Exercice 1 :

Au cours de mois d’avril 2022, l’entreprise FLORA a réalisé les opérations suivantes :

03.04.2022 : Facture N°45 destinée au client OUALI, montant brut (42 000 DH), remise 10%,
TVA 20%, transport HT effectué par l’entreprise FLORA par ses propres moyens (300 DH).
Emballages consignés : 500 caisses à 12 DH l’une, règlement : 30 000DH par chèque
(N°1234 /D) et le reste à crédit.

16.04.2022 : Facture voir N°14 destinée au client OUALI, retour de 500 caisses consignées le
03 du mois courant. Prix de reprise est de 10 DH la caisse, TVA 20%.

Travail à faire :

1.Compter les différentes factures

2.Enregistrer les différentes factures au journal de FLORA et chez OUALI

Solution

1.Décompte des différentes factures

 Facture doit N°45

Élément Montant
Montant brut 42 000
- Remise (10%) 4 200
₌ Net commercial 37 800
+ Port forfaitaire 300
= Montant HT 38 100
+ TVA 20% 7 620
+ Emballages consignés (500*12) 6 000
₌ Net à payer 51 720
Règlement chèque et à crédit

 Facture avoir N°14

Élément Montant
Retour de caisse consignées : Prix de 6 000
consignation : 500*12
- Différence sur reprise (12-10)*500 1 000
- TVA 20% 200
₌ Net à déduire 4 800
2. Enregistrement des différentes factures au journal chez FLORA et OUALI

 Chez FLORA

03.04
3421 Clients 21 720
5141 Banque 30 000
7111 ventes de marchandises 37 800
7127 ventes de produits accessoires 300
4455 Etat-TVA facturé 7 620
4425 Clients, dette E.M.C 6 000
Facture N°45-Chèque bancaire N°1234 /D
16.04
4425 Clients, dette E.M.C 6 000
71275 Bonis sur reprises d'emballages consignés 1 000
4455 Etat-TVA facturé 200
3421 Clients 4 800
Facture N°14

 Chez OUALI

03.04
6111 Achat de marchandises 37 800
61425 Transport sur achats 300
34552 Etat-TVA récupérable sur charges 7 620
3413 Fournisseurs, Créances E.M.R 6 000
5141 Banque 30 000
4411 Fournisseurs 21 720
Facture N°45-Chèque bancaire N°1234 /D
16.04
61317 Malis sur emballages rendus 1 000
34552 Etat-TVA récupérable sur charges 200
4411 Fournisseurs 4 800
3413 Fournisseurs, Créances E.M.R 6000
Facture N°14

Exemple : En cas de retour total (reprise=consignation)

 Chez FLORA

16.04
4425 Clients, dette E.M.C 6 000
3421 Clients 6 000
Facture N°14
  Chez OUALI
16.04
4411 Fournisseurs 6 000
3413 Fournisseurs, Créances E.M.R 6 000
Facture N°14

NB : La facture doit comporter des mentions obligatoires, qui sont : La date,

Numéro de facture, la nature de facture (doit ou avoir), l’identification du
fournisseur (nom, domicile, identification fiscale ...), l’identification du client,
l’objet, le prix hors taxe (unitaire, global), la taxe sur la valeur ajoutée et le
mode de règlement.
Exercice 2 :
L’entreprise BETA a effectué les opérations d’achat et de ventes suivantes :
Le 03.05.N : adressé à son client SAFRI la facture N°30 relatives à la livraison des
marchandises, Montant brut : 12 500, remise 1 de 5%, remise 2 de 1%, rabais de 1%, TVA
20% ; règlement dans 2 mois.

Le 09.05.N : reçu de la facture N°40 du fournisseur ALAMI relative à un achat de

marchandises : quantité de 800 articles, prix unitaire de 20 DH, remise de 2%, TVA 20%,
transport récupéré (débours) de 1 400 HT, règlement dans 30 jours.

Le 15.05.N : réception de la facture N°45 du fournisseur BARAKA pour achat de matière

consommable, Montant HT de 6 000, TVA de 20%, transport assuré par les moyens propres du
fournisseur facturé à 1 000 HT, règlement dans 60 jours.

Le 19.05.N : adressé au client ALI la facture N°90 pour vente de 80 articles à 25 DH l’un,
remise de 4%, TVA au taux de 20%, transport facturé à 700 HT, règlement dans 45 jours.

Le 23.05.N : réception de la facture N°91 du fournisseur AHMED pour achat d’emballages

perdus (bouteilles en plastique) Montant HT de 5 000, TVA de 20 %, escompte de 2%,
règlement par virement bancaire, ordre de virement N°35.

