Tesis Completa C0rrecciones Prof Maria Campos

Universidad De Oriente
Ncleo De Monagas
Escuela de Ciencias Sociales y Administrativas
Departamento de Contadura Pblica
Maturn Estado Monagas
ANLISIS DE LA FUNCIN FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA (SENIAT) Y SU INCIDENCIA EN LA EVASIN FISCAL DE
IMPUESTOS APLICADOS A LOS NEGOCIOS DE COMIDA DEL CENTRO
COMERCIAL LA CASCADA MATURN. ESTADO MONAGAS.
Asesor Acadmico:
Autor:
Prof. (a) Mirla Len
Br. Mathura Calero Mariandy Irena

CI: 20.566.610
Br. San Milln Figueroa Mnica
CI: 16.078.730
Trabajo de Grado, modalidad Tesis de Grado, presentado como requisito para optar
al ttulo de Licenciado en Contadura Pblica.
Maturn, junio de 2014
DEDICATORIA
Primeramente quiero darle las gracias a Dios por llenarme de vida y salud as como de
fuerzas para siempre salir adelante y as poder lograr esta meta.
A mis padres, Miryan Calero, y Vishnu Mathura quienes con su amor y sabidura han hecho
de mi la persona que soy hoy en da, y porque sin ellos nada tendra sentido, han estado
conmigo en todo momento siempre llenando de color mi vida, ensendome que con
paciencia, constancia y dedicacin se logran las metas trazadas, para m los mejores como
padres ejemplares por eso y ms esta tesis es de ustedes padres.
A mi abuela Jovita Maldonado porque desde muy pequea me enseo que la humildad es
el valor ms importante de los seres humanos y aunque ya no est fsicamente presente
siempre estar en m y donde quiera que este logro es para ti abuelita.
A mi hermana Nayrin Mathura quien siempre ha estado conmigo dispuesta ayudarme en
todo momento por ser de esas personas que te hace sentir que nunca estars solo. Gracias
hermana te adoro.
A mi ta Mara Calero por ser como una segunda mama para m, esa persona incondicional
con la que siempre he podido contar, quien tambin estuvo desde mi niez siempre muy
pendiente de mi educacin y ensendome valores de vida.
A la UDO especialmente al Ncleo Monagas, as como tambin a la escuela de la ECSA por
haberme brindado la oportunidad de formarme como profesional en su casa de estudio.
Mariandy
ii
DEDICATORIA
Quiero empezar estas lneas primeramente dndole gracias a Dios, por llegar a este punto y
haberme dado la oportunidad de culminar esta Carrera, una meta anhelada, un sueo
atesorado que ya hoy es una realidad, que me permitir las herramientas necesarias para
desarrollarme personal y laboralmente, es el inicio de mi vida profesional, por eso GRACIAS
DIOS!!
A mis padres Jos Luis San Milln y Yordina Figueroa, porque me aman profundamente,
siempre creyeron en m, fueron pacientes en los pasos dados a lo largo de esta carrera,
quienes son el pilar fundamental de mi hogar, han hecho de mi la mujer que soy hoy
emprendedora, luchadora, optimista y alegre, y por quienes hoy mi carrera es una realidad,
por eso GRACIAS PAP, GRACIAS MAM, LOS AMO.
A mi compaero de vida Nstor Febres, quien durante 13 aos ha sido mi apoyo
incondicional, nuestra vida principalmente basada en el amor, la confianza y el respeto,
quien durante mis mayores momentos de estrs tuvo palabras de aliento y me acompao en
todos y cada uno de los pasos de este proyecto, por eso te doy GRACIAS MI AMOR, TE
AMO!
A mis hermanas Laura Cristina y Ninoska Lily Teresa, por su afecto incondicional su amor
fraternal al ser ejemplo a seguir, por eso GRACIAS HERMANAS, LAS AMO!.
A mis Amigas Mara Marcano, Viviana Mourad, por cada palabra de aliento y fortaleza en
momentos de desnimo, en especial a ustedes queridas amigas. A mis amigos Victor
Quijada y Marilyn Urrieta por su incondicional amistad, agradecida a la vida por conocerlos y
tenerlos entre mis amigos, a ustedes an en la distancia.
A los estudiantes por ser espritu de lucha, a lo largo de la historia y quienes durante
dcadas han sido pieza fundamental en el desarrollo democrtico de los pueblos, quienes
tambin son la base de desarrollo y progreso de los mismos, VIVAN LOS ESTUDIANTES!!!
A mi alma mater UNIVERSIDAD DE ORIENTE NCLEO MONAGAS, por permitirme ser
parte de esta gran Casa de Estudios y prepararme para mi desarrollo profesional, por eso
GRACIAS UDO, orgullosa de ser UDISTA.
Muy Especialmente quiero dedicar este proyecto a mis amados sobrinos SOFIA CRISTINA Y
VCTOR ALFONSO, que sirva este texto como ejemplo de espritu para emprender su vida
con impulso a grandes cosas, LOS AMO TESOROS!
Mnica
iii
AGRADECIMIENTO
Quiero agradecerle a mi familia en general porque son personas que siempre me han
apoyado incondicionalmente.
Agradecida con todo el gremio de profesores universitarios que pertenecen a la escuela de
la ECSA por ensearme de sus conocimientos, y por su motivacin a mi desarrollo como
profesional.
Gracias a mi profesora y asesora de tesis la licenciada Mirla Len, por brindarme su apoyo
y orientacin para la realizacin de este proyecto, gracias a usted por inspirarnos y guiarnos
en todo momento de la mejor manera.
A Katherin Carrion y Carolina Bartolotta porque son un claro ejemplo de esas hermanas que
la vida te da para elegir, por llenarme siempre de nimos y tener esas palabras de aliento
cuando ms se necesitan, a ustedes gracias amigas.
A mis amigos Edgar Lira, Jos ngel Aguilar, Arianna Cedeo, Mara Arzolay, Mara Arevalo
y Oriana Burgos, por apoyarme en todo momento y estar conmigo en las buenas y malas, en
especial a ustedes queridos amigos.
A mi compaera de tesis Mnica San Milln por ser ms que una compaera una muy
buena amiga, la cual me lleno siempre de nimo para salir adelante con el proyecto y
superar las dificultades, lo logramos amiga.
A mis compaeros de estudios Yudilia Cedeo, Aura Medina y Jos Salamanca, por su
apoyo incondicional en el desarrollo de nuestras vidas como estudiantes universitarios, a
ustedes muchas gracias amigos.
Mariandy
iv
AGRADECIMIENTO
Quiero iniciar estas lneas con eterno agradecimiento a mi Alma Mater, Universidad de
Oriente Ncleo Monagas, en especial a la Escuela de Ciencias Administrativas que fueron
fieles testigos de mi andar universitario que marcaron un antes y un despus en mi como
persona y como ser humano, ingrese a la Universidad siendo apenas una adolescente hoy
una mujer de bien, que se form profesionalmente en esta Escuela y que siempre sentir
con infinito orgullo ser egresada de esta prestigiosa Casa de Estudios.
A la Licenciada Mirla Len por ser parte creadora e inspiradora de este trabajo, quien con
sus innumerables consejos supo indicarnos la forma ms idnea de expresar cada idea,
cada etapa y cada parte de este proyecto, a usted muy en especial hago este
reconocimiento, muchas gracias profesora, fue usted un pilar fundamental de motivacin en
este texto.
A todos mis Profesores, a cada uno por su gran apoyo y motivacin para la culminacin de
nuestros estudios profesionales, por su tiempo compartido al impulsar el desarrollo de mi
formacin profesional, muy especialmente a los Licenciados (as) Ramn Castillo, Efran
Milano, Ramn Zamora (Q.E.P.D) y Norma Prez.
A mis Amigos y Compaeros de Universidad Carolina Bartolotta, Edgar Lira y Jos Aguilar,
por ser siempre buenos compaeros y apoyo incondicional en el desarrollo de mi formacin
profesional.
A mi amiga Mara Arias, por sus innumerables consejos y recomendaciones en mis
proyectos,por su incondicional amistad.
A mi amiga Nairym Mathura por sus asertivos e innumerables aportes en el desarrollo de
este proyecto, por toda su espiritualidad, su apoyo emocional, fortaleza, por transmitirme la
buena vibra en momentos de decaimiento, a ti especialmente.
A mi compaera incondicional Mariandy Mathura, gracias por ser mi compaera de lucha, de
espritu, por acompaarme en el desarrollo y cada una de las etapas de este trabajo, sin tu
ayuda y apoyo no sera posible el logro de este proyecto, gracias a ti m querida amiga.
Mnica
Universidad De Oriente
Ncleo De Monagas
Escuela de Ciencias Sociales y Administrativas
Departamento de Contadura Pblica
Maturn Estado Monagas
Tutor Acadmico: Mirla Len
Autor: Mariandy Mathura

San Milln Mnica
ANLISIS DE LA FUNCIN FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

(SENIAT) Y SU INCIDENCIA EN LA EVASIN FISCAL DE IMPUESTOS APLICADOS A
LOS NEGOCIOS DE COMIDA DEL CENTRO COMERCIAL LA CASCADA MATURN.
ESTADO MONAGAS.
RESUMEN
La presente investigacin est basada en el rea de la fiscalizacin, esta funcin

