AREA DE CIENCIAS ECONOMICAS FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

CONTADURIA PUBLIA

GESTIÓN FINANCIERA DE
ORGANIZACIONES SIN
FINES DE LUCRO.

INTEGRANTES:

 CASTILLO CHAMBILLA HENRY ANDRES

 CRUZ FERNANDEZ NOEMI
 PAYE CUELLAR YESSICA
 QUISPE SEA VLADIMIR MAURICIO
DOCENTE:

LIC. RENE JAVIER CORDOVA USNAYO

PARALELO 5º A

GESTIÓN 2022

1-7-2022
1.-ENTIDAD LUCRATIVA
Es aquella entidad organizativa que busca obtener ganancias monetarias y financieras en el
tiempo, ya sea a través de la venta o, la oferta de servicios, bienes y productos.

Las entidades lucrativas tienen como objetivo principal expandir y multiplicar un capital
integrado por los socios, con la premisa básica de que los beneficios superen a los costos para
obtener una ganancia neta
Las personas que integran las entidades lucrativas se les llaman accionistas, los cuales aportan
recursos a cambio de una retribución económica en forma de dividendos.
1.1. CARACTERISTICAS

Tienen como objetivo principal obtener ganancias financieras.

Poseen una jerarquía estructurada definida que les permite completar sus objetivos.

Necesitan de materia prima y recursos materiales, o inmateriales si lo que se ofrece es un

servicio, para obtener sus ganancias.
Buscan producir servicios que sean sostenibles y rentables.
Aplican estrategias de marketing digital y tradicional, a diferencia de las no lucrativas que
aplican el marketing solidario.

Aplican estrategias de distribución, producción y comercialización de los bienes

EJEMPLOS:

 Nestlé
 Colgate
 Coca Cola
 Sony
 Microsoft
 Google
 Facebook
 Samsung
1.2.- ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO
Las organizaciones sin fines de lucro son aquellas que no busca lucrar y/o generar
beneficios económicos para la distribución de asociados, al contrario, esta organización posee
fines comunitarios en ayuda de algún tipo en la sociedad.

1.2.1.- CARACTERÍSTICAS DE ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO

• homogéneo. - las organizaciones sin fines de lucro tienen características similares
en su estatuto para cumplimiento de objetivos específicos.
• privadas. - las organizaciones sin fines pueden ser conformados por grupo de
personas naturales y no deben pertenecer al ente gubernamental o estar al servicio
del gobierno.
• autónoma. - las organizaciones son independientes respecto de instancias privadas o
estatales.
• recursos humanos voluntario. - el personal de la estructura organizacional, puede
ser es voluntario sin percibir sueldos; cabe, aclarar para la administración,
económica, financiera, las organizaciones sin fines de lucro pueden contratar
profesionales y pagar el salario correspondiente.
• administración de recursos económicos. - las recaudaciones obtenidas son
donaciones; pueden recibir en forma periódica u ocasional de origen público o
privado.
 • la información. - la administración, control e información debe ser en forma eficaz
en cumplimiento a los objetivos y metas de la organización.
• prohibido la distribución de beneficios. - las organizaciones sin fines de lucro no
pueden distribuir los beneficios entres los miembros, fundadores y/o asociados;
debido, a todo beneficio generados son destinados al cumplimiento de objetivos
proyectados y esto debe estar descrito en el estatuto de la entidad y/o convenio de la
organización.
• transparencia. - los resultados de las actividades de las organizaciones sin fines de
lucro debe ser conocido por la comunidad, voluntarios, donantes y otras instancias
pertinentes.
• planificación. - la planificación de las organizaciones sin fines de lucro a corto,
mediano y largo plazo es alcanzar las metas proyectadas para el bienestar de la
comunidad social
1.3.-LEY 843

El objeto es de establecer procedimientos, requisitos administrativos para formalizar y/o

reconocer a empresas sin fines de lucro (Asociaciones Civiles, Fundaciones, Organizaciones
No Gubernamentales ONG), que requiera la exención; según el alcance deben considerar la
ley 843; Art. 49, inciso b) que menciona que la utilidad obtenida por entidades sin fines de lucro
como: religiosas de caridad, asistencia social, educativa, cultural, científicas, ecológicas
políticas, profesionales y otros

1.4-TIPOS DE ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO

1. Organizaciones de beneficencia: cuyo objetivo es brindar servicios a los más

necesitados, aquellos que económicamente no tienen losrecursos para su sustento.

2. Organizaciones con fines comunitarios: su objetivo es promover el deporte, la

cultura y la protección del medio ambiente, sin cobrar nada a cambio y sin otro
beneficio que la expansión de su objetivo.

3. Organizaciones de profesionales y comercio: proveen servicios y programas

profesionales para las personas sin cobrar nada a cambio, tal como asesoría
judicial, contaduría, etc.

4. Organizaciones deportivas: en este tipo de organización entran los clubes deportivos

y las entidades integradas a partir de ellos, con personalidad jurídica de derecho
privado.

5. Unicef: una organización que busca proveer ayuda humanitaria a niños y madres,
en países que se encuentran en desarrollo.

6. Cruz Roja: movimiento humanitario que principalmente brinda ayuda a

personas afectadas por guerras y catástrofes naturales.

7. Servicios públicos: en algunos países, los servicios públicos son organizaciones sin
fines de lucro que no buscan un beneficio económico, sino que proveen los servicios
básicos a la población sinobtener ganancias.

