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Travaux dirigés N°1
Comptabilité Générale II : Les moyens de paiement
Semestre 2 Exercice n°1 : Au cours de l’exercice N, L’entreprise « ROUAD » a réalisé les opérations suivantes : § Le 10/02/N : Règlement de la facture de l’électricité en espèce : 800,00 DH ; § Le 19/02/N : Livraison d’une commande de marchandise à son client « ANOUAR » : Montant brut : 16.000,00 DH ; Rabais : 8% ; Remise : 10% ; Escompte : 4% ; TVA : 20%. Facture n°F613. § Le 20/02/N : Règlement de la Facture n°F613 60% par chèque bancaire n° CH0032, et le reste en espèces. § Le 22/02/N : Le chèque n° CH0032 est présenté au paiement. § Le 25/02/N : L’entreprise reçoit un avis de crédit n°00764 relatif au chèque n° CH0032, tenant compte d’une commission de 20,00 DH HT, TVA 10%. T.A.F. : § Passer les écritures comptables nécessaires chez « ROUAD » et « ANOUAR ». Exercice n°2 : Au cours de l’exercice N, L’entreprise « PREFAB » vous demande de l’assister pour l’enregistrement des opérations suivantes : § Le 20/01/N : Envoie de la facture n°351 au client « AGABAT » ; Montant brut de la marchandise : 5.320,00 DH, Remises 10 % et 5 %, Escompte 2 %, TVA 20%. § Le 21/01/N : Règlement de la facture n°351 par chèque bancaire n°00765 ; § Le 22/01/N : Remise du chèque à l’encaissement ; § Le 25/01/N : Retour du chèque n°00765 impayé et réception de l’avis de débit n°00792 : Frais bancaires : 30,00 DH, TVA : 10%. § Le 10/02/N : le client s’excuse de cet incident de paiement et décide de payer le montant de la facture (n°351) augmenté des frais supportés par le fournisseur par virement bancaire ; § Le 13/02/N : Réception de l’avis de crédit n°00921 relatif au règlement de la facture n°351, Commission : 20,00 DH, TVA : 10%. T.A.F. : § Passer les écritures comptables nécessaires chez « PREFAB » et « AGABAT ». Exercice n°3 : § Le 01/03/N : Le client « HICHAM » règle une dette à son fournisseur « NAOUFAL » d’un montant de 8.000,00 DH par la LC n°60, échéant le 31/05/N. Scénario I - A l’échéance : le 29/05/N, Le fournisseur remet la LC n°60 à l’encaissement ü 1er cas : A l’échéance le client règle la somme due ; la banque débite le compte des commissions de 60,00 DH (HT). ü 2ème cas : à l’échéance la banque retourne l’effet à « NAOUFAL » impayé et débite son compte de 40 DH de frais. Le client accepte de signer une nouvelle LC n°75, échéant le 30/06/N (les intérêts de retard 15%). Scénario II : Le 15/03/N « NAOUFAL » remet la LC N° 60 à l’escompte ; Taux d’escompte : 9% ; les frais de banque 50,00 DH HT. ü 1er cas : A l’échéance le client règle la somme due. Pr Mustapha BOUMESKA 2019/2020 1/2 ü 2ème cas : La banque retourne la LC N°60 impayée et lui débite son compte de 30 DH HT de frais ; le client accepte de signer une nouvelle LC n°85 comprenant autres que la somme due, les frais supportés par le fournisseur et les intérêts de retard de 12%, l’échéance 30/06/N. ü 3ème cas : A l’échéance le client est incapable de payer la somme due et il demande à son fournisseur l’avance de fond. Le fournisseur accepte et lui envoie un chèque bancaire (le 28/05/N) et reçoit une LC n°86 (intérêts de retard à 15%) échéant le 30/06/N. T.A.F. : § Passer les écritures comptables nécessaires chez « NAOUFAL » et « HICHAM ». Exercice n°4 :
§ Le 10/03/N : « S.O.S. Tours » envoie la facture n°371 d’un montant brut de
50.000,00 DH (HT), Remise 10% à son client « SAMA ». § Le 22/03/N : « SAMA » règle cette facture par LC n°92 payable à fin avril. § Le 12/04/N : « SAMA » avertit son fournisseur de son incapacité de règlement, et demande de reporter l’échéance à fin mai ; « S.O.S. Tours » accepte ce nouvel engagement et reçoit une nouvelle LC n°93, tenant compte des intérêts de retards (14% l’an). § Le 24/05/N : « S.O.S. Tours » remet l’effet à l’encaissement auprès de sa banque. § Le 31/05/N : « SAMA » paie normalement l’effet n°93. § Le 02/06/N : « S.O.S. Tours » reçoit l’avis d’encaissement (commission prélevée 100,00 DH HT). T.A.F. : § Passez les écritures comptables nécessaires chez « S.O.S. Tours » et « SAMA » Exercice n°5 :
§ Le 10/06/N : la société CONSERV adresse à son client « SAFI » la facture n°
355 ; montant brut 95.000,00 DH, remise 10 %, escompte 2%, § Le 12/06/N : SAFI paie la facture n°355 par deux lettres de change : l’une n°120 d’un montant de 50.000,00 DH ; la seconde n°121 pour la somme restante ; la LC n°120 au 30/06, la LC 121 au 31/08 ; § Le 25/06/N : CONSERV présente la LC n°121 à l’escompte ; § Le 26/06/N : La banque crédite son compte d’un montant déterminé (le taux d’escompte est de 15%) ; § Le 28/06/N : CONSERV remet l’effet n°120 à l’encaissement ; § Le 02/07/N : La banque lui retourne l’effet impayé et débite son compte de 50,00 DH HT ; § Le 06/07/N : SAFI accepte de payer la somme due au 30/08, en plus des frais de banque et des intérêts de retard calculés à 18%. (LC n° 123) T.A.F. :
§ Passez les écritures comptables nécessaires chez « CONSERV » et « SAFI ».