fiscalizadora de administracin tributaria tiene como tarea principal garantizar el
pago efectivo por parte de la ciudadana, se realiz un estudio descriptivo, debido a
que la idea principal es caracterizar el fenmeno de la evasin de impuestos en el
Centro Comercial la Cascada nivel feria Municipio Maturn Estado Monagas
influenciado por nuestra cultura tributaria la cual fue la poblacin en la que nos
enfocamos para realizar este proyecto. El anlisis de este estudio abarca los
trminos bsicos ms importantes y resaltantes para una comprensin amplia del
tema en s. Igualmente se plantea una visin sobre la situacin actual del sistema
tributario venezolano dando respuesta y justificacin al por qu? de nuestro inters
y preocupacin por la funcin de la fiscalizacin de la administracin tributaria,
permitiendo as establecer seguidamente el objetivo general y los especficos que
sirvieron de gua en dicha investigacin. El proyecto estuvo enmarcado en una
investigacin de campo con apoyo documental. Se emplearon una serie de tcnicas
e instrumentos de recoleccin de datos, especficamente la entrevista no
estructurada, observacin del participante y las encuestas. Toda esta informacin se
analiz de forma cualitativa y cuantitativamente obteniendo como resultado que la
poblacin desconoce en su mayora el uso de la recaudacin de los impuestos y las
normas aplicadas por el ente recaudador, no obstante el arraigo a esta cultura
tributaria se hace ms importante cada da y como ciudadanos es imperante
cultivar.
Palabras Claves: Evasin, Impuestos, Cultura Tributaria, Recaudacin.
vi
NDICE GENERAL
DEDICATORIA....................................................................................
ii
AGRADECIMIENTO............................................................................
iv
RESUMEN...........................................................................................
vi
NDICE GENERAL..............................................................................
vii
LISTA DE FIGURAS...........................................................................
ix
LISTA DE GRFICOS........................................................................
INTRODUCCIN.................................................................................
CAPITULO I........................................................................................
EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES..
1.1 Planteamiento del problema.......
1.2 Delimitacin.l.....
11
1.3 Objetivo general.
13
1.4 Objetivos especficos.
13
1.5 Justificacin de la investigacin......
15
1.6 Definicin de trminos bsicos.
18
CAPITULO II.......................................................................................
24
MARCO TERICO...
24
2.1 Antecedentes de la Investigacin.
24
2.2 Bases tericas especficas del problema
26
2.3 Bases conceptuales...
29
vii
CAPITULO III
41
MARCO METODOLGICO...
41
3.1 Tipo de investigacin..
41
3.2 Nivel de investigacin
43
3.3 Poblacin o universo de estudio...
43
3.4 Muestra del estudio
44
3.5 Tcnica y recoleccin de datos
44
CAPITULO IV
50
PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS..
50
4.1 Presentacin y anlisis de los resultados
50
CAPITULO IV
68
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES...
68
BIBLIOGRAFA....
73
ANEXOS....
77
viii
LISTA DE FIGURAS
Figura 1: Procedimiento de fiscalizacin y determinacin tributaria.
37
Figura 2: Organigrama del SENIAT.....
40
ix
LISTA DE GRFICOS
Grfica 1: Edad de los encuestados..
53
Grfica: 2: Sexo de los encuestados..
54
Grfica 3: Conoce usted lo que es la recaudacin de impuestos?...
55
Grfica 4: Sabe usted lo que significa cultura tributaria?..................
56
Grfica 5: Considera usted que la disminucin de la evasin de

impuestos significa un aumento en la cultura tributaria?....................
57
Grfica 6: Considera usted que las polticas de fiscalizacin

implementadas por el ente SENIAT son eficaces?.............................
58
Grfica 7: Considera usted que el SENIAT se encarga de atribuir

con la informacin tributaria suficiente para evitar la evasin del
pago del impuesto? ...
59
Grfica 8: Conoce usted los deberes formales tributarios aplicados

por el SENIAT? ...
60
Grfica 9: Conoce usted la importancia de la recaudacin de

impuestos en el pas? ....
61
Grfica 10: Dira usted que el venezolano cumple con las leyes
tributarias? ....
62
Grfica 11: Dira usted que los comerciantes del nivel feria de la
cascada son responsables con el pago de los impuestos?.................
63
Grfica 12: Dira usted que est de acuerdo con lo siguiente: la

falta de honradez de alguno no es excusa para que otros no dejen
de pagar sus impuestos?....................................................................
Grfica 13: Ha tenido alguna vez la sensacin de sentirse
desmotivado para cumplir con el pago de los impuestos?..................
x
64
65
Grfica 14: Considera usted que los servicios pblicos del pas son
eficaces?...........
66
Grfica 15: Dira usted que los funcionarios de la administracin

pblica son honrados? ....
67
xi
INTRODUCCIN
INTRODUCCIN
Es
evidente
que
los
gobernantes
han
inventado
distintos
procedimientos para obtener del individuo recursos, ya sean en dinero,

trabajo o especie; esto ha formado una relacin entre el individuo y el Estado
cada da ms compleja, tanto as que en la actualidad podemos hablar de
cultura tributaria, refirindonos a la relacin de la sociedad con respecto a
esta institucin que representa una forma de poder ejercida por los
gobiernos. El tipo de concordancia y el sustento de la relacin IndividuoCiudad depende una de la otra, es decir, la evolucin de esta institucin est
ligada a la proyeccin que esta tenga sobre la poblacin y de qu manera
sea percibida. Pero, podemos decir que el pago o no de los impuestos
directos depende de la aceptabilidad de esta institucin en el ciudadano
comn? Efectivamente se cree que el comienzo de esta relacin de los
ciudadanos con las instituciones pblicas no marcan una pauta importante en
nuestro pas, a pesar de que el pago de los impuestos es el soporte material
de la cosa pblica; los valores que los venezolanos tenemos en nuestro
consciente de lo que significa la contribucin obligatoria, no representan ni
reflejan la verdadera importancia de los deberes fiscales y de su provecho.
Hoy da el movimiento que se da en toda Latinoamrica para

contrarrestar la evasin tributaria tambin forma parte de la agenda
gubernamental de nuestro pas, debido a su impacto en la estabilidad
1
INTRODUCCIN
econmica
en
las
estrategias
de
desarrollo
http://culturatributariaenlosliceosyetc.blogspot.com
En los ltimos aos en Venezuela se est desarrollando un sistema de

administracin tributaria
para la recaudacin de impuestos. Esta funcin
fiscalizadora de administracin tributaria tiene como tarea principal garantizar

el pago efectivo por parte de la ciudadana. Entendemos como recaudacin
de impuestos a todas estas actividades que realiza el Estado para sufragar
sus gastos por medio del cobro de tributos mediante el procedimiento de
ciertas normas y reglamentos.
Es imperativo entonces detectar cual es el rumbo que est tomando

en la vida de cada venezolano esta cultura tributaria, reconocer los errores y
poder as aportar nuestro grano de arena en buscar y proponer soluciones,
porque el deber de pagar impuestos es la forma social ms ostensible de la
relacin CiudadanoEstado hoy en da y est demostrado que es parte
fundamental del desarrollo econmico y social de un pas as como
promueve el crecimiento de la calidad de vida de los ciudadanos en cada
espacio pblico, lamentablemente, el desconocimiento no ha permitido que
esta sea la base de la cultura tributaria que se est forjando en la conciencia
de cada venezolano.
INTRODUCCIN
En los pases desarrollados como los Estados Unidos y Espaa, la

mayor parte de la renta fiscal proviene de los impuestos. En los Estados
Unidos el cumplimiento del pago de impuestos es tomado muy seriamente ya
que es una obligacin de todo ciudadano o residente (temporal o
permanente) que genere ingresos. Es administrado y controlado de manera
muy estricta a travs del Internal Revenue Service (Servicio de Impuestos
Internos), conocido por sus siglas donde su presentacin anual, cada 15 de
abril. Contraria es la situacin de nuestro pas, donde ms del 90% de la
renta fiscal proviene del Petrleo, es decir, dependemos casi en un 100% de
los ingresos petroleros.
En Venezuela, el sistema de recaudacin fiscal lo rige el SENIAT

(Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria), en donde uno de sus principios fundamentales, es la
legalidad,
progresividad,
equidad,
justicia,
capacidad
contributiva, no retroactividad y no confiscacin, brindando
asesora permanente al contribuyente, distribuyendo la potestad
tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y
municipal. (Publicado por Rosa Marapacuto y Yenlys Rodriguez,
el
Viernes
04
de
Enero
del
2013.
http://culturatributariaenlosliceosyetc.blogspot.com.
Nuestra idiosincrasia hacia el pago de impuestos est inclinada hacia

la necesidad de cumplir con un deber, mas no, como un deber cvico y
patritico, porque de no cumplirse conlleva a un castigo, Ciertamente esta
debilidad en nuestra cultura tributaria est ligada a que somos un pas que
desde hace muchas dcadas vive plenamente de la renta petrolera. En tal
3
INTRODUCCIN
sentido el desarrollo de esta investigacin, estudiar el comportamiento de la

cultura tributaria en el pago de impuesto referente a los comercios de venta
de alimentos que se encuentran en el nivel feria del Centro comercial La
Cascada, en el municipio Maturn del Estado Monagas.
El anlisis de este estudio abarca los trminos bsicos ms

importantes y resaltantes para una comprensin amplia del tema en s.
Igualmente se plantea una visin sobre la situacin actual del sistema
tributario venezolano dando respuesta y justificacin al por qu? de nuestro
inters y preocupacin por la funcin de la fiscalizacin de la administracin
tributaria, permitiendo as establecer seguidamente el objetivo general y los
especficos que servirn de gua en dicha investigacin. Luego en el marco
metodolgico se estableci el tipo de investigacin, poblacin y muestra, que
permiti optimizar las herramientas que se utilizaron para la recaudacin de
informacin y sus resultados. En el siguiente captulo, por medio de cuadros
se estableci una descripcin detallada de las encuestas que se realizaron a
los distintos negocios de comida del nivel feria de C.C La Cascada del
Estado Monagas lo que permiti visualizar cual es la incidencia del SENIAT
en la cultura tributaria venezolana; finalmente despus de todo lo observado
se realizaron las conclusiones y recomendaciones derivadas de los anlisis
de informacin.
Por tal motivo, a fin de hacer disponible esta informacin se orden en
cinco captulos los cuales se muestran a continuacin:
4
INTRODUCCIN
Captulo I: El problema y sus generalidades, contiene, la introduccin, el

planteamiento del problema, el objetivo general, como los especficos,
justificacin y delimitacin del problema, y la definicin de trminos bsicos.
Captulo II: Marco Terico, compuesto de los antecedentes de la
investigacin, las bases tericas especificas del problema, lo que es la
cultura tributaria en Venezuela, el proceso de fiscalizacin, y tambin se
reconoce el ente encargado, en este caso el SENIAT definiendo su misin,
visin, objetivos y su organigrama.
Captulo III: Marco Metodolgico de la investigacin, haciendo referencia al
tipo y nivel de investigacin, muestra poblacin de estudio y la tcnica de
recoleccin de datos en el cual se aplic la encuesta y la entrevista.
Captulo IV: Presentacin y Anlisis de los Resultados, se desarroll el
anlisis de cada uno de los objetivos.
Captulo V: Conclusiones, Recomendaciones, Anexos y Bibliografa.
EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES
CAPITULO I
1.1 Planteamiento y Delimitacin del Problema.
En este punto es evidente la importancia de la fiscalizacin que realiza

la administracin tributaria para el cumplimento y control del pago y
recaudacin de impuestos. El procedimiento de fiscalizacin se encuentra
contemplado en los artculos 177 al 193 del Cdigo Orgnico Tributario,
siendo un conjunto de operaciones destinadas a recolectar los datos
pertinentes para el cumplimiento de los deberes formales, y as garantizar la
obtencin de los recursos necesarios con el fin de satisfacer los gastos del
Estado tal cual como lo establece el artculo 145 del Cdigo Orgnico
Tributario.
Estos instrumentos de recaudacin constituyen una fuente de ingresos

