Unidad 1. Plan Financiero

PLAN FINANCIERO
COSTOS Y GASTOS
“Podemos definir que el costo es la medición en
términos monetarios de los desembolsos y cargos
efectuados para adquirir o producir un bien o un
servicio, capaces de conseguir los objetivos
económicos de una persona o de una empresa. “
Edgard Menesby
EGRESOS: GASTOS Y COSTOS
COSTO: Egreso para fabricar o adquirir un bien

con el objeto de revenderlo a un precio mayor
EGRESO
GASTO: Egreso originado en las áreas de ventas,
administración y finanzas
Producto
Egreso de
Dinero
VARIABILIDAD DE LA UTILIDAD
Utilidad = Precio – Costo – Gasto
El costo no es un resultado aleatorio, es un objetivo a
lograr para llegar a la utilidad deseada.
En una economía de mercado no es

posible transferir los costos de
ineficencia interna al precio del
producto
TAREA
Veamos esto en un
gráfico:
Ingresos S/ Curva Ingresos
C Curva Gastos
14770 B
p= precio de venta A En punto de equilibrio B

q= cantidad vendida tenemos:
Ingresos = gastos o sea p*q =q*c+CF
en algún punto. En punto A:
9600 c= costo Ingresos = Gastos – Perdida
unitario de p*q = q*c+ CF – perdida
producción En punto C:
. CF= Costo Ingresos = Gastos + Ganancia
fijo p*q = q*c+CF + ganancia
0 7385 Cantidad vendida

CLASIFICACIÓN TÍPICA DE COSTOS
Material directo
Costo primo
o directo
M
a
n
o
d
Costo eMano de obra indirecta
Indirecto
o
b
rOtros costos indirectos
a
d
i
Ejemplo de clasificación de los costos de fabricación
de una prenda de vestir
MP: tela, hilo, botón, etiqueta,

Costo Primo aplicaciones,
o Directo MOD: cortador, remallador,
Costurero, planchador
MIF: tiza de marcar, agua, bolsa

COSTO de empaque,
Costo MOI: supervisor, personal de

indirecto mantenimiento, limpiadores,
Otros Costos indirectos: energía

eléctrica, repuestos, depreciación,
combustible,
COSTO DEL MATERIAL DIRECTO
• Interviene directamente en la elaboración del producto
• Se incorpora al producto de forma perceptible.
• Tiene un valor por unidad de producto terminado relevante
• Se incluyen todos los gastos (excepto los financieros)
asociados directamente a la compra:
• Flete, Estiba, Seguro, Material de embalaje, impuestos
de
importación, despacho aduanero
COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA
• La MOD es el valor del tiempo que el trabajador con o
sin máquinas, aporta en la elaboración del producto

o en la prestación del servicio
• El costo de la MOD incluye:

• Salarios, Gratificaciones, Contribución a Essalud y
Senati, CTS, Seguros adicionales (de Riesgo, de Vida,

de Salud), Pagos adicionales si los hubiese.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
• Costos de producción que no son identificables fácilmente

en el producto terminado o no intervienen directamente en
el proceso o el valor de su aporte al producto no es relevante
• Asociados directamente a la fabricación en general pero a
ningún producto en particular.
CLASIFICACIÓN DE LOS CIF
• Clasificación primaria:
• Material Indirecto: valor no relevante o que se incorpora en

forma no apreciable en el producto terminado o que facilita
el consumo de la materia prima directa.
• Mano de obra indirecta: Trabajo de apoyo o supervisión de la
MOD.
• Otros costos indirectos: los costos generales necesarios para

que la planta pueda funcionar.
PRESUPUESTO Y PLAN ESTRATÉGICO
Visión + Misión
Objetivos de L. P.
Estrategias y planes operativos
Implementación:
• Objetivos de C.P.
• Responsables
• Plazos
• Presupuesto
GdP 16
TIPOS DE PRESUPUESTOS
ELABORACIÓN OPERACIÓN
DEL PROYECTO DE LA EMPRESA
Presupuesto de Presupuesto de Operación:

Inversión:
• Costo de Producción
• Gastos de
• Gastos Vtas.,Adm.,Fin
formulación
• Ingresos y préstamos
• Activos fijos
• Capital de
trabajo Puesta en marcha
17
EL PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto integral de todos los ingresos y egresos originados por

una inversión incluyendo la fase operativa
Presupuesto Maestro:
• P. de Inversión
• P. de Aportes
• P. de Operación
• P. de Ingresos
• Estados financieros
18
EL PRESUPUESTO MAESTRO
Objetivos y Estrategia
P. de P. de
Inversión Venta
s
P. de Gtos. de P. de Producción:
Vtas., Admin. y Costos e inventarios
Financieros
P. de
Recursos
Estados Financieros proyectados:

