Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Facultad de Ciencias Contables

.

Centro de Responsabilidad Social y Extensión Universitaria - CERSEU

.

CONTABILIDAD
PARA NO
CONTADORES
Expositor: CPCC WILSON CHÁVEZ MELGAREJO
 T E M A R I O d e l M Ó D U L O IV

MODULO IV: CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

 Formato 8.1: Registro de Compras

 Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos
 Formato 5.2: Libro Diario de Formato Simplificado
 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

R.S. Nº 286 – 2009 / SUNAT (31-12-2009) PRÓRROGA 30-06-2010
 REGISTRO DE COMPRAS
Concepto.- Es un Libro auxiliar obligatorio de foliación doble que tiene
como finalidad controlar los bienes y servicios que se adquieren. También
permite determinar el crédito fiscal en caso que el IGV pagado por las
compras sea mayor al IGV retenido por las ventas.

Importancia:
Es importante para la Empresa y para el Estado.
a) Permite obtener el monto de los impuestos (IGV ó ISC) a favor de la
empresa.
b) Permite proporcionar información de las compras que realiza la empresa.
c) Permite determinar el crédito fiscal.

Exceptuados:
No están obligados a llevar los contribuyentes:
a) RUS.
b) Régimen General cuyas ventas y compras no están afectas al IGV.
c) Los que generan rentas distintas a la Tercera Categoría.
 OBJETIVOS DEL REGISTRO DE COMPRA
 Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble con finalidad tributaria y
contable.

 Registra y controla las adquisiciones de mercaderías y/o bienes y servicios.

 Registra para controlar el crédito fiscal por cada compra de bienes o

servicios adquiridos.

 Se centraliza mediante un asiento en el libro diario al cierre del mes.

 Los contribuyentes del IGV están obligados a llevar un registro de compras

donde deben anotar mensualmente las operaciones que realizan.

 Permite sustentar los egresos, compras y gastos para determinar las

utilidades en los Estados Financieros.

 Permite determinar el control de los bienes y servicios que ingresan y

egresan, así como los impuestos que se tienen que pagar al Estado.
 RAYADO:
 La Sunat a establecido el Formato, sin embargo, una empresa puede
adaptar a su necesidad.
 Número Correlativo del Registro o Código Único de la Operación.
 Fecha de Emisión del Comprobante de Pago o Documento.- Se registra la
fecha de la emisión del comprobante de pago.
 Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago.
 Tipo de Comprobante de Pago o Documento (Tabla 10).- La Sunat
establece el código de documento:

TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO

N° DESCRIPCIÓN
00 Otros
01 Factura
02 Recibo por Honorarios
03 Boleta de Venta
04 Liquidación de compra
05 Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de
pasajeros
06 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea
07 Nota de crédito
08 Nota de débito
09 Guía de remisión - Remitente
10 Recibo por Arrendamiento
11 Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de
Intermediación por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o
fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV
12 Ticket o cinta emitido por máquina registradora
13 Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que
se encuentren bajo el
control de la Superintendencia de Banca y Seguros
14 Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, telex
y telegráficos y otros servicios complementarios que se incluyen en el servicio público
15 Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros
16 Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público interprovincial de
pasajeros dentro del país
17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles
17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles
18 Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se
encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia de Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones
19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos
20 Comprobante de Retención
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima
22 Comprobante por Operaciones No Habituales
23 Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por
venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por
cuenta de terceros
24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A
25 Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, Art. 19º, último párrafo, R.S. N° 022-98-SUNAT).

26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el
pago de la Cuota para la ejecución de una determinada obra o actividad acordada por
la Asamblea General de la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe
de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N° 003-90-AG, Arts. 28 y 48)
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los
correspondientes a las subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta
30 Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente en los
sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y débito
31 Guía de Remisión - Transportista
32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garantía de
Red Principal a la que hace referencia el numeral 7.6 del artículo 7° de la Ley N° 27133
Ley de Promoción del Desarrollo de la Industria del Gas Natural
34 Documento del Operador
35 Documento del Partícipe
36 Recibo de Distribución de Gas Natural
37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas
vehiculares, por la prestación de dicho servicio
40 Constancia de Depósito - IVAP (Ley 28211)
50 Declaración Única de Aduanas - Importación definitiva
52 Despacho Simplificado - Importación Simplificada
53 Declaración de Mensajería o Courier
54 Liquidación de Cobranza
87 Nota de Crédito Especial
88 Nota de Débito Especial
91 Comprobante de No Domiciliado
96 Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes
97 Nota de Crédito - No Domiciliado
98 Nota de Débito - No Domiciliado
99 Otros - Consolidado de Boletas de Venta
• Año de Emisión de la DUA o DS del Comprobante de Pago o Documento.- Se
registra el Número del Documento Único Administrativo.
• Número del Comprobante de Pago, Documento, Nº de Orden de Formulario Físico
o Virtual, Nº de DUA, DS o Liquidación de Cobranza u Otros Documentos
Emitidos por Sunat para acreditar el Crédito Fiscal en la Importación.- Se registra el
número del comprobante de pago de siete dígitos, no siendo obligatorio registrar los
ceros a la izquierda. Asimismo, se puede registrar el número de la declaración única
de importación.
• Información del Proveedor / Documento de Identidad / Tipo (Tabla 2):

TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD

N° DESCRIPCIÓN
0 OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS
1 DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)
4 CARNET DE EXTRANJERIA
6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
7 PASAPORTE
• Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social.- Se registra el nombre o
razón social del proveedor.
• Adquisiciones Gravadas Destinadas a Operaciones Gravadas y/o de Exportación /
Base Imponible / IGV.- Se registra la base imponible de las compras gravadas que
otorgan derecho al uso del crédito fiscal y el importe del IGV.
• Adquisiciones Gravadas Destinadas a Operaciones Gravadas y/o de Exportación y a
Operaciones No Gravadas / Base Imponible / IGV.
COMPRAS OPERACIONES
Operaciones
=> GRAVADAS
Gravadas
Operaciones
OPERACIONES
GRAVADAS
Gravadas DESTINO VENTAS

=> Operaciones
OPERACIONES
NoGRAVADAS
NO Gravadas

• Adquisiciones Gravadas Destinadas a Operaciones No Gravadas / Base Imponible /

IGV.
COMPRAS DESTINO VENTAS

OPERACIONES
Operaciones OPERACIONES
Operaciones
Gravadas
GRAVADAS ===>
No GRAVADAS
NO Gravadas

• Valor de las Adquisiciones No Gravadas

COMPRAS DESTINO VENTAS

OPERACIONES
Operaciones OPERACIONES
Operaciones
NoGRAVADAS
NO Gravadas ===>
No GRAVADAS
NO Gravadas
• ISC.- Se registra el importe del ISC en los casos que se puede utilizar como
deducción de pago.
• Otros Tributos y Cargos.
• Importe Total.- Se registra el importe total de las compras de cada uno de
los comprobantes de pago.
• Nº del Comprobante de Pago emitido por Sujeto No Domiciliado (2).- Se
registra los datos del Comprobante.
• Constancia de Depósito Detracción (3) / Número / Fecha de Emisión.- Se
registra los datos de la Detracción.
• Tipo de Cambio.- Se registra el Tipo de Cambio utilizado conforme lo
dispuesto en las normas sobre la materia.
• En caso de las notas de crédito y notas de débito, adicionalmente, se hará
referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deberá
registrar la siguiente información:
a) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica.
b) Tipo de comprobante de pago que se modifica (Tabla 10).
c) Número de serie del comprobante de pago que se modifica.
d) Número de comprobante de pago que se modifica.
 CIERRE DEL REGISTRO DE COMPRAS

 Se suman cada uno de las columnas de las

adquisiciones realizadas con facturas, boletas de
venta, tikets, recibos, pólizas, notas de débito, etc
que sumados, deben ser igual a la columna
importe total.

 Se cierra cada fin de mes, una vez se hayan

registrado todas las adquisiciones para gasto y/o
costo con comprobantes de pago autorizados por
la Sunat.
 ASIENTO DE CENTRALIZACIÓN

 Una vez cerrado el registro de compras, se procederá a

trasladar el resumen en el Libro Diario Formato
Simplificado.
 Los importe totales que se utilizan para el asiento son:
 Base Imponible de Operaciones Gravadas.
 Base Imponible sin Derecho a Crédito Fiscal.
 Adquisiciones no Gravadas.
 Se registra a la Cuenta 42, si se trata de adquisiciones
destinadas a la venta.
 Se registra a la Cuenta 46, si se trata de adquisiciones
destinadas al gasto y consumo.
 REGISTRO DE COMPRAS
Ejercicios de Aplicación
• La empresa CESCASAM S.A.C. Con RUC 20538375226, inició sus
actividades el 01/01/2013 realizando las siguientes operaciones en el
mes de Enero 2,017:
• El 02/01/2017, adquiere al contado 100 millares de papel bond a S/
20.00 cada millar más IGV. de la Librería El Estudiante S.C.R.L con
RUC 2014316781233, según Factura Nº 001-0004321.
• El 07/01/2017, se adquiere al crédito 80 Diccionarios El Saber de
Editorial Horizonte S.A.C. con RUC 2056793222567 a razón de S/.
30.00 c/u, según Factura Nº 001-0023145 firmándose una Letra a 30
días vista.
• El 12/01/2017, se paga al contado Servicio de Luz Eléctrica por S/
590.00 incluido el IGV, según Recibo Nº 07432 extendido por Edelnor
S.A.A. con RUC 20018862989.
• El 18/01/2017, se recibe una Nota de Crédito Nº 001-0000821 de la
imprenta El Estudiante S.C.R.Ltda con RUC 2014146781233,
concediendo un descuento de S/. 2.00 por millar de papel bond, compra
realizada el 02/01/2017, según Factura Nº 001-0004321.
• El 26/01/2017, se recibe una Nota de Débito Nº 001-0000491
de Editorial Horizonte con RUC 20793222567 cobrándonos
un adicional de S/ 2.00 por cada diccionario comprado según
Factura Nº 001-0023145.

Se pide:

• a) Elaborar el Registro de Compras.

• b) Centralizar el Registro de Compras en el Libro Diario

Formato Simplificado.

Consultas: wilsonchavezm@hotmail.com
 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Las ventas son prioridad en toda empresa constituida con fines de

lucro, ya que su éxito radica en incrementar las ventas y el fracaso la
disminución de las mismas que concluirá con la liquidación de la
empresa.

Concepto.- Es un Libro auxiliar obligatorio de foliación doble que

tiene como finalidad registrar las ventas de bienes y servicios
durante un determinado periodo.

Se registran en forma detallado y cronológica, similar al registro de

ventas.

Permite determinar el IGV a pagar, asimismo el pago a cuenta del

Impuesto a la Renta.
 RAYADO DEL REGISTRO DE VENTAS

El rayado del registro de ventas, está sujeto a las

disposiciones de la Sunat , pero puede se puede
adecuar a las necesidades de la empresa.

También es conocido como:

a) Libro de Ventas.
b) Libro Diario de Ventas.
 CIERRE DEL REGISTRO DE VENTAS
Una vez concluido de registrar todas las operaciones de ventas, se
suman cada uno de las columnas referida a las base imponible,
impuestos e importe total, tomando en cuenta en forma separada el
total de los valores de las facturas, boletas de venta, notas de crédito,
etc.
El total de la base imponible más los impuestos, debe ser igual al
importe total.

ASIENTO DE CENTRALIZACIÓN

Una vez cerrado el registro de ventas, se procederá a centralizar

el resumen en el Libro Diario Formato Simplificado.
El total de la columna de la base imponible, debe ser registrado
como cuentas de ingresos por consiguiente se abonan así como
los impuestos. El importe total es igual a la suma de la base
imponible e impuestos que debe cargarse con la glosa: “Por la
centralización del registro de ventas del Mes de ... del 2.0...
 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Ejercicio de Aplicación
• La empresa CESCASAM S.A.C. durante el mes de Enero 2017
realizó las siguientes operaciones:
• El 05/01/2017, se vende 2 diccionarios a Pedro Ruiz Llanos con DNI
06187924, a razón de S/ 45.00 c/u según Boleta de Venta Nº 001-
0000341.
• El 12/01/2017, se vende al contado a la empresa Flores S.A.C. con
RUC 2004478143, 50 millares de papel bond a razón de S/ 26.00
cada millar más IGV, según Factura Nº 001-0003214.
• El 18/01/2017, se vende al crédito a 30 días vista al colegio particular
José Carlos Mariátegui con RUC 20068181651, 30 Diccionarios El
saber a razón de S/ 45.00 c/u según Factura Nº001-0003215.
• 27/01/2017, se envía una Nota de Débito Nº 001-0000245 al Colegio
José Carlos Mariátegui con RUC Nº 20068181651 por un adicional
correspondiente a un interés de S/ 150.00 más IGV por la venta
realizada el 18/01/2017, según Factura Nº 001-0003215.
• 30/01/2017, se envió una Nota de Crédito Nº 001-
000471 a la empresa Flores S.A.C. con RUC Nº
20044781432 por un descuento realizado fuera de
factura correspondiente a S/ 200.00 más IGV según
venta realizado el 12/01/2017 con Factura Nº 001-
0003214.

Se pide:

• a) Elaborar el Registro de Ventas.

• b) Centralizar el Registro de Ventas en el Libro Diario
de Formato Simplificado.
 LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO
Es un libro principal obligatorio y de foliación simple, donde
se registran en orden cronológica y analítica todas las
operaciones mercantiles de las empresas cuyos ingresos brutos
anuales no superan las 150 UIT (S/ 607,500.00).

OBJETIVOS DEL LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

- Registrar los hechos económicos en forma de asientos contables.

- Registrar en forma cronológica todas las operaciones comerciales en
el orden en que se efectuaron.
- Informar los hechos de acuerdo a la fecha, anotando el día en que se
originó el documento fuente.
- La descripción está de acuerdo a los grupos de cuentas que
pertenecen a las partidas del balance: activo, pasivo, patrimonio,
gastos e ingresos.
 IMPORTANCIA DEL LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

Es importante por el rol que desempeña en la vida de

la empresa, así como para las exigencias legales
como:

a) Medio de prueba en juicio para las empresas cuyos

ingresos no superan las 150 UIT.
b) Con su presentación, se encuentran exceptuados de
llevar el Libro Diario, Libro Mayor y el Libro Caja
y Bancos.
c) En caso de quiebra no se considera fraudulenta.
 ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO
a) Apertura del Ejercicio.
b) Operaciones del mes.
c) Ajustes de operaciones de meses anteriores.
d) Cierre del Ejercicio.

ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

a) Deberán incluir mensualmente la siguiente información:

- Número correlativo o código único de operación.
- Fecha o periodo de operación.
- Glosa o descripción de la operación.
- Cuentas del PCGE.
- Totales.
b) Se deberá emplear el Formato 5.2 “Libro Diario – Formato
Simplificado”.
Se encuentran exceptuados de llevar el Libro Diario, Libro Mayor y
Libro Caja y Bancos.
 Libro Diario Formato Simplificado
CASO PRÁCTICO : 1 – Empresa CESCASAM S.A.C. RUC: 20538375226 – Mes de Enero del 2017
Datos de Apertura:

- Caja 7,000.00
- Facturas por cobrar 3,000.00
- Capital 8,000.00
- Reserva 2,000.00

Operaciones:

a) El 05/01/2017, se compra mercaderías, según Factura Nº 001-

0003211 a la empresa Santa Mónica SRL con RUC 20152563877.
La cantidad comprada es 500 unidades por valor de S/ 2,000.00
más IGV. (S/ 360.00).
b) El 15/01/2017, se paga la Factura Nº 001-0003211 por S/ 2,360.00
c) El 27/01/2017, se provisiona y paga energía eléctrica (Luz) por S/
200.00 más IGV (S/ 36.00).
 Libro Diario Formato Simplificado
CASO PRÁCTICO : 2 – Empresa EKEKO S.A.C. RUC: 20538375227 – Mes de Enero del 2017.
Datos de Apertura:
- Cuenta Corriente 5,000.00
- Mercaderías (S/ 15.00 c/u) 3,000.00
- Remuneraciones por Pagar 1,000.00
- Capital 7,000.00

Operaciones:
a) El 08/01/2017, se vende mercaderías, según Factura Nº 001-0003981 a la
empresa Verde S.A.C. con RUC 20216485915. La cantidad de 100
unidades por valor de S/ 4,000.00 más IGV (S/ 720.00).

b) El 20/01/2017, se cobra la Factura Nº 001-0003981 por la suma de S/

4,720.00.

c) El 30/01/2017, se recibe préstamo del Banco de Crédito, según pagaré Nº

12548474548 equivalente a S/ 5,000.00.
 Libro Diario Formato Simplificado
CASO PRÁCTICO : 3 – Empresa MUEBLERÍA SIGLO XXI S.A.C. RUC: 20538375228 – Mes de Enero del 2017.
Datos de Apertura:
- Cuenta corriente 6,000.00
- Máquina 4,000.00
- CTS por Pagar 2,000.00
- Capital 8,000.00

Operaciones:
a) El 20/01/2017, se compra muebles a la empresa Briza S.A.C., según
Factura Nº 001-0003981 por la suma de S/ 1,000.00.

b) El 30/01/2017, adquirimos compromiso y pago de Planillas por el

importe de S/ 1,000.00 más Contribuciones Sociales: 9%. Se retuvo el
13% del SNP.

c) El 30/01/2017, se determina la depreciación mensual de la máquina con

la tasa del 10% equivalente a S/ 33.00
 Libro Diario Formato Simplificado
CASO PRÁCTICO : 4 – Empresa MAQUINARIAS PERÚ S.A.C. RUC: 20538375229 – Mes de Enero del 2017.

Datos de Apertura:

- Fondo Fijo 1,000.00

- Vehículo 9,000.00
- IGV por Pagar 3,000.00
- Capital 7,000.00

Operaciones:

a) El 10/01/2017, se vende vehículo a la empresa Turris S.A.C., según

Factura Nº 001-0026981 por S/. 10,000.00.
b) El 25/01/2017, se paga el IGV equivalente a S/ 3,000.00 (información de
apertura).
c) El 30/01/2017, se otorga préstamo al personal equivalente a S/ 500.00