tributarios no petroleros, que cada da son de ms importancia para el pas,
por tal motivo la administracin tributaria debe actuar como principal
promotora del cumplimiento de los deberes tributarios y para que esto sea
posible, la mayor tarea es mejorar su imagen frente a los contribuyentes a
travs del respeto a sus derechos, y otorgando el mayor grado de facilidad
posible hacia el cumplimiento de las obligaciones; para esto se ha puesto en
marcha el Plan de Evasin Cero y Plan Nacional de Fiscalizacin, en forma
6
general y partiendo del concepto de cultura como el conjunto de rasgo

distintivos de un grupo social, segn Mndez 2004 la cultura tributaria puede
definirse de la siguiente forma:
Como un conjunto de valores, conocimientos

y actitudes compartido por los miembros de una
sociedad respecto a la tributacin y la observancia de
las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta
manifestada en el cumplimiento permanente de los
deberes tributarios con base en la razn, la confianza y
la afirmacin de los valores de tica personal, respeto a
la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de
los contribuyentes. (p. 123-137).
Con la funcin fiscalizadora, se busca que los ciudadanos de la

sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia en cuanto al hecho
de que es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa
colectividad que las razones fundamentales de la tributacin son el
proporcionar a la nacin los medios necesarios para que este cumpla con su
funcin primaria como lo es la de garantizar a la ciudadana servicios
pblicos eficaces y eficientes; as lo establece el Artculo nm. 133 de la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela: Toda persona tiene
el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos,
tasa y contribuciones que establezca la ley (
En cuanto a la evasin fiscal, es muy probable que se anticipe una

respuesta negativa a la pregunta acerca de si existe un compromiso real
tico individual respecto al pago de los impuestos, si es posible presumir una
conciencia tributaria profunda y culturalmente arraigada. Este punto de vista
se refuerza con numerosas ancdotas y reflexiones surgidas de la
observacin, muchos ejemplos de la viveza criolla, nunca repudiada
socialmente sino aceptada y comentada humorsticamente.
Tal como advirti el Dr. Henry Mora en su

exposicin realizada en el taller del 25 de mayo de 2001
(El actual entorno econmico costarricense y la
estructura tributaria), en materia de cultura tributaria,
Ah est todo por hacer. No podemos permitir que unas
cuantas leyes punitivas, creen una cultura tributaria en
el contribuyente, en el funcionario, en el empresario, en
el consumidor, es muy difcil, es una tarea gigantesca y
atae a todos.
El problema de la evasin fiscal, no se resuelve de un ao para otro,

es un problema cuya solucin se plantea a largo plazo, pues desarrollar una
cultura tributaria no es una tarea fcil. Se requiere la convergencia de
polticas de control con polticas de carcter educativo. Una visin realista de
este problema consiste entonces en reconocer que la baja recaudacin
tributaria obedece a problemas estructurales que no se resuelven por si
mismos ni en un corto plazo, que requieren el decidido apoyo de todos los
organismos e instituciones del Estado y del desarrollo de una cultura
tributaria en la poblacin, lo cual permita elevar la recaudacin de una
8
manera sostenida para que el estado pueda cumplir con sus obligaciones
fundamentales.
La lucha contra la evasin fiscal, constituye hoy en da un tema central

de las polticas y medidas que en materia tributaria toma el gobierno, debido
a su impacto en la estabilidad econmica, en las estrategias de desarrollo y
en la gobernabilidad en general. No obstante, aunque las estrategias de
control o fiscalizacin tributaria son fundamentales en dicha lucha, resulta
claro que el esfuerzo por controlar el cumplimiento tributario requiere de un
gran esfuerzo por parte del SENIAT, y como se mencion anteriormente es
un problema estructural, por ende es necesario desarrollar una cultura
tributaria a travs de una adecuadas polticas que permita a los ciudadanos
concebir las obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con
los valores democrticos.
Dentro
de
este
contexto,
el
propsito fundamental de
esta
investigacin fue determinar las caractersticas y estructura de las polticas y

cultura tributaria de los comercios de comida ubicados en el nivel feria del
centro Comercial La Cascada de Maturn, que permita proponer una
reestructuracin de las polticas tributarias. Anualmente se despliega una
comitiva del SENIAT para mantener informado a los comerciantes de la
forma, fecha, necesidad e importancia del pago de los impuestos. Como
respuesta a estos controles se puede mencionar, que cada ao la evasin
fiscal ha ido disminuyendo, las declaraciones y pagos de los diferentes
9
impuestos se realizan con anticipacin, igualmente el SENIAT mantiene

charlas durante todo el ao para mantener informada a la poblacin
comercial de sus deberes formales.
No obstante y despus del planteamiento que motivo a realizar esta

investigacin aunado al desconocimiento que caracteriza a muchos de estos
comerciantes en relacin a la necesidad de planificar el pago de sus tributos
como va para el crecimiento y fortalecimiento de las actividades
emprendidas por sus negocios, se considera oportuno y necesario analizar la
funcin fiscalizadora por parte del SENIAT y como incide en la evasin fiscal
en atencin a lo planteado se formulan las siguientes interrogantes:
Cmo influye la cultura tributaria en el pago de los impuestos?
Qu tan eficaz son las polticas de fiscalizacin implementadas por el

ente tributario SENIAT?
Cul es el grado de informacin fiscal atribuidos a los comercios de

comida del nivel feria del centro comercial de la cascada?
10
Qu ventajas o beneficios se ofrecen a los contribuyentes por el

cumplimiento de las declaraciones y respectivos pagos de impuestos de
forma oportuna?
Cul es la importancia de las polticas de fiscalizacin para disminuir

la evasin fiscal?
Cules son las causas principales de la evasin fiscal por parte de

los comerciantes de la feria de comida de la cascada del Maturn?
1.2 DELIMITACIN
La delimitacin del tema que se investigo es una etapa ineludible en

todo proceso de obtencin de conocimientos, porque nos permiti reducir el
problema inicial a dimensiones prcticas dentro de las cuales es posible
efectuar los estudios correspondientes. En otras palabras, delimitar un tema
significa enfocar en trminos concretos el rea de inters, especificar sus
alcances, y determinar sus lmites.
Esta investigacin se enmarca en el anlisis de la funcin fiscalizadora

de la Administracin Tributaria (SENIAT) y su incidencia en la evasin fiscal
de impuestos aplicados a los negocios de comida del C.C La Cascada
11
Maturn Estado Monagas, de Noviembre del ao 2013 respecto al pago de

los impuestos indirectos exigidos por el SENIAT en el centro comercial la
cascada sector feria, Maturn Estado Monagas.
12
1.3 OBJETIVO GENERAL
Anlisis de la funcin fiscalizadora de la Administracin Tributaria

(SENIAT) y su incidencia en la evasin fiscal de impuestos aplicados a los
negocios de comida del Centro Comercial La Cascada Maturn. Estado
Monagas.
1.4 OBJETIVOS ESPECFICOS
1. Identificar el marco jurdico de las disposiciones y normativas

legales tributarias exigidas por el Estado Venezolano.
2. Mencionar los diferentes mecanismos de fiscalizacin llevados a

cabo por el ente tributario SENIAT en el centro comercial la
cascada sector nivel feria.
3. Diagnosticar las posibles causas de evasin fiscal a travs de

instrumentos de anlisis (encuestas) realizadas a los negocios de
comida del C.C la cascada del Estado Monagas
13
4. Analizar
cuantitativamente
la
importancia
de
la
funcin
fiscalizadora y como incide en la evasin fiscal de los negocios de

comida del C.C la cascada del Estado Monagas.
5. Establecer valores que permitan al contribuyente el cumplimiento

de sus obligaciones tributarias en el centro comercial la cascada
sector nivel feria.
14
1.5 JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
La lucha contra la evasin tributaria constituye hoy un tema central

para todos, debido a su elevado impacto en la estabilidad econmica, y
estrategias de desarrollo, as como tambin en la gobernabilidad en general.
Aunque las estrategias de control o fiscalizacin tributaria son fundamentales
en dicha lucha, resulta claro que el esfuerzo por controlar el pago de los
tributos y generar un riesgo creble ante el incumplimiento no basta por s
slo para vencer las prcticas de evasin. Es necesario desarrollar una
cultura tributaria, que permitan a los ciudadanos concebir dichas obligaciones
como un deber sustantivo, acorde con los valores democrticos, para esto es
necesario explicar a detalle los beneficios consecuentes del pago oportuno
de los impuestos directos.
La economa se maneja dentro de un ciclo en donde todos

convivimos, compartimos y aportamos colocndolo de manera sencilla el
Estado obtiene del contribuyente capital los cuales aumenta las arcas del
gobiernos para invertir en los beneficios pblicos como por ejemplo: vialidad,
alumbrando, telefona, sector salud, entre otros, que a su vez son para
mejorar la calidad de vida del venezolano en comn, as mismo se reflejan
estos beneficios al contribuyente cuando la mejor calidad de vida implica una
plusvala al valor propio del comercio y a los productos, a su vez esta de ms
mencionar que con ms liquidez monetaria mayor es el consumo.
15
En lo social podemos decir que el tema sugerido deja entrever la

capacidad compleja y facilitadora como un gran soporte de la
economa siendo el Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria, vale decir, el SENIAT el rgano regente de la
Administracin Pblica Nacional, institucin competente de las
retenciones, los tributos y bases contribuyentes de la economa
nacional.
A nivel organizacional esta investigacin fortalecer el avance de la

cultura tributaria, lo que se traduce en la disminucin de la evasin
fiscal y por consiguiente en el mayor cubrimiento de las necesidades
del estado, la economa se ha vuelto altamente dependiente de los
recursos provenientes del mismo y de sus derivados, teniendo el
SENIAT la fiscalizacin como medida de mayor eficacia, en
actividades inherentes a la obtencin de recursos necesarios para el
desarrollo del pas.
As mismo dejara un aporte a la Institucin Universitaria sirviendo de

gua para que el estudiante que realice futuras investigaciones tenga
un punto de referencia sobre el tema, y que el mismo pueda ser de
utilidad para alcanzar una mayor y mejor Administracin Tributaria.
Tambin ser es un aporte para las ciencias sociales ya que los
16
procedimientos de fiscalizacin son fundamentales para la economa

venezolana. (Opinin Propia)
Este enfoque anual de la materia tributaria, permiti poner en prctica
los conocimientos obtenidos durante el transcurso de la carrera,
siendo esto sustancialmente importante, ya que, colabora con el
crecimiento profesional y enriquece los saberes que se utilizan en el
da a da.
17
1.6 DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS
Acta De Inspeccin: Acta que elabora el fiscal reflejando el resultado

de
su
inspeccin.http://www.seniat.gob.ve/page/portal/menejocontenidoseniat/03tri
buto/3.8glosariotributos.pdf.
Acta De Recepcin: Acta a travs de la cual se hace constar la

