Los delitos fiscales requieren que previamente la Secretaría de Hacienda y Crédito Público formule una querella o declare que el fisco sufrió un perjuicio. En algunos casos basta con una denuncia de los hechos ante el Ministerio Público Federal. Los procesos por delitos fiscales se sobreseen si el acusado paga las contribuciones adeudadas. La Secretaría de Hacienda cuantifica el daño o perjuicio para fines penales.
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Los delitos fiscales requieren que previamente la Secretaría de Hacienda y Crédito Público formule una querella o declare que el fisco sufrió un perjuicio. En algunos casos basta con una denuncia de los hechos ante el Ministerio Público Federal. Los procesos por delitos fiscales se sobreseen si el acusado paga las contribuciones adeudadas. La Secretaría de Hacienda cuantifica el daño o perjuicio para fines penales.
Los delitos fiscales requieren que previamente la Secretaría de Hacienda y Crédito Público formule una querella o declare que el fisco sufrió un perjuicio. En algunos casos basta con una denuncia de los hechos ante el Ministerio Público Federal. Los procesos por delitos fiscales se sobreseen si el acusado paga las contribuciones adeudadas. La Secretaría de Hacienda cuantifica el daño o perjuicio para fines penales.
Los delitos fiscales requieren que previamente la Secretaría de Hacienda y Crédito Público formule una querella o declare que el fisco sufrió un perjuicio. En algunos casos basta con una denuncia de los hechos ante el Ministerio Público Federal. Los procesos por delitos fiscales se sobreseen si el acusado paga las contribuciones adeudadas. La Secretaría de Hacienda cuantifica el daño o perjuicio para fines penales.
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3.
DELITOS FISCALES
1. ¿Qué es un delito fiscal?
Es aquel delito consistente en defraudar a la Hacienda Pública por un importe superior al fijado por la Ley. Se entiende que defrauda quien omite ingresos tributarios y deja de ingresar la cuota correspondiente.
2. Procedimiento penal para delitos fiscales: (artículo 92° código
fiscal federal)
Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este Capítulo, será necesario que previamente la Secretaría de Hacienda y Crédito Público:
1. Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114, independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado. 2. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos en los artículos 102 y 115. 3. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.
3. Denuncia de hechos ante el Ministerio Público Federal
En los demás casos no previstos en las fracciones anteriores bastará la denuncia
de los hechos ante el Ministerio Público Federal.
4. ¿En qué casos se sobresee el proceso por el delito fiscal?
Los procesos por los delitos fiscales a que se refieren las tres fracciones de este artículo se sobreseerán a petición de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, cuando los procesados paguen las contribuciones originadas por los hechos imputados, las sanciones y los recargos respectivos, o bien estos créditos fiscales queden garantizados a satisfacción de la propia Secretaría. La petición anterior se hará discrecionalmente, antes de que el Ministerio Público Federal formule conclusiones y surtirá efectos respecto de las personas a que la misma se refiera.
5. Cuantía del daño o perjuicio y monto de la caución para
conceder la libertad provisional.
En los delitos fiscales en que sea necesaria querella o declaratoria de perjuicio y el
daño o el perjuicio sea cuantificable, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público hará la cuantificación correspondiente en la propia declaratoria o querella. La citada cuantificación sólo surtirá efectos en el procedimiento penal. Para conceder la libertad provisional, excepto tratándose de los delitos graves previstos en este Código, para efectos de lo previsto en el artículo 194 del Código Federal de Procedimientos Penales, el monto de la caución que fije la autoridad judicial comprenderá, en su caso, la suma de la cuantificación antes mencionada y las contribuciones adeudadas, incluyendo actualización y recargos que hubiera determinado la autoridad fiscal a la fecha en que se promueva la libertad provisional. La caución que se otorgue en los términos de este párrafo, no sustituye a la garantía del interés fiscal.
6. ¿Se podrá reducir el monto de la caución?
En caso de que el inculpado hubiera pagado o garantizado el interés fiscal a
entera satisfacción de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la autoridad judicial, a solicitud del inculpado, podrá reducir hasta en un 50% el monto de la caución, siempre que existan motivos o razones que justifiquen dicha reducción.
7. Concepto de Mercancías
Se consideran mercancías los productos, artículos y cualesquier otros bienes, aun
cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular.
8. ¿Cuando y Cómo se actualizarán las cantidades?
Para fijar la pena de prisión que corresponda a los delitos fiscales conforme a los límites mínimo y máximo del monto de las cantidades que constituyan el perjuicio, cuando éste pueda ser determinado, será conforme al que esté establecido en el momento de efectuar la conducta delictuosa.
9. Formulación de querella por la Secretaria Hacienda y Crédito
Publico
La secretaria de Hacienda y Crédito Público o su órgano desconcentrado el
Servicio de Administración Tributaria presentan ante el ministerio público Federal los elementos necesarios para dar inicio al ejercicio de la acción penal.
Delitos:
• Contrabando • Defraudación fiscal • Delitos contra el RFC • Delitos contra el incumplimiento instrumental de obligaciones.
10. Declaratoria de Perjuicio.
Es el dictamen técnico contable que emite la autoridad fiscal para cuantificar el monto del daño patrimonial causado a la hacienda pública por el probable responsable; en este documento se pondera el perjuicio y quién ha realizado la conducta que se presume delictiva, así como la relación de las pruebas para determinar el detrimento.
11. Comunicación de la autoridad fiscal al MPF (art.93 CFF)
Cuando una autoridad fiscal tenga conocimiento de la probable existencia de un delito de los previstos en este Código y sea perseguible de oficio, de inmediato lo hará del conocimiento del Ministerio Público Federal para los efectos legales que procedan, aportándole las actuaciones y pruebas que se hubiere allegado.
12. Responsables de los delitos fiscales (art.95 CFF)
I. Concierten la realización del delito. II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley. III. Cometan conjuntamente el delito. IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo. V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo. VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisión. VII. Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.
13. Responsabilidad de encubrimiento en los delitos fiscales
(atr.96CFF) Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin previo acuerdo y sin haber participado en él, después de la ejecución del delito: I. Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de que provenía de éste, o si de acuerdo con las circunstancias debía presumir su ilegítima procedencia, o ayude a otro a los mismos fines. II. Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la autoridad o a sustraerse de la acción de ésta, u oculte, altere, destruya o haga desaparecer las huellas, pruebas o instrumentos del delito o asegure para el inculpado el objeto o provecho del mismo. El encubrimiento a que se refiere este Artículo se sancionará con prisión de tres meses a seis años.
14. Pena cuando un funcionario comete un delito fiscal
Artículo 97: Si un funcionario o empleado público comete o en cualquier forma participa en la comisión de un delito fiscal, la pena aplicable por el delito que resulte se aumentará de tres a seis años de prisión.
15. Tentativa de delito fiscal
Concepto de tentativa: ocurre al existir plena voluntad del sujeto de consumar el delito, sin embargo, la consumación de éste se ve frustrado o no se realiza de la manera esperada, por causas ajenas a la voluntad del sujeto. Artículo 98.- La tentativa de los delitos previstos en este código es punible, cuando la resolución de cometer un hecho delictivo se traduce en un principio de su ejecución o en la realización total de los actos que debieran producirlo, si la interrupción de estos o la no producción del resultado se debe a causas ajenas a la voluntad del agente. La tentativa se sancionará con prisión de hasta las dos terceras partes de la que corresponda por el delito de que se trate, si éste se hubiese consumado. Si el autor desistiere de la ejecución o impidiere la consumación del delito, no se impondrá sanción alguna, a no ser que los actos ejecutados constituyan por sí mismos delito.
16. Aumento de la pena por delito continuado
Artículo 99.- En el caso de delito continuado, la pena podrá aumentarse hasta por una mitad más de la que resulte aplicable.
Para los efectos de este código, el delito es continuado cuando se ejecuta con pluralidad de conductas o hechos, con unidad de intención delictuosa e identidad de disposición legal, incluso de diversa gravedad.
17. Prescripción de la acción penal en delitos fiscales
perseguibles por querella de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) Artículo 100.- La acción penal en los delitos fiscales perseguibles por querella, por declaratoria y por declaratoria de perjuicio de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, prescribirá en tres años contados a partir del día en que dicha secretaría tenga conocimiento del delito y del delincuente; y si no tiene conocimiento, en cinco años que se computarán a partir de la fecha de la comisión del delito. En los demás casos, se estará a las reglas del código penal aplicable en materia federal.
