Capitulo 01 Cuentas de Orden

Del libro Segundo Curso de Contabilidad

Objetivo:

Objetivo capitulo Cuentas de Orden: conocer cómo llevar a cabo los registros que
no afectan la situación financiera de la entidad y se emplean con fines de
recordatorio o de control de diversos aspectos administrativos.
 Definición cuentas de orden:

DEFINICION: Son aquellas que se emplean para el registro de operaciones que no

afectan o modifican el activo, el pasivo o el capital de la empresa, pero que, a
pesar de ello, es necesario registrar en libros para consignar los derechos u
obligaciones contingentes que entrañan, con fines de recordatorio para controlar
algunos aspectos de la administración.
VALORES REALES y
VALORES
CONTINGENTES
Diferencia entre valores Reales y valores Contingentes:

Valores Reales:
Son los que afectan o modifican a las cuentas de balance (cuentas de Activo y Pasivo) y resultados (Ingresos
y Egresos) de la empresa.

Valores Contingentes:
Son los que afectan o modifican el Activo, Pasivo o Capital, una vez que la contingencia subsiste, cuando se
realiza, se convierten en valores reales.

Los valores reales se registran en cuentas de Activo, Pasivo y Resultados, en tanto que los valores
contingentes se anotan en CUENTAS de ORDEN y en ellas figuraran mientras subsiste la contingencia.
 Cuentas de
Para entenderlo mejor:
orden:
Para entenderlo mejor:
Para entenderlo mejor:
DEFINICION: Relato y computo de los aumentos y disminuciones relacionadas con los conceptos
DEFINICION: Relato y computo de los aumentos y disminuciones relacionadas con los conceptos
inherentes a las operaciones de la empresa, que NO modifican a la situación financiera ni los
inherentes
DEFINICION: Relatoaylas operaciones
computo de losde la empresa,
aumentos que NO modifican
y disminuciones a la situación
relacionadas con losfinanciera
conceptosni los
resultados de la operación.
resultados
inherentes de la operación.
a las operaciones de la empresa, que NO modifican a la situación financiera y a los resultados
de la operación. situación financiera ni los resultados de la operación.
Cuentas de orden:
TAMBIEN SE LES CONCE A LAS CUENTAS DE ORDEN CON OTROS
NOMBRES:

• CUENTAS DE MOVIMIENTOS COMPENSADOS

• CUENTAS DE SALDOS COMPENSADOS
• CUENTAS DE SALDOS CORRELATIVOS
• CUENTAS DE MEMORANDUM
• CUENTAS DE REGISTRO
Características de las Cuentas de orden:
• Trabajan en pares, una es deudora y otra es acreedora.
• Entre estas cuentas se cumple la ley de la partida doble.
• Entre estas cuentas tienen los mismos movimientos pero
de naturaleza contrario.
• Entre estas cuentas tienen los mismos saldos pero de
naturaleza contraria.
Casos en los que deben establecerse cuentas de Orden:

Casos concretos en que deben establecerse cuantas de orden:

a) Para registrar valores y bienes ajenos que se reciban, por ejemplo, las
mercancías que nos encomiendan para su venta percibiendo en cambio una
cuota o comisión.

Ejemplo: Mercancías que recibimos para ponerlas a la venta y que son a comisión
Casos en los que deben establecerse cuentas de Orden:
b) Para registrar derechos y obligaciones contingentes, tales como primas sobre
contratos de seguro, que la empresa ha pagado y por las cuales adquiere el
derecho de proteger sus bienes por cierta cantidad, durante determinado
tiempo; documentos que la empresa endosa, por los cuales adquiere una
responsabilidad contingente, que se convertirá en real, si el girado o principal
responsable no liquida el total de dichos documentos.

Ejemplo: Primas sobre contratos de seguros, para garantizar algún bien

* Contingencia: Posibilidad que una cosa suceda o no!!!

Clasificación de las cuentas de Orden:
Teniendo por base los 4 casos concretos en que deben establecerse las cuentas de orden para su
presentación en el balance general se clasifican:

VALORES AJENOS: importe total de los valores y bienes ajenos que se reciben.

VALORES CONTINGENTES: importe total de los derechos y obligaciones contingentes, así como la emisión de
las obligaciones.

CUENTAS DE REGISTRO: importe total de las operaciones, las cuales ya asentadas, su registro se duplica con
fines de control desde un punto de vista distinto.