recepcin de documentos exigidos en el curso de una fiscalizacin.
http://www.seniat.gob.ve/page/portal/menejocontenidoseniat/03tributo/3.8glos
ariotributos.pdf.
Acta De Reparo: Acta que se elabora al culminar la fiscalizacin en

caso de que no se estimare correcta la situacin tributaria del contribuyente o
responsable, respecto a los tributos, periodos, elementos de la base
imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobacin; indicando los
elementos fiscalizados de la base imponible, hechos u omisiones
constatados
mtodos
aplicados
en
la
fiscalizacin
entre
otros.
ariotributos.pdf.
18
Administracin Pblica: Es el conjunto de organizaciones estatales

que realizan la funcin administrativa del Estado. Libro de Administracin.
Investigacin Administrativa. Editorial UNA, Ciudad Caracas 1983 (pg. 12)
Alcuota: Cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven

como base para la aplicacin de un gravamen. Cuota parte proporcional de
un
monto
global
que
determina
el
impuesto
pagar.
ariotributos.pdf.
Base Imponible: la base imponible es la magnitud que resulta de la

medicin del hecho imponible, es el monto sobre el cual se aplica el
porcentaje de impuesto, establecido en la norma legal respectiva, para
determinar el gravamen que debe ser pagado COT Art 136. Ao 2003. (pg.
269)
Contribuyente: Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de

los cuales se verifica el hecho imponible COT. Art 22. Ao 2003. (pg. 96)
Cultura Tributaria: Entendida esta como el conjunto de valores,

creencias y actitudes compartido con una sociedad respecto a la tributacin y
19
las leyes que las rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los
deberes
fiscales.http://fiscal-fiscal.blogspot.com/2007/04/cultura-
tributaria.html.
Derecho Pblico: es la parte del ordenamiento jurdico que regula las

relaciones entre las personas y entidades privadas con los rganos que
ostentan el poder pblico cuando estos ltimos actan en ejercicio de sus
legtimas potestades pblicas (jurisdiccionales, administrativas, segn la
naturaleza del rgano que las ejerce) y de acuerdo con el procedimiento
legalmente establecido, y de los rganos de la Administracin pblica entre
s. Ensayo: cultura de paz y derechos humanos aguiar, asdrbal isbn: 980244-251-8, pp. 230 ucab, 2001
Determinacin Sobre Base Cierta: Sistema de determinacin

aplicado por la administracin tributaria, con apoyo en todos los elementos
que permitan conocer en forma directa los hechos imponibles. COT Art 130.
Ao 2003. (pg. 257)
Evasin De Impuestos: La evasin fiscal, evasin tributaria o evasin

de impuestos, es una figura jurdica consistente en el impago voluntario de
tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilcita y habitualmente est
contemplado como delito o como infraccin administrativa en la mayora de
20
los
ordenamientos.
http://es.wikipedia.org/wiki/Evasi%C3%B3n_de_impuestos.
Fiscal: Relativo al derecho financiero en general y al derecho

tributario en particular. http://es.wikipedia.org/wiki/Fiscal.
Fiscalizacin: Proceso que comprende la revisin, control y

verificacin que realiza la Administracin Tributaria a los contribuyentes,
respecto de los tributos que administra, para verificar el correcto
cumplimiento de sus obligaciones. COT Art 127. Ao 2003. (pg. 247)
Hecho Imponible: El hecho imponible es un concepto utilizado en

Derecho tributario que marca el nacimiento de la obligacin tributaria, siendo
as uno de los elementos que constituyen el tributo COT Art 36. Ao 2003.
(pg. 114)
Impuesto: Es una forma de cubrir el dficit de algunos servicios que

se costean parcialmente mediante las tasas, las contribuciones de mejoras o
los ingresos parafiscales, los tributos especiales, y por tanto una forma de
cobertura parcial de ciertos servicios especiales. (Tema de Finanzas
21
Pblicas, Derecho Tributario E Impuesto Sobre La Renta. Guillermo Farias,

Tercera Edicin Caracas 1986
Ordenanza: Es un tipo de norma jurdica, que se incluye dentro de los
reglamentos, y que se caracteriza por estar subordinada a la ley.
http://es.wiktionary.org/wiki/Ordenanza.
Sancin Tributaria: Es la consecuencia o efecto de una conducta que

constituye infraccin de una norma jurdica, dependiendo del tipo de norma
incumplida
violada,
pueden
haber
sanciones
penales,
civiles
administrativas. COT Art 88. Ao 2003. (pg. 183)
Sujeto Activo: Es sujeto activo de la obligacin tributaria el ente

pblico acreedor del tributo.COT Art 18. Ao 2003. (pg. 91)
Sujeto Pasivo: Es aquella persona fsica o jurdica obligada al

cumplimiento de las obligaciones tributarias, pueden ser como contribuyente
o como responsable. Cdigo Orgnico Tributario Art 19 Comentado y
Comparado. Ao 2003. (pg. 92)
Tributos: Es la presentacin obligatoria exigida, comnmente en

dinero por el estado, en virtud de su poder de imperio, a los sujetos
22
econmicos sometidos a su soberana territorial. .COT Art 19. Ao 2003.

(pg. 22)
Unidad Tributaria: Medida de valor expresada en moneda de curso

legal, creada por el Cdigo Orgnico Tributaria y modificable anualmente por
la
Administracin
Tributaria.COT
Art
23
3.
Ao
2003.
(pg.
61)
MARCO TERICO
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
Se inici en el ao 1989, con la propuesta de una administracin para

el Impuesto al Valor Agregado, que fuese asumiendo paulatinamente el
control del resto de los tributos que conformaban el sistema impositivo
nacional para ese momento.
A mediados de 1994, se estructur un programa de reforma tributaria,

dentro de un esfuerzo de modernizacin de las finanzas pblicas por el lado
de los ingresos, que en Venezuela se denomin: Sistema de Gestin y
Control de las Finanzas Pblicas conocido por sus Siglas o Proyecto
(SIGECOF), el cual fue estructurado con el apoyo del Banco Mundial,
propiciando la actualizacin del marco legal y funcional de la Hacienda
Pblica Nacional. Con esta reforma se pretendi la introduccin de ciertas
innovaciones importantes como la simplificacin de los tributos, el
fortalecimiento del control fiscal y la introduccin de normas que hicieran ms
productiva y progresiva la carga fiscal. Tambin se consider importante
dotar al Estado venezolano de un servicio de formulacin de polticas
impositivas y de administracin tributaria, cuya finalidad declarada por el
primer Superintendente Nacional Tributario en el ao 1996 consista en
24
MARCO TERICO
reducir drsticamente los elevados ndices de evasin fiscal y consolidar un

sistema de finanzas pblicas, fundamentado bsicamente en los impuestos
derivados de la actividad productiva y menos dependiente del esquema
rentista petrolero. http://culturatributariaenlosliceosyetc.blogspot.com
En un trabajo realizado por Mara Elena Armas A y Miriam

Colmenares, profesoras de la universidad Dr. Rafael Belloso Chacn URBE.
Maracaibo Venezuela, en el ao 2009 titulado Educacin para el Desarrollo
de la Cultura Tributaria, seala:
Los resultados arrojados revelan que el Estado es

responsable, por intermedio de la Administracin Tributaria,
de la divulgacin de los deberes y derechos de los
contribuyentes y existe un verdadero rechazo a la idea de que
la cultura tributaria sea desarrollada nicamente por el
contribuyente. Se destac que la cultura tributaria se identifica
con el cumplimiento voluntario de los deberes y obligaciones
tributarios por parte del contribuyente y no con la
implementacin de estrategias para incrementar la
recaudacin de tributos bajo presin, por temor a las
sanciones. Se evidenci una desinformacin acerca de las
estrategias y planes que adelanta la administracin tributaria
en pos de educar al contribuyente. (Mara Elena Armas A y
Miriam Colmenares, 2009)
En pocas palabras el Estado es responsable de cmo evolucione esta

cultura tributaria en la poblacin venezolana, tambin es innegable que hasta
el momento la evasin de impuestos est ligada directamente a este poco
conocimiento que tienen los venezolanos sobre el significado de los
25
MARCO TERICO
impuestos y la importancia de este deber. Pero es necesario saber hasta qu

punto influye una a la otra, determinar en que esta exactamente
desinformada la poblacin para poder as tomar alguna medida que revierta
este fenmeno.
2.2 BASES TERICAS ESPECFICAS DEL PROBLEMA
CULTURA TRIBUTARIA EN VENEZUELA.
Para
hablar
sobre
la
cultura
tributaria
venezolana
se
hace
primeramente necesario definir cultura tributaria , segn Mrquez y otros, en

su artculo CULTURA TRIBUTARIA, publicado en la pgina web fiscalfiscal.blogspot.com el 11 de Abril de 2007: es el conjunto de valores,
creencias y actitudes compartido con una sociedad respecto a la tributacin y
las leyes que las rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los
deberes fiscales la relacin individuo-estado, son la que definen el desarrollo
de esta cultura tributaria segn cada pas.
El devenir de ambas instituciones es la historia de la lenta

construccin de los Estados modernos (pie de pgina: para enfrentar las
reacciones y oposiciones que el cobro violento y arbitrario de los tributos
26
MARCO TERICO
suscitaba entre los individuos de distintas condiciones sociales, los

gobernantes fueron inventando y mejorando prcticas, procedimientos y
leyes para apropiarse de los recursos de la gente en trabajo, especie o
dinero).
La institucin del impuesto ha evolucionado durante siglos, En el caso

de Venezuela, desde las esferas del poder recientemente se intenta fomentar
una cultura tributaria. Sin embargo, la realidad muestra que la falta de
conocimiento que existe en la poblacin en general sobre el significado de
esta institucin, est creando un fenmeno negativo, en el cual gira y seguir
girando la cultura, fiscal y tributaria de los venezolanos que recientemente se
est desarrollando.
Durante varias dcadas la vida material, econmica y cultural de la

Repblica ha estado sustentada en una riqueza petrolera bajo el control del
Estado, primero como renta y luego desde los aos setenta como industria;
esa riqueza se ha alimentado y se sigue concitando ideas y prcticas
sociales que colocaban en una cima los derechos mientras que a un lado se
siguen arrinconando los deberes.
En el nivel feria del C.C La Cascada, el Seniat municipio Maturn del

Estado Monagas est tratando de llegar a la conciencia de todos los
27
MARCO TERICO
comerciantes para formar el hbito de pago de impuestos voluntarios y no

obligados por alguna ley, ya que siempre se ha visto como una imposicin,
en donde los beneficios que se perciben no compensan los aportados, no
slo econmicamente sino socialmente. Hay que destacar que la
institucionalizacin del sistema tributario comenz a partir de la dcada de
los noventa y fue slo hasta el ao 1994 que por decreto el SENIAT
comenz sus funciones, por lo que con la reforma constitucional de 1999 se
esperaba que la cultura tributaria se considerara como la base y la condicin
imprescindible para propiciar la formacin de una nueva relacin entre los
contribuyentes y las instituciones pblicas.
A pesar de que el SENIAT est haciendo un gran trabajo para

minimizar al mximo la evasin fiscal de los comercios, mediante la
organizacin de talleres y charlas para cultivar la conciencia tributaria en
ellos, fomentar la cultura cvica en las pequeas y mediana empresas,
todava se puede observar que en la mayora de los comercios del nivel feria
del C.C La Cascada, municipio Maturn del estado Monagas no se ha logrado
una verdadera cultura tributaria, ya que la ciudadana sigue pagando los
tributos solo porque as lo obligan las leyes y las polticas implementadas por
el SENIAT, mas no porque tenga una verdadera conciencia de que deba
hacerlo porque sus contribuciones van hacer retribuidas en igual magnitud.
Tal cual se evidencia en las encuestas realizadas.
28
MARCO TERICO
2.3 BASES CONCEPTUALES
PROCESO DE FISCALIZACIN:
Dentro del proceso de fiscalizacin existen ciertos pasos a seguir basado

en normas legales descritas por el Cdigo Orgnico Tributario y la
Ordenanza de actividades econmicas, industria, comercio o de ndole
similar. Autores Varios, Manual Venezolano de Derecho Tributario, tomo I,
Ediciones Asociacin Venezolana de Derecho Tributario, Caracas 2013.
Autores Varios, 30 aos de la Codificacin de Derecho Tributario
Venezolano, Memorias de las XI Jornadas Venezolanas de Derecho
Tributario tomo II, Ediciones Asociacin Venezolana de Derecho Tributario,
Caracas 2012.
1. Seleccionar al contribuyente a inspeccionar: el fiscal realiza la solicitud

al jefe del departamento de fiscalizacin para que le d el visto bueno
y otorgue el permiso al funcionario.
2. Una vez que el jefe del departamento de fiscalizacin da la buena pro,

esta es pasada a la secretaria para que realice el acta de
requerimiento de documentos, la providencia y el acta de recepcin de
29
MARCO TERICO
documentos. Tal como lo indica el art 178 del Cdigo Orgnico

Tributario que expresa:
Toda fiscalizacin, a excepcin de lo previsto en el
artculo 180 de este cdigo, se iniciara con una providencia de
la administracin tributaria del domicilio del sujeto pasivo, en
la que se indicara con toda precisin el contribuyente o
responsable, tributos, periodos y, en su caso, los elementos
constitutivos de la base imponible a fiscalizar, identificacin
de los funcionarios actuantes, as como cualquier otra
informacin que permita individualizar las actuaciones
fiscales (P. 312)
3. La providencia, el acta de requerimiento de documentos y de

recepcin deben ser identificadas desde el mismo momento de
su impresin con todos los datos mencionados anteriormente.
4. Una vez que la providencia, acta de requerimiento de documentos y

recepcin de datos hayan sido firmadas y selladas, es enviada
nuevamente al departamento de fiscalizacin para ser entregada al
fiscal.
5. Cuando la providencia es entregada al fiscal, se dirige a las

instalaciones del contribuyente con el fin de hacerle la notificacin,
sabiendo que esta puede ser entregada de varias formas dentro de las
cuales se identifican las siguientes: personalmente, contra recibo al
contribuyente, por constancia escrita, entregada por cualquier
30
MARCO TERICO
funcionario de la administracin tributaria en el domicilio del

contribuyente o responsable, mediante correspondencia postal correo
pblico o privado, por sistemas de comunicacin telegrficos,
facsimilares, electrnicos cumpliendo con lo establecido en el art 161
del Cdigo Orgnico Tributario: La notificacin es requisito necesario
para la eficacia de los actos emanados de la administracin tributaria
cuando stos produzcan efectos individuales (COT; 2003; p. 297)
6. Una vez realizada la notificacin, el contribuyente deber entregar los

documentos
requeridos
por
el
funcionario
en
los
lapsos
correspondientes y es donde se hace entrega del acta de recepcin

de documentos, as como tambin fijar en la cual se realizara la
auditora fiscal si as fuese el caso.
7. Cuando
la
documentacin
es
entregada
automticamente
la
administracin tributaria abre un expediente al contribuyente as como

lo podemos ver en el art 179 del Cdigo Orgnico Tributario.
En todas fiscalizacin, se abrir expediente en el

que se incorpora la documentacin que soporte la actuacin
de la administracin tributaria. En dicho expediente se harn
constar los hechos u omisiones que se hubieren apreciado, y
los informes sobre cumplimiento o incumplimientos de
normas tributarias o situacin patrimonial del fiscalizado
(p.313)
31
MARCO TERICO
8. Con los documentos el fiscal procede a realizar cualquiera de los 2

tipos de fiscalizacin, la determinacin de oficio y por medio de una
auditora fiscal. La determinacin de oficio se da mediante la base
cierta y base presunta.
Sobre base cierta, con apoyo de los elementos que permiten conocer en
forma directa la existencia y cuanta de la obligacin tributaria.
Sobre base presunta, si fuere imposible obtener los elementos de juicio

sobre base cierta, bien porque fuere imposible conocer los ingresos brutos
obtenidos, o bien porque el sujeto pasivo no los proporcional fisco municipal
y este no los pudiera obtener por s misma el fisco determinara el monto de la
base imponible mediante la comparacin y revisin de contribuyentes
similares. En este caso, el sujeto pasivo no podr impugnar la liquidacin por
oficio, sobre la base de hechos o elementos que hubiera ocultado o no
exhibidos, cuando le fueron requeridos.
9. Realizada la fiscalizacin, si resultare que un sujeto pasivo no ha

efectuado las declaraciones a las que est obligado, cuando las
mismas no contenga los datos exigidos por ellas, cuando sus datos no
corresponden con los que aparezcan en la contabilidad, cuando no
exhiban los libros y documentos respectivos, o no ha pagado los
impuestos correspondientes, o sugieren indicios de que ha declarado
32
MARCO TERICO
una base imponible menor de la obtenida realmente, realizo

actividades a cuya base imponible sea de una alcuota mayor, o
incumpli en cualquier forma a las obligaciones que le impone el
ordenamiento municipal, el funcionario fiscal competente iniciara el
procedimiento de determinacin de impuestos, accesorios y multas, de
todo lo cual se dejara constancia en la respectiva acta de reparo. En
este documento se realizan los clculos sobre el monto a pagar del
contribuyente, donde se deben de reconocer todas las retenciones
que la hayan realizado.
10. Cuando el fiscal realiza el acta de reparo esta pasa a ser revisada por
el jefe del departamento quien va a constatar que los clculos y las
alcuotas aplicadas por los fiscales son correctas.
11. Si todos los clculos realizados son correctos al acta de reparo es

llevada desde el departamento legal donde va a hacer revisada por los
abogados que realizaran las correcciones pertinentes, de no tener
correcciones son devueltas al departamento para que sean impresos
3 ejemplares.
12. Luego de estar impresos los 3 ejemplares el jefe del departamento de

fiscalizacin le colocar su firma a cada hoja del acta de reparo.
33
MARCO TERICO
13. Con las firmas y el sello, el acta de reparo es llevada al departamento

de fiscalizacin y es entregado al fiscal que realizo la fiscalizacin para
que notifique al contribuyente, el cual tendr 15 das hbiles para
cancelar y si no lo hace en este tiempo, tiene 25 das ms para
introducir un descargo
14. Si el contribuyente cancela la totalidad del monto del reparo,

sanciones, multas y recargo, se procede a realizar una resolucin final
la cual le da fin al acto administrativo, en este documento se debe
identificar:
1: Periodos fiscales que el contribuyente queda solvente con el fisco

municipal.
2: Datos del contribuyente (nombre, RIF, licencia de actividades

econmicas)
3: Datos del funcionario actuante (nombre, Cdula de identidad,

nmero de resolucin, fecha de resolucin)
34
MARCO TERICO
4: Nmero y fecha de la providencia administrativa.
5: Nmero y fecha del acta de reparo.
6: Monto de la deuda que fue cancelada (reparo, sanciones, multas y

recargos)
7: Estar identificado el nmero de los recibos con los cuales fue

cancelada la deuda, (estos recibos son emitidos en las oficinas de
atencin al contribuyente y cancelado en las entidades bancarias que
indique en este lugar.
8: Nombre del representante legal de la empresa o firma natural,

segn sea el caso. Al igual que el acta de reparo, la resolucin final es
llevada al departamento legal para que sea revisada, cuando finaliza
sus correcciones son impresos 3 ejemplares y notificados al
contribuyente.
35
MARCO TERICO
15. En el caso que el contribuyente posea inconformidad con el acta de

reparo y esta sea pasada por escrito, es decir, mediante un descargo
en el lapso anteriormente mencionado, la administracin tributaria
tendr 1 ao para responder a este descargo y as determinar si
ratifica el acta de reparo o no.
Con este ltimo paso se finaliza el proceso de fiscalizacin,

luego se puede formular o no otros procesos legales en los cuales
interviene el departamento legal.
Una forma de describir estos procedimientos de fiscalizacin se

presenta a continuacin a travs de un flujograma que resume las
actividades antes descritas:
36
MARCO TERICO
Figura: 1
Procedimiento de fiscalizacin y determinacin tributaria
Fuente: (TESIS: Anlisis de los procedimientos de fiscalizacin aplicados por la direccin de

la Alcalda de Municipio Maturn a los Contribuyentes de Impuesto Sobre Actividades
Econmicas. Presentado por: Evelyn G. Jimnez Ch. Cota Bibliotecaria: 35244.J53A.
37
MARCO TERICO
Identificacin de la Empresa:
EL SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIN ADUANERA

Y TRIBUTARIA (SENIAT). Es el rgano de ejecucin de la Administracin
Tributaria de finanzas, para mejorar la recaudacin nacional. Su principal
funcin es la recaudacin y control de los impuestos o tributos, disminuir la
evasin
fiscal,
adems
de
reducir
la
morosidad
tributaria.
http://www.monografias.com/trabajos81/trabajo-seniat.shtml.
MISIN: Administrar eficientemente los procesos aduaneros y tributarios en

el mbito nacional y otras competencias legalmente asignadas, mediante la
ejecucin de Polticas Pblicas en procura de aportar la mayor suma de
felicidad
posible
seguridad
social
Nacin
la
Venezolana.
(http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/manejador_contenido_seniat/06s
omos_seniat/6.5mision_vision/6.5mision_vision.pdf.)
VISIN: Ser una institucin modelo, moderna, inteligente, acorde con el

desarrollo socio-econmico del pas, que fomente la cultura y garantice el
cumplimiento de las obligaciones y deberes aduaneros y tributarios,
contribuyendo
consolidar
el
Proyecto
Socialista
Bolivariano.
omos_seniat/6.5mision_vision/6.5mision_vision.pdf)
38
MARCO TERICO
OBJETIVOS ESTRATGICOS:
Incremento de la recaudacin tributaria de origen no petrolero.
Modernizacin del sistema jurdico tributario.
Desarrollo de la cultura tributaria y, mejora de la eficiencia y eficacia

institucional.
39
MARCO TERICO
Figura: 2: ORGANIGRAMA DEL SENIAT:
Fuente:
omos_seniat/6.4organigrama/6.4organigrama.pdf
40
MARCO METODOLOGICO
CAPITULO III
MARCO METODOLGICO
ste punto refleja de forma precisa el tipo de datos que se utilizaron

para el logro de los objetivos de la investigacin, as como la descripcin de
los distintos mtodos y las tcnicas que hicieron posibles obtener la
informacin necesaria, es una serie de pasos, que permitieron responder el
estudio realizado, los alcances, y el porqu de la investigacin, al igual que
con los fundamentos tericos y los aspectos que se lograron comprobar. De
acuerdo Tamayo y Tamayo 2005. La metodologa es un procedimiento
general para lograr de manera precisa el objetivo de la investigacin por lo
cual nos presenta los mtodos y tcnicas para la realizacin de la
investigacin (p. 175).
3.1 TIPO DE INVESTIGACIN
Se refiere al grado de profundidad con que se aborda un fenmeno u

objeto de estudio. Que permitieron constatar hechos con teoras, y su forma
es la de una estrategia general que enlaza las operaciones que fueron
necesarias para hacerlo.
El tipo de investigacin, del presente estudio rene las condiciones
metodolgicas de una investigacin de campo con apoyo documental, en
41
MARCO METODOLOGICO
razn, que se utilizaron conocimientos cientficos de la administracin pblica

a fin de aplicarlos en la determinacin de la incidencia de la cultura tributaria
en la evasin de los impuestos directos de los negocios de comida del
Centro Comercial La Cascada Municipio Maturn estado Monagas, para as
dar una respuesta efectiva a esta problemtica. Segn Sabino (2002) la
investigacin aplicada persigue, en cambio, fines de aplicacin directos e
inmediatos. (p.42).
La investigacin tambin es documental, debido a que se sustent en

recolectar, seleccionar para su interpretacin y presentacin todos los datos,
por medio de fuentes de investigacin como libros, tesis, leyes, normativas,
reglamentos y otros materiales informativos. Al respecto Fidias G. Arias 2004
explica:
Es un proceso basado en la bsqueda,

recuperacin, anlisis, crtica e interpretacin de datos
secundarios, es decir, los obtenidos y registrado por otros
investigadores
en
fuentes
documentales:
impresas,
audiovisuales o electrnicas. Como en toda investigacin, el
propsito de este diseo es el aporte de nuevos
conocimientos. (p. 25)
42
MARCO METODOLOGICO
3.2 NIVEL DE INVESTIGACIN
De acuerdo a la naturaleza del estudio de la investigacin, rene por su

nivel las caractersticas de un estudio descriptivo, debido a que la idea
principal es caracterizar el fenmeno de la evasin de impuestos en el
Centro Comercial la Cascada nivel feria Municipio Maturn estado Monagas
influenciado por nuestra cultura tributaria. Segn Sabino (2002) su
preocupacin
primordial
radica
en
describir
algunas
caractersticas
fundamentales de conjuntos homogneos de fenmenos, utilizando criterios

sistemticos para destacar los elementos esenciales de su naturaleza (p.43)
3.3 POBLACIN O UNIVERSO DE ESTUDIO
De acuerdo con Fracica, poblacin es el conjunto de todos los

elementos a los cuales se refiere la investigacin. (Cesar Augusto Bernal,
Metodologa de la Investigacin. Segunda Edicin. Ao 2006 Pag: 164)
La poblacin objeto de estudio en primer lugar se refiere a los datos

estadsticos, que se obtuvieron de las encuestas realizadas a los comercios
referidos a las posibles causas de la evasin fiscal. Esta poblacin estuvo
43
MARCO METODOLOGICO
integrada por los negocios de comida del C.C La Cascada, municipio Maturn
del estado Monagas, que est compuesto por 15 locales comerciales de
venta de comida.
3.4 LA MUESTRA DEL ESTUDIO
Es la parte de la poblacin que se selecciona, de la cual realmente se

obtiene la informacin para el desarrollo del estudio y sobre la cual se
efectuaron la medicin y la observacin de los variables objetos de estudio
(Cesar Augusto Bernal, Metodologa de la Investigacin Segunda Edicin.
Ao 2006 Pg.: 165).
Debido a que la poblacin puede ser manipulada en un tiempo y

espacio factible, no se considerara la toma de muestra.
3.5 TCNICA Y RECOLECCIN DE DATOS
Para esta investigacin se utilizaron diferentes herramientas que nos

permitieron la recoleccin de datos y los resultados requeridos; los cuales
nos ayudaron y nos permitieron extraer depurar y analizar una gran cantidad
44
MARCO METODOLOGICO
de informacin y simplificarla para su correcto anlisis. Estas herramientas

de recoleccin de datos las podemos
reconocer como datos primarios,
segn Sabino:
Los datos primarios son aquellos que se obtienen

directamente a partir de la realidad misma, sin sufrir ningn
proceso de elaboracin previa. En otras palabras, son los que
el investigador o sus auxiliares recogen por s mismos, en
contacto con la realidad (Sabino; 2002; p.100)
ENTREVISTA
Segn Sabino (2002) el investigador se sita frente al investigado y

le formula preguntas, a partir de cuyas respuestas habrn de surgir los datos
de inters. (p.106). Se utilizo esta tcnica para conocer el trabajo realizado
por el personal del SENIAT en el centro comercial La Cascada con respecto
a los negocios de comida, en el Municipio Maturn estado Monagas para
evitar la evasin de los impuestos directos y a su vez para reconocer que
labores realiza para disminuir este fenmeno y mejorar la cultura tributaria de
esta poblacin.
45
MARCO METODOLOGICO
Entrevista no estructurada.
Ander (2002) define la entrevista no estructurada como: aquella que

deja una mayor libertad a la iniciativa de las personas interrogadas y al
encuestado tratndose en general de preguntas abiertas que son
respondidas dentro de una conversacin teniendo como caractersticas
principal la ausencia de una estandarizacin formal (p. 102).
A travs de la entrevista se obtuvieron datos e informaciones sobre
diversas situaciones, indicndose un proceso de comunicacin entre el autor
y miembros directivos, con la finalidad de proporcionar orientacin sobre lo
que fue este trabajo investigativo.
Entrevista Estructurada:
Se pudieron crear mecanismos estructurales y mustrales, en funcin

de obtener informacin que permitieron contribuir o crear mecanismos de
gran importancia, para plantear a travs de un diagnstico la necesidad de
conocer los incentivos fiscales existentes.
46
MARCO METODOLOGICO
Observacin Participante
A travs de palpar y vivir las experiencias con cada una de las partes
involucradas, permiti la interaccin con los comerciante, para conocer los
procedimientos que ejercen sobre ellos la accin fiscalizadora ejercidas por
el SENIAT, as como los problemas existentes en materia tributaria de cada
uno de ellos.
Encuestas:
Sabino (2002) pg.71 se entregar al respondiente dicho

cuestionario para que este, por escrito, consigne por s mismo las respuesta
esta herramienta da a conocer la opinin, actitud, creencia, valores, etc. de
una muestra representativa de la poblacin total de los negocios de comida,
del centro comercial La Cascada Municipio Maturn estado Monagas.
47
MARCO METODOLOGICO
Instrumentos de Recoleccin de Datos:
El
cuestionario
fue
el
instrumento
utilizado
en
la
presente
investigacin, de manera que se pudo recabar informacin que ayudo a

certificar y dar validez a los estudios realizados.
Tcnicas de Anlisis de Datos:

Es toda aquella informacin numrica y matemtica que se obtuvo de
la investigacin y se proyecta a travs de tablas estadsticas, para su
posterior anlisis.
Una vez aplicado los instrumentos y procedimientos diseados para

la recoleccin de informacin se recurri al procesamiento de lo mismo para
analizar los datos cualitativos y cuantitativos. Hurtado, (2001), define como
anlisis cualitativo a la integracin de diversos recursos que permiten
abordar los eventos de estudios, hechos situaciones, textos, autores, videos,
cine con el inters de profundizar en su compresin (p. 506).
Se entiende por el anlisis cualitativo, como todos aquellos recursos

utilizados durante la investigacin y que forman parte esencial para
comprender el objeto de estudio de dicha investigacin.
48
MARCO METODOLOGICO
Haciendo referencia al anlisis cuantitativo, Sabino (2000), plantea

que: Este tipo de operacin se efecta normalmente con toda la informacin
numrica resultante de la investigacin. Luego del procesamiento sufrido, se
presentar como un conjunto de cuadros, tablas y medidas, las cuales habr
que pasar en limpio, calculndose sus porcentajes y otorgndoles forma
definitiva (p. 172). U7
49
PRESENTACION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS
CAPITULO IV
PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS

4.1 PRESENTACION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS
Una vez obtenida y procesada la informacin, es necesario presentar

los resultados de manera adecuada, de forma tal que contribuya a una mejor
comprensin y exposicin de dichos resultados, en funcin de los objetivos
del trabajo. La institucin del impuesto ha evolucionado durante mucho
tiempo, en el caso de Venezuela, se ha venido intentando fomentar una
cultura tributaria. Sin embargo, la realidad muestra que la falta de
conocimiento que existe en la poblacin en general sobre el significado de la
recaudacin de impuestos, est creando un fenmeno negativo, el cual gira y
seguir girando la cultura fiscal y tributaria de los venezolanos.
Durante varias dcadas la vida material, econmica y cultural de

Venezuela ha estado sustentada en una riqueza petrolera bajo el control del
Estado, primero como renta y luego desde los aos setenta como industria;
esa riqueza se ha alimentado y se sigue persuadiendo ideas y prcticas
sociales que colocaban en una cima los derechos mientras que a un lado se
siguen arrinconando los deberes.
50
En el nivel feria del C.C La Cascada, municipio Maturn del estado

Monagas, el Seniat como ente recaudador de impuestos, est tratando de
llegar a la conciencia de todos los comerciantes para formar el hbito de
pago de impuestos voluntarios y no obligados por alguna ley, debido a que
siempre se ha visto como una imposicin, en donde los beneficios que se
perciben no compensan los aportados, no slo econmicamente sino
socialmente.
Hay que destacar que la institucionalizacin del sistema tributario

comenz a partir de la dcada de los noventa y fue slo hasta el ao 1994
que por decreto el Seniat comenz sus funciones, por lo que con la reforma
constitucional de 1999 se esperaba que la cultura tributaria se considerara
como la base y la condicin imprescindible para propiciar la formacin de una
nueva relacin entre los contribuyentes y las instituciones pblicas.
Es evidente, gracias a las encuestas que, el Seniat est haciendo un gran

trabajo para minimizar al mximo la evasin fiscal de los comercios,
mediante la organizacin de talleres y charlas para cultivar la conciencia
tributaria en ellos, fomentar la cultura cvica en las pequeas y mediana
empresas, se puede observar que en la mayora de los comercios del nivel
feria del C.C La Cascada, municipio Maturn del estado Monagas estn
cumpliendo responsablemente con el pago de sus impuesto. Pero, se
observo dentro de la poblacin de contribuyentes del sector feria del centro
51
comercial la cascada, Maturn Estado Monagas que tienen descontento con

el destino final de sus pagos, ya que , aseguran que a pesar de que cada da
aumenta el cumplimiento fiscal, no se ve la mejora en los servicios pblicos
que afectan sus da a da, tanto en lo personal como a sus comercios. (ver
graficas 13,14 y 15).
Los datos recopilados directamente de la fuente, se les llama datos

primarios, estos fueron sometidos a un procesamiento estadstico, para
finalmente resumirlos en grficas, y realizar de esta manera una muestra
ms clara y directa, adems permiti, mostrar frecuencias, relaciones,
contrastes, variaciones y tendencias mediante la presentacin ordenada de
la informacin, identificando si los encuestados conocen las disposiciones y
normativas legales
tributarias exigidas por el Estado Venezolano, los
mecanismos de fiscalizacin llevados a cabo por el (Seniat) y a su vez la

importancia de la cultura tributaria venezolana y su incidencia en la evasin
fiscal de impuestos aplicados a los negocios de comida del Centro Comercial
La Cascada Maturn. Estado Monagas.
A continuacin se presentan los grficos:
52
4.2 PRESENTACIN Y ANLISIS DE RESULTADOS

Datos demogrficos.
Grfica n 1
Edad de los encuestados
41-50 aos
51 o mayor
18-30 aos
31-40 aos
La fuerza trabajadora del centro comercial la cascada Maturn Estado

Monagas en su mayora son jvenes.
Fuente de origen propio
53
Grfica n 2
Sexo de los encuestados
Masculino
Femenino
Un 53% de la fuerza trabajadora del centro comercial la cascada

Maturn Estado Monagas en su mayora son hombres de los cuales en los 15
establecimientos que se usaron para la muestra de estas encuestas son
encargados de los establecimientos, los representantes legales por lo
general o se encuentran en los establecimientos.
54
Grfica n 3
Conoce usted lo que es la recaudacin de impuestos?
Mucho
0%
13%
Poco
No
7%
80%
Si
0.00
20.00
40.00
60.00
80.00
La grfica nm. 3: el 80% de la poblacin contest que si conoce lo

que es la recaudacin de impuesto, un 7% dijo que no sabe, el 13% dijo que
conoce de la recaudacin pero poco, ninguna de las personas encuestadas
dijo conocer mucho sobre la recaudacin de impuesto; de lo cual se concluye
que 12 establecimientos del sector feria de comida del centro comercial la
cascada tiene conocimiento de lo que significa este instrumento recaudador.
55
Grfica n 4
Sabe usted lo que significa cultura tributaria?
Mucho
20%
Poco
30%
No
50%
Si
0.00
10.00
20.00
30.00
40.00
50.00
La grfica nm. 4: El 50% dijo saber lo que significa cultura tributaria

en contra parte a la misma pregunta el 30% dijo no saber el significado,
mientras que el 20% de los encuestados tienen una idea mnima de la
significacin de la cultura tributaria. Se evidencia en este grfico que a pesar
que 7 establecimientos saben que tienen que pagar sus impuestos, no todos
lo asumen como un modelo a seguir.
56
Grfica n 5
Considera usted que la disminucin de la evasin de impuestos
significa un aumento en la cultura tributaria?
Mucho
Poco
30%
No
70%
Si
0.00
10.00
20.00
30.00
40.00
50.00
60.00
70.00
La grfica nm. 5: De la poblacin total encuestada del sector nivel

feria del centro comercial la cascada, el 70% que equivaldra a 10 locales,
respondi s a la pregunta previa, contrario a esto el 30% piensa que aun as
pagando los impuestos no aumentara la cultura tributaria.
57
Grfica n 6
Considera usted que las polticas de fiscalizacin implementadas por
el ente SENIAT son eficaces?
13%
Mucho
20%
Poco
No
70%
Si
0.00
10.00
20.00
30.00
40.00
50.00
60.00
70.00
La grfica nm. 6: El 70% es decir, 10 establecimientos de la poblacin est

de acuerdo que l SENIAT si cumple como ente fiscalizador, mientras que un
20% solo est un poco de acuerdo y solamente el 13% estn plenamente de
acuerdo.
58
Grfica n 7
Considera usted que el SENIAT se encarga de atribuir con la
informacin tributaria suficiente para evitar la evasin del pago del impuesto?
27%
Mucho
Poco
27%
No
Si
46%
0
10
20
30
40
50
La grfica nm. 7: En esta grfica podemos observar que el 46% de la

poblacin lo que en su mayora fueron 7 establecimientos, considera que si
pero en cambio un 27% cree que no y el otro 27% piensa que si es suficiente
la informacin que suministra el ente fiscalizador SENIAT, eso alude a que la
informacin transmitida por el ente competente al sector nivel feria del centro
comercial la cascada se est haciendo de forma adecuada y oportuna.
59
Grfica n 8
Conoce usted los deberes formales tributarios aplicados por el
SENIAT?
Mucho
20,00%
Poco
30%
No
50%
Si
0
10
20
30
40
50
La grfica nm. 8: De esta grfica se puede observar que el 50% del

encuestado basndonos exactamente en 7 comercios, si conocen los
deberes formales aplicados por el SENIAT, a su vez el 30% dice no conocer
estos deberes y el 20% declara conocer poco sobre ellos, esto demuestra
que solamente una pequea parte de la poblacin comerciante ignora la
forma adecuada de llevar la forma ms eficaz de llevar sus instrumentos
contables.
60
Grfica n 9
Conoce usted la importancia de la recaudacin de impuestos en el pas?
20%
Mucho
30%
Poco
No
50%
Si
0
10
20
30
40
50
La grfica nm. 9: De este grfico se puede observar que el 50% de

los 15 locales censados 7 locales dio respuesta afirmativa a la pregunta, el
30% dijo conocer poco y el 20% de la poblacin expreso conocer mucho
sobre la importancia que tienen los impuestos en Venezuela; esto demuestra
que los ciudadanos estn conscientes de la utilidad prctica que deben tener
los fondos obtenidos por la administracin tributaria.
61
Grfica n 10
Dira usted que el venezolano cumple con las leyes tributarias?
Mucho
20%
Poco
53%
No
27%
Si
0
10
20
30
40
50
60
La grfica nm. 10: se puede apreciar que el 27% de los encuestados

aseguro que si se est cumpliendo con las leyes tributarias, por otra parte el
53% expreso que no se cumplen dichas leyes y el 20% dijo que se cumplen
poco. Se evidencia que el 8 locales de los censados asumen que no se estn
cumpliendo las leyes tributarias.
62
Grfica n 11
Dira usted que los comerciantes del nivel feria de la cascada son
responsables con el pago de los impuestos?
27%
Mucho
20%
Poco
No
53%
Si
0
10
20
30
40
50
60
La grfica nm. 11: Este grfico muestra que el 53% de los

encuestados afirman que los comerciantes de la cascada si estn
cumpliendo con su deber tributario, el 20% dijo que poco y el 27% expreso
que se est cumpliendo a cabalidad, significa que 8 locales de los 15
encuestados le consta que los comercios de dicha feria estn cumpliendo
con el pago de los impuestos.
63
Grfica n 12
Dira usted que est de acuerdo con lo siguiente: la falta de
honradez de alguno no es excusa para que otros no dejen de pagar sus
impuestos?
27%
Mucho
13%
Poco
13%
No
47%
Si
0
10
20
30
40
50
La grfica nm. 12: En esta grfica se puede ver que el 47% de la

poblacin censada lo cual nos indica un total de 7 establecimientos, si est
de acuerdo con la afirmacin previa, el 13% dice que poco, el 27% expreso
que mucho y solamente el 13% dijo no estar de acuerdo esto significa que
los comerciante del nivel feria del centro comercial la cascada reconocen que
es un deber individual realizar el pago de los impuestos.
64
Grfica n 13
Ha tenido alguna vez la sensacin de sentirse desmotivado para
cumplir con el pago de los impuestos?
20%
Mucho
33%
Poco
14%
No
33%
Si
0
10
15
20
25
30
35
La grfica nm. 13: Esta grfica nos indica que un 33% refirindonos a
5 establecimientos dice que si, 14% que equivale a 2 establecimientos opina
que no, un 33% lo considera poco, mientras que un 20% dice que se ha
sentido desmotivado para cumplir con el pago de los impuestos. Se
evidencia de estos resultados que existen factores externos como se reflejan
en la grfica n 14, que afectan de forma negativa la visin que tiene el
ciudadano comn de lo que significa el pago de sus impuestos.
65
Grfica n 14
Considera usted que los servicios pblicos del pas son eficaces?
Mucho
27%
Poco
53%
No
20%
Si
0
10
20
30
40
50
60
La grfica nm. 14: A esta pregunta el 20% de los encuestados respondi

que s, el 53% declaro que no, refirindonos a 8 locales comerciales y el 27%
expreso que crean conveniente que es poco, es innegable que la mayora
de los encuestados consideran que los servicios pblicos de la Nacin no
funcionan de manera correcta; puede ser esto una de las razones que
influyan en los contribuyentes al momento de hacer el pago de sus
impuestos.
66
Grfica n 15
Dira usted que los funcionarios de la administracin pblica son
honrados?
7%
Mucho
13%
Poco
40%
No
40%
Si
0
10
20
30
40
La grfica nm. 15: Esta grfica nos proporciona que el 40% de los
encuestados dicen que si, otro 40% dice que no, el 40% nos refleja un total
de 6 establecimientos, mientras que el 13% opina que poco y el restante 7
piensa que si son muy honrados, se aprecia en estos porcentajes que de 15
locales donde se tomo la muestra 6 establecimientos desconfan que los
funcionarios de la administracin pblica estn haciendo uso correcto de los
fondos obtenidos a travs de la recaudacin de impuesto.
67
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CAPITULO V
CONCLUSIONES
Uno de los aspectos positivos que tiene la ley tributaria venezolana es

que es particularmente de fcil entendimiento para el ciudadano comn, se
constata que la mayora de los trminos utilizados por el legislador para
regularizar los tributos en el pas son en s trminos de uso diario para todos
los contribuyentes, aunado a esto la misma ley en si explica claramente
cada uno de sus componentes. (Captulo I)
En las diferentes encuestas realizadas en esta investigacin, se

observ que la mayora de los entrevistados tienen conocimiento
de los
deberes formales y del proceso de fiscalizacin que realiza el Seniat del

estado Monagas, lo que conlleva a que este proceso de pago de impuestos
sea actualmente fcil y sencillo para la ciudadana en general, igualmente se
pudo observar que los comerciantes, saben y conocen sobre el pago de los
impuestos y la obligatoriedad del mandato de ley, conocimiento que aumenta
cada da lo cual significa que paulatinamente esta cultura tributaria se
convertir parte de su
idiosincrasia como ciudadanos y contribuyentes
significativos para nuestra sociedad de hoy en da.
68
La verdadera incgnita es saber qu factores son capaces de hacer

cambios positivos en este fenmeno para poder proponer posibles
soluciones.
De los resultados obtenidos de las encuestas, uno de los factores que

influyen directa y negativamente sobre los contribuyentes, al momento de
tener que realizar los pagos de sus impuestos, es que no confan plenamente
en el uso que se les da a estos fondos, luego de que los mismo forman parte
de los ingresos del Estado. La mayora de los datos estudiados y analizados
previamente, para la realizacin de esta investigacin sealan, que
justamente esta falta de f de los contribuyentes en la administracin
tributaria y en los funcionarios que para ella laboran motivados al
desconocimiento del destino final de los fondos recaudados, es causal para
justificar la falta en el cumplimiento de los deberes formales y el pago de los
impuestos.
Se puede evidenciar, segn las encuestas que la funcin fiscalizadora

realizada por el Seniat
esta obteniendo sus frutos. De las encuestas
relizadas a los comerciantes del nivel feria del centro comercial la cascada
maturin estado Monagas se destaca que gracias a la masiva informacin de
los deberes tributarios, cada dia es menos complejo cumplir con las
obligaciones y el pago tributario lo que su vez significa que hay una
disminucin de la evasin fiscal por parte de los comerciantes en dicho
69
sector comercial. De las graficas numero 4,5,6,7,8 y 11 se puede apreciar el

aumento continuo de la cultura tributaria en los encuestados y como esto
favorece al cumplimiento del pago de los impuestos.
Gracias a esta investigacin, se lleg a la conclusin que el pago de

los impuestos debe y tiene cada ciudadano contribuyente que asumirlo
dentro de su conciencia civil y percibirla como un deber individual que
unilateralmente tiene que ser cumplido, para una satisfaccin personal, sin
menoscabar la ayuda de nuestra contribucin al bienestar en general e
ignorar totalmente las presunciones de que nuestro dinero est siendo
malversado, pensamientos los cuales crean negatividad en los ciudadanos
de cumplir con las leyes y normas de la Administracin Tributaria. Pagar
impuestos y contribuir con las cargas pblicas es un deber de todo
ciudadano. Este debe ser el norte del pensamiento de los venezolanos si se
quiere alcanzar un maana distinto. Este es un asunto de conciencia, es un
aporte a una vida en Democracia.
70
Recomendaciones.
Se considera pertinente, luego de la investigacin previa realizar las

siguientes propuestas y recomendaciones.
A los comerciantes del sector nivel feria del centro comercial la

Cascada, informarse de manera continua de los pasos y procedimientos del
pago de los impuestos y de los deberes formales, as como tambin de los
cambios que el Seniat realice de acuerdo a las leyes que en ocasiones y por
cambios en nuestra economa deben surgir y lo pueden hacer a travs del
portal de dicha institucin recaudadora. Mantenerse en contacto diario con el
Portal del SENIAT, donde encontraran informacin ampliada y detallada
sobre los deberes formales tributarios y los procedimientos que deben
realizar para el pago de sus impuestos.
Al Seniat, que sea propulsora de la difusin oportuna de la informacin a los

diversos espacios comerciales para, primero informar oportunamente de los
usos adecuados de los recaudos obtenidos por el pago de los impuestos,
segundo: concientizar a la poblacin respecto a los beneficios obtenidos
gracias al pago de dichos impuestos, tercero: fomentar el arraigo a la cultura
tributaria, obviando los defectos que tenga por el momento en el uso de los
recaudos la Administracin Pblica. Realizar folletos y carteleras peridicas
71
distribuidas en zonas estratgicas para mantener al da a los comerciantes

del nivel feria del centro comercial la cascada Maturn estado Monagas
sobres sus deberes tributario.
Se recomienda a estado nacional dar en sus memorias y cuentas una

relacin ms amplia y detallada del uso que se les da a los recaudos anuales
suministrados por el pago de impuestos obtenidos a travs del ente
fiscalizador SENIAT, colaborar con las funciones ejercidas por el ente
fiscalizador, para que todas las actividades informativas as como las
jornadas fiscalizadoras sean realizadas de la forma ms organizada y
eficaces dentro de todo el Estado; incitar a la escuelas a procurar una
formacin cvica que no sea transitoria y circunstancial para as consolidar
sus fines. Es el mejor momento para inculcar hbitos capaces de tomar al
ciudadano responsable para con el Estado, mediante actividades tendientes
a educar, difundir conocimiento e informacin y orientar.
Finalmente recomendaciones a los comerciantes del nivel feria del

centro comercial la cascada Estado Monagas: a) asumir el pago de los
impuestos de forma individual; b) darse la tarea de mantenerse informado; c)
concientizar el aporte de cada contribuyente para el Estado; d) Mantenerse al
da con los deberes formales para agilizar el proceso de fiscalizacin.
72
BIBLIOGRAFIA
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76
ANEXOS
ANEXOS
ENCUESTA
1) Conoce usted lo que es la recaudacin de impuestos directos?
a) Si.
b) No.
c) Poco.
d) Mucho.
2) Sabe usted lo que significa cultura tributaria?

a) Si.
b) No.
c) Poco.
d) Mucho.
3.- Considera usted que la disminucin de la evasin de impuestos

significa un aumento en la cultura tributaria?
a) Si.
b) No.
c) Poco.
d) Mucho.
4.- Considera usted que las polticas de fiscalizacin implementadas

por el ente tributario SENIAT son eficaces?
a) Si.
b) No.
c) Poco.
d) Mucho.
77
ANEXOS
5.- Considera usted que el SENIAT se encarga de atribuir con la

informacin tributaria suficiente para evitar la evasin del pago del
impuesto?
a) Si.
b) No.
c) Poco.
d) Mucho.
6.- Conoce usted los deberes formales tributarios aplicados por el

SENIAT?
a) Si.
b) No.
c) Poco.
d) Mucho.
7.- Conoce usted la importancia de la recaudacin de impuestos en el

pas?
a) Si.
b) No.
c) Poco.
d) Mucho.
8.- Dira usted que el venezolano cumple con las leyes tributarias?
a) Si.
b) No.
c) Poco.
d) Mucho.
78
ANEXOS
9.- Dira usted que los trabajadores del nivel feria de la cascada son
responsables con el pago de sus impuestos?
a) Si.
b) No.
c) Poco.
d) Mucho.
10.- Dira usted que est de acuerdo con lo siguiente: la falta de

honradez de algunos no es excusa para que otros no dejen de pagar
sus impuesto.
a) Si.
b) No.
c) Poco.
d) Mucho.
11.- Ha tenido alguna vez la sensacin de sentirse desmotivado para

cumplir con el pago de sus impuestos?
a) Si.
b) No.
c) Poco.
d) Mucho.
12.- Considera usted que los servicios pblicos del pas son eficaces?
a) Si.
b) No.
c) Poco.
d) Mucho.
79
ANEXOS
13.- Dira usted que los funcionarios de la Administracin pblica son

muy honrados?
a) Si.
b) No.
c) Poco.
d) Mucho.
80

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Universidad De Oriente

ANLISIS DE LA FUNCIN FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACIN

Prof. (a) Mirla Len

Br. Mathura Calero Mariandy Irena

Maturn, junio de 2014

Tutor Acadmico: Mirla Len

Autor: Mariandy Mathura

ANLISIS DE LA FUNCIN FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

La presente investigacin est basada en el rea de la fiscalizacin, esta funcin

EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES..

1.1 Planteamiento del problema.......

1.3 Objetivo general.

1.4 Objetivos especficos.

1.5 Justificacin de la investigacin......

1.6 Definicin de trminos bsicos.

2.1 Antecedentes de la Investigacin.

2.2 Bases tericas especficas del problema

2.3 Bases conceptuales...

3.1 Tipo de investigacin..

3.2 Nivel de investigacin

3.3 Poblacin o universo de estudio...

3.4 Muestra del estudio

3.5 Tcnica y recoleccin de datos

PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS..

4.1 Presentacin y anlisis de los resultados

Figura 1: Procedimiento de fiscalizacin y determinacin tributaria.

Figura 2: Organigrama del SENIAT.....

Grfica 1: Edad de los encuestados..

Grfica: 2: Sexo de los encuestados..

Grfica 3: Conoce usted lo que es la recaudacin de impuestos?...

Grfica 4: Sabe usted lo que significa cultura tributaria?..................

Grfica 5: Considera usted que la disminucin de la evasin de

Grfica 6: Considera usted que las polticas de fiscalizacin

Grfica 7: Considera usted que el SENIAT se encarga de atribuir

Grfica 8: Conoce usted los deberes formales tributarios aplicados

Grfica 9: Conoce usted la importancia de la recaudacin de

Grfica 12: Dira usted que est de acuerdo con lo siguiente: la

Grfica 15: Dira usted que los funcionarios de la administracin

procedimientos para obtener del individuo recursos, ya sean en dinero,

Hoy da el movimiento que se da en toda Latinoamrica para

En los ltimos aos en Venezuela se est desarrollando un sistema de

para la recaudacin de impuestos. Esta funcin

fiscalizadora de administracin tributaria tiene como tarea principal garantizar

Es imperativo entonces detectar cual es el rumbo que est tomando

En los pases desarrollados como los Estados Unidos y Espaa, la

En Venezuela, el sistema de recaudacin fiscal lo rige el SENIAT

Nuestra idiosincrasia hacia el pago de impuestos est inclinada hacia

sentido el desarrollo de esta investigacin, estudiar el comportamiento de la

El anlisis de este estudio abarca los trminos bsicos ms

Captulo I: El problema y sus generalidades, contiene, la introduccin, el

EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES

En este punto es evidente la importancia de la fiscalizacin que realiza

Estos instrumentos de recaudacin constituyen una fuente de ingresos

EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES

general y partiendo del concepto de cultura como el conjunto de rasgo

Como un conjunto de valores, conocimientos

Con la funcin fiscalizadora, se busca que los ciudadanos de la

EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES