Contabilidad

Cpcc. Jorge Luis Villena Cateriano

La Contabilidad
Historia de la Contabilidad

Las primeras civilizaciones que

surgieron sobre la tierra
tuvieron que hallar la manera
de dejar constancia de
determinados hechos con
proyección aritmética, que se
producían con demasiada
frecuencia y eran demasiado
complejos como para poder
ser conservados por la
memoria. Reyes y sacerdotes
necesitaban calcular la
repartición de tributos y
registrar su cobro por uno u
otro medio
 Historia de la Contabilidad
En último lugar los
comerciantes han sido siempre
el sector de la sociedad mas
comprometido con cualquier
nuevo procedimiento de
registro de datos. Y
mercaderes y cambistas los ha
habido desde los primeros
momentos en todas las
civilizaciones .
Algunas sociedades que
carecían de escritura en
sentido estricto, utilizaron sin
embargo, registros contables.
Concepto:

 Es una ciencia, que permite recolectar, procesar,

analizar e informar todos los hechos económicos que
realiza la empresa.
Concepto:
 Ciencia.- Es la ciencia que a través de un análisis
e interpretación de los registros contables
permiten conocer la verdadera situación
económica y financiera de las empresas.
 Arte.- (habilidades de hacer algo excelente) Es el
arte de clasificar, registrar y resumir en forma
significativa y en términos de dinero, las
operaciones y los hechos que son cuando menos
de carácter financiero.
 Sistema.- es el sistema (normas y procedimientos
para procesar toda esa información) que mide las
actividades del negocio, procesa esa información
convirtiéndola en informes y comunica estos
hallazgos a los encargados de tomar decisiones.
Concepto:
 Lenguaje.- (lenguaje universal)por Es el
lenguaje del los negocios que utilizan los
empresarios para poder medir y presentar los
resultados obtenidos en el ejercicio
económico.
 Técnica.- se ocupa de recolectar, clasificar
resumir y registrar las operaciones
mercantiles de un negocio con el fin de
interpretar sus resultados.
Objetivos

Administrativo:
 Suministrar (nos muestren)
información razonada, en base a
registros técnicos, de las
operaciones realizadas por un
ente privado o público.
 Apoyar a los administradores en
la planificación , organización y
dirección de los negocios.
 Ayudar a conformar una
adecuada información
estadística nacional.
 Se puede conocer la eficacia o
deficiencia de la
administración.
Objetivos
Económico:
 Mide recursos (obtención de los
recursos y en qué se usan los
recursos monetarios).
 Evalúa la gestión de los
administradores del ente económico
 Ejerce control sobre las
operaciones del ente económico
 Contribuir a la evaluación del
beneficio o impacto social que la
actividad económica representa
para la comunidad.
 Expresa las variaciones del
patrimonio del ente.
 La contabilidad representa la
historia de la empresa expresada en
números.
Objetivos
Financiero:
 Proporcionar información a
usuarios externos de las
operaciones realizadas por un
ente, fundamentalmente en el
pasado por lo que también se le
denomina contabilidad histórica.
 Tomar decisiones en materia de
inversiones y crédito.
 Fundamentar la determinación
de cargas tributarias, precios y
tarifas.
 Brinda instrumentos que nos
proporcionan medios para
adquirir esos bienes tales como
el dinero, bonos, títulos, tarjetas
de crédito, etc.
 Funciones
 Analizar y clasificar mediante un
procedimiento ordenado y cronológico.
 Registrar, hacer conocer por asientos
(registros), las actividades de un negocio
 Resumir las actividades mercantiles de
las operaciones que afectan el
movimiento del dinero ¿qué hemos
hecho?
 Recoge y refleja las variaciones ocurridas
en periodos distintos comparativos
 Informa las relaciones capaces de
producirlas.
 Refleja las provisiones (cuenta de pasivo,
acreencia) contables y controlarlas
 Ha de estar rodeada de garantías legales.
Importancia de la Contabilidad
Para los Inversionistas:

 Utiliza los términos y los

conceptos contables para
describir los recursos y las
actividades de todo negocio,
sea grande o pequeño.

 Los libros contables sirven

como medio de prueba de las
obligaciones y los
contratos celebrados.

 Por medio de la contabilidad

saben si les conviene o no
seguir invirtiendo.
Importancia de la Contabilidad
Para el Estado:

 La contabilidad es impuesta por

la ley en interés no solo del
comerciante si no, para el
Estado, porque gracias a los
resultados contables se cobran
los tributos.

 Una persona debe explicar sus

ingresos y presentar una
declaración jurada de renta.
Importancia de la Contabilidad

Para los Dueños y Gerentes:

 Representa la historia de la
empresa expresada en
números, sus anotaciones
permiten evaluar el futuro
y utilizarlas cuando sea
necesario.

 Lleva un control de sus

negociaciones mercantiles
y financieras
Clasificación
Contabilidad Privada

Es aquella que clasifica, analiza y registra todas las

operaciones económicas, de empresas de socios o de
particulares, para que les permita tomar decisiones ya
sea en el campo administrativo, financiero y
económico.
Se divide según las actividades que vaya a realizar:
 Contabilidad General
 Contabilidad Comercial
 Contabilidad de Costos
 Contabilidad Bancaria
 Contabilidad de Cooperativas
 Contabilidad Hotelera
 Contabilidad de Servicios
Clasificación
Contabilidad Pública

Esta contabilidad recibe el nombre de Gubernamental y

consiste en la mejor forma de controlar las recaudaciones y
los que realiza el estado, para la mejor prestación de
servicios a través de un periodo financiero o
presupuestario; esta clasificación comprende además del
gobierno central al municipio y beneficencia.
 Ciclo de Contabilidad

Es el proceso
ordenado y
sistematizado del
planeamiento y
registro de las
operaciones en los
libros contables
para culminar en
los Estados
Financieros
 Las factura o títulos
valores: garantizan
una venta
Etapas del Ciclo Contable
RECOLECCIÓN
La utilización de los documentos fuentes, es uno de los
medios de acopio de datos más importante, por medio
de ellos podemos identificar los hechos económicos,
además reconstruir acontecimientos ocasionados
durante el periodo contable, reflejar la situación
financiera y descubrir los hechos reales en la gestión
de las empresas.

Características:
A.- Se inicia el archivamiento de los documentos
fuentes; facturas, boletas de venta, tickets, etc.
B.- Selecciona los documentos fuentes de acuerdo a
las transacciones diarias
C.- Identifica los hechos económicos de acuerdo a los
documentos fuentes.
Etapas del Ciclo Contable
REGISTRO
Llamado también de operación, ha sido originado por la
selección de los documentos fuentes e identificación de los
hechos económicos, la clasificación de registros puede ser
realizada con base al tipo de operaciones vinculadas a los
hechos económicos. Se registran en los libros contables
para obtener estados financieros para tomar decisiones.

Características:
A.- Analiza los hechos económicos mediante los
documentos fuentes.
B.- Las transacciones o hechos económicos diarios son
registrados en los libros principales o auxiliares.
C.- Las cuentas son centralizadas en el libro diario
D.- Son transferidos clasificados y registrados en el Libro
Mayor.
Etapas del Ciclo Contable
ANÁLISIS
Es el proceso de estudios y examen de una partida,
usualmente con referencia a su origen, revisando los
detalles de las cuentas vinculadas a los hechos económicos,
anotados en las operaciones basadas en los principios,
normas y preceptos de la contabilidad con tendencia a
movimientos cíclicos y fortuitos del negocio; pérdidas,
medición de costos, transacción por adelantado,
justificando las fuentes, acompañadas de las partidas
principales y de la referencia cruzadas con otras cuentas.

Características:
A.- Vencido el periodo contable: generalmente el 31 de
diciembre, se procede al análisis de las cuentas mediante el
ajuste de origen: provisiones, costo de venta, etc.
B.- Se elabora el balance de comprobación en valores
históricos.
C.- Se procede al cierre de los libros del periodo contable.
 Etapas del Ciclo Contable
EXPOSICIÓN DE LA INFORMACIÓN
Es la presentación de la información financiera para
identificar el estudio analítico de los balances del negocio
entre una fecha, en comparación con las otras fechas u
otras empresas, considerando útil para ayudar a la
gerencia, o como base para medir los riesgos de crédito e
inversión. Se expone a través de los 4 estados financieros:
Estados financieros

A.- Balance General (Estado de Situación financiera)

B.- Estado de Ganancias y Pérdidas (Estado
Resultados)
C.- Estado de Cambios en el Patrimonio
D.- Estado de Flujos de Efectivo
 Principios de Contabilidad
 Equidad
 Partida Doble
 Ente
 Bienes Económicos
 Moneda Común Denominador
 Empresa en Marcha
 Valuación al Costo
 Periodo
 Devengado
 Objetividad
 Realización
 Prudencia
 Uniformidad
 Significación o Importancia Relativa.
 Exposición
 LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