8. Un club deportivo de barrio: esta es una común organización sin ánimos de lucro
que persigue el beneficio deportivo de sus integrantes. En ocasiones, los miembros
pueden abonar una cuotamensual, pero que va destinada a mantenimiento del club.
 1.5.- DIFERENCIAS ENTRE LAS ORGANIZACIONES LUCRATIVAS Y NO LUCRATIVAS
Las principales diferencias entre las organizaciones lucrativas y las organizaciones no lucrativas
son:

 Objetivos. El objetivo de las organizaciones lucrativas es ofrecer un bien o servicio a la población

y generar una ganancia con ello. Por su parte, las organizaciones no lucrativas no tienen como
objetivo el enriquecimiento, sino que tienen un fin social o ambiental.
 Tipo de organización. Las organizaciones lucrativas pueden ser empresas grandes, pequeñas o
medianas. Las organizaciones no lucrativas suelen ser asociaciones, fundaciones, organizaciones
de beneficencia, clubes barriales, centros de jubilados, centros religiosos, entre otros.
 Financiamiento. Las organizaciones lucrativas se financian por medio de una inversión inicial y
luego con las ganancias que obtienen del producto o bien que ofrecen. Por su parte, las
organizaciones no lucrativas pueden ofrecer un bien o servicio para financiarse o pueden llevar
adelante sus metas por medio de donaciones de otras organizaciones o particulares. En ningún
caso estas organizaciones producen una ganancia para distribuir entre los socios o fundadores,
sino que lo obtenido se utiliza para solventar los gastos de la institución o realizar nuevos
proyectos.
 Impuestos. Las organizaciones lucrativas pagan los impuestos que se exigen desde el Estado.
Por otro lado, los efectos positivos que una organización sin fines de lucro puede generar en
la comunidad hace que, en muchas ocasiones, los Estados elijan promover este tipo de
organizaciones a través de la exención de impuestos. Los mecanismos para que se produzca la
disminución en la carga tributaria exigen que las organizaciones presenten reportes habituales en
los que se detalle el avance y el estado de cumplimiento de los objetivos propuestos.
 Trabajadores. Las organizaciones lucrativas se caracterizan por contar con una planta de
trabajadores que recibe un salario de acuerdo al tipo de labor que realiza. Por otro lado, las
organizaciones no lucrativas pueden tener trabajadores que reciben salario y también convocar a
voluntarios para que colaboren en diferentes objetivos.

2.- Administración

2.1.- Definición
Se refiere a la utilización de los distintos tipos de recursos que dispone la organización: humanos,
financieros, materiales y de información. Por lo menos existen tres conceptos básicos asociados
con la estructura de la organización formal: División del trabajo, departamentalización y
distribución de tareas.
2.1.2.- Objetivo

Para un adecuado desempeño de la organización sin fines de lucro, la administración debe

ordenar y optimizar los recursos que dispone, planificar y anticiparse a futuros problemas que
puedan presentarse. Es una tarea compleja porque la escasez de capital y de personal voluntario
suele ser una constante.
2.1.3.-Funcionamiento

El funcionamiento de las organizaciones sin fines de lucro debe estar dirigido por
una administración ordenada, debido a que la principal fuente de ingresos proviene de donaciones
particulares y de algunas entidades, esto las diferencia de una empresa que obtiene beneficios
económicos para sus integrantes a cambio de la oferta de productos o servicios.

Para las organizaciones sin fines de lucro resulta indispensable la constante difusión de
campañas de información, concientización y solicitud de donaciones. Además, es necesario que
la organización mantenga informados, de manera constante, a los donantes y el destino de sus
colaboraciones.

Algunas organizaciones pueden, además, generar recursos a través de la venta de productos o

de la oferta de algún servicio para el público en general, cuyo valor es destinado de manera
íntegra a las actividades de la organización.

También demanda un trabajo constante el fidelizar a los voluntarios y alcanzar a nuevos

colaboradores. Dado que no reciben una remuneración monetaria y suelen ofrecer su tiempo,
conocimientos y aportes personales para realizar las tareas de la organización, es necesario
mantener ciertos valores para perpetuar el trabajo en el equipo de voluntarios, como la empatía y
el valorar el trabajo ofrecido, entre otros reconocimientos.

2.1.4.-Algunas Entidades sin Fines de Lucro

 Asociaciones religiosas : Son asociaciones que se rigen por el Derecho Canónico, y que
por lo tanto mantienen un régimen especial. Tal sería el caso de asociaciones de familias
cristianas, institutos religiosos, alumnos, etc.
 Asociaciones socioculturales : Son asociaciones que se rigen por la ley 191/1964
 Corporaciones Sociales de Derecho Público : Un caso representativo son los Colegios
Profesionales, que tienen como fin la defensa de los intereses de sus colegiados, velando
para evitar el intrusionismo profesional y el correcto ejercicio profesional.
 Fundaciones : Son entidades con personalidad jurídica propia, dotadas de recursos
provenientes de rentas patrimoniales y que sirven a fines de interés público.
 Entidades de Economía Social : Aquí podríamos agrupar a las cooperativas y a las
sociedades anónimas laborales

