000.000.00( commission de recours)
Motif de refus ou d’annulation du sursis l’égale de paiement :
-1 utilisation par le contribuable de manœuvres dilatoires visant à organiser sont insolvabilité
2- cessation d’activité et liquidation d’entreprise .
3- redressements ponctués par des poursuites pour manœuvres frauduleuses
Fixation du montant du sursis légale de paiement par le DIW :
- le montant de 20% est fixé à partir des indications contenues dans la réclamation .
- annoter le registre d’inscription des réclamations et le dossier d’instruction .
- adresser une copie du sursis légale de paiement au receveur territorialement compétent , qui fait mention sur le rôle
Les délais accordés aux contribuables
- -ART 196ET 197 LF 2002 /156 ET 157 DU CPF
Prérogative :art 156 CPF
« En matière de recouvrement Le receveur des impôts peut accorder des échéanciers de paiement.. »
L’article 157 stipule « L’article 12 du décret N° 63-88 du 18-03-1963 n’est pas opposable au trésor public qui peut requérir , si les circonstance l’exige
toute mesure jugée utile à l’effet de recouvrer les impôts et taxes exigible.. . »
Bénéficiaire de l’échéancier :
« …….a tout redevable qui en fait la demande ……….. »
Comment évaluer l’échéancier
« ………et compatible avec les intérêts du trésor et les possibilités financières du demandeur. »
« il peut être exigé des bénéficiaires pour l’application des dispositions de l’alinéa ci-dessus , la constitution de garanties
suffisantes en vue de la couverture du montant des impositions ……
A défaut il peut être pratiqué une saisie conservatoire sur les facultés contributives du demandeur qui en concerve toutefois la
jouissance . »
Article 158 du CPF :
L’alinéa 5 prévoit que l’administration fiscale apprécie si les garanties offertes par le redevable pour asseoir l’exécution du
titre exécutoire sont propre a assurer le recouvrement de la somme contestée , et peut exigé un complément de garantie en
lu adressant a cet effet une lettre recommandé avec avis de réception , a défaut de réponse dans un délais d’un mois les
poursuites sont reprises.
Qualification des agents
B- CONDITION DE FORME
I- MODALITES LEGALES DE SIGNIFICATION DES ACTES DE POURSUITES
II- RENSEIGNEMENTS DEVANT ETRE MENTIONNES SUR LES ACTES SOUS
PEINE DE NULLITE
C- MISE EN ŒUVRE DES ACTES DE POURSUITES
LA SAISIE
A- GENERALITE
B- SAISIE PARTICULIERES
la saisie-arrêt
(ATD la forme -durée de validité responsabilité des tiers détenteurs)
la saisie-brandon
la saisie foraine
la saisie-revendication
E- SAISIE MOBILIERE
Définition:
la contrainte extérieur est une délégation adressée par le receveur détenteur des rôles à son collègue
de la résidence du contribuable pour le charger de recouvrer sur le débiteur les sommes dont celui-ci
est redevable au lieu de l’imposition .
Remarque :
1 -si le contribuable ne réside pas au lieu de l’imposition , l’émission de la contrainte ne doit pas étre
automatique.
2) c’est un mode de recouvrement exceptionnel auquel il ne faut recourir qu ’en de nécessité absolue
.
3) en aucun cas les contraintes ne doivent être émises entre bureaux de la méme résidence .
4) la contrainte extérieure est applicable pour le recouvrement de toutes impôts et taxes à l’exception
des créance de l’état étrangère à l’impôt .
En cas de changement dans la situation du contribuable total ou partiel , il faut qu’un avis en soit adressé sans délais
Transmise via
DIW
Comptable assignataire Comptable consignataire
émetteur de la contrainte Récepteur de la contrainte
Rappel +4mois
Donne réponse
avec justification
d’irresponsabilité
Carnet d’enregistrement des C-EXT EMISES Carnet d’enregistrement des C-EXT reçues
Établir éventuellement un PV de
détournement d’objet saisie
( R26)
Les étapes de la vente La vente
La vente l
Exécution de la vente
PV DE VENTE R20
Conséquence de la vente
Lafermeture
La fermeturetemporaire
temporaire146
146du
CPF
CPF
2)Prononcée par le DIW ou le DGE Suivant domaine de Il peut faire une requête au
compétence président du tribunal
administratif territorialement
compétent , qui statut
comme en matière de référé
3) la durée de fermeture ne peut excéder 6 mois
L’administration fiscale
4)La décision de fermeture est notifier par l’agent des entendu ou dûment convoquée
poursuite ou l’huissier de justice par le président du tribunal .