Para facilitar su movimiento e interpretación, estas se clasifican teniendo por base las mismas reglas que
rigen las cuentas de activo, pasivo y capital, de lo anterior resultan los siguientes grupos:
- Cuentas de orden activo
- Cuentas de orden pasivo
- Cuentas de orden de resultados deudores (egresos)
- Cuentas de orden de resultados acreedores (ingresos)
Ejemplo de valores ajenos:

Valores dados en garantías

Valores en guarda o prenda
Operaciones de compra - venta
Ejemplo de Valores Contingentes:

-Fianzas
-Seguros
-Avales
-Documentos descontados
-Juicios
Clasificación de acuerdo a su operación

- Se clasifican de acuerdo a su operación:

- Cuentas de orden de activo

- Cuentas de orden de pasivo

- Cuentas de orden de capital

Clasificación de acuerdo a su movimiento
contable
- Se clasifican de acuerdo a su MOVIMIENTO CONTABLE

- MOVIMIENTO DIRECTO.

- MOVIMIENTO CRUZADO.
Clasificación de acuerdo a su Movimiento Contable
Nomenclatura de las cuentas de orden

Los nombres o títulos de las cuentas de orden, deben dar una idea
clara y precisa de las operaciones que en ellas se registran, con el fin
de interpretar fácilmente su objeto y movimiento.

Teniendo en consideración que las cuentas de orden se llevan con

arreglo al sistema de contabilidad por partida doble, invariablemente
se deben establecer en grupos de dos, de las cuales la primera es
deudora y la segunda es acreedora.
Presentación de las cuentas de orden en el balance

Generalmente se presentan las cuentas de orden al calce del balance General, o sea debajo de la
suma del activo, y la del pasivo mas capital, indicando las de saldo deudor, no así las acreedoras,
debido a que su movimiento es compensado y sus saldos numéricamente iguales.
Presentación de las cuentas de orden en el balance
La forma mas generalizada de presentar las cuentas de orden en el Balance General consiste
en agruparlas dentro de la clasificación: Valores ajenos, Valores contingentes y Cuentas de registro.
 Capitulo 02 Documentos Descontados
Del libro Segundo Curso de Contabilidad
 Objetivo

Estudiar la operación que realiza una empresa, con el

objeto de llegarse recursos, ya sea en efectivo,
mercancías o servicios.
 Introducción

• La mayoría de las entidades hacen frecuente el uso de créditos con

garantía documental, este se garantiza mediante títulos de crédito, como
lo son las letras de cambio y los pagares.
• La existencia del crédito comercial se debe, en gran parte, al descuento de
los títulos de crédito, ya que la empresa, para tener fondos, no necesita
esperar hasta el día del vencimiento para cobrarlos a sus clientes, sino
únicamente DESCONTARLOS en una institución de crédito o un particular,
recibiendo inmediatamente el liquido producto, o sea el valor nominal
menos un descuento.
 Introducción

• Cuando se recibe dinero en préstamo se firma una promesa de pago con

una fecha futura de pago mas los intereses, esta promesa por escrito
firmada se llama pagare, una empresa puede aceptar documentos de un
cliente como pago de un adeudo.
 INTRO

• Valor nominal: es el valor que el documento tiene escrito o impreso para ser pagado en
la fecha de su vencimiento.

• Descuento: el descuento es el interés, la comisión de cobro y el iva de ambos que las

instituciones de crédito o un particular rebajan del valor nominal de los documentos no
vencidos que la empresa les transmite en propiedad.

• Valor actual o real: es el valor del documento en la fecha en que se descuenta, o sea el
valor nominal del documento menos el descuento.
Que es un titulo de crédito

¿Qué son los títulos de crédito? La legislación mexicana define a los títulos de crédito
como “los documentos necesarios para ejercitar el derecho literal que en ellos se
consigna”. En otras palabras, son documentos que otorgan a su poseedor los derechos
sobre una obligación de pago.

¿Cuáles son los documentos endosados?

El concepto de endosar se refiere al acto de ceder en forma parcial o total la propiedad
o el poder sobre un documento. Puede aplicarse sobre cualquier título de crédito o
propiedad.
Ejemplos de títulos de crédito

Los títulos de crédito más conocidos son documentos como las letras de cambio, pagarés y cheques. Cada uno de estos documentos otorga a su poseedor
el derecho de exigir el cobro de algún valor específico.
De esta manera, por ejemplo, el pagaré es un título de crédito en el que se establece una promesa de pago. En el documento se estipula la cantidad por saldar,
así como la fecha de vencimiento en el que se deberá cubrir el monto al beneficiario del pagaré.