2.1.5.-Organizaciones sin Fines de Lucro

 Médicos sin fronteras. Es una organización de acción médico-humanitaria que asiste en
más de 150 países a personas amenazadas por conflictos armados, violencia,
enfermedades, epidemias y desastres naturales.
 Amnistía internacional. Es una organización que trabaja para combatir los abusos contra
los derechos humanos en todo el mundo. Ayuda a cambiar las actuales leyes opresivas, a
enviar a la justicia a torturadores y liberar a personas presas de manera injusta por el solo
hecho de expresar su opinión.
  Derechos humanos sin fronteras. Es una organización que brinda asistencia, escucha,
recibe opiniones y críticas de personas naturales o jurídicas de todo el mundo, para evitar
la discriminación y para proteger los derechos humanos más allá de las fronteras.
 Fundación vida salvaje. Es una organización que trabaja para la conservación del medio
ambiente en todo el mundo, a través de soluciones innovadoras que permitan proteger a
las comunidades, la vida silvestre y los hábitats.
 Ejército de salvación. Es una organización que forma parte de la Iglesia Universal
Cristiana Evangélica y que trabaja en diversos programas comunitarios, de prevención, de
reinserción social y familiar, estimulación del aprendizaje, entre otros.
 Unicef. Es una organización que trabaja para defender los derechos y ayudar a salvar la
vida de los niños en todo el mundo, a través de la inclusión, educación, políticas sociales y
la atención en situaciones de emergencia.
 Animal Save. Es una organización de acción vegana anti-especista que trabaja para
defender los derechos de todos los animales no-humanos, en especial, los oprimidos y
maltratados por el ser humano, a partir de la empatía, la compasión y la toma de
conciencia social.
 Igualdad animal. Es una organización que trabaja con gobiernos, empresas, instituciones
y la población en general de todo el mundo para acabar con la crueldad hacia los animales
considerados de granja y la cadena de producción a la que son sometidos.

2.2.-Finanzas
2.2.1.-Definición

Es orientar la gestión de las organizaciones y la toma de decisiones en relación con su capital. Así
mismo, se encargan de diseñar planes que tienen como objetivo disminuir las pérdidas de una
empresa y utilizar el dinero de manera inteligente y estratégica.

2.2.2.-Objetivo

De una manera sintética y organizada, podemos decir que los objetivos de las finanzas son:
Determinar la inversión en los activos de una entidad. Definir el financiamiento a través del pasivo
o el capital contable. Controlar los niveles de rentabilidad, productividad, apalancamiento y
liquidez del negocio.
2.2.3.-Recaudación de Fondos

Los fondos que recauda la organización provienen de donaciones o acciones particulares y

son usados para continuar con las diversas tareas. Los fondos recaudados no se destinan como
ganancias o beneficios para los miembros de la organización, como ocurre en una empresa o
entidad con fines lucrativos.

Las Entidades sin Fines de Lucro tienen causas muy específicas, pero que dependen de las
donaciones que ingresen a dicha organización, y estas son hechas por empresas, personales
naturales o jurídicas, incluso uno sin ser parte de alguna de estas o que no cuenta con grandes
recursos puede ayudar, asistiendo a eventos que realizan con causa de que una cierta parte de lo
recaudado se ira para donarlo, o comprando productos que tengan la misma característica de lo
anterior ya mencionado.

La organización sin fines de lucro genera un impacto importante en las diversas poblaciones. Por
eso, los Estados suelen considerarla exenta del pago de ciertos impuestos como una manera de
contribuir a que su labor continúe.

Las organizaciones sin fines de lucro no pagan el Impuesto a las Utilidades de las Empresas
(IUE), por su condición de ayuda social tramitan la exención de este tributo.

Sin embargo, deben tramitar su exención en base a requisitos que se muestran en la RND N° 10-
0030-05, además deben presentar su memoria anual.

3.- LA FUNCION FINANCIERA

Las Entidades u Organizaciones Sin Ánimo de Lucro:

Son Instituciones privadas o personas jurídicas, sin fines de lucro, nacionales o extranjeras, de
carácter religiosa o laico que realicen actividades de desarrollo o asistenciales con fondos del
estado o de cooperación externa en el territorio nacional.

Su fin no es la consecución de un beneficio económico y en algunos casos tampoco aceptan

dinero del gobierno. Suelen tener la figura jurídica de asociación, fundación, mutualidad o
cooperativa (Las cooperativas pueden tener o carecer de ánimo de lucro), y por lo general
reinvierten el excedente de su actividad en obra social.

3.1.-MARCO LEGAL:
LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO, SON AMPARADAS SU CONSTITUIDA BAJO LA
CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO Y CODIGO CIVIL

3.2.-Estados Financieros para entidades sin fines de lucro

Según la RND 10- 0030-05, los estados financieros de fundaciones sin fines de lucro o entidades
sin fines de lucro están obligadas a presentar ante la Administración Tributaria una “Memoria
Anual”, la misma que incluye los estados financieros, con el formato establecido en la FAS 117,
en cuyo caso, deben presentar:

 Estado de Situación Financiera,

 Estado de Actividades;
 Estado de Flujo de Efectivo; y
 Notas a los Estados Financieros.

Desde el punto de vista tributario, se debe considerar que estas entidades se encuentran exentas
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas; Considerando que éstas entidades tienen la
obligatoriedad de incluir estados financieros como parte de su Memoria Anual, deben ser
preparados en apego a las normas tributarias vigentes.
En muchos casos, estos estados deben ser presentados a la Administración Tributaria
acompañados del Dictamen de Auditoría Externa y la Información Tributaria Complementaria, por
lo que consideramos prudente incorporar las regularizaciones necesarias para que los estados
financieros de estas entidades provengan de sus registros contables pertinentes.

3.2.1.-Exposición a la inflación de Estados Financieros de Fundaciones sin fines de lucro

En cumplimiento de la Norma Contable No 3 y la Resolución 001/2008 emitidas por el CTNAC, las
entidades sin fines de lucro tienen las mismas alternativas que las empresas para la preparación y
presentación de sus estados financieros para propósitos generales, en cuanto a la selección de
un modelo contable, es decir, Estados Financieros a moneda constante, utilizando como índice
para el ajuste la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV).