Le 25.05.N : adressé au client ALI la facture d’avoir N°17 pour retour de 15 articles non
conformes à la livraison du 19.05.N.

Travail à faire :

1.Compter les différentes factures.

2.Enregistrer les différentes factures au journal de l’entreprise BETA.

NB : La facture doit comporter des mentions obligatoires, qui sont : La date,

Numéro de facture, la nature de facture (doit ou avoir), l’identification du
fournisseur (nom, domicile, identification fiscale ...), l’identification du client,
l’objet, le prix hors taxe (unitaire, global), la taxe sur la valeur ajoutée et le
mode de règlement.
Solution :

1.Décompte des différentes factures.

 Facture de vente N°30 du 03.05.N

Élément Montant
Montant brut 12 500
- Rabais (1%) 125
₌ Net commercial 1 12 375
- Remise 1 (5%) 618.75
₌ net commercial 2 11 756.25
- Remise 2 (1%) 117.56
₌ Net commercial 3 11 638.69
+ TVA 20% 2 327.74
₌ Net à payer 13 966.43
Règlement dans 2 mois

 Facture d’achat N°40 du 09.05.N

Élément Montant
Montant brut (800*20) 16 000
- Remise (2%) 320
₌ Net commercial 15 680
+ TVA 20% 3 136
+ Port récupéré HT 1 400
+ TVA/port (14%) 196
₌ Net à payer 20 412
Règlement dans 30 jours

 Facture d’achat de matière consommable N°45 du 15.05.N

Élément Montant
Montant brut 6 000
+ Port facturé 1 000
₌ Montant HT 7 000
+ TVA 20% 1 400
₌ Net à payer 8 400
Règlement dans 60 jours
 Facture de vente N°90 du 19.05.N

Élément Montant
Montant brut (80*25) 2 000
- Remise (4%) 80
₌ Net commercial 1 920
+ Port facturé 700
₌ Montant HT 2 620
+ TVA 20% 524
₌ Net à payer 3 144
Règlement dans 45 jours

 Facture N°91 du 23.05.N (achat d’emballage perdus)

Élément Montant
Montant brut 5 000
- Escompte (2%) 100
₌ Net financier 4 900
+ TVA 20% 980
₌ Net à payer 5 880
Règlement par virement N°35

 Facture d’avoir N°17 du 25.05.N pour retour partielle des marchandises facturées le
19.05.N

Élément Montant
Montant brut (15*25) 375
- Remise (4%) 15
₌ Net commercial 360
+ TVA 20% 72
₌ Net à avoir (à votre crédit) 432
2.Enregistrement des différentes factures au journal de l’entreprise BETA.

03.05
3421 Clients 13 966.43
7111 ventes de marchandises 11 638.69
4455 Etat-TVA facturé 2 327.74
Facture N°30
09.05
6111 Achats de marchandises 15 680
61425 Transport sur achats 1 400
34552 Etat-TVA récupérable sur charges 3 332
4411 Fournisseurs 20 412
Facture N°40
15.05
6111 Achats de mat fournit consommables 15 680
61425 Transport sur achats 1 400
34552 Etat-TVA récupérable sur charges 1 000
4411 Fournisseurs 8 400
Facture N°45
19.05
3421 Clients 3 144
7111 ventes de marchandises 1 920
4455 Etat-TVA facturé 524
7127 Vente de produits accessoires 700
Facture N°90
23.05
61231 Achats d'emballages perdus 5 000
34552 Etat-TVA récupérable sur charges 980
5141 Banques 5 880
7386 Escomptes obtenus 100
Facture N°91
25.05
7111 ventes de marchandises 360
4455 Etat-TVA facturé 72
3421 Client 432
Avoir N°17
Exercice 3 :
On vous remet les informations suivantes fournies par le service comptable de l’entreprise
industrielle AAMAR INDUSTRIE :

01.07.N : Ventes de produits finis au client SAFRI pour un montant brut de 400 000 HT, TVA
20%, règlement sera effectué dans deux mois.

02.07.N : Achats de matières premières pour 45 000 HT livrées dans 50 caisses consignées à
45 l’une, remise de 2%, TVA 20%, facture N°98 du fournisseur PIOR. Règlement dans 60
jours.

10.07.N : Adressé au client NOUR la facture de vente de produits N°31, montant brut (HT) de
10 450, TVA 20%, règlement sera effectué dans deux mois.

