Tema 50 Estado de Cambios en La Situacion Financiera (Balance General)
Tema 50 Estado de Cambios en La Situacion Financiera (Balance General)
Tema 50 Estado de Cambios en La Situacion Financiera (Balance General)
EL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA
TEMARIO
1. PRESENTACIÓN
2. ACTIVOS
3. PASIVOS
4. PATRIMONIO
PRESENTACIÓN
CONCEPTO Y ESTRUCTURA
Muestra la situación financiera de un negocio a una fecha determinada.
Es un informe de estado y no de flujo.
ACTIVOS PASIVOS
PATRIMONIO
RECURSOS OBLIGACIONES
USOS DE CAPITAL FUENTES DE CAPITAL
LOS ACTIVOS
Son los recursos controlados por la empresa de cuya utilización se esperan
beneficios económicos.
Son aquellas partidas que representan Son aquellas partidas que corresponden
efectivo y partidas que se espera a recursos que la empresa retiene por
razonablemente se conviertan en efectivo periodos relativamente largos.
dentro de los doce meses después de la
fecha del balance general.
EL ACTIVO CORRIENTE
EL ACTIVO
EFECTIVO Y
INVERSIONES CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR OTRAS CUENTAS POR
EQUIVALENTE DE A PARTES RELACIONADAS
ACTIVOS BIOLOGICOS INVEBTARUOS
FINANCIERAS COMERCIALES COBRAR
EFECTIVO
Activos financieros
Facturas por Préstamos a accionistas Costo de lo
Caja a valor Mercaderías
cobrar y directivos s animales o plantas
razonable
Activos financieros
Letras por
Fondos Fijos disponibles para Préstamos al personal Productos terminados
cobrar
la venta
Activos financieros
Provisión de Entregas a rendir Subproductos, desechos
Remesas en tránsito mantenidos hasta
Cobranza deudosa cuenta desperdicios
vencimiento
Activos por
Préstamos y reclamos
Cuentas corrientes instrumentos Productos en proceso
financieros derivados a terceros
Materias primas y
Certificados bancarios Intereses por cobrar
auxiliares
EL ACTIVO NO CORRIENTE
EL ACTIVO
DEPRECIACION Y
GASTOS PAGADOS PROPIEDADES, PLANTA Y ACTIVOS
EQUIPO
PROPIEDADES DE INVERSIÓN AMMORTIZACIÓN
POR ANTICIPADO INTANGIBLES ACUMULADA
Otras cargas
Unidades de transporte
diferidas
Muebles y enseres
Equipos diversos
Unidades de
reemplazo
Trabajos en curso
Cuentas
Remesas en Certificados Certificados
Caja Fondos fijos corrientes Depósitos a plazo Otros depósitos
tránsito bancarios bancarios
bancarias
Movimiento de
Moneda en curso fondos entre los
Moneda nacional Moneda nacional Moneda nacional Moneda nacional Moneda nacional
Moneda nacional Caja chica distintos
Moneda extranjera Moneda extranjera Moneda extranjera Moneda extranjera Moneda extranjera
Moneda extranjera establecimientos
de la entidad
• Incluye los documentos y cuentas por cobrar que representan derechos exigibles por la venta de
bienes y servicios relacionadas con el giro del negocio.
• Si es en moneda extranjera, se expresa al tipo de cambio de cierre.
• Los anticipos recibidos de clientes se presentan como “otras cuentas por pagar”.
• Pueden ser de corto plazo o de largo plazo.
• Se considera que dos empresas o personas están vinculadas si uno de ellos está en condiciones de controlar al
otro o de ejercer influencia significativa importante sobre él al momento de la toma de decisiones financieras y
operativas
• Incluyen los derechos de la empresa provenientes de préstamos otorgados, correspondientes a operaciones a
cargo de empresas vinculadas.
• Pueden ser de corto plazo o de largo plazo.
Participación en
Participando en el proceso de adopción de políticas, por medio
las decisiones
de transacciones importante entre compañías
de política
financiera y
operativa de
una empresa, Por intercambio de personal directivo
pero no el
control de esa
política
Por el suministro de información técnica esencial
Otras
Préstamos a Anticipos
cuentas
accionistas Préstamos al Entregas a rendir Préstamos a Reclamaciones Intereses por Depósitos en otorgados
por
y directores personal cuenta terceros a terceros cobrar garantía a
pagar
proveedores
diversas
Préstamos a una
persona natural o Juicios o Intereses por
Depósito por el
jurídica en virtud reclamos por los créditos
alquiler del local
de una relación no riesgos sufridos otorgados
vinculada al giro
INVENTARIOS
INVENTARIOS
Subproductos,
Materias primas y
Mercedarias Productos Terminados desechos, Producto en Proceso
auxiliares
desperdicios
INVENTARIOS
INVENTARIOS
Combustibles, lubricantes,
repuestos, accesorios,
materiales de mantenimiento
Pago por primas de seguro Pago anticipado de alquileres Dinero entregado al personal
no vencidas al cierre por periodos posteriores de la empresa por sueldos y salarios
del ejercicio al cierre del ejercicio compensatorios
Incluyen los desembolsos relacionados con servicios a ser recibidos en el futuro. Serán
absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes, es decir, desembolsos
cuyo beneficios todavía no se ha recibido. Sus costos de aplicarán contra beneficios
futuros.