Sin embargo, considerando que la Norma Contable No 3 establece la vigencia de los

pronunciamientos de la IASB, para aquellos aspectos que no han sido normados a nivel local, las
entidades sin fines de lucro podrían además aplicar la FAS 117 – Estados Financieros para
Entidades sin Fines de Lucro, para la preparación y presentación de sus estados financieros, en
virtud de lo establecido por la NIC 8 – Políticas Contables, Cambios en Estimaciones y Errores.

3.2.2.-Otras consideraciones
Las entidades sin fines de lucro responden a diferentes financiadores (nacionales o extranjeros)
que requieren estados financieros específicos en monedas distintas del boliviano, por lo que para
la preparación de estados financieros en una moneda distinta (Dólares Estadounidenses o Euros)
se debe considerar la NIC 21 – Efecto de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda
Extranjera, para su conversión a la moneda que sea requerida.

Por otro lado, las entidades sin fines de lucro, tienen particularidades específicas, relacionadas
con, por ejemplo: las bases de la preparación de sus presupuestos, reportes periódicos de la
ejecución de sus actividades, políticas de capitalización de activos y otras de similar naturaleza,
que obligan al cumplimiento de los requerimientos de los financiadores, normas contables locales
y extranjeras y normas tributarias vigentes a la fecha.

3.3.-Formulario 605 para Entidades sin fines de lucro

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas obligados a presentar la
Memoria Anual y son GRACO o PRICO, deben presentar:

1. Estado de Situación Patrimonial.

2. Estado de Actividades.
3. Estado de Flujo de Efectivo.
4. Dictamen de Auditoría Externa.
5. Información Tributaria Complementaria.
6. Dictamen sobre la Información Tributaria.

Si no son GRACO o PRICO y tienen ingresos menores a 1.200.000 solo deben elaborar del punto
1 al 3.
Debido a los formatos, no están obligados a enviar Estados Financieros en Digital por el Facilito
del Form 605.

3.3.1.-Memoria Anual | Estados Financieros para entidades no lucrativas

Última actualización: octubre 10, 2019

Según la RND 10- 0030-05, los estados financieros de fundaciones sin fines de lucro o entidades
sin fines de lucro están obligadas a presentar ante la Administración Tributaria una “memoria
anual”, la misma que incluye los estados financieros.

Además, existen otras normas que regulan la presentación de la memoria anual:

Art. 3 de la RND N° 101800000004:
c) Memoria Anual: Conforme a lo establecido en el inciso b) del Artículo 2 del Decreto Supremo N°
24051, la Memoria Anual es un documento en el que se debe especificar las actividades, planes y
proyectos efectuados, además de los ingresos y gastos del ejercicio o gestión fiscal, de manera
que la Administración Tributaria pueda verificar el cumplimiento de los requisitos que justifiquen la
exención y de acuerdo a Resolución Normativa de Directorio vigente, debe contener los siguientes
Estados:
Estado de Situación Patrimonial.

 Estado de Actividades.
 Estado de Flujo de Efectivo
Numeral II del Art. 4 de la RND N° 101800000004:
«Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) obligados a
presentar la Memoria Anual de acuerdo a la normativa reglamentaria vigente, deberán junto al
envío del Formulario 605 cumplir con lo siguiente:
Contribuyentes con ingresos anuales, iguales o mayores a Bs. 1.200.000.- (Un millón doscientos
mil 00/100 Bolivianos), presentar la siguiente documentación:

1. Estado de Situación Patrimonial.

2. Estado de Actividades.
3. Estado de Flujo de Efectivo.
4. Dictamen de Auditoría Externa (Informe del Auditor Independiente).
5. Dictamen Tributario.
6. Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios.
7. Información Tributaria Complementaria».
Inciso b) del Art.2 del DS 24051:
“Sujetos no obligados a llevar registros contables: Las entidades constituidas de acuerdo a las
normas de Código Civil, tales como las Sociedades Civiles y las Asociaciones y Fundaciones que
no cumplan con las condiciones establecidas en el inciso b) del Artículo 49° de la Ley Nº 843
(Texto Ordenado en 1995) para el beneficio de la exención de este impuesto”.
Inciso b) del Art. 49 de la Ley 843:
“Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no lucrativas
autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos, y que desarrollen las siguientes
actividades: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas, culturales,
científicas, ecológicas, artísticas, literarias, deportivas, políticas, profesionales, sindicales o
gremiales”.
Prevé que los sujetos pasivos EXENTOS del pago del IUE deban presentar una MEMORIA
ANUAL además de lo que indica la RND N° 10-0030-05 que define y establece los requisitos para
la exención del IUE estados que forman parte de la Memoria Anual y pasos de presentación.

ENVÍO POR EL SIAT

Según los requisitos del Numeral II del Art. 4 de la RND N° 101800000004 se debe hacer su envío
de acuerdo al Art. 7 de la misma RND a través del SIAT.

4.-LAS FINANZAS EN LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA EMPRESA

4.1.-DEFINICION
El origen de las finanzas lo podemos ubicar en el área de la economía, que estudia el
funcionamiento de los mercados de dinero y capitales, las instituciones que operan en ellos, las
políticas de captación de recursos, el valor del dinero en el tiempo y el coste del capital.
Las finanzas estudian la manera en que los recursos escasos se asignan a través del
tiempo.

La administración financiera se refiere al uso adecuado del dinero, por ello es importante en la
organización tanto para el desarrollo de las operaciones como para las inversiones que se
realizan.