Por otro lado, las letras de cambios son documentos en los que se define el pago de cierto monto en fecha determinada. A diferencia de los pagarés, las
letras de cambios pueden ser empleadas como garantía financiera y como método de pago; en este caso, en el documento se debe establecer la persona a
quien deberá hacerse el pago.

En esa línea, el cheque también se considera un título de crédito. En este caso, el documento funciona como método de pago, en el que una persona ordena
a una institución financiera liberar la cantidad consignada en beneficio del tenedor del instrumento.

“El cheque sólo puede ser expedido por quien, teniendo fondos disponibles en una institución de crédito, sea autorizado por ésta para librar cheques a su
cargo. La autorización se entenderá concedida por el hecho de que la institución de crédito proporcione al librador esqueletos especiales para la expedición
de cheques, o le acredite la suma disponible en cuenta de depósito a la vista”, destaca la norma.
Ejemplo de pagare bancario
Ejemplo de pagare común
Ejemplo de cheque
 Uso de un titulo de Crédito

¿Para qué sirve tener un título de crédito?

Los títulos de crédito sirven como comprobante de un crédito o préstamo y permiten al

acreedor tener un certificado de pago sobre algún tipo de crédito otorgado a una persona o
a un grupo de personas que solicite dicho apoyo. Así todo que use un título de crédito
estará protegido ante la ley mexicana.
Ejemplo
 Endoso

• Al descontar una letra de cambio o pagare, se requiere la existencia de un endoso, que

transmita en propiedad a la institución de crédito o particular los documentos cedidos.
• De acuerdo a la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, el endosante, o sea la
persona que transmite un documento de crédito, responde solidariamente al pago del
documento.
• El endosante al transmitir un documento de crédito adquiere una obligación
contingente, es decir, probable , posible, existe riesgo de que el principal obligado no lo
pague y el ultimo tenedor exija el cumplimiento de pago.
CUENTA DE MAYOR
 Protesto

• Protesto: Es una diligencia administrativa que puede ser levantada ante notario,
mediante la cual se obtiene una constancia plena de que un documento fue presentado
en tiempo y que el obligado dejo de pagarlo total o parcialmente.
• Una vez levantado el protesto, el tenedor podrá exigir vía judicialmente el pago, no solo
del valor nominal sino de los intereses.
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>Documento protestados: Es cuenta de activo circulante
Estableciendo cuentas de
orden

• Teniendo en consideración que al endosar un documento se adquiere una

responsabilidad contingente, las cuentas de orden que se establecen
corresponden al grupo de VALORES CONTINGENTES, cuyos nombres
pueden ser:
• Documentos Endosados
• Responsabilidad por endosos
Estableciendo cuentas de orden

¿Qué cuentas de orden de utilizan el procedimiento

documentos endosados y descontados?
Cuenta de orden

En este caso, cuando se endosa o descuenta un documento,

se abona inmediatamente a la cuenta de documentos por
cobrar y se registra la contingencia en cuentas de orden que
se llamarán "documentos endosados y/o descontados"
(cta. deudora) y "endoso y/o descuento de documentos"
(cta. acreedora).
Asiento descuento de
documentos
Asiento descuento de
documentos
 CONCLUSION 1

Los documentos llegaron para incentivar el comercio, las ventas, el ciclo económico
por este lado muy bien.

Los títulos de crédito son reconocidos por la ley y representan una obligación de pago
entre las partes involucradas. El no cumplir con lo establecido, puede traer
implicaciones legales.

El mas común y desde hace muy buen tiempo EL CHEQUE, que a la fecha las
transferencias van ganando el terreno en materia de pago, pero en materia de crédito lo
ultimo el cheque.
Conclusión 2:

En la empresa, se debe de considerar en el radar de la misma,

todo lo que es de la empresa, además de lo que se nos puede
encomendar para tener otros ingresos así como contingencias
que pueden o no suceder, por lo mismo, blindamos cada peso
que entra y sale, además de lo que no le pertenece a la
empresa o sucesos de otra índole.
 Bibliografía
Capitulo 1 y 2
Libro 2do curso
de contabilidad
LISTO,
Te deseamos el mejor de
los éxitos!