Auditoria Tributaria

AUDITORIA TRIBUTARIA
CASTILLO SULCA. MIRIAM

LUNASCO ROMANÍ, NÉLIDA
MINAYA ROMANÍ, ROCIÓ
MUÑOS PÉREZ, DIEMER DEAM
CUESTIONARIOS DEL CONTROL INTERNO
• Un cuestionario de control interno es un

documento que un auditor les proporciona a los
empleados de una empresa antes de realizar una
auditoría. El cuestionario es útil para determinar en
qué áreas la auditoría debe centrarse. Cuando los
empleados responden a las preguntas, el auditor
sabe si la empresa está manteniendo un registro
exacto en general y tiene una evidencia que
demuestra quién es la persona que es responsable
de los documentos.
El programa de auditoría se configura como el
conjunto de actividades donde se materializa la
planificación del trabajo de auditoría.
De esta forma, se puede considerar que el programa
de auditoría es el resultado principal de la fase de
planificación.
Los programas de auditoria sirven como:

PROGRAMA DE • Guía en la aplicación de los procedimientos de
AUDITORÍA auditoría.
• Contiene instrucciones para el equipo de
auditoría, lo suficientemente detallado indicando
las tareas asignadas a realizar.
Los programas de auditoría deben elaborarse en hojas con suficientes

columnas en el que se anotará la firma o las letras iniciales del personal
propuesto en el equipo de auditoría: anotaciones sobre el tiempo
empleados en cada caso, para referenciar e identificar los papeles de
trabajo, para describir explicaciones detalladas de los procedimientos.
Esquema de programa de
auditoria
FASE DETERMINACION DE LOS ASPECTOS O
PUNTOS CRITICOS
• 1. Desarrollar un plan de auditoría anual flexible empleando una adecuada

metodología basada en riesgos, que incluya todos los riesgos y los temas de
control identificados por la dirección, y presentar ese plan a la alta dirección y
al Comité de para su revisión y aprobación además de efectuar actualizaciones
periódicas.
• 2. Implementar el plan de auditoría aprobado, incluyendo todos los proyectos
especiales solicitados por la dirección y el Comité de Auditoría, si corresponde.
• 3. Presentar informes trimestrales que comparen los resultados reales con los
del plan de auditoría anual.
PRACTICA
a.- Papel de trabajo n°07: Situación tributaria preliminar

Cedula de relación de pagos y declaraciones del impuesto a la renta del
ejercicio… declara fácil (PDT 621) - renta
• Las declaraciones de IGV -Renta Mensual del período setiembre de 2018
(que se realizan a partir del 1 de octubre de 2018) deberán efectuarse a través
del portal de la SUNAT, o vía una aplicación descargable de la SUNAT, para
cualquier dispositivo de PC o móvil, poniéndose fin al PDT.
Excepciones hasta el 31 de diciembre

Se podrá utilizar el PDT IGV-Renta Mensual hasta el 31 diciembre, bajo la siguiente condición.
Cuando el contribuyente, por causas no imputables a él, no pueda presentar sus declaraciones
determinativas mediante el formulario Declara Fácil 621 IGV - Renta mensual, puede utilizar para
dicho efecto, hasta el 31 de diciembre de 2018, el PDT N.° 621 IGV - Renta mensual el cual debe
presentarse sólo a través de SUNAT Virtual.
Ejemplo:
En enero de 2019, el empleador “ABC” cuenta con 130 trabajadores, cuyas
remuneraciones ascienden a S/ 1 600 000,00. Ochenta (80) de ellos se encuentran afiliados
a una EPS y su remuneración equivale a S/ 900 000,00, el empleador paga a la EPS S/ 35
000,00 soles. El máximo crédito deducible por EPS se determina de la siguiente manera:
Aportes al EsSalud de S/ 900 000 * 9%

trabajadores afiliados a EPS S/ 81 000

Cálculo del Crédito EPS

Topes:
Costo del Servicio = S/ 35 000
El monto a deducir como crédito EPS no puede ser mayor a:
a) 25% de S/ 81 000,00 (aporte al Essalud) = S/ 20 250,00
b) 10% UIT * N° Trabajadores afiliados a EPS
10% de S/4 200,00 * 80
S/ 33 600,00
Crédito EPS S/ 20 250,00

(Solo se puede tomar el Este importe será el que se deducirá del aporte al EsSalud
menor importe)
b.- papel de trabajo n°08: adiciones y deducciones a la renta neta
ENUNCIADO
La empresa comercial “DISTRIBUIDORA LAURISA S.A.C”, identificada con RUC N°20525552480 con domicilio en
la Av. República Dominicana N° 174 – Pueblo Libre; tiene como actividad principal la comercialización en el país de
productos agrícolas en general y desarrolla actividades desde el año 2004.
Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2017
presenta la siguiente información:
1. El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2017), refleja una utilidad antes de Participación de
Utilidades e Impuesto a la Renta de S/ 11´011,750. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del
Estado del Resultado del PDT N°706, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta
Imponible.
•El impuesto a la renta calculado en el ejercicio 2016 fue de S/ 2´840,370
Adiciones A La Utilidad
Neta
TOTAL ADICIONES 1,115,352

Deducciones A La Utilidad Neta
TOTAL DEDUCCIONES 344,582

Determinación de la renta imponible y liquidación del impuesto a la renta con aplicación de la
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• 1. Desarrollar un plan de auditoría anual flexible empleando una adecuada

a.- Papel de trabajo n°07: Situación tributaria preliminar

Excepciones hasta el 31 de diciembre

Aportes al EsSalud de S/ 900 000 * 9%

Crédito EPS S/ 20 250,00

productos agrícolas en general y desarrolla actividades desde el año 2004.

presenta la siguiente información:

TOTAL ADICIONES 1,115,352

TOTAL DEDUCCIONES 344,582

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