• Estado de Resultados
• Balance de Situación
• Flujo de Caja
GdP 19
EL PRESUPUESTO DE VENTAS Serie de tiempo:
Proyección
Estacionalidad
Pronóstico de ventas estadístico

ajustado por producto.
Tamaño de segmento
Cantidad
Ciclo de vida
Precio unitario
Macroeconomía
Descuento
Estilos de vida
Bonificación
Acción de competidores
Plazo de cobro
Plan estratégico
Crédito 20
EL PRESUPUESTO DE VENTAS
P ENE FEB ... DIC TOTAL

P
RECI
RODU
O
CTO
UNIT. CANT. VALOR CANT. VALOR CANT. VALO CANT. VALOR CANT. VALOR
R
A S/. 50,00 150,00 75,00 225,00 30,00 90,00 620,00 1860,00

3.00
B S/. 520 130,00 560 140,00 230 57,50 52,40 1310,00
25.00
C S/. 34,50 379,50 45,60 501,60 780 85,80 351,60 3867,60
11.00
EL PRESUPUESTO DE
PRODUCCION:
Restricciones
Estabilidad:
• Menor costo
• Satisfacción laboral
• Aumento de eficiencia
Agotamiento 0:
• No perder ventas
Minimizar inventarios:
• Reducción de costo operativo
y financiero
Producción = Venta + Inv. Final - Inv. Inicial

EL PRESUPUESTO DE PRODUCCION
PRESUPUESTO (PLAN) DE PRODUCCIÓN

PRODUCTO A
M ES EN E F EB M A ABR MA JUN
R Y
Ventas 4,000 5,000 7,000 6,000 3,000 5,000
Inv. 600 1,900 2,200 500 0 1,200
inicial
Inv. final 1,900 2,200 500 0 1,200 400
Producción 5,300 5,300 5,300 5,500 4,200 4,200
EL PRESUPUESTO DE RECURSOS
Eliminar riesgos de
Presupuesto de
escacés
producción
Presupuest
o de
Costos logísticos de recursos Lista de materiales
comprar y almacenar
Política de inventarios
JIT
EL PRESUPUESTO DE RECURSOS: Trabajo
• Grado de estabilidad del trabajador

• Leyes laborales
• Satisfacción laboral
• Eficiencia del trabajo
• Costo laboral
• Tercerización
EL PRESUPUESTO DE RECURSOS
Presupuesto de compras para fabricar el producto A
CON VALO ENERO FEBRERO

RECURS UM S R
O IN.I INV. CO CO COM IN.I INV. CO CO COM
UNT
I UNTI. N. # FIN. NS M P P N. # FIN. NS M P P
# # # mS/ # # # mS/
Mat kg 12.0 330.0 560 636 63,60 64,36 2124. 636 696 69,60 70,20 2317.
erial
A
Mat lt 35.0 210.0 25 18,55 185,50 203,80 4280. 18,55 20,30 203,00 204,75 4300.
erial
Política: el inventario final es el 10% del
B
EL PRESUPUESTO DE
GASTOS
OPERATIVOS
Gastos de Venta Gastos de Administración

• Publicidad • Sueldos
• Comisiones • Energía
• Promoción • Comunicaciones
• Sueldos • Alquileres
• Comunicaciones • Depreciación
• etc. • etc.
• Identificar Centros de Costos

• Benchmarking
• Presupuesto Base Cero
Evaluación Económica Financiera
 COK, VAN y TIR

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PLAN FINANCIERO

COSTO: Egreso para fabricar o adquirir un bien

Utilidad = Precio – Costo – Gasto

El costo no es un resultado aleatorio, es un objetivo a

lograr para llegar a la utilidad deseada.

En una economía de mercado no es

p= precio de venta A En punto de equilibrio B

0 7385 Cantidad vendida

MP: tela, hilo, botón, etiqueta,

MIF: tiza de marcar, agua, bolsa

Costo MOI: supervisor, personal de

Otros Costos indirectos: energía

• La MOD es el valor del tiempo que el trabajador con o

sin máquinas, aporta en la elaboración del producto

• El costo de la MOD incluye:

Senati, CTS, Seguros adicionales (de Riesgo, de Vida,

• Costos de producción que no son identificables fácilmente

• Material Indirecto: valor no relevante o que se incorpora en

• Otros costos indirectos: los costos generales necesarios para

Estrategias y planes operativos

Presupuesto de Presupuesto de Operación:

Presupuesto integral de todos los ingresos y egresos originados por

Estados Financieros proyectados:

Pronóstico de ventas estadístico

P ENE FEB ... DIC TOTAL

A S/. 50,00 150,00 75,00 225,00 30,00 90,00 620,00 1860,00

Producción = Venta + Inv. Final - Inv. Inicial

PRESUPUESTO (PLAN) DE PRODUCCIÓN

• Grado de estabilidad del trabajador

Presupuesto de compras para fabricar el producto A

CON VALO ENERO FEBRERO

Gastos de Venta Gastos de Administración

• Identificar Centros de Costos

 COK, VAN y TIR

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