15.07.N : Vente de produits au client FAHMI pour un montant brut (HT) de 9 500, facture
N°90, le règlement est effectué dans trois mois.

20.07.N : Restitution au fournisseur PIOR de 50 caisses consignées en mauvaise état au

fournisseur PIOR, elles sont reprises avec décote de 35% du prix de consignation, TVA 20%
Avoir N°89.

21.07.N : Etablissement de la facture d’avoir N°156 relatives à un retour de 25% des produits
objets de la facture N°90.

 Le barème de réduction commerciales appliqué par l’entreprise AAMAR INDUSTRIE

Montant brut Réduction commercial

[1 000 à 10 000] Pas de réduction
[10 001 à 200 000] Une remise de 5%
Première remise de 5%
Plus de 200 000
Deuxième remise de 6%

 Barème d’escompte de règlement appliqué par l’entreprise AAMAR INDUSTRIE

Délai de règlement Taux d'escompte

Au comptant 4%
Dans 1 mois 3%
Dans 2 mois 2%
Plus de 2 mois 0%
Travail à faire :

1.Compter les différentes factures

2.Enregistrer les différentes factures au journal de AAMAR INDUSTRIE

Solution

1.Décompte des différentes factures

 Facture N°18 du 01.07.N (ventes de produits finis)

Élément Montant
Montant brut 400 000
- Remise (5%) 20 000
₌ Net commercial 1 380 000
- Remise (6%) 22 800
₌ net commercial 2 357 200
- Escompte (2%) 7 144
₌ Net financier 350 056
+ TVA 20% 70 011.20
₌ Net à payer 420 067.20
Règlement dans 2 mois

 Facture N°98 du 02.07.N (achat de matières premières)

Élément Montant
Montant brut 45 000
- Rabais (2%) 900
₌ Net commercial 44 100
+ TVA 20% 8 820
+ Emballages consignés (50*45) 2 250
₌ Net à payer 55 170
Règlement dans 60 jours

 Facture N°31 du 10.07.N (ventes de produits finis)

Élément Montant
Montant brut 10 450
- Remise (5%) 522.50
₌ Net commercial 9 927.50
- Escompte (2%) 198.55
₌ Net financier 9 728.95
+ TVA 20% 1 945.79
₌ Net à payer 11 674.74
Règlement dans 2 mois
  Facture N°90 du 15.07.N (ventes de produits finis)

Élément Montant
Montant brut 9 500
+ TVA 20% 1 900
₌ Net à payer 11 400
Règlement dans 3 mois

 Facture d’avoir N°89 du 20.07.N (retour d’emballage repris avec décote de 35%)

Élément Montant
Retour de caisse consignées : 2 250
Prix de consignation : 50*45
Différence sur reprise
787.5
- (50*45* 35%)
- TVA 20% 157.5
₌ Net à déduire 1305

 Facture d’avoir N°156 du 21.07.N (retour partiel de produits finis)

Élément Montant
Montant brut ( 9 500*25%) 2 375
+ TVA 20% 475
₌ Net à avoir 2 850

2.Enregistrement des différentes factures au journal de AAMAR INDUSTRIE

01.07
3421 Clients 420 067.20
6386 Escomptes accordés 7 144
71211 ventes de produits finis 357 200
4455 Etat-TVA facturé 70 011.20
Facture N°18
02.07
6121 Achats de matières premières 44 100
34552 Etat-TVA récupérable sur charges 8 820
3413 Fournisseurs-créances pour EMR 2 250
4411 Fournisseurs 55 170
Facture N°98
 10.07
3421 Clients 11 674.74
6386 Escomptes accordés 198.55
71211 ventes de produits finis 9 927.50
4455 Etat-TVA facturé 1 945.97
Facture N°31
15.07
3421 Clients 11 400
71211 ventes de produits finis 9 500
4455 Etat-TVA facturé 1 900
Facture N°90
20.07
4411 Fournisseurs 1 305
61317 Malis sur emballages rendus 787.5
34552 Etat-TVA récupérable sur charges
3413 Fournisseurs-créances pour EMR 2 250
Avoir N°89
21.07
71211 ventes de produits finis 2 375
4455 Etat-TVA facturé 475
3421 Clients 2 850
Facture N°156

NB : La facture doit comporter des mentions obligatoires, qui sont : La date,

Numéro de facture, la nature de facture (doit ou avoir), l’identification du
fournisseur (nom, domicile, identification fiscale ...), l’identification du client,
l’objet, le prix hors taxe (unitaire, global), la taxe sur la valeur ajoutée et le
mode de règlement.