Activo Disponible
Activo Disponible
Activo Disponible
DEL
ACTIVO DISPONIBLE
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
Adquirir las destrezas tcnicas funciones y
responsabilidades del auditor tributario al desarrollar una
auditoria tributaria para comprender todo el contexto del
ambiente en el que opera el cliente .
OBJETIVOS ESPECFICOS.
Obtener conocimientos tericos-prcticos y doctrinales,
sobre las tres fases del trabajo de auditoria
planeamiento, ejecucin e informe
manejo de los papeles de trabajos.
redaccin de los informes de auditoria tributaria
Evaluar el riesgo de auditoria
TCNICAS DE AUDITORIA TRIBUTARIA
1. ESTUDIO GENERAL
2. ANLISIS
a)ANALISIS DE LOS SALDOS
Existen cuentas en las que los distintos
movimientos que se registran en ellas son
compensaciones de uno de otros.
b) ANLISIS DE MOVIMIENTOS
Los saldos de las cuentas se forman no por
compensaciones de partidas sino por
acumulacin de ellas,
3. INSPECCIN
Examen fsico de los bienes materiales o los documentos.
4. CONFIRMACIN
Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente a
la empresa examinada
5. INVESTIGACIN
Obtencin e informacin, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa
6. DECLARACIN
Manifestacin por escrito con la firma de los interesados del resultado de
las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la
empresa.
7. CERTIFICACIN
Obtencin de un documento en que se asegure la verdad de un hecho,
legalizado por lo general, con firma de una autoridad.
8. CALCULO
Verificacin matemtica de alguna partida .
INTRODUCCIN A LA AUDITORIA DE ACTIVOS
Determinar la
Auditor confiabilidad de la Estados financieros
a informacin contable
CLASIFICACIN
Activo corriente
Activo no corriente
Activo disponible: Caja y bancos
D
A Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presenten
E
C en el balance
T
L
I
A Asegurar que las cifras que se muestran como inventarios estn
V efectivamente representadas por productos, materiales, y suministros que
O existen fsicamente.
Expresar opinin sobre la
IMPORTANCIA razonabilidad de los Estados
Financieros segn principios
contables generalmente aceptados
SALDOS EN
SALDOS EN
MONEDA
MONEDA NACIONAL
EXTRANJERA
Observacin de las labores realizadas por los encargados tanto de caja general y las
cajas menores, para determinar si cumple con los procedimientos de recibo de efectivo
y que su manejo sea acorde con el manejo de polticas de la empresa preestablecidas
con anterioridad.
PRUEBAS DE SUSTANTIVAS:
Correccin Aritmtica
La empresa deber solicitar a su banco que les enven los estados de cuenta,
que debern ser remitidos directamente al auditor.
Objetivos de la prueba
Procedimientos
Resultados
Conclusiones
OBJETIVOS DE LA PRUEBA
Integridad: Que todas las transacciones de la cuenta del disponible han sido
registradas.
Existencia: Que los saldos del disponible realmente existen al cierre del periodo.
CONTROL DE LA CAJA
La caja constituye el activo que ms se presta a que se aplique mal a que se comentan errores en
su manejo y su registro.
Las posibles irregularidades que se puedan prestar tendran el objeto de disminuir la base
imponible del impuesto a la renta o regularizar saldos acreedores generados por ingresos omitidos
no declarados.
PROCEDIMIENTOS: CAJA
V
1. Aplique el cuestionario de control interno, a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del
mismo, teniendo en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas, variando en algunos
casos el alcance del examen.
2. Enumere los fondos que deben recontarse, confirmando su naturaleza y nombre de los
custodios con u funcionario autorizado.
3. Efecte un arqueo simultneo de los fondos y valores.
4. Determine el saldo de caja.
5. Recuente o inspeccione fsicamente.
V
6. Detalle en sus papeles de trabajo:
Billetes y monedas recontadas.-
Cheques recibidos, indicando:
Fecha, banco, girador, beneficiario, endoso e importe.
Facturas, recibos, vales, indicando: fecha, nombres, concepto, importe y
aprobacin.
Cheques girados por la empresa y an no entregados a los beneficiados,
sealando: fecha, banco, beneficiario, e importe.
1. Obtenga de la empresa, una relacin de las personas autorizadas a firmar cheques
durante el perodo bajo examen, comprobando si los cambios suscitados fueron
comunicados oportunamente al banco.
2. Obtenga, asimismo de la empresa, lo siguiente:
a. Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como prueba y de los
subsiguientes.
b. Estados bancarios.
c. Talonario de cheques.
d. Libro de caja y/o bancos.
e. Archivo de comprobantes de ingresos y egresos y de asientos de diario.
PROCEDIMIENTOS:BANCOS
V
Integridad
Existencia
Exactitud
Propiedad
2. Procedimientos
Caja mayor
(b)
Bancos (c)
TOTAL
*Cada saldo probado debe quedar amarrado con la sub
sumaria para facilitar el entendimiento del papel de
trabajo.
Errores e irregularidades que
normalmente se encuentran en esta
cuenta.