Para las empresas privadas, en las que el propósito es el fin lucrativo (obtener ganancias
financieras), los recursos financieros se convierten en los más importantes, ya que el objetivo es
hacer más dinero con el que aportan los socios o accionistas.

Ahora, es necesario hacer una distinción entre las finanzas y la administración financiera:

Las finanzas se refieren únicamente a la función financiera, es decir, al manejo de los recursos
monetarios; y la administración financiera, hace referencia al trabajo coordinado para manejar
adecuadamente los recursos financieros.

Una organización que realiza una buena administración financiera coopera para alcanzar su
objetivo principal y para su éxito en el mercado empresarial.

La administración financiera dentro de las organizaciones significa alcanzar la productividad con el

manejo adecuado del dinero, y esto se refleja en los resultados (utilidades), maximizando el
patrimonio de los accionistas, y se asocia a los siguientes objetivos:

4.11. Obtención de los fondos para el desarrollo de la empresa e inversiones. Las

organizaciones deben generar flujos propios de efectivo para que puedan desarrollarse todas las
operaciones de la empresa sin problema, y cuando esto no suceda, entonces puede ser mediante
financiamiento, pero con la certeza de que se generarán los fondos necesarios para cumplir con el
pago de este financiamiento.
4.1.2 Inversión en activos reales (activos tangibles como inventarios, inmuebles, muebles,
equipo, etcétera). Para el desarrollo de todas las operaciones de la empresa se debe contar con
el equipo necesario, por lo que se tiene que invertir en activos, con una simple regla: toda
inversión debe ser en activos productivos (generar fondos).

4.1.3. Inversión en activos financieros (cuentas y documentos por cobrar).

4.1.4. Inversiones temporales de aquellos excedentes que se obtengan de efectivo: Cuando

la empresa ha tomado los recursos necesarios para desarrollar las operaciones normales, se
deben generar excedentes para realizar inversiones en diferentes instrumentos en instituciones
financieras.

4.1.5. Coordinación de resultados (reinversión de las utilidades y reparto de utilidades). La

política de dividendos es fundamental en una organización para establecer las normas y reglas de
lo que se hará con las utilidades obtenidas en la organización.

4.1.6. Administración del capital de trabajo, con la finalidad de disponer de recursos

monetarios a corto plazo; disponibilidad para cumplir con las obligaciones menores a un año.

4.1.7. Presentación e interpretación de información financiera. La información financiera es la

base de las finanzas para la toma de decisiones de una manera acertada, ya que se realiza un
análisis cuantitativo para determinar las áreas de oportunidad de las organizaciones.

Para lograr los objetivos planteados anteriormente, la administración financiera aplica técnicas de
acuerdo al siguiente proceso:

4.2.-Recopilación de datos significativos:

Técnica utilizada dentro de la administración financiera que pretende reunir toda la información
necesaria como antecedentes, datos, conceptos y cifras importantes, de manera interna y
externa, que de manera oportuna y veraz permitan tomar decisiones en relación a los objetivos
planteados inicialmente o que permitan visualizar las operaciones a realizar.

4.3.-Análisis financiero:
Es una técnica de las finanzas que tiene por objeto el estudio y evaluación de los eventos
económicos de todas las operaciones efectuadas en el pasado, y que sirve para la toma de
decisiones para lograr los objetivos preestablecidos.

4.4.-Planeación financiera:
Técnica de la administración financiera con la cual se pretende el estudio, evaluación y proyección
de la vida futura de una organización u empresa, visualizando los resultados de manera
anticipada.

4.5.-Control financiero:
Técnica de la administración financiera que tiene por objeto asegurarse que se lleven a cabo
todas las operaciones planteadas inicialmente, de manera eficiente, evaluando de forma conjunta
todas las cifras preestablecidas con las reales, para encontrar las desviaciones, deficiencias o
fortalezas que ayuden al logro de los objetivos planteados.
4.6.-Toma de decisiones:
Técnica de la administración financiera que tiene por objeto elegir la mejor alternativa relevante
para la solución de problemas en la empresa y para el logro de objetivos preestablecidos, en
condiciones de certidumbre, riesgo, conflicto o incertidumbre.

El administrador financiero debe tener una óptica diferente a la de un contador o un administrador,

ya que debe enfocarse en el tratamiento de fondos y no en la acumulación de costos y gastos. El
tratamiento de fondos se refiere a analizar los fondos monetarios con los que cuenta la empresa
para poder realizar cualquier operación sin problema, de acuerdo al plazo que requiera la
organización, ya que tiene obligaciones a corto, mediano y largo plazo.

5.-PLANEAMIENTO FINANCIERO
5.1.-Definición
La planificación financiera consiste en la elaboración de un presupuesto empresarial global,
teniendo en cuenta los recursos existentes de una empresa y enfocado a garantizar su viabilidad
económica y conseguir los objetivos financieros de rentabilidad a largo plazo, establecidos de
antemano

5.2.-¿Qué contiene un plan financiero?

El plan financiero debe contener las previsiones en ventas, los métodos de financiamiento, gastos
fijos, impuestos y cargas fiscales, así como los resultados que se obtienen mes con mes o año
con año. Incluso este documento sirve para buscar inversionistas ya que muestra cuánto vale la
empresa y lo que podría alcanzar a valer en determinado tiempo.

Una de las características por las que el plan financiero es útil para los pequeños y medianos
negocios es que debe incluir una proyección estimada de ventas; la cual fija o desencadena
estrategias que se deben aplicar para que el negocio continúe creciendo.