 Constituyen
No son leyes únicas.
postulados y
Constituyen lineamientos
convenciones generales que permiten
que han sido garantizar que :
logrados por La información financiera
concenso entre sea entendida por todos.
Acontecimientos similares
los contadores. se informen uniformemente.
 Son conceptos
básicos que Para el Perú, los PCGA están
guian la contenidos en las NIC
oficializadas en el Perú y en los
preparación e pronunciamientos técnicos
interpretación de emitidos por la profesión contable
los EEFF. en el Perú.
PRINCIPIOS Y CONCEPTOS BÁSICOS
PRINCIPIOS Y CONCEPTOS CONTABLES

PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA
DELIM ITAN AL ENTE ECONÓM ICO CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
ECONÓM ICO Y SU PRESENTACIÓN FINANCIERA

M ONEDA ENTIDAD NEGOCIO EN M ARCHA EXPOSICIÓN CONSISTENCIA

BIENES PERIODO CONTABLE VALUACIÓN AL COSTO

ECONÓM ICOS

REALIZACIÓN/
DEVENGADO

PARTIDA DOBLE
PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN
AL ENTE ECONÓMICO

ENTIDAD BIENES ECONÓMICOS

 La información financiera  La información
se refiere a una entidad de financiera se refiere
negocios específicamente
a bienes económicos
definida, separada y
susceptibles de ser
distinta de los individuos
relacionados con ella. valuados en términos
Separa lo que se llama la monetarios.
sustancia económica.
 Una misma persona puede
tener tantos EEFF como
entes sean de su
propiedad..
PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN
AL ENTE ECONÓMICO
MONEDA COMUN
 Los acontecimientos que no son
DENOMINADOR
monetariamente cuantificables no
 La información financiera son registrables. La contabilidad
refleja la situación financiera no ofrece una reseña completa de
de un ente mediante una las circunstancias de una empresa
ni un cuadro exacto de su
moneda que permita agrupar
condición.
y comparar fácilmente a
todos sus componentes.  Por esto, no se debe buscar en un
 El dinero constituye el común estado contable todos los datos
denominador de las propios de la empresa, ni siquiera
actividades económicas y los más importantes.
sirve para medir y analizar
los acontecimientos y
transacciones contables.
 PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y
DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO
PERIODO CONTABLE
C O N TA B IL ID A D
 Para poder medir el F IN A N C IE R A
resultado de la gestión de
un ente, es necesario UN AñO
considerar un lapso de C O N TA B IL ID A D
tiempo. Se denomina A D M IN IS TR A TIV A

periodo al lapso que media

A P E D ID O
entre una fecha de D E L U S U A R IO
medición y otra. R E Q U E R IM IE N TO S
 La periodicidad supone LEG ALES
que la actividad económica
de un ente puede ser CONASEV
dividida en periodos BO LSA DE VALO RES
arbitrarios de tiempo.
 PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA
PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN

EXPOSICIÓN
INFORM ACIÓ N
RE QUE R ID A

 Los estados Las polític as significativas Pé rdida s probables

en la contabilidad.
financieros deben
contener toda la Cam bios e n m étodos de
con tabilidad y sus
Cam bios e n estim ados
con tables

información y efectos sobre

las utilidades

discriminación básica Depre ciación V ida útil

y adicional que sea

V alorización De pre ciación
de inventarios Incobra bles

necesaria para una E ventos subsec uente s que

pueden a fec ta r la
Inform ación sobre
segm en tos de
interpretación de los negocios
adecuada E E FF

interrelación de la
V alor de m ercado de
los instrum entos
financieros
situación financiera y
de los resultados Bonos em itidos
V alor d e las

económicos del ente

acciones en el
m ercad o

al que se refieren.
 PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA
PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN

CONSISTENCIA
 Las prácticas y procedimientos contables permanecen
inalterados de periodo a periodo. Una vez que una empresa
ha decidido por el uso de un método contable, se tratará de
igual forma a todas las cuentas subsiguientes semejantes,
salvo prueba en contrario.