Se valúan a su costo de
Se valúan a su costo de adquisición Se valúan a su costo de Se valúan a su costo de
adquisición o construcción
más todos los gastos adquisición mas todos los gastos adquisición mas todos los gastos
más la instalación y
necesarios para su uso necesarios para su uso necesarios para su uso
el equipo permanente
Tienen una vida útil relativamente larga. No son objeto de operaciones de venta.
PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO
Muebles y enseres Equipos diversos Unidades de reemplazo Unidades por recibir Trabajos en curso
Se valúan al costo de
adquisición según
factura
ACTIVOS INTANGIBLES
BIENES QUE IMPLICAN
UN DERECHO
O PRIVILEGIO
• Son bienes que representan valores inmateriales y cuyo costo será absorbido en
los resultados durante los periodos en los que rindan sus beneficios.
• Se valúan a su costo de adquisición.
TRANSPORTE 20%
La tasa de amortización se calcula sobre la reservas Las marcas se usan indefinidamente. Su costo
Probadas de recursos naturales se amortiza en un periodo razonable a criterio
TERRENOS No
EL PASIVO
LOS PASIVOS SON OBLIGACIONES DE LA ENTIDAD DE PAGAR DINERO
O PROVEER BIENES Y SERVICIOS.
Salvo indicación en contrario, los rubros del pasivo individualmente
considerados no representan derechos sobre ningún rubro específico del
activo ni sobre grupos de partidas del activo.
El pasivo se registra en la cantidad adeudada a la fecha del balance.
EL PASIVO
EL PASIVO
Garantía sobre
Prestamos bancarios Facturas por pagar Remuneraciones Ventas Diferidas
ventas
Provisión para
Emisión de deuda Garantías recibidas
autoseguros
Parte corriente de
obligaciones de largo Participaciones Otras provisiones
plazo
Dividendos
Intereses
• Representan las obligaciones que contrae la empresa, derivadas de la compra de bienes y servicios y de
los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio.
• Si es en moneda extranjera, se expresa al tipo de cambio de cierre.
• Los anticipos pagados a proveedores se muestran en “otras cuentas por cobrar”.
• Pueden ser de corto plazo y de largo plazo.
Reclamaciones de terceros
Préstamos de terceros
Se registran cuando existe evidencia plena de
Préstamos obtenidos de terceras personas
un reclamo valedero y reconocido
Depósitos en garantía
Intereses por pagar
Obligaciones asumidas por la empresa de una cantidad que haya
Intereses correspondientes a las obligaciones
obligado a la otra parte a efectuar un depósito como garantía de
asumidas
cumplimiento de lo convenido.
PROVISIONES DIVERSAS
PROVISIONES DIVERSAS
Expresa las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el
próximo ejercicio, como es el caso de la provisión para garantía de clientes (servicios y/o
representaciones) o para pérdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro.
INGRESOS DIFERIDOS
INGRESOS
DIFERIDOS
VENTAS A CRÉDITO
INGRESOS COBRADOS COSTOS POR LAS VENTAS
Una parte de la venta corresponde a
POR ADELANTADO DIFERIDAS
periodo y la otra periodos siguientes
Se generan por ingresos no realizados, cuya liquidación parcial o total se debe lograr en
ejercicios posteriores.
EL PATRIMONIO
EL PATRIMONIO
ACCIONES DE RESULTADOS
CAPITAL EMITIDO PRIMAS DE EMISIÓN OTRAS RESERVAS DE CAPITAL
INVERSIÓN ACUMULADOS
Reserva para
Utilidades no distribuidas
reinversiones
Reserva legal
Perdidas acumuladas
por adelantado
Reservas contractuales
Reservas estatutarias
Reservas facultativas
SOCIEDAD COMERCIAL DE
SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA
RESPONSABILIDAD LIMITADA
Representa la inversión
del propietario al
negocio.
EMPRESA PERSONAL
RESERVAS, UTILIDADES
RESULTADOS
OTRAS RESERVAS DE CAPITAL
ACUMULADOS
Utilidades no
Reserva legal
distribuidas
Pérdidas
Reservas estatutarias
acumuladas
RESERVAS LEGALES:
Reservas contractuales
Un mínimo del 10% de la utilidad
distribuibles (después de
impuestos), hasta un monto igual al
Reservas previstas en los contratos
de la sociedad 20% del capital.
El exceso sobre el límite no es
Reservas facultativas
reserva legal.
Las pérdidas de un ejercicio se
Reservas realizadas por acuerdos de los
compensan con las reservas libres o
accionistas para fortalecer el patrimonio
de la sociedad
las legales.
CONTINGENCIAS