GENERALIDADES DEL

PRESUPUESTO
Lección 3
 DEFINICION DE PRESUPUESTO
Un presupuesto hace referencia a la cantidad de
dinero que se necesita para hacer frente a cierto
número de gastos necesarios para acometer un
proyecto. De tal manera, se puede definir como
una cifra anticipada que estima el costo que va a
suponer la realización de dicho objetivo.
Es decir, el presupuesto es la delimitación en términos
dinerarios de las condiciones que rodean al proyecto
elegido y los resultados que se espera conseguir tras su
realización dentro de un tiempo determinado. podría
decirse que un presupuesto expresa por medio de
términos monetarios el plan de acción de una
empresa o un emprendedor en particular. Esto, ya que
a través de su confección establece los recursos y flujos
financieros que se van a comprometer en dicho
proyecto a lo largo de un periodo de tiempo
determinado.
HISTORIA Y ORIGENDE LOS PRESUPUESTOS
Debemos saber que la historia y el origen de los presupuestos
se remonta al inicio de los tiempos, por lo que estamos ante
una herramienta ya usada en tiempos pasados para una
misma función, o funciones similares, por otras culturas.

Los egipcios, por ejemplo, estimaban la producción de sus

cosechas de trigo, siendo su objetivo el de prevenir años de
escasez. Los romanos, de la misma forma que los egipcios,
estimaban la capacidad de pago de los pueblos conquistados,
pudiendo así calcular el tributo correspondiente que,
posteriormente, financiaría el imperio.
El  presupuesto, como herramienta de
planificación y control, tuvo su origen en el
sector público a finales del siglo XVIII. En este
sentido, cuando el Parlamento británico
elaboraba los planes de gastos del reino,
dándose pautas para su ejecución y control. No
obstante, existen autores como Vlaemminck,
que en sus estudios resaltan el uso de
presupuestos en periodos anteriores.
Tras la Primera Guerra Mundial, en 1912, el control presupuestario
en la empresa gana relevancia. Mientras que en el sector publico se
llega a aprobar, incluso, una Ley de presupuesto nacional.
En 1928, la Westinghouse, empresa eléctrica estadounidense,
comienza a usar presupuestos, generando grandes avances que,
posteriormente, replicarían otras compañías. En 1930, en el
entorno gubernamental y del sector público, se celebra en Ginebra
el Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal, en el que
se definen los principios básicos del sistema.
Hoy, el presupuesto es una herramienta cotidiana, la cual se usa en
innumerables contextos.
• La palabra “Presupuesto” se compone de dos
raíces latinas: PRE = antes de, o delante de, y
SUPUESTO = hecho, formado.
 IMPORTANCIA
Es una herramienta moderna para la planeación
y control de actividades que reflejan el
comportamiento de indicadores económicos
como las fluctuaciones en los índices de inflación
y devaluación y tasas de interés, que permite a la
entidad mantenerse en el mercado competitivo,
puesto que disminuye la incertidumbre en los
riesgos asumidos y por tanto otorga una mayor
exactitud en los resultados finales del negocio.
Es una pieza fundamental en toda organización que tenga
ingresos y egresos de dinero, ya que permite planificar las
operaciones para el cumplimiento de los objetivos
propuestos.

Se realiza con antelación para determinar y organizar la

cantidad de dinero o recursos que se espera que estén
disponibles en un período de tiempo (que suele ser un año).
Tener este control permite, entre otras cosas:

 
• Controlas los ingresos y egresos
• Medir el riesgo y disminuirlo
• Revisar las tácticas y políticas tomadas por los
organismos.
• Llevar a cabo el control financiero.
• Plantear metas y objetivo en base al
presupuesto disponible.
CARACTERISTICAS DE LOS PRESUPUESTOS
• Las principales características de todo presupuesto son:

• Es regular. Se realiza en periodos de tiempo determinados.