 De no ser así, no seria posible analizar las tendencias en el tiempo

ni comparar la información.
 Sí se desea realizar un cambio, este debe ser expresamente
informado, así como su efecto en la utilidad. Los auditores lo
expresan en su dictamen.
 Ejemplo: metodología de valorización de inventarios, tasa de
depreciación, vida útil de activos fijos.
 PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL
ENTE
EMPRESA EN MARCHA
Por este principio, los
 Se supone que la empresa valores actuales de reventa
operará continuamente en de los activos carecen de
el futuro y que no tiene importancia puesto que no
intenciones de ser existe la intención de
liquidada o reducir venderlos como están.
sustancialmente sus En el caso de negocios en
operaciones. Salvo prueba en liquidación o en quiebra,
contrario, se asume que la entidad
deben utilizarse
permanecerá en operación el tiempo
suficientemente largo como para procedimientos contables
llevar a cabo sus objetivos y planes especiales.
para recobrar el costo de sus activos.
 PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL
ENTE
VALUACIÓN AL COSTO
 El valor del costo de
adquisición o producción Justificación
constituye el criterio principal  El costo es un valor confiable porque
de valuación. El registro está respaldado por las operaciones
contable de los activos, pasivos realizadas entre partes con intereses
y capital contable debe basarse opuestos.
en el costo y no en el valor  El costo actual es una evidencia
actual de mercado. objetiva de su valor.
 Muchos cometen el error de pensar  Es un fundamento relativamente
que existe una correspondencia objetivo puesto que no requiere de
entre el monto de los activos y el estimaciones sobre el valor.
valor real.  Se sacrifica pertinencia a cambio de
una mayor objetividad.
SI NO PAGO NADA POR EL OBJETO ADQUIRIDO,
ESTE NO APARECERA EN LOS REGISTROS
CONTABLES: HABILIDADES, ORGANIZACIÓN,
POSICIÓN DE MERCADO, NOMBRE O MARCA,
 PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL
ENTE
VALUACIÓN AL COSTO

VALOR DE VALOR DE VALOR VALOR DE

REPOSICIÓN REALIZACIÓN PRESENTE MERCADO

Valor recuperable de Importe que

Importe en que se representa el
los activos que
incurriría para valor actualizado
representa el
reponer un activo de de las entradas y
importe en que se
las mismas salidas de
espera sea
características en el efectivo que
convertido un activo
momento actual generaría un
en el curso normal
de las operaciones activo, de
acuerdo con una
tasa de
descuento
 PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL
ENTE
ASPECTO DUAL / PARTIDA DOBLE

 Cada acontecimiento que registra la contabilidad

afecta necesariamente a los dos sentidos de la
ecuación contable fundamental:

RECURSOS DE = DERECHOS SOBRE ESTOS RECURSOS

LA EMPRESA = DERECHOS DE ACREEDORES + DERECHOS DE LOS PROPIETARIOS
Lo que tengo = Lo que debo

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

 PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL
ENTE

BASE CONTABLE DEL DEVENGADO

 Se entiende que una transacción ha ocurrido cuando:

* Se han realizado transacciones con terceros.
* Han tenido lugar transferencias internas que
modifican la estructura de los recursos.
* Han ocurrido eventos económicos externos que
afectan a la empresa o a la estructura de sus
recursos.

 Las transacciones se reconocen contablemente

cuando ocurren independientemente de que hayan
sido cobradas o pagadas.
 Normas
Internacionales de
Contabilidad, Nic’s

estas bases legales

utilizan cuentas que
son los planes
contables
 Normas Internacionales de
Contabilidad (Nic’s)

 Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes

entidades educativas, financieras y profesionales del área contable a nivel
mundial, para estandarizar la información financiera presentada en los estados
financieros.

Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes

que establecen la información que deben presentarse en los estados financieros
y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados. Las NIC
no son leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más
bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, ha
considerado de importancias en la presentación de la información financiera.

 Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la

esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel
de la situación financiera de una empresa. Las NIC son emitidas por el
International Accounting Standards Board (anterior International Accounting
Standards Committee). Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de las que 34
están en vigor en la actualidad, junto con 30 interpretaciones.
 Explicación de los NIC’s.
Presentación de Estados Financieros
 Esta Norma debe aplicarse a la revelación de todas las políticas contables
significativas adoptadas para la preparación y presentación de los estados
financieros.

