Presupuesto Maestro

Presupuesto Maestro (Ejemplo)
La compaa Nuos, S. A., fbrica 2 productos: Delta y Sigma. A fines de 2008 (su
primer ao de operaciones) desea elaborar el presupuesto maestro para 2009, en
el cual se trataran de plasmar, las acciones necesarias para lograr el lugar que la
direccin general se ha fijado. El estado de situaciones financieras hasta el 31 de
Diciembre de 2008, se espera que sea el siguiente.
COMPAA NUO, S. A.
Estado de situaciones financiera al 31 de diciembre 2008
Activo circulante
Banco
Cliente
Productos terminados
Materia prima
Total circulante
No. Circulante
Terreno
Edificio y equipo industrial
Operacin acumulada
Total de Activo Cir.
Total de activos
Pasivo a corto plazo
Proveedores
Impuestos a pagar
Total de pasivo
Capital contable
Capital aportado
Capital ganado
Total capital contable
Pasivo + capital contable

$ 1,100,000.00
400,000.00

$ 50,000.00
86,000.00
296,000.00
180,000.00

214,000.00

700,000.00

240,000.00
180,000.00

900,000.00
206,000.00

$ 612,000.00

914,000.00
1516,000.00

420,000.00

1106,000.00
1526,000.00

Requisitos de los productos
Materia prima A
Materia prima B
Horas de M. O. D.
2kg.
1kg.
4 hrs.
4kg.
2kg.
4 hrs.

Los gastos indirectos de fabricacin se aplican con base en horas de mano de
obra directa. El costo de la mano de obra directa es de $50.00 por hora para el
primer semestre y $60.00 para el segundo.

Inv. Inicial
(unidades)
Inv. Final
deseado
(unidades)
Costo primer
semestre
Costo
segundo
semestre
Materia prima A
Materia prima B
Delta
Sigma
4,000
2,500
200
400
3,000
1,000
300
150
20 kg
40 kg

26 kg
50 kg

Se desea tener la misma cantidad inventario final de materia prima y de productos
terminados en el almacn en cada semestre. Se mantiene un saldo en efectivo de
$ 50,000.00. La inflacin esperada es de 40% durante el ao. Por ello, al inicio del
segundo semestre, se modifican algunos precios y costo.

Precio de venta Ventas planeadas
Primer
semestre
Segundo
semestre
Primer
semestre
Segundo
semestre
Delta
Sigma
$ 600.00
$ 700.00
$ 720.00
$ 840.00
$ 2,000.00
$ 3,000.00
$ 2,000.00
$ 3,000.00

Los inventarios en proceso tienen poca importancia que la elaboracin del
presupuesto los gastos por intereses sern de $ 39 242.00 la valuacin del
inventario se realiza a travs de UEPS.
Los gastos indirectos de fabricacin que se ha estimado para 2009 son:
Depreciacin $ 100,000.00
Supervisin 700,000.00
Seguro 400,000.00
Mantenimiento 116,000.00
Accesorios 60,000.00
Energticos 200,000.00

Los gastos de administracin y venta que se hace estimado son:
Sueldos $ 150,000.00
Comisiones 60,000.00
Publicidad 300,000.00
Accesorios 60,000.00
Depreciacin 50,000.00
varios 30,000.00

Se vende cuando aproximadamente 90%. En terrenos se increment a $
758,700.00 y el edificio y el equipo industrial a $ 2,000,000.00 se espera que a
depreciacin del ao sea de $687,500.00. Se pidi un prstamo de 100,000.00
al banco, se debe a los proveedores

Presupuestos de ventas
producto Primer semestre Segundo semestre total
Delta $ 1,200,000.00 $ 1,400,000.00 $ 2,640,000.00
Sigma 2,100,000.00

2,500,000.00

4,620,000.00

total $ 3,300,000.00 $ 3,900,000.00 $ 7,260.000.00

Presupuesto de produccin

Presupuesto de requisitos de materia prima
Primer semestre
Producto Materia Prima
A
Materia Prima
B
total
Delta (2100 x 2) $ 4200 (2100 x 1) $2100
Sigma (2750 x 4) 11000 (2750 x 2) 5500
Total 15200 7600
Costo
por kg
$12 40
total $304000 $304000 $ 608000

Primer
semestre
Segundo
semestre

Delta sigma Delta sigma total
Ventas presupuestadas $ 2000 $ 3000 $ 2000 $ 3000
Inventario final 300

150

300

150

Necesidades de
produccin
2300 3150 2300 3150
Inventario inicial 200

400

300

150

Produccin requerida 2100 2750 2000 3000

Segundo semestre
Primer semestre
Producto Materia Prima A Materia Prima B total
Delta (2000 x 2) $ 4000 (2000 x 1) $2000
Sigma (3000 x 4) 12000 (3000 x 2) 6000
Total 16000 8000
Costo
por kg
$26 50
total $416000 $1424000 $ 1424000

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES
PRIMER TRIMESTRE SEGUNDO TRIMESTRE TOTAL
MATERIA PRIMA A B A B
REQS. POR LA
PRODUCCION
15200 7600 16000 8000
INV. FINAL DESEADO 3000 1000 3000 1000
MERCANCIA A
COMPRAR
18200 8600 19000 9000
INVENTARIO INICIAL 4000 2500 3000 1000
TOTAL A COMPRAR 14200 6100 16000 8000
COSTO POR KG $20.00 $40.00 $26.00 $50.00
COSTO DE COMPRAS $284 000 $244 000 $416 000 $400 000 $1 344 000

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE TOTAL

REQS. POR LA
PRODUCCION
2100 2 750 2 000 3 000
HORAS REG. POR
PRODUCTO
4 4 4 4
TOTAL DE HORAS 8400 11 000 8 000 12 000
COSTO POR HORA $50 $50 $60 $60
TOTAL DE COSTO DE
MOD
$420000 $550000 $480000 $720000 $2170000

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
DEPRECIACIN $ 100 000.00
SUPERVISIN $ 700 000.00
SEGURO $ 400 000.00
MANTENIMIENTO $ 116 000.00
ACCESORIOS $ 60 000.00
ENERGTICOS $ 200 000.00
TOTAL $1 570000.00

*SUMA TOTAL DE HORAS DE MOD= 8 400+11 000+8 000+ 12 000= 39 400

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMON Y VENTAS
SUELDO $ 150 000.00
COMISIONES $ 60 000.00
PUBLICIDAD $ 300 000.00
ACCESORIOS $ 60 000.00
DEPRECIACION $ 50 000.00
VARIOS $ 30 000.00
TOTAL $ 650 000.00

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES(AL FINAL DEL AO 2009)
VALVULACION DE INVENTARIOS
COSTO UNITARIO COSTO
UNITARIO

M.P.A. (2x$26) $52.00 (4x$26) $104.00
M-P-B (1x$50) $50.00 (2x$50) $100.00
M.O. (4x$60) $240.00 (4x$60) $240.00
GTOS DE FAB (4x$40) $160.00 (4x$40 $160.00
$502.00 $604.00

MATERIA PRIMA A 3 000 A $26.00=$78 000.00
MATERIA PRIMA B 1 000 A $50.00= $50 000.00
DELTA 300 A $502= $150 600.00
SIGMA 150 A $604=$ 90 600.00

Presupuesto de costo de venta
Primer semestre Segundo semestre total
Materia prima
requerida
$608,000 $816,000 $1,424,000
Mano de obra $970,000 $1,200,000 $2,170,000
Gtos. Indirectos de
fabricacin
$788,000 $788,000 $1,576,000
= Costo de
produccin
$2,366,000 $2,804,000 $5,170,000
Inv. Final de art.
terminados
$296,000
Disponible $5,466,000
Inv. Final de art.
Terminados
$241,200
Costo de venta
presupuestado
$5,224,800

COMPAA NUO, S.A. DE C.V.
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO DEL 1 DE
ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
VENTAS $7 260 000.00
COSTO DE VENTAS $5 224 800.00
UTILIDAD BRUTA $2 035 200.00
GASTOS DE OPERACION $ 650 000.00
UTILIDAD DE OPERACION $1 385 200.00

Del presupuesto financiero:
Basados en la informacin de la compaa Nuo, S.A. se terminara el estado de
resultados presupuestado y el balance general presupuestado.
Utilidad de operacin $1,385,200
Costo integral de
financiamiento:
Gasto por inters

$39,242

Utilidad antes del impuesto y
reparto
$1,345,958
Impuesto sobre la renta (35%) $275,000
Reparto de utilidades a los
trabajadores (10%)
$68,750
Utilidad neta $1,002,208

COMPAA NUO, S.A.
Balance general presupuestado al 31 de diciembre de 2009
Activos circulantes

bancos

$50,000

clientes

726,000

inv. Materia prima

$128,000

inv. Art. determinados

$241,000

total activos circulantes

$1,145,200

No circulantes

terreno

$758,700

Edificio y eq. Industrial $2,000,000

Depreciacin acum. $687,000 $1,312,500

Total act. No circulante

$2,071,200

Total de activos

$3,216,400

Pasivos circulantes

proveedores

$70,790

Doc. Por pagar

$100,000

imp. Sobre la renta

$275,000

total pasivo circulante

$445,790

Capital contable

capital aportado

$900,000

capital ganado

$868,402

Utilidad del ejercicio

$1,002,208

Total capital contable

$2,770,610

Total de p. + c.

$3,216,400

Lic. Salvador del Valle Pavn
Gerente General

C.P. Daniel Luna Garcia
Contador General

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