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NIC 7
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N° 7 (NIC 7)
• La presente Norma, revisada en 1992, estará vigente para los
estados financieros que abarquen ejercicios a partir del 1 de enero de 1994, sustituyendo a la anterior NIC 7, Estados de Cambios en la Posición Financiera, aprobada por el Consejo del IASC en octubre de 1997. OBJETIVO:
• El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de información
sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del periodo se clasifiquen según que procedan de actividades de operación, de inversión y de financiamiento. ALCANCE:
• Una entidad prepara un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con
los requerimientos de esta Norma y lo presentara como parte integrante de sus estados financieros, para cada periodo en que sea obligatoria la presentación de estos. DEFINICIONES SON ACTIVIDADES QUE CONSTITUYEN LA PRINCIPAL FUENTE DE INGRESOS ORDINARIOS DE LA EMPRESA, ASÍ COMO OTRAS ACTIVIDADESQUE NO PUEDEN SER ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN CALIFICADAS COMO INVERDIÓN O FINANCIACIÓN.
Son las de adquisición, enajenación o abandono de
• ACTIVIDADES DE activos a largo plazo, así como de otras inversiones INVERSIÓN no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.
Son actividades que producen cambios
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN en el tamaño y composición del patrimonio aportado y de los préstamos tomados por parte de la empresa. ACTIVIDADES DE OPERACION O EXPLOTACION PRESENTACION DE ESTADO DE ACTIVIDADES DE FLUJO DE EFECTIVO INVERSION ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Se refieren básicamente aquellas actividades relacionadas con el desarrollo y puesta en marcha del objeto social o actividad principal de la empresa, con esto nos referimos a la producción o comercialización de sus bienes Y/o la prestación de servicios. Dentro de estas actividades tenemos las siguientes: • Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestaciones de servicios. • Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos. • Pagos a Proveedores de Bienes y Servicios ACTIVIDADES • Pago a los Empleados y por cuenta de ellos DE OPERACIÓN • Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de O inversión y financiación
EXPLOTACION • Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros
contratos En el flujo de efectivo neto de las actividades de operación se presenta revelando información sobre las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos, esta información se puede obtener: • De los registro contables de la entidad • Ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el Estado de Resultado Integral o el Estado de Resultados Las actividades de inversión hacen referencia a las inversiones que realiza la empresa en activos fijos, ya sea esta operación de compra y venta, adquisición de inversiones en otras empresas, compra de títulos valores, etc.
Dentro de estos conceptos tenemos los siguientes:
• Por la adquisición de propiedades, planta y equipo. • Cobros por ventas de propiedades, planta y equipos, activos ACTIVIDADES intangibles y otros activos a largo plazo. DE • Pagos por la adquisición de instrumentos de Patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades INVERSION • Cobros por la venta de instrumentos de Patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos • Anticipos de efectivo y préstamos a terceros • Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos a terceros Los flujos de efectivo agregados, procedentes de adquisición y ventas y disposición de subsidiarias o de otras unidades de negocio deberán presentarse por separado, y clasificarse como actividades de inversión. 2018-2017 ( CIFRAS EXPRESADOS EN SOLES) 2018 2018 2017 2018 2017 Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de actividad de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para compromisos. Ejemplos: ACTIVIDADES • Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital. DE • Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las FINANCIACION acciones de la empresa. • Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, prestamos, bonos, cedulas hipotecarias y fondo tomados en préstamo. • Arrendamientos Financieros. • Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto a las ganancias deben IMPUESTO A LAS revelarse por separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes de actividades de GANANCIAS operación, a menos que puedan ser específicamente asociados con actividades de inversión o de financiación.
• Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para
propósitos de inversión o similares, para cumplir los EFECTIVO Y compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión financiera pueda ser calificada como EQUIVALENTE A equivalente al efectivo, debe poder ser fácilmente EFECTIVO convertible en una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor. Muchas actividades de inversión o financiación no tienen un impacto directo en los flujos de efectivo del periodo, a pesar de que afectan a la estructura de los activos y del TRANSACCIONES capital utilizado por la entidad NO MONETARIAS Ejemplos de transacciones no monetarias de este tipo son: • La adquisición de activos, ya sea asumiendo directamente los pasivos por su financiación, o entrando en operaciones de arrendamiento financiero; • La compra de una entidad mediante una ampliación de capital; y • La conversión de deuda en patrimonio.