 Nic’s 1.- El término estados financieros se refiere al Balance General, Estado de

Resultados o de Ganancias y Pérdidas, Estado de Flujos de Efectivo, notas, y
otros estados y material explicativo que sean identificados como parte de los
estados financieros. Las Normas Internacionales de Contabilidad se aplican a
los estados financieros de cualquier organización comercial, industrial o
empresarial. Los postulados contables fundamentales son: Empresa en
marcha: Normalmente se considera que la empresa continuará sus
operaciones y que no tiene información ni necesidad de liquidarse o reducir
sustancialmente sus operaciones. Devengamiento: Los ingresos y costos se
acumulan, es decir son reconocidos a media que se devengan o incurren y son
registrados en los estados financieros en los periodos a los que se relacionan.
Uniformidad: Se supone que las políticas contables son uniformes de un
periodo a otro. 
 NIC´s VIGENTES EN EL PERÚ
MC MARCO CONCEPTUAL NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE
MONEDA EXTRANJERA
NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS NIC 22 (Sustituida por la NIIF 3 en 2004)
NIC 2 EXISTENCIAS NIC 23 COSTOS DE FINANCIAMIENTO
NIC 3 (Sustituida por la NIC 27 y la NIC 28) NIC 24 REVELACIONES SOBRE ENTES VINCULADOS
NIC 4 (Sustituida por la NIC 16, la NIC 22 y la NIC 38) NIC 25 (Sustituida por la NIC 40)
NIC 5 (Sustituida por la NIC 1) NIC 26 TRATAMIENTO CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE INFORMACI
SOBRE PLANES DE PRESTACIONES DE JUBILACIÓN
NIC 6 (Sustituida por la NIC 15) NIC 27 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS E INDIVIDUALES
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO NIC 28 INVERSIONES EN ASOCIADAS
POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN ESTIMACIONES CONTABLES YNIC 29 INFORMACIÓN FINANCIERA EN ECONOMÍAS
ERRORES HIPERINFLACIONARIAS
NIC 9 (Sustituida por la NIC 38) NIC 30 Reestructurada en 1994
C 10 SUCESOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE GENERAL
NIC 31 PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN
NIC 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN NIC 32 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: PRESENTACION
NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS NIC 33 UTILIDADES POR ACCIÓN
NIC 13 (Sustituida por la NIC 1) NIC 34 INFORMES FINANCIEROS INTERMEDIOS
NIC 14 INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOS NIC 35 (Sustituida por la NIIF 5 en 2004)
NIC 15 Derogada en el 2003 NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
NIC 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS
CONTINGENTES
NIC 17 ARRENDAMIENTOS NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES
NIC 18 INGRESOS NIC 39 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y MEDICI
NIC 19 BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES NIC 40 INVERSIONES INMOBILIARIAS
0 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES NIC 41 AGRICULTURA
Y REVELACIONES REFERENTES A LA ASISTENCIA GUBERNAMENTAL
 Normas
Internacionales de
Información
Financiera , NIIF´s
 Qué son las NIIF´s?
Son estándares e interpretaciones
internacionales de Contabilidad emitidos por el
IASB .
Qué es el IASB
International Accounting Standards Board

Es el Consejo de Normas Internacionales de

Contabilidad. Organismo emisor de las NIIF
y demás publicaciones
 Qué hace el IASB (Objetivo)

Desarrollar para el interés público

un conjunto único de normas
contables de:
• Elevada calidad,
• Comprensibles y
• De cumplimento obligado .
 A quién responde el IASB

El IASB es:
• Seleccionado,
• Supervisado y
• Financiado
por la Fundación del Comité de
Normas Internacionales de Contabilidad
(IASCF) .
 Existe diferencias entre NIC y NIIF?

NO
Las dos son normas contables, que ahora se
encuentran en un solo compendio que se
denomina NIIF

Por tanto las NIIF no sustituyen a las

NIC, las incorporan como parte de ellas tal
y como están, para posteriormente
mejorarlas y que solo exista un cambio de
nombre de NIC a NIIF
 Es importante incorporar
las NIIF?
SI
 Mejora la calidad de la información financiera.
 La información es elaborada con estándares internacionales,
 Son aplicados y aceptados en cerca de 100 países.
 Se utiliza un lenguaje mundial de la información financiera,
 Permite hacerse entender por el mercado mundial
 Posible acceso a mercados mundiales de capitales, a reducir
gastos y a posicionarse como las empresas internacionales,
 Permite aplicar una misma contabilidad en las
multinacionales
 Si porque la información financiera generada puede ser
comparada.