Nia 402

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
AUDITORIA FINANCIERA I
EXPOSICIN
GRUPO No. 13
NIA 402.- CONSIDERACIONES DE AUDITORA RELATIVAS

A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIN DE
SERVICIOS
Integrantes:
Ortiz Ximena
Lpez Jhon
Docente:
Dr. Mnica Noboa Msc.
Curso:
CA5-3
NIA 402.- CONSIDERACIONES

DE AUDITORA RELATIVAS A
UNA ENTIDAD QUE UTILIZA
UNA
ORGANIZACIN
DE
SERVICIOS
Fecha de
entrada en
vigor
Esta NIA, es aplicable a

las auditorias de estados
financieros
correspondientes a
periodos a partir del 15
de diciembre del 2009.
INTRODUCCIN
El propsito de esta Norma Internacional de
Auditora (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos a un auditor cuyo
cliente usa una organizacin de servicio. Esta
NIA tambin describe los informes del auditor
de la organizacin de servicio que pueden ser
obtenidos por los auditores del cliente.
ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de
obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada cuando la
entidad usuaria utiliza los servicios de una o ms organizaciones
de servicios.
El auditor para dicha informacin puede recurrir a:
Manuales del usuario
Descripcin del sistema
Contratos o acuerdos entre la entidad usuaria y la
organizacin de servicios
Informes del auditor de la entidad prestadora de servicios
Reportes
Experiencia
El auditor debe obtener

un entendimiento de:
La naturaleza de los servicios prestados, y efecto en el

control interno de la entidad pagadora de los servicios.
La importancia relativa del efecto en los Estados

Financieros
Todo lo relacionado con la constancia de la adquisicin

de los servicios al igual que la interaccin de las
entidades frente a los servicios, incluido los trminos
contractuales aplicables.
OBJETIVO:
Los objetivos del auditor de la entidad usuaria, cuando sta utiliza los
servicios de una organizacin de servicios, son:
Obtener conocimiento
suficiente de la naturaleza y
significatividad de los servicios
prestados por la organizacin
de servicios y de su efecto en
los controles internos de la
entidad usuaria relevantes
para la auditora, para
identificar y valorar los riesgos
de incorreccin material
Disear y aplicar
procedimientos de
auditora para responder
a dichos riesgos.
DEFINICIONES
REPORTE SOBRE LA DESCRIPCIN Y DISEO DE
CONTROLES EN UNA ORGANIZACIN DE SERVICIOS
(citadoenesta NIA como reporte tipo1):
Un reporte que comprende:
Una descripcin, preparada por la administracin de la
organizacin de servicios, del sistema de la organizacin de
servicios, objetivos de control y controles relacionados que se
han diseado e implementados como en una fecha especfica; y
Un reporte del auditor del servicio con el objetivo de transmitir
una seguridad razonable de que incluye la opinin del auditor
del servicio sobre la descripcin del sistema de la organizacin
de servicios, objetivos de control y controles relacionados y lo
adecuado del diseo de los controles para lograrlos objetivos de
control especificados.
AUDITOR DEL SERVICIO. Un auditor que, a solicitud de la

organizacin de servicios, proporciona un reporte de atestiguamiento
sobre los controles de una organizacin de servicio.
ORGANIZACIN DE SERVICIOS. Una organizacin de un tercero (o
segmento de una organizacin de un tercero) que proporciona servicios a
entidades usuarias que son parte de los sistemas de informacin
relevantes para los reportes financieros de esas entidades.
SISTEMA DE LA ORGANIZACIN DE SERVICIOS. Las polticas y
procedimientos diseados, implementados y mantenidos por la
organizacin de servicios para prestar a las entidades usuarias los
servicios cubiertos por el reporte del auditor del servicio
ORGANIZACIN DE SUB-SERVICIOS. Una organizacin de
servicios usada por otra organizacin de servicios para desempear
algunos de los servicios prestados a las entidades usuarias que son parte
de los sistemas de informacin relevantes para los reportes financieros
de dichas entidades usuarias.
CONTROLES COMPLEMENTARIOS DELA ENTIDADUSUARIA:

Controlesquela organizacin de servicios supone, aldisear suservicio,
quesern implementados por las entidades usuarias, y que, si es necesario
para lograrobjetivos de control, son identificados en la descripcin de su
sistema.
AUDITOR. Un auditor que audita y dictamina sobre los estados
financieros de una entidad usuaria.
ENTIDAD USUARIA. Una entidad que usa organizacin de servicios y
cuyos estados financieros estn siendo auditados.
AUDITOR DE LA ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIO. Quien a
solicitud de la organizacin de servicios emite un informe que proporciona
un grado de seguridad razonable.
REQUERIMIENTOS
Obtencin de conocimiento de los servicios prestados
por la organizacin de servicios, incluido el control
interno
Para la obtencin de conocimiento del control interno relevante

para la auditora, el auditor de la entidad usuaria evaluar el diseo
y la implementacin de los controles relevantes de la entidad
usuaria relacionados con los servicios prestados por la organizacin
de servicios, incluidos los que se aplican a las transacciones
procesadas por la organizacin de servicios.
El auditor de la entidad usuaria determinar si se ha obtenido

conocimiento suficiente sobre la naturaleza y la significatividad de
los servicios prestados por la organizacin de servicios, as como
sobre su efecto en el control interno de la entidad usuaria,
relevante para la auditora, con la finalidad de disponer de una
base para la identificacin y valoracin de los riesgos de
incorreccin material.
Si el auditor de la entidad
usuaria no puede obtener
conocimiento suficiente a
travs de la propia
entidad usuaria, obtendr
dicho conocimiento
mediante uno o ms de
los siguientes
procedimientos:
Obteniendo un
informe tipo 1 o
tipo 2, si lo
hubiera
Contactando con la
organizacin de
servicios, para
obtener
informacin
especfica
Aplicando
procedimientos que
proporcionen la
informacin
necesaria sobre los
controles relevantes
de la organizacin de
servicios
Utilizacin de un informe tipo 1 o tipo 2 para ayudar al

auditor de la entidad usuaria a obtener conocimiento de
la organizacin de servicios
Para determinar si la evidencia de auditora

proporcionada por un informe tipo 1 o tipo 2 es
suficiente y adecuada, el auditor de la entidad
usuaria deber satisfacerse de:
La competencia profesional del auditor de la

entidad prestadora del servicio y de su
independencia con respecto a la organizacin de
servicios; y
La adecuacin de las normas conforme a las
cuales se emiti el informe tipo 1 o tipo 2.
RESPUESTAS A LOS RIESGOS VALORADOS

DE INCORRECCIN MATERIAL
Determinar si los registros
mantenidos en la entidad usuaria
proporcionan evidencia de auditora
suficiente y adecuada con respecto a
las afirmaciones relevantes incluidas
en los estados financieros
Aplicar procedimientos de auditora
posteriores para obtener evidencia de
auditora suficiente y adecuada o
recurrir a otro auditor con el fin de
que aplique dichos procedimientos en
la organizacin de servicios por cuenta
del auditor de la entidad usuaria.
Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales

y reglamentarias, e incorrecciones no corregidas en
relacin con las actividades de la organizacin de
servicios
El auditor de la entidad usuaria indagar ante la

direccin de esa entidad sobre si la organizacin de
servicios le ha informado, o si la entidad usuaria tiene
conocimiento por alguna otra va, de cualquier fraude,
incumplimiento
de
las
disposiciones
legales
y
reglamentarias, o incorrecciones no corregidas que
afecten a sus estados financieros.
El auditor de la entidad usuaria evaluar el modo en que

dichas cuestiones afectan a la naturaleza, el momento
de realizacin y la extensin de los procedimientos de
auditora posteriores que deba aplicar, incluido el efecto
en sus conclusiones y su informe de auditora.
Informe del auditor de la

entidad usuaria
El auditor expresar una opinin modificada en su
informe de auditora, de conformidad con la NIA
705, si no puede obtener evidencia de auditora
suficiente y adecuada con respecto a los servicios
prestados por una organizacin de servicios que
sean relevantes para la auditora de estados
financieros de la entidad usuaria
Cuando exprese una opinin no modificada, el

auditor de la entidad usuaria, en su informe de
auditora, no se referir al trabajo del auditor de la
entidad prestadora del servicio salvo que lo
requieran las disposiciones legales o reglamentarias

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El auditor de la entidad usuaria determinar si se ha obtenido

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