• Es integral. Toma en cuenta a todos los sectores y áreas de la organización.
• Es previsivo. Busca prever y organizar un período de tiempo futuro.
• Es cuantitativo. Utiliza una unidad monetaria para representar el plan de
acción.
• Está orientado a fines. Busca la concreción de metas generales o
particulares.
• Es detallado. Incluye toda la información necesaria para la descripción de
situaciones.
• Es realista. Realiza proyecciones en base a datos concretos y fidedignos.
ELEMENTOS DE UN PRESUPUESTO
• A la hora de planificar y realizar un presupuesto se deben tener en
claro ciertos elementos:
• Recursos: Se tiene en cuenta todo lo necesario para la concreción de
los objetivos.
• Contexto: Se analiza el marco social, político y económico en el que
se desarrollará la actividad.
• Objetivo: Se definen las metas a perseguir.
• Plan. Se define la manera en la que se buscará concretar las metas.
• Operaciones: Se detallan los ingresos que se esperan conseguir, así
como también los gastos.
• Recursos humano: Se involucra a todos los individuos que
representen a las diferentes áreas de la organización.
 TIPOS DE PRESUPUESTO
• Los presupuestos se clasifican en base a
diferentes criterios:
• Según el tiempo:
• Presupuestos a corto plazo. Abarcan un
período de tiempo que no supera el año.
• Presupuestos a largo plazo. Abarcan un
período mayor a un año, son utilizados por las
grandes empresas y por los Estados
• Según la flexibilidad:
• Presupuestos flexibles. Permiten realizar
modificaciones según las circunstancias que
puedan acontecer.
• Presupuestos rígidos. No permiten realizar
modificaciones a pesar de los cambios que
puedan darse.
• Según el sector económico:
• Presupuestos del sector público. Son llevados a
cabo dentro de entes u organismos dependientes
del Estado. Incluyen todos aquellos gastos e
inversiones que derivan de la gestión pública
• Presupuestos del sector privado. Son llevados a
cabo en empresas u organizaciones que no
dependen del Estado sino que están en manos
privadas.
• Según el área dentro de la organización:
• Presupuestos principales. Se realizan
teniendo en cuenta los presupuestos de todas
las áreas dentro de la organización e incluyen
a los presupuestos auxiliares.
• Presupuestos auxiliares. Se realizan en base a
un área específica dentro de la organización.
• Por las finalidades que pretende:

• A. De promoción. Se presenta en forma de Proyecto

Financiero y de Expansión; para su elaboración es necesario
estimar los ingresos y los egresos que hayan de efectuarse
en el periodo presupuestal.

• B. De aplicación. Normalmente se elaboran para solicitud de

créditos. Constituyen pronósticos generales sobre la
distribución de los recursos con que se cuenta, o habrá de
contar la Empresa, según lo proyectado.
• C. De fusión. Se emplean para determinar
anticipadamente, las operaciones que hayan de
resultar de una conjunción de entidades o
compañías filiales.

• D. Por áreas o niveles de responsabilidad. Cuando

se desea cuantificar la responsabilidad de los
encargados de las áreas o niveles de
responsabilidad, en que se divide una organización.
• E. Por programas. Este tipo de presupuestos es
preparado normalmente, por dependencias
gubernamentales, descentralizadas,
patronatos, instituciones, etc. Sus cifras
expresan el gasto, en relación con los
objetivos que se persiguen, determinando el
costo de las actividades concretas que cada
dependencia debe realizar, para llevar a cabo
los programas a su cargo.
• F. Base cero. Es aquel que se realiza sin tomar
en consideración las experiencias habidas. Es
útil ante la desmedida y continua elevación de
los precios, las exigencias de actualización, de
cambio, y por el aumento continuo de los
costos en todos los niveles, básicamente.
Resulta ser muy costoso y con información
extemporánea, pero que sirve para evitar
vicios, repeticiones, obsolescencia, etc.
 EL PRESUPUESTO Y EL PROCESO DE
DIRECCION
El Presupuesto se encuentra en todas las etapas del Proceso
Administrativo:

• De Previsión. (Preconocer lo necesario). Tener anticipadamente,

todo lo conveniente para la elaboración y ejecución del
Presupuesto.