5.3.-¿Cuáles son los tipos de planes financieros?

Se pueden distinguir dos tipos de planificación financiera:

Planificación financiera a largo plazo: se tratan de proyecciones entre 2 y 5 años en el futuro, por
lo que se manejan con un rango de variables e incertidumbre mucho mayor, lo cual requiere
también de enfoques más generales.

Planificación financiera a corto plazo: en este caso se tratan de proyecciones mucho más
próximas, generalmente iguales o menores al año, por lo que se consideran inmediatas y
requieren de una aproximación más específica, más acotada y menos general.

5.4.-CARACTERISTICAS DE LA PLANIFICACION
 Es un medio para el logro de un propósito de transformación de la realidad, que debe estar
claro desde el comienzo.
 Exige un cierto grado de sistematización, a través de la formalización de una serie de
 pasos.
 Está orientada a una toma de decisiones racional y transparente.
  Intenta reducir la incertidumbre, para aumentar la confianza en la toma de decisiones. Es
esencial para enfrentar en mejores condiciones las crisis y conflictos y fomentar la
interacción entre los miembros de la organización, involucrando el conocimiento del
intercambio y la promoción de los intereses de cada uno. Al contar con una herramienta
que pueda actuar como palanca de la confianza, se reduce el margen de los escenarios
posibles y se ve como más manejable el futuro.
 Es un ejercicio de continua revisión y reajuste entre medios y fines, así como de evaluación
de resultados para la obtención de aprendizaje en las organizaciones.
 Aunque precisa de compromiso y apoyo desde los niveles directivos, requiere de un
proceso interactivo y participativo de toda la organización para una implantación exitosa de
las acciones planificadas.
 Debe ser un proceso a medida de cada organización.
5.5.-OBJETIVOS DE LA PLANIFICACION
 realistas: deben ser algo concreto y posible de alcanzar en el medio en el que se actúa y
con los recursos que se disponen en el presente o en el futuro.
 consistentes: deben poder relacionarse con los demás objetivos que se plantean, es decir
no pueden contraponerse entre ellos.
 Cuantitativos: deben tener una manera concreta de expresarlo (una medida).
5.6.-VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA PLANIFICACIÓN FINANCIERA
Teniendo el rumbo establecido, será más fácil tomar decisiones de negocio y evitar o controlar los
riesgos derivados de emprender una acción u otra, coordinar departamentos en torno a diversos
proyectos previamente establecidos, conocer muy bien las necesidades de inversión, así como de
financiación, y corregir desviaciones de cualquier tipo.

No obstante, un exceso de planificación o un plan demasiado rígido podría dificultar que la

empresa se adapte mejor a los cambios.

5.7.-LA PLANIFICACIÓN EN UNA ORGANIZACIÓN SIN FINES DE LUCRO

Toda planificación debe ser un proceso que estimule la participación de los miembros de la
organización y los ayude a crecer en lo personal y a realizar mejor las tareas. Debe ser alcanzable
(no utópica), útil (resolver las situaciones cotidianas) y flexible (admite correcciones sobre la
marcha). Para que una institución pueda desarrollar de manera coordinada y coherente la tarea,
es imprescindible que las personas que la componen se sienten a discutir y definir cuáles serán
aquellos ejes que orientarán su accionar. De lo contrario, se estará siempre frente a las
decisiones aisladas que cada actor, más allá de sus buenas intenciones, habrá de realizar sin que
exista un norte común que las oriente y direccione.

El proceso de planificación estratégica tiene como fin último la formulación de los objetivos
estratégicos institucionales. La planificación estratégica procura la mejor manera de cumplir con la
misión y los valores institucionales dentro de las posibilidades dadas por el contexto. Constituye
un paso previo a la planificación operativa. Un error de muchas organizaciones es pasar
directamente a la formulación de actividades y proyectos, sin haber atravesado previamente la
fase estratégica de la planificación. Esto puede llevar a serios problemas institucionales, por
cuanto se puede estar dilapidando energías en actividades y proyectos eficientemente
organizados, pero que no son pertinentes a los valores de la organización, sostenidos en la visión
compartida. La planificación estratégica puede así ser vista como un eslabón o enlace entre los
valores institucionales y la planificación operativa. Por lo tanto, los proyectos y actividades en
general, deben ser identificados y formulados después de que la organización tenga en claro sus
objetivos (la estrategia), ya que deben ser coherentes con éstos. Los objetivos deben al mismo
tiempo responder a los valores de la organización, a su visión, misión y marco conceptual del
proceso de desarrollo, en la mayor medida posible; y ser las más adecuadas y viables en función
de un contexto (externo e interno). Al diseñar y aplicar procedimientos de planificación en las
ONG se debe identificar con claridad los distintos niveles de intervención, caracterizados por una
serie de objetivos relacionados entre sí, desde la misión de la organización situada en la cúspide,
pasando por los objetivos globales o estratégicos (generalmente situados en la esfera de las
relaciones de la organización con el entorno), los objetivos intermedios y finalmente los objetivos
más operativos en una secuencia articulada en cascada por relaciones causa-

Efecto, garantizando:

• La coherencia vertical, de manera que los objetivos de nivel inferior sean medios efectivos para
el logro de los objetivos de nivel superior;

• La coherencia horizontal, para que los objetivos del mismo nivel sean consistentes y
complementarios entre sí, lo cual proporciona coherencia entre todos los programas que forman
parte de un plan o todos los proyectos que integran un programa;

• El abordaje de estrategias integrales, evitando intervenciones puntuales, aisladas y/o

desconectadas de un marco programático superior de referencia, y de otras intervenciones
complementarias para el logro de un determinado objetivo.

6.-El presupuesto
El presupuesto anual es una práctica organizacional que permite dar forma en términos
económicos y financieros a las decisiones contenidas en los planes y proyectos.

El presupuesto integrado es la máxima expresión de la traslación en términos financieros de los

planes de la organización.

El presupuesto es la más evidente expresión ideológica de un proyecto, ya que el modo como se

conforman las cifras de diferentes proyecciones, muestra con claridad cuál es su concepción
acerca de su proyecto organizacional y la forma de conseguirlo o promoverlo.

La implementación del proceso que requiere la elaboración de los estados contables prospectivos
aporta orden y sistematización en la elaboración de la información interna. Le aporta integralidad,
consistencia, periodicidad y homogeneidad, requisitos con los que muchas veces la información
interna no cuenta, por responder a una diversidad de procesos y momentos, surgidos de la
actividad de gestión. Disponer de mejor información aporta a una mayor racionalidad en la toma
de decisiones. Así, la información proyectiva permitirá aumentar la racionalidad y previsibilidad de
las decisiones, aumentando las fortalezas de la organización frente a escenarios futuros inciertos.
El responsable de presupuestos generalmente es el encargado de coordinar todas las partes del
mismo. Debe prepararse un manual de presupuesto integral, donde se asignen las
responsabilidades en su preparación y se describan las formas, las políticas y los procedimientos
afines a la presupuestario.

Los presupuestos elaborados con la participación de todos los niveles de la organización

afectados, suelen tener más éxito que aquellos que son impuestos por los principales referentes.
A este tipo de cooperación para presupuestar se lo conoce como Presupuesto Participativo.

6.1.-fallas críticas:
Los problemas y críticas, dieron lugar a que algunas organizaciones busquen maneras de aliviar
las falencias de la presupuestarían, por la vía de reconsiderar alguno de sus supuestos. Este
enfoque no resuelve todos los problemas del presupuesto, pero tiene una gran ventaja, puede
implementárselo inmediatamente. El mismo se resume en seis puntos principales:

6.1.1.- En lugar de empezar con números se empieza con objetivos: el presupuestario

tradicional comienza teniendo en cuenta las cifras del año anterior, se toma las cifras del año
anterior y se le agrega lo que se piensa que se puede conseguir. Un punto mejor de partida son
los objetivos del área, es decir lo que cada uno quiere que suceda durante el próximo año. Esto
no solo ayuda a dar un marco de debate, sino que reduce algunas fricciones involucradas en la
presupuestario.

6.1.2- Definir los objetivos de área y verificar que estén alineados con los de la
organización: si la dirección no ha definido los objetivos de la organización, cada responsable de
área 8 tiene la responsabilidad de fijar los suyos, y luego preguntarse si concuerdan con los de la
organización.

6.1.3- Vincular el presupuesto con los impulsores de desempeño: los presupuestos son
financieros, no miden los indicadores de desempeño, como calidad, velocidad y eficiencia de cada
operación. Se deben graficar y analizar esos logros independientemente del presupuesto. El
proceso de presupuestación debería relacionar los flujos monetarios con los impulsores de
desempeño, aclarando exactamente lo que se espera que ocurra en cada área de desempeño si
se gasta lo previsto en el presupuesto.

6.1.4.- Presupuesto en equipo: presupuestar no es responsabilidad sólo del responsable de

área, un enfoque más efectivo consiste en convertir la presupuestación en un ejercicio de equipo.
Este proceder compromete más a los empleados, y aprovecha los detalles operativos conocidos
sólo por los empleados (socializa los saberes organizacionales).

6.1.5- No guardar el presupuesto en un cajón del escritorio: una vez hecho el presupuesto,
muchos gerentes lo archivan. Resulta mucho más útil ponerlo a la vista de todos (en archivos
compartidos en la red o en la intranet de la organización) a fin de que los miembros de la
organización puedan monitorear sus avances y logros.

6.2.-El control presupuestario

El presupuesto no se debe poner por encima de la realidad, es decir no se puede tomar el
presupuesto como la realidad que debe imperar en la organización, sino como una medida
calculada sobre la base de ciertas variables claves, estimando cómo se desarrollarán las
actividades en un momento determinado.

7.-OBTENCION Y ASIGNACION DE FONDOS

OBTENCION

7.1 Las dos vías principales de financiación de las ONG

Las ONG se financian fundamentalmente a través de dos vías: la iniciativa pública y la privada. En
el caso de los fondos públicos, se conceden mediante subvenciones de las distintas
administraciones local, regional, estatal o internacional. Si hablamos de financiación privada
aunque la tendencia está cambiando y el peso principal comienza a estar en las donaciones
privadas, muchas de ellas procedentes de empresas concienciadas con el cambio social y otras
que vienen de personas individuales que desean apoyar la labor de la ONG a través de
donaciones puntuales, recurrentes o bien dejando su herencia o legado.

Además de las vías de financiación, las ONG reciben otras ayudas como la del capital humano:
el voluntariado es fundamental para sacar adelante muchas tareas que desarrollamos las
organizaciones, y además gracias a ello podemos sensibilizar sobre la tarea que desarrollamos y
la importancia de la participación ciudadana.

7.1.2 Financiación pública para las ONG

Aun así, las instituciones públicas siguen poniendo en marcha convocatorias y mecanismos de
financiación para proyectos a los que podemos optar las diferentes organizaciones no
gubernamentales.

A nivel público, nos encontramos con convocatorias abiertas a todos los niveles de administración
y para optar a ellas cada ente establece una serie de requisitos obligatorios así como otros que
irán puntuando el proyecto.

7.1.3 Financiación privada para las ONG

La financiación privada de las ONG se divide en fondos privados de ámbito físico y de ámbito
jurídico. Los primeros acogen las donaciones puntuales, las cuotas de socios y los
apadrinamientos: por su parte, existen también donaciones por parte de empresas o entidades
sociales que apoyan la labor que hacemos las organizaciones.

En los fondos privados por parte de personas individuales encontramos diferentes formas de
financiación que normalmente ofrecemos las ONG:

• La financiación colectiva a través de campañas de crowdfunding o micro mecenazgo, como

Teaming o iHelp, que permiten apoyar entidades o proyectos concretos. Algunas organizaciones
también cuentan con plataformas de donativos.

• El apadrinamiento, que permite generar vínculos entre personas y ser partícipe de cómo
cambiamos el mundo a mejor con cada pequeña acción. Ayuda en Acción es una de las ONG de
desarrollo que son pioneras en apadrinamiento de niños y niñas.

• Actividades de venta de productos o servicios como productos de comercio.

En cambio, hablar de fondos privados jurídicos para financiar las ONG es también hablar
del apoyo de empresas y de instituciones. Algunas de las formas de apoyo por parte de
personas jurídicas.
Cuando las organizaciones sin fines de lucro son pequeñas, pueden cubrir sus presupuestos con
donantes, a partir de financiamiento imprevisto o con una bolsa de fondos mixta.
Lamentablemente, las donaciones no son suficientes para cubrir necesidades a mayor escala, por
lo que se requiere un modelo de financiación, el mismo que es definido como: “un enfoque
metódico e institucionalizado para construir una base de ingresos confiable para respaldar los
programas y servicios centrales de una organizaciónEn el siguiente cuadro se resume cada una
de las características que forman parte de los modelos de financiación aplicados por diversas
organizaciones sin fines de lucro y que han sido detallados a través de la investigación
bibliográfica en el presente capitulo.

El proyecto del plan padrinos que se desarrolla dentro de la fundación es el que financia en mayor
porcentaje las operaciones de la entidad, lo cual se logra a través de la donación de hombres y
mujeres que deciden apadrinar a estos niños. Dentro de los benefactores se incluyen a las
entidades y empresas que aportan con ciertos montos de dinero para apoyar los proyectos de la
fundación o que también brindan apoyo a través de la donación de materiales como: cuadernos,
libros, fundas de caramelos, ropa, juguetes, víveres, entre otros.

7.2 ASIGNACION

7.2.1 LAS JUNTAS DE ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO DESEMPEÑAN UN ROL

VITAL

Si bien cada organización tiene sus características únicas, las juntas de organizaciones sin fines
de lucro, por lo general, tienen la responsabilidad de tomar decisiones sobre estrategia, dirección,
política y gobierno. El alcance de una junta normalmente incluye:

 Definir la misión y las metas de la organización, así como tomar decisiones sobre estrategias.
 Monitorear el desempeño organizacional para confirmar que la organización esté siendo
gestionada de manera competente y que haya una rendición de cuentas en torno a las
operaciones y los resultados de la organización.
 Ofrecer una administración efectiva de los recursos de la organización.
  Supervisar la estabilidad de la organización en áreas críticas, incluyendo integridad en los
estados financieros, así como sistemas y controles de riesgo internos.
 Reclutar, seleccionar, respaldar y evaluar a los altos ejecutivos de la organización.
 Evaluar y fortalecer la efectividad de la junta.
 Mejorar la imagen pública de la organización y generar apoyo para sus actividades.

De manera importante, un buen gobierno de la junta no involucra manejar asuntos cotidianos ni

detalles operativos. En cambio, el rol de la junta es brindar dirección y orientación a la
administración de la organización, así como monitorear el progreso; la junta no debe intentar
gestionar la organización sin fines de lucro ni interferir con la administración de la organización.

7.2.2 MIEMBROS DE LA JUNTA Y SUS RESPONSABILIDADES FIDUCIARIAS

Los directores de una organización sin fines de lucro tienen obligaciones fiduciarias y, por
consiguiente, tienen la responsabilidad de proteger y preservar los recursos de la organización
para el beneficio público o los fines benéficos para los cuales se ha establecido la organización.
Esto significa que los directores aceptan el rol de administradores de los activos de la
organización sin fines de lucro para confirmar que los recursos sean utilizados en forma razonable
y apropiada. Como personas de confianza, los miembros de la junta tienen la autoridad y la
obligación de actuar en forma prudente y honesta, así como de buena fe a nombre de su
organización sin fines de lucro.

En general, el ejercicio de las responsabilidades fiduciarias involucra cumplir con los deberes de
diligencia, lealtad y obediencia:

 Deber de diligencia: ejercer el juicio prudente en la toma de decisiones y supervisar todas

las actividades que fomenten la efectividad y la sostenibilidad de la organización sin fines de
lucro.
 Deber de lealtad: actuar exclusivamente en el mejor interés de la organización sin fines de
lucro en vez de procurar cursos de acción que fomenten el interés propio del miembro de la
junta.
 Deber de obediencia: confirmar que la organización sin fines de lucro acate la misión y el
propósito establecidos, así como que actúe de acuerdo con las leyes aplicables y las
prácticas éticas.

Una extensión del deber de obediencia es el deber de transparencia, que es la obligación de la

junta de asegurar que la organización sin fines de lucro sea abierