UNIVERSIDAD AUTONOMA DE BAJA CALIFORNIA

FACULTAD DE INGENIERÍA Y NEGOCIOS

MATERIA:

DERECHO ADUANERO

TEMA:

“PAMA Y PACO ”

PRESENTA:

SANDRA MENCHACA ORTIZ

TECATE, B.C., 17 DE MAYO DE 2018

 PAMA Y PACO
PROCEDIMINTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA Y
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO POR OMISION DE
CONTRIBUCIONES
 PAMA Y PACO

CONCEPTO:

ES EL CONJUNTO DE ACTOS PREVISTOS EN LA LEY ADUANERA, LIGADOS EN FORMA

SUCESIVA, CON LA FINALIDAD DE EMITIR UNA RESOLUCIÓN, SOBRE LA POSIBLE
COMISIÓN DE INFRACCIONES EN LA ENTRADA Y SALIDA AL TERRITORIO NACIONAL DE
LAS MERCANCÍAS, RESPETANDO LA GARANTÍA DE AUDIENCIA DEL PARTICULAR.

(ART . 14 Y 16 CONSTITUCIONALES)
 ACTO ADMINISTRATIVO

ES LA MANIFESTACIÓN UNILATERAL Y EXTERNA DE VOLUNTAD QUE EXPRESA

UNA DECISIÓN DE AUTORIDAD ADMINISTRATIVA COMPETENTE EN EL EJERCICIO
DE SU POTESTAD PÚBLICA Y AL MISMO TIEMPO, CREA, RECONOCE, MODIFICA,
TRANSMITE, DECLARA O EXTINGUE DERECHOS Y OBLIGACIONES.
 CLASIFICACIÓN DEL ACTO ADMINISTRATIVO

Por su finalidad Por sus efectos Por su contenido

 POR SU FINALIDAD

1. DE TRÁMITE: ACTOS ANTERIORES A LA EMISIÓN DE UNA RESOLUCIÓN FINAL.

SON ACTOS INSTRUMENTALES QUE PREPARAN LOS ACTOS RESOLUTORIOS
Y NO SON RECURRIBLES EN TÉRMINOS GENERALES.
2. RESOLUTIVOS: PONEN FIN A UN PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO.
3. DE EJECUCIÓN (PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN): SE
ENCAMINAN A HACER CUMPLIR FORZOSAMENTE UN ACTO ADMINISTRATIVO
RESOLUTIVO.
 POR SUS EFECTOS

1. FAVORABLES: PRODUCEN LA AMPLIACIÓN DEL PATRIMONIO JURÍDICO DEL

DESTINATARIO (CONCESIÓN, AUTORIZACIÓN, LICENCIA, CONDONACIÓN,
ETC.).
2. DE GRAVAMEN: RESTRINGEN EL PATRIMONIO JURÍDICO DEL DESTINATARIO
IMPONIÉNDOLE UNA OBLIGACIÓN O CARGA NUEVA, REDUCEN, PRIVAN O
EXTINGUEN ALGÚN DERECHO (SANCIONES, EXPROPIACIÓN Y EJECUCIÓN
FORZOSA).
 POR SU CONTENIDO

1. CONSTITUTIVOS: CREAN, MODIFICAN O EXTINGUEN RELACIONES JURÍDICAS

SUBJETIVAS EN LOS DESTINATARIOS O EN LA PROPIA ADMINISTRACIÓN.
2. DECLARATIVOS: ACREDITAN UN HECHO SIN INCIDIR EN SU CONTENIDO
(NOTIFICACIONES Y CERTIFICACIONES).
 SUPLETORIEDAD DE LA LEY ADUANERA

EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN SERÁ LA NORMA QUE SE

APLIQUE SUPLETORIAMENTE A LO DISPUESTO EN LA LEY
ADUANERA. (ART. 1 DE LA LA).
 AUTORIDADES COMEPETENTES PARA INICIAR Y
RESOLVER EL PAMA
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE ADUANAS (ART. 11, FRACCIONES XIII, XXXV, LVIII Y LIX RISAT)
ADUANAS (ART. 13 RISAT)
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE AUDITORÍA FISCAL FEDERAL (ART. 17, FRACCIONES XII, XVII Y XVIII RISAT)
ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE FISCALIZACIÓN (ART. 18, RISAT)
ESTRATÉGICA (APDO. E, FRACCIONES I, II Y III )
DE COMERCIO EXTERIOR (APDO. F, FRACCIONES I, II Y III )
ADMINISTRACIONES LOCALES DE AUDITORÍA FISCAL (ART. 19, APDO. A, FRACCIÓN I RISAT)
SUBADMINISTRACIONES LOCALES DE AUDITORÍA FISCAL (ART. 19, APDO. B, FRACCIÓN I RISAT)
RISAT : REGLAMENTO INTERIOR DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
 AUTORIDADES COMEPETENTES PARA INICIAR Y
RESOLVER EL PAMA
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES (ART. 20, APDO. A, FRACC. XXXV, XL RISAT)
ADMINISTRACIONES CENTRALES DE FISCALIZACIÓN (ART. 21 RISAT)
A EMPRESAS QUE CONSOLIDAN FISCALMENTE (APDO. E, FRACCIONES I Y II)
AL SECTOR FINANCIERO (APDO. F, FRACCIONES I Y II)
INTERNACIONAL (APDO. G, FRACCIONES I Y II)
DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (APDO. H, FRACCIONES I Y II )
A GRANDES CONTRIBUYENTES DIVERSOS (APDO. I, FRACCIONES I Y II)
DE COMERCIO EXTERIOR (APDO. J, FRACCIONES I Y II)
RISAT : REGLAMENTO INTERIOR DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 ACTOS QUE PUEDEN DAR ORIGEN AL PAMA

1. RECONOCIMIENTO ADUANERO (ART. 11, FRACC. XXXIV Y 13

RISAT Y 44 LA).
2. SEGUNDO RECONOCIMIENTO (ART. 11, FRACC. XXXIV RISAT Y 44
LA).
3. VERIFICACIÓN DE MERCANCÍAS EN TRANSPORTE (ARTS. 11,
FRACC. X, 17, FRACC. V Y 32, FRACC.XXIV DEL RISAT, 46 DE LA LA
Y 42, FRACC. VI DEL CFF).
 ACTOS QUE PUEDEN DAR ORIGEN AL PAMA

4.- VERIFICACIÓN DE VEHÍCULOS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA

(ARTS. 11, FRACC. X, 32, FRACC.XXIV DEL RISAT Y 42, FRACC. VI
DEL CFF).
5.- VISITAS DOMICILIARIAS (ARTS. 11, FRACC. LXXVII, 17, FRACC. III,
VII, 20, FRACC. V , 32, FRACC.XXIV DEL RISAT Y 42, FRACC. V DEL
CFF Y 155 LA).
6.- PUESTAS A DISPOSICIÓN (ART. 3 DE LA LA)
 SUPUESTOS DE EMBARGO PRECAUTORIO
(ART. 151 DE LA LA)
I. INTRODUCCIÓN POR LUGAR NO AUTORIZADO Y DESVIÓ DE RUTA FISCAL.

II. CUANDO SE TRATE DE MERCANCÍA PROHIBIDA O SUJETA A RRNA, EXCEPTO

LAS DE INFORMACIÓN COMERCIAL (D.O.F. 30 DICIEMBRE, 2002).

III. CUANDO NO SE ACREDITE CON LA DOCUMENTACIÓN ADUANERA O SE TRATE

DE VEHÍCULOS CONDUCIDOS POR PERSONAS NO AUTORIZADAS.
 SUPUESTOS DE EMBARGO PRECAUTORIO
(ART. 151 DE LA LA)
IV. CUANDO SE DETECTE MERCANCÍA NO DECLARADA O EXCEDENTE EN MÁS DE
UN 10% DEL VALOR TOTAL DECLARADO.

V. TRANSPORTACIÓN DE MERCANCÍAS DE IMPORTACIÓN SIN PEDIMENTO

DENTRO DEL RECINTO FISCAL.
 SUPUESTOS DE EMBARGO PRECAUTORIO
(ART. 151 DE LA LA)

VI. CUANDO EL NOMBRE DEL PROVEEDOR O IMPORTADOR SEÑALADO EN

PEDIMENTO O FACTURA SEA FALSO O INEXISTENTE, O EL DOMICILIO SEÑALADO
EN DICHOS DOCUMENTOS NO SE PUEDA LOCALIZAR O LA FACTURA SEA FALSA.

VII. MERCANCÍA CUYO VALOR DECLARADO EN EL PEDIMENTO SEA INFERIOR EN

UN 50% O MÁS AL VALOR DE TRANSACCIÓN DE MERCANCÍAS IDÉNTICAS O
SIMILARES.
EN LOS CASOS A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES VI Y VII: SE
REQUIERE ORDEN EMITIDA POR EL ADMINISTRADOR GENERAL DE
ADUANAS O EL ADMINISTRADOR CENTRAL DE INVESTIGACIÓN
ADUANERA, PARA QUE PROCEDA EL EMBARGO PRECAUTORIO
DURANTE EL RECONOCIMIENTO ADUANERO, SEGUNDO
RECONOCIMIENTO O VERIFICACIÓN DE MERCANCÍAS EN
TRANSPORTE.
 RRNA
SUS SIGLAS SIGNIFICAN, REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS Y ES EL NOMBRE
TÉCNICO-JURÍDICO QUE SE LE DA A LOS PERMISOS, LICENCIAS, AUTORIZACIONES, AVISOS, CUOTAS
COMPENSATORIAS Y CERTIFICADOS QUE SON NECESARIOS PRESENTAR ANTE LA ADUANA PARA
EFECTUAR IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES EN NUESTRO PAÍS. TAMBIÉN SON CONOCIDAS EN EL
“LINGO” ADUANERO COMO LAS “RANAS” POR SUS SIGLAS.
ESTAS OBLIGACIONES SON PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, EN TÉRMINOS
DE LA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA Y CON SU DEBIDA JUSTIFICACIÓN. ESTAS MEDIDAS REGULAN EL
VOLUMEN, TIPO Y/O CARACTERÍSTICAS DE LAS MERCANCÍAS OBJETO DE COMERCIO EXTERIOR.
ESPECÍFICAMENTE LAS REGULACIONES SON INSTRUMENTOS LEGALES QUE LE PERMITEN AL
EJECUTIVO RESTRINGIR LA CANTIDAD DE MERCANCÍAS QUE SE IMPORTEN O EXPORTEN, MIENTRAS
QUE LAS REGULACIONES NO ARANCELARIAS RESTRINGEN LAS MERCANCÍAS EN CONSIDERACIÓN
DE SU CALIDAD O CARACTERÍSTICAS DE SU CONTENIDO. EN MÉXICO, MENOS DEL 3% DE LAS
FRACCIONES ARANCELARIAS ESTÁN SUJETAS A ESTOS MECANISMOS.
• ARTÍCULOS 15, 16 Y 17 DE LA LEY DE COMERCIO EXTERIOR
 GARANTIA DE INTERÉS FISCAL

DEBE ENTENDERSE POR INTERÉS FISCAL DE LA FEDERACIÓN, EL

QUE ÉSTA TIENE EN LO RELATIVO CON LA DETERMINACIÓN,
LIQUIDACIÓN, DEVOLUCIÓN, EXENCIÓN, PRESCRIPCIÓN O EL PAGO
DE CRÉDITOS FISCALES; O BIEN, EN LO REFERENTE A SANCIONES
QUE SE IMPONGAN CON MOTIVO DE LA INFRACCIÓN A LAS LEYES
TRIBUTARIAS. (TESIS AISLADA, 8ª ÉPOCA, APÉNDICE 2000, TOMO
III, ADMINISTRATIVA, P.R. TCC, PÁGINA 886)
LOS MEDIOS DE TRANSPORTE QUEDAN AFECTOS AL PAGO DE LAS
CONTRIBUCIONES Y DE LAS CUOTAS COMPENSATORIAS
CAUSADAS POR LA ENTRADA O SALIDA DEL TERRITORIO NACIONAL
DE LAS MERCANCÍAS QUE TRANSPORTEN, SI SUS PROPIETARIOS,
EMPRESARIOS O CONDUCTORES NO DAN CUMPLIMIENTO A LAS
DISPISICIONES MENCIONADAS EN EL ARTÍCULO 1. DE LA LA.
 GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL
(ART. 151 DE LA LA)

A) EN LOS CASOS A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES I, II, III, IV,

VI, Y VII: EL MEDIO DE TRANSPORTE QUEDA COMO GARANTÍA DEL
INTERÉS FISCAL, SALVO QUE CUENTE CON CARTA DE PORTE QUE
CUMPLA CON LOS REQUISITOS FISCALES DEL ART. 29-A Y B DEL
CFF (ART. 181 RLA).
 GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL
(ART. 151 DE LA LA)

B) EN LOS CASOS A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES III Y IV: EL

RESTO DE LA MERCANCÍA QUEDA COMO GARANTÍA DEL INTERÉS
FISCAL, SALVO QUE SE TRATE DE MAQUILADORAS O EMPRESAS
CON PROGRAMAS DE EXPORTACIÓN, AUTORIZADAS POR LA
SECRETARÍA DE ECONOMÍA.
 ART. 158 DE LA LEY ADUANERA

LAS AUTORIDADES ADUANERAS QUE PROCEDAN A LA RETENCIÓN

DE MERCANCÍAS, EN EL ACTA DE RETENCIÓN QUE PARA TAL
EFECTO SE LEVANTE, SEÑALARAN EL PLAZO QUE TIENE EL
INTERESADO PARA PRESENTAR LA GARANTÍA, YA SEA A TRAVÉS DE
LA CUENTA ADUANERA DE GARANTÍA O CONFORME A LAS
SEÑALADAS EN EL ARTÍCULO 141 DEL CFF.
 SUPUESTOS DEL ART. 152 DE LA LA

• EN LOS CASOS EN QUE CON MOTIVO: RECONOCIMIENTO ADUANERO,

SEGUNDO RECONOCIMIENTO, VERIFICACIÓN DE MERCANCÍAS EN
TRANSPORTE, REVISIÓN DE LOS DOCUMENTOS PRESENTADOS DURANTE EL
EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN.
Y PROCEDA LA DETERMINACIÓN DE CONTRIBUCIONES OMITIDAS, CUOTAS
COMPENSATORIAS Y, EN SU CASO, LA IMPOSICIÓN DE SANCIONES.
LAS AUTORIDADES ADUANERAS PROCEDERÁN A SU DETERMINACIÓN, SIN
NECESIDAD DE SUSTANCIAR EL PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO EN EL ART. 150
DE LA.
 EL ACTA DE EMBARGO E INICIO DEL PAMA

• ES EL DOCUMENTO EN EL QUE SE ASIENTAN EN FORMA CRONOLÓGICA Y

CIRCUNSTANCIAL TODOS Y CADA UNO DE LOS HECHOS, OMISIONES Y DEMÁS
IRREGULARIDADES CONOCIDAS Y PROBADAS COMO RESULTADO DE LA
VERIFICACIÓN.
• CARÁCTER PÚBLICO.
• VALOR PROBATORIO PLENO (ART. 46, LA Y 46, FRACCIÓN I CFF).
• DOCUMENTACIÓN (ORDEN, CONSTANCIAS, IDENTIFICACIONES, INVENTARIO,
DOCUMENTOS APORTADOS PARA ACREDITAR LA LEGAL IMPORTACIÓN,
TENENCIA O ESTANCIA EN ELFF PAÍS DE LAS MERCANCÍAS).
 FORMALIDADES DEL ACTA DE EMBARGO E
INICIO DEL PAMA

A) SEÑALAR LUGAR, HORA Y FECHA EN QUE SE LLEVA A CABO LA

DILIGENCIA Y CUALQUIER OTRA CIRCUNSTANCIA QUE AUXILIE A
PRECISAR EL ACTO.
B) DETALLAR LA ORDEN DE VERIFICACIÓN O DE VISITA (FECHA DE
EXPEDICIÓN, NÚMERO DE OFICIO, FUNDAMENTACIÓN LEGAL DE LA
EXPEDICIÓN DE LA ORDEN, AUTORIDAD QUE LA EXPIDE, ETC).
 FORMALIDADES DEL ACTA DE EMBARGO E
INICIO DEL PAMA

C) ANOTAR LOS DETALLES DE LA CONSTANCIA DE IDENTIFICACIÓN

(FECHA DE EXPEDICIÓN, NÚMERO DE OFICIO, FILIACIÓN, CARGO QUE
DESEMPEÑA, AUTORIDAD QUE LA EXPIDE, VIGENCIA, FUNDAMENTACIÓN
LEGAL, ETC).
D) SEÑALAR QUE EL INTERESADO CUENTA CON UN PLAZO DE DIEZ DÍAS
HÁBILES, PARA OFRECER PRUEBAS Y FORMULAR ALEGATOS.
 CONTENIDO DEL ACTA DE EMBARGO E INICIO
DEL PAMA

• SEÑALAR EL NOMBRE Y CARÁCTER DE QUIEN COMPARECE Y

CÓMO SE IDENTIFICA.
• ANOTAR EL REQUERIMIENTO QUE SE HAGA AL INTERESADO PARA
QUE DESIGNE DOS TESTIGOS, ASÍ COMO EL APERCIBIMIENTO
QUE DE NO HACERLO O LOS DESIGNADOS NO ACEPTEN SERVIR
COMO TALES, LA AUTORIDAD LOS DESIGNARÁ. (IDENTIFICACIÓN).
 CONTENIDO DEL ACTA DE EMBARGO E INICIO
DEL PAMA

• REGISTRAR EL REQUERIMIENTO QUE SE HAGA AL INTERESADO PARA QUE

SEÑALE DOMICILIO PARA OÍR Y RECIBIR NOTIFICACIONES DENTRO DE LA
CIRCUNSCRIPCIÓN TERRITORIAL DE LA AUTORIDAD COMPETENTE PARA
TRAMITAR Y RESOLVER EL PROCEDIMIENTO CORRESPONDIENTE ASÍ COMO EL
APERCIBIMIENTO QUE DE NO HACERLO O DE SEÑALAR UNO FALSO, LA
RESOLUCIÓN CORRESPONDIENTE SERÁ NOTIFICADA POR ESTRADOS. LOS
PASAJEROS PODRÁN SEÑALAR UN DOMICILIO FUERA DE DICHA
CIRCUNSCRIPCIÓN.
• DESCRIBIR LA MERCANCÍA (INVENTARIO).
• RELACIONAR DETALLADAMENTE LA DOCUMENTACIÓN APORTADA.
 CONTENIDO DEL ACTA DE EMBARGO E INICIO
DEL PAMA
• HACER CONSTAR LOS HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS DE TIEMPO, MODO
Y LUGAR QUE MOTIVEN EL INICIO DEL PAMA, ELABORANDO UNA
RELACIÓN SUCINTA DE LOS ACONTECIMIENTOS QUE SE
PRESENTARON, FUNDAMENTAR LAS PRESUNTAS INFRACCIONES Y
SEÑALAR LAS CIRCUNSTANCIAS DE HECHO POR LAS QUE SE
CONSIDERAN COMETIDAS.
• FIRMA DE LOS QUE INTERVENGAN. (NEGATIVA)
• ENTREGAR COPIA AL INTERESADO Y HACERLO CONSTAR.
FUNDAMENTO DEL EMBARGO PRECAUTORIO ART. 151 LA
 NOTIFICACIONES
INICIO DEL PAMA:
• ENTREGA PERSONAL DEL ACTA (ARTS. 150 DE LA LA Y 134, FRACC. I CFF)
• POR ESTRADOS SI NO SEÑALÓ DOMICILIO, ESTÁ FUERA DE LA
CIRCUNSCRIPCIÓN, ES FALSO O DESOCUPÓ SU DOMICILIO FISCAL SIN HABER
PRESENTADO EL AVISO RESPECTIVO (ARTS. 150 DE LA LA Y 134, FRACC. III CFF)
RESOLUCIÓN:
• PERSONAL (ENTREGA DEL ACTA)
• POR ESTRADOS (NO SEÑALÓ DOMICILIO, ESTÁ FUERA DE LA
CIRCUNSCRIPCIÓN, ES FALSO O DESOCUPÓ SU DOMICILIO FISCAL SIN HABER
PRESENTADO EL AVISO RESPECTIVO)
 TRAMITACIÓN DEL PAMA

TRASLADO DE PAMA (ART. 41 ÚLTIMO PÁRRAFO LA)

• ACTO MEDIANTE EL CUAL SE NOTIFICA AL PROPIETARIO, IMPORTADOR DE LA
MERCANCÍA, O AGENTE ADUANAL EL INICIO DEL PAMA, HACIENDO DE SU
CONOCIMIENTO QUE CUENTA CON UN PLAZO DE 10 DÍAS HÁBILES CONTADOS
A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DEL
OFICIO, PARA QUE POR ESCRITO Y CON LAS FORMALIDADES DE LEY
MANIFIESTE LO QUE A SU DERECHO CONVENGA Y OFREZCA LAS PRUEBAS
PERTINENTES.
• SE ANEXA COPIA CERTIFICADA DE LA ORDEN, DEL ACTA Y DEL INVENTARIO
FÍSICO RESPECTIVO.
CLASIFICACIÓN ARANCELARIA Y VALOR DE LAS
MERCANCÍAS

ES EL DOCUMENTO EMITIDO POR EL PERITO DICTAMINADOR, EN EL

QUE SE SEÑALAN LOS IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR Y LAS
CUOTAS COMPENSATORIAS A CUBRIR, LAS PREFERENCIAS
ARANCELARIAS, LOS PRECIOS ESTIMADOS, LAS REGULACIONES Y
RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS Y LAS POSIBLES
PROHIBICIONES A QUE PUDIERA ESTAR SUJETA UNA MERCANCÍA
DE ACUERDO A SU ORIGEN, ASÍ COMO EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO QUE DEBIÓ CUBRIRSE.
 CONTENIDO DE LA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA Y VALOR DE
LAS MERCANCÍAS

• IDENTIFICACIÓN
• DESCRIPCIÓN DE LA MERCANCÍA
• VERIFICACIÓN FÍSICA
• TOMA DE MUESTRAS
• MÉTODO DE VALOR (MOTIVADO Y FUNDAMENTADO)
• OFICIO DE DESIGNACIÓN DEL PERITO DICTAMINADOR
• VIGENCIA DE LAS DISPOSICIONES
SOLICITUD DE APOYO DE LA ADUANA (FUNDAMENTO 326-SAT-II-3-4691 DEL 30 DE
ABRIL DEL 98)
 PRUEBAS Y ALEGATOS

CONFORME AL ARTÍCULO 153 DE LA LA, EL O LOS INTERESADOS DEBERÁN

OFRECER POR ESCRITO, LAS PRUEBAS Y ALEGATOS QUE A SU DERECHO
CONVENGA, ANTE LA AUTORIDAD ADUANERA QUE HUBIERA LEVANTADO EL ACTA
A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 150 DE LA LA, DENTRO DE LOS DIEZ DÍAS
SIGUIENTES A AQUÉL EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DE DICHA
ACTA.
EL OFRECIMIENTO, DESAHOGO Y VALORACIÓN DE LAS PRUEBAS SE HARÁ DE
CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO POR LOS ARTÍCULOS 123 Y 130 DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
 PRUEBAS Y ALEGATOS

PLAZO PARA EL OFRECIMIENTO DE PRUEBAS:

• 10 DÍAS HÁBILES CONTADOS A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE AL DÍA EN QUE
SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DEL ACTA (ARTS. 150 DE LA LA Y 12 CFF).
REQUISITOS PARA EL OFRECIMIENTO DE PRUEBAS:
• ACREDITAR LA PERSONALIDAD
• PRESENTACIÓN FÍSICA
• ESCRITO FIRMADO EN EL QUE OFREZCA ALEGATOS Y PRESENTE PRUEBAS
(ARTS. 153 DE LA LA, 18, 19, 123 Y 135 CFF)
 PRUEBAS Y ALEGATOS
• UNA VEZ INGRESADAS LAS PRUEBAS Y ALEGATOS, LA AUTORIDAD PUEDE TOMAR UNA DE
LAS SIGUIENTES DETERMINACIONES:
• SI ACREDITAS LA LEGAL ESTANCIA O TENENCIA DE LAS MERCANCÍAS EN EL PAÍS,
DESVIRTUAS LOS SUPUESTOS POR LOS CUALES FUERON OBJETO DE EMBARGO
PRECAUTORIO O ACREDITAS QUE EL VALOR DECLARADO FUE DETERMINADO DE
CONFORMIDAD CON EL TÍTULO III, CAPÍTULO III, SECCIÓN PRIMERA DE LA LA EN LOS CASOS
A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 151, FRACCIÓN VII DE ESTA LEY, LA AUTORIDAD QUE
LEVANTÓ EL ACTA, DICTARÁ DE INMEDIATO LA RESOLUCIÓN, SIN QUE EN ESTOS CASOS SE
IMPONGAN SANCIONES, Y DE EXISTIR MERCANCÍAS EMBARGADAS SE ORDENARÁ SU
DEVOLUCIÓN.
• CUANDO NO PRESENTES PRUEBAS O ÉSTAS NO DESVIRTÚEN LOS SUPUESTOS POR LOS
CUALES SE EMBARGÓ PRECAUTORIAMENTE LA MERCANCÍA, LAS AUTORIDADES ADUANERAS
DEBERÁN DE DICTAR RESOLUCIÓN DEFINITIVA, EN UN PLAZO QUE NO EXCEDERÁ DE
CUATRO MESES, CONTADOS A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE A AQUÉL EN QUE SE ENCUENTRE
DEBIDAMENTE INTEGRADO EL EXPEDIENTE.
 PRUEBAS Y ALEGATOS
DOCUMENTOS COMÚNMENTE OFRECIDOS COMO PRUEBAS:
- PEDIMENTOS Y SUS ANEXOS
- FACTURAS
- SOLICITUDES DE IMPORTACIÓN TEMPORAL
- ACTAS DE INTERNACIÓN TEMPORAL DE VEHÍCULOS
- CARTAS DE PORTE

VALIDACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA

VALORACIÓN DE PRUEBAS (ARTS. 153 DE LA LA Y
130 CFF)
SE ADMITIRÁN TODA CLASE DE PRUEBAS EXCEPTO TESTIMONIAL Y
CONFESIONAL DE LAS AUTORIDADES MEDIANTE ABSOLUCIÓN DE POSICIONES
(PETICIÓN DE INFORMES) (ART.130 CFF)
• PERICIAL: (AGREGAR CUESTIONARIOS Y DICTAMEN) (ART. 143 CFF)
• PRUEBA PLENA:
1. CONFESIÓN EXPRESA DEL INTERESADO
2. PRESUNCIONES LEGALES QUE NO ADMITAN PRUEBA EN CONTRARIO
3. HECHOS LEGALMENTE AFIRMADOS POR LA AUTORIDAD
 PRUEBA PLENA

• OTRAS (A LA PRUDENTE APRECIACIÓN DE LA AUTORIDAD).

• COPIAS FOTOSTÁTICAS (COTEJO U OTROS MEDIOS DE PRUEBA)
• DOCUMENTOS TRANSMITIDOS A TRAVES DEL SISTEMA
AUTOMATIZADO ADUANERO INTEGRAL (SAAI) TENDRÁN PLENO
VALOR PROBATORIO (ART. 153 DE LA LA)
• NO PRESENTA PRUEBAS (VALORAR LAS PRESENTADAS DURANTE
LA VERIFICACIÓN (ART. 63 CFF)
 PRUEBAS SUPERVENIENTES
(PRESENTADAS FUERA DE PLAZO) DE CONFORMIDAD CON LO
ESTABLECIDO EN EL CFF, SÓLO PUEDEN ADMITIRSE FUERA DEL
PLAZO LAS PRUEBAS SUPERVENIENTES, SIN EMBARGO, EL
TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA, HA
RESULTO EN VARIAS OCASIONES QUE DEBEN ADMITIRSE Y
VALORARSE LAS PRUEBAS HASTA ANTES DE EMITIR LA
RESOLUCIÓN. (ART. 130 DEL CFF)
SUSTITUCIÓN DE EMBARGO PRECAUTORIO (ART.
154 LA)
• EL EMBARGO PRECAUTORIO PUEDE SER SUSTITUIDO POR LAS GARANTÍAS
QUE ESTABLECE EL ART. 141 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN,
EXCEPTO EN LOS CASOS SEÑALADOS EN EL ARTÍCULO 183-A DE LA LEY
ADUANERA.
• LA GARANTÍA COMPRENDERÁ ADEMÁS DE LAS CONTRIBUCIONES ADEUDADAS
ACTUALIZADAS, LOS ACCESORIOS CAUSADOS, ASÍ COMO DE LOS QUE SE
CAUSEN EN LOS DOCE MESES SIGUIENTES A SU OTORGAMIENTO.
 MEDIOS PARA GARANTIZAR (ART. 141 CFF)

• DEPÓSITO EN DINERO U OTRAS FORMAS DE GARANTÍA FINANCIERA

EQUIVALENTES QUE ESTABLEZCA LA SHCP.
• PRENDA O HIPOTECA.
• FIANZA OTORGADA POR UNA INSTITUCIÓN AUTORIZADA.
• OBLIGACIÓN SOLIDARIA ASUMIDA POR TERCERO QUE COMPRUEBE SU
IDONEIDAD Y SOLVENCIA
• EMBARGO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA
• TÍTULOS DE VALOR O CARTERA DE CRÉDITOS DEL PROPIO CONTRIBUYENTE.
 MEDIOS PARA GARANTIZAR (ART. 141 CFF)

• DEPÓSITO EN DINERO U OTRAS FORMAS DE GARANTÍA

FINANCIERA EQUIVALENTES QUE ESTABLEZCA LA SHCP.
• PRENDA O HIPOTECA.
• FIANZA OTORGADA POR UNA INSTITUCIÓN AUTORIZADA.
• OBLIGACIÓN SOLIDARIA ASUMIDA POR TERCERO QUE
COMPRUEBE SU IDONEIDAD Y SOLVENCIA
• EMBARGO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA
• TÍTULOS DE VALOR O CARTERA DE CRÉDITOS DEL PROPIO
CONTRIBUYENTE.
 RESOLUCION
FORMALIDADES

• DEBIDAMENTE FUNDADA Y MOTIVADA

• 4 MESES (INCLUYENDO LA NOTIFICACIÓN DE LA MISMA) (ART.153, 3ER

PÁRRAFO LA) CON FIRMA AUTÓGRAFA DEL TITULAR DE LA UNIDAD
ADMINISTRATIVA QUE TRAMITÓ EL PAMA O DE QUIEN PUEDA SUPLIRLO DE
CONFORMIDAD CON EL ART. 10, ANTEPENÚLTIMO PÁRRAFO DEL RISAT).

• DIRECCIONAMIENTO (PROPIETARIO, POSEEDOR O TENEDOR (PERSONAS

FÍSICAS O MORALES), RESPONSABILIDAD SOLIDARIA, DOMICILIO).
 RESOLUCION
ESTRUCTURA

• DIRECCIONAMIENTO
• PROEMIO
• RESULTANDOS
• CONSIDERANDOS
• LIQUIDACIÓN
• MULTAS
• PUNTOS RESOLUTIVOS
 RESOLUCION
RESULTANDOS

• EXTRACTO DETALLADO EN FORMA CRONOLÓGICA DE LO ACONTECIDO DESDE

EL MOMENTO EN QUE SE NOTIFICA LA ORDEN (VISITA DOMICILIARIA,
VERIFICACIÓN DE MERCANCÍAS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA EN
TRANSPORTE, VERIFICACIÓN DE VEHÍCULOS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA),
O BIEN,DESDE LA PUESTA A DISPOSICIÓN POR PARTE DE LA AUTORIDAD
JUDICIAL..
• DESCRIPCIÓN DE LOS HECHOS QUE SE HICIERON CONSTAR EN EL ACTA
LEVANTADA (ENTREGA-RECEPCIÓN DE LA ORDEN, IDENTIFICACIÓN DE LOS
ACTUANTES, TRASLADO AL RECINTO FISCAL, DATOS QUE PERMITAN LA
CORRECTA IDENTIFICACIÓN DE MERCANCÍAS Y VEHÍCULOS, DESIGNACIÓN DE
TESTIGOS, DESIGNACIÓN DE DOMICILIO FISCAL, REQUERIMIENTO DE
DOCUMENTACIÓN, VALORACIÓN, EMBARGO Y NOTIFICACIÓN DEL INICIO).
 RESOLUCION
RESULTANDOS

• CORRECTA DESCRIPCIÓN DE LOS DOCUMENTOS QUE SE PRESENTAN PARA

ACREDITAR LA LEGAL IMPORTACIÓN, ESTANCIA O TENENCIA DE LAS MERCANCÍAS
EN EL PAÍS.
• TRANSCRIPCIÓN DE LA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA.
• LA INFORMACIÓN OBTENIDA, RESPECTO DE LA AUTENTICIDAD DE LOS
DOCUMENTOS PRESENTADOS
• LOS HECHOS QUE SE CONOZCAN CON MOTIVO DEL EJERCICIO DE LAS
FACULTADES DE COMPROBACIÓN O QUE CONSTEN EN LOS EXPEDIENTES O
DOCUMENTOS QUE LLEVEN O TENGAN EN SU PODER LAS AUTORIDADES
FISCALES, ASÍ COMO AQUELLOS PROPORCIONADOS POR OTRAS AUTORIDADES
FISCALES, QUE SIRVAN PARA MOTIVAR LA RESOLUCIÓN QUE SE EMITA (ART. 63
CFF).
 RESOLUCION
CONSIDERANDOS

ADECUACIÓN DE LA CONDUCTA INFRACTORA AL SUPUESTO PREVISTO EN LEY Y

SUS CONSECUENCIAS.
• CÓMPUTO DEL PLAZO
• FUNDAMENTO PARA VALORAR PRUEBAS
• MOTIVACIÓN Y FUNDAMENTACIÓ
• AGRAVANTES
• SITUACIÓN EN LA QUE QUEDA LA MERCANCÍA
• SITUACIÓN JURÍDICA DEL TENEDOR DE LA MERCANCÍA
• FUNDAMENTO PARA LIQUIDACIÓN
• DEPOSITARÍA
 RESOLUCION
LIQUIDACIÓN

DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL CORRESPONDIENTE, A

TRAVÉS DE LA REPRESENTACIÓN NUMÉRICA Y DESGLOSADA DE
LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS, ASÍ COMO SU ACTUALIZACIÓN Y
RECARGOS.
• FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
• CUOTA COMPENSATORIA
• VIGENCIA DE LA LEY CONFORME A LA INFRACCIÓN O
VERIFICACIÓN
 RESOLUCIÓN
MULTAS
EXPRESA EL PRECEPTO LEGAL QUE SANCIONA LA CONDUCTA INFRACTORA
MOTIVADA Y FUNDAMENTADA EN CONSIDERANDOS. DEBE OBSERVARSE LA
VIGENCIA DE LA LEY CONFORME A LA FECHA DE LA COMISIÓN DE LA
INFRACCIÓN.
• MÁS BENÉFICA (ART. 70 CFF)
• DIVERSAS SANCIONES (ART. 75 CFF)
• AGRAVANTES
• ACTUALIZACIÓN (ART. 5 LA Y 70 CFF)
• AUMENTO POR AGRAVANTES
 RESOLUCIÓN
PUNTOS RESOLUTIVOS

PUNTOS RESOLUTIVOS RESUMEN DEL CRÉDITO FISCAL Y SUS CONCEPTOS (IMPUESTOS OMITIDOS
ACTUALIZADOS, RECARGOS Y MULTAS)
• A QUE FECHA SE ACTUALIZÓ EL CRÉDITO FISCAL
• A QUE FECHA SE CALCULARON LOS RECARGOS
• REDUCCIÓN POR PRONTO PAGO
• ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS
• SITUACIÓN DE LA MERCANCÍA
• SITUACIÓN JURÍDICA DEL TENEDOR DE LA MERCANCÍA
• NOTIFICACIÓN
 PACO

EN LOS CASOS EN QUE CON MOTIVO DEL RECONOCIMIENTO ADUANERO, DE LA

VERIFICACIÓN DE MERCANCÍAS EN TRANSPORTE, DE LA REVISIÓN DE LOS
DOCUMENTOS PRESENTADOS DURANTE EL DESPACHO O EJERCICIO DE LAS
FACULTADES DE COMPROBACIÓN, EN QUE PROCEDA LA DETERMINACIÓN DE
CONTRIBUCIONES OMITIDAS, APROVECHAMIENTOS Y, EN SU CASO, LA
IMPOSICIÓN DE SANCIONES Y NO SEA APLICABLE EL ARTÍCULO 151 DE ESTA
LEY, LAS AUTORIDADES ADUANERAS PROCEDERÁN A SU DETERMINACIÓN, SIN
NECESIDAD DE SUSTANCIAR EL PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO
150 DE ESTA LEY.
 PACO

TRATÁNDOSE DE MERCANCÍAS DE DIFÍCIL IDENTIFICACIÓN, QUE

REQUIERA LA TOMA DE MUESTRAS A FIN DE IDENTIFICAR SU
COMPOSICIÓN CUALITATIVA O CUANTITATIVA, USO, PROCESO DE
OBTENCIÓN O CARACTERÍSTICAS FÍSICAS, SE REALIZARÁ DICHA
TOMA DE ACUERDO CON EL PROCEDIMIENTO QUE AL EFECTO
PREVÉ EL REGLAMENTO, PARA SU ANÁLISIS Y DICTAMEN
CONDUCENTES..
 PACO

UNA VEZ OBTENIDO EL DICTAMEN CORRESPONDIENTE,

RESULTADO DEL ANÁLISIS PRACTICADO A LAS MUESTRAS DE
MERCANCÍAS DE DIFÍCIL IDENTIFICACIÓN, SE NOTIFICARÁN AL
INTERESADO MEDIANTE ESCRITO O ACTA CIRCUNSTANCIADA, LOS
HECHOS U OMISIONES ADVERTIDOS, DENTRO DEL PLAZO DE SEIS
MESES CONTADOS A PARTIR DEL ACTA DE TOMA DE MUESTRAS
CORRESPONDIENTES, Y SE CONTINUARÁ EL PROCEDIMIENTO
CONFORME A LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 152LA DE LA
 PACO

EL OFRECIMIENTO, DESAHOGO Y VALORACIÓN DE LAS PRUEBAS

SE HARÁ DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN LOS
ARTÍCULOS 123 Y 130 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.