• De Planeación. (¿Qué y cómo se va a hacer?). Planificación

unificada y sistematizada de las posibles acciones, en
concordancia con los posibles objetivos, basándose en la
información estadística que se posea en el momento de efectuar
la estimación.
• De Organización. (¿Quién lo hará?). Que exista
una adecuada, precisa y funcional estructura y
desarrollo de la entidad, por medio del
establecimiento de elaborar tantos presupuestos
como departamentos funcionales existan, lo que
permite apreciar si cada uno de ellos realiza las
funciones establecidas, utilizando en este caso al
Presupuesto como elemento para modificar la
estructura del negocio si se requiere.
• De Coordinación o Integración. (Que se haga y se
forme en orden, en lo particular y en lo general).
Compaginación estrecha y coordinada de todas y
cada una de las secciones, para que cumplan con los
objetivos de la entidad. Para la elaboración del
presupuesto de un departamento, es necesario
basarse o auxiliarse en los otros, de tal manera que
se va creando una cadena de dependencia entre
ellos, coincidiendo y funcionando así todas las
actividades de la Institución.
• De Dirección. (Guiar para que se haga). Ayuda en las políticas a seguir,
toma de decisiones y visión de conjunto, así como a conducir y guiar
a los subordinados.

• De Control. (Ver que se realice). Comparación a tiempo entre lo

presupuestado y los resultados habidos, dando lugar a diferencias
analizables y estudiables, para hacer superaciones y correcciones
antes de haber consecuencias. El control presupuestario es la manera
de mantener el plan de operaciones dentro de los límites
preestablecidos. Al comparar resultados reales con los
presupuestados, determina variaciones y suministra a la
administración elementos de juicio para la aplicación de acciones
correctivas.
La figura anterior nos muestra que las etapas de planeación y
control, como funciones de la gestión administrativa, se
concretan en el proceso de elaboración de un presupuesto.
Además, la organización, la coordinación y la dirección, permiten
asignar recursos y poner en marcha los planes con el fin de
alcanzar los objetivos. Por lo regular el proceso administrativo y
gerencial no es estático; es activo, dinámico, siempre cambiante,
cíclico y acorde con las circunstancias del entorno. El presupuesto
actúa en cada una de sus etapas o funciones. Prácticamente no
podrá realizarse ninguna labor en la empresa, si antes no se
define cómo, por qué o para qué se efectúo y si no se cuenta con
los recursos suficientes para ejecutarla.
 VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LOS
PRESUPUESTOS
• VENTAJAS:

• Permite determinar si los recursos estarán disponibles para ejecutar

las actividades y se procura la consecución de los mismos

• Permite escoger aquellas decisiones que aporten mayores

beneficios a la entidad.

• Da una base para la toma de decisiones y fijación de políticas a

seguir (financiamiento, compras, inversiones, producción, ventas,
etc.), las cuales pueden ser replanteadas si después de evaluarlas no
son las adecuadas para alcanzar los objetivos propuestos.
• Ayuda a la planeación adecuada de los costos
de producción.

• Procura optimizar resultados mediante el

manejo adecuado de los recursos.

• Ayuda a optimizar recursos.

• Advierte sobre optimismo exagerado o
irrealizable, que pudiera traer consecuencias
negativas.

• Conduce la fuerza de trabajo en forma más

productiva.
• LIMITACIONES:

•Estar basado en estimaciones o pronósticos, que son

susceptibles de errores, y a imprevistos como: disposiciones
fiscales, tendencia del mercado, actuación de la competencia,
pérdida en el poder adquisitivo de la moneda, etc.

• La precisión de sus datos depende del juicio o la experiencia

de quienes los determinaron. • Es sólo una herramienta de la
administración, un plan presupuestario se diseña para que
sirva de guía a la administración y no para que la suplante.
• Cuando se ha tenido por algún tiempo en
ejercicio del control presupuestal, se puede
confiar demasiado en él, cayendo en errores,
por no revisarlo, superarlo y actualizarlo.

• Su implantación y funcionamiento necesita

tiempo, por tanto los resultados pueden no ser
inmediatos
 AREAS FUNCIONALES DENTRO DE LA
EMPRESA
El presupuesto se utiliza en todas las áreas de la
empresa pero se identifica con las siguientes:

•Ventas.- Para determinar las estimaciones de

ingresos, gastos de distribución, mercadotecnia y
publicidad, comisiones de ventas, etc.

• Producción. - Costo de producción, inventarios de

materiales, inventarios de productos terminados, etc.
• Compras.- Para determinar los
abastecimientos requeridos por la
organización.

•Administración.- Gastos de administración, etc.

•Finanzas.- Gastos financieros, intereses,

comisiones bancarias,
MUCHAS GRACIAS