* Dans le cas contraire la décision est mise en exécution par l’agent des poursuite ou
l’huissier de justice
La vente ART 191 LF 2002 /151ET 152 DU CPF
Vente mobilière :
-autorisation préalable
-estimation des biens
-l’annonce publique de la vente
-le recollement des biens saisis
A- l’organisation de la vente
*date et lieu de la vente
*qualité de l’agent procédant a la vente
*effet de la vente
B- Cas de vente d’un fond de commerce
Généralités :
Levées de l’état des créances inscrits
Réalisation de la vente du fonds de commerce
Incident de la vente :
1) cas d’absence ou nombre restreint d’enchérisseurs
2) insuffisance des offres .
La saisie consiste dans l’établissement d’un procès verbale de saisie par L’huissier ou l’agent des poursuites , avec
constitution d’un gardien pour veiller sur la conservation des objet saisie , il peut être assister par deux témoins , ou un
agent de l’ordre public .
Le créancier poursuivant ne peut pas être présent à la saisie ni se faire représenter par un mandataire .
Elle peut intervenir un jour franc Après la signification du commandement 147 cpf
(Le non respect des délais et forme entraîne la nullité de la saisie)
Elle doit être adressée au DIW du lieu ou la saisie à été pratiquée appuyée de toutes justifications à peine
de nullité à compté de la date à laquelle le revendiquant à eu connaissance de la saisie .le DIW doit
donné réponse dans un délais d’un mois
B)LE CONTENTIEUX A L’INITIATIVE DE L’ADMINISTRATION
* LE CONTENTIEUX CIVIL
* LE CONTENTIEUX DE REPRESSION, FRAUDE AU
PAIEMENT DE L’IMPOT
* LE REFUT COLLECTIF AU PAIEMENT DE L’IMPOT.
* LE DETOURNEMENT D’OBJETS SAISIS.
* LE CONTENTIEUX EN MATIERE D’AMENDE ET
CONDANMATIONS PECUNIAIRES.
Contentieux de la répression de la fraude au paiement de l’impôts
Réel Non
prescrite Exigible La non Commandée
Souscription SLP
Dépôt de
Les agents des poursuites
plainte Respect Respect
C/Priseur
forme Respect Signific
Au moins le grade de Les Poursuites Fond ation
contrôleur , huissiers
assermenté et détenir la
carte de commission Contre qui
Fermeture Locaux P
L’action paulienne La contrainte par corps
LA SAISIE L’action oblique Le débiteur
La contrainte extérieur
Adjudication La saisie
Ces représentant
La vente immobilière ou ayant causes
Saisie arrêt Mobilière enchérisseurs
Estimation des objets
Les tiers détenteurs
Saisie conservatoire saisie
Et les Responsables si
Incident de la v Leurs responsabilités
Feuille de vente R21
Saisie exécution- brandon La vente gré a gré Avec le débiteur
conservatoire- Foraine Recollement Autorisation- wali-diw
Effet est établis
revendication- saisie FC Le Diw = ou -2500.000.000 des objets
Le DRI + 2500.000.000 de la saisies
L’autorisation doit être appuyer vente Publication de la vente
Synthèse du contentieux
Le recours provoqué par le du recouvrement
contribuable et les tiers
acieux du comptable
art94CPF
Calendrier de paiement
Demande de sursis de
Demande de remise gracieuse OPPOSITION AU RECOUVREMENT OPPOSITION AUX ACTES DE POURSUITES
paiement
Des PR ET AMENDES FISCALES Forcé 154 CPF
Opposition au
Le contentieux à l’initiative de l’administration commandement
Porte sur l’obligation(validité de la créance )
Main levée de ferm
LE REFUT COLLECTIF AU PAIEMENT DE L’IMPOT . 408cid
Contentieux de la répression de la fraude au paiement de l’impôts 407 cid Nullité de la saisie
LE DETOURNEMENT D’OBJETS SAISIS 318 DU CID 376DU CPC Exigibilité
Revendication des
La vente d’un fond de commerce
LE CONTENTIEUX CIVILE La saisie arrêt quotité
La saisie immobilière
Atd
Toutes ces action peuvent être portées devant le tribunal
Autres procédure du droit commun: administratif dans un délais d’un mois à compté de la décision
Du DIW
A/ les scellés
b/Action en déclaration de simulation Le ctx des AM et condamnation pécuniaire
c/ l’ction oblique
D/L’action révocatoire – paulienne
E/ outrage et rébellion Relève des instance judiciaires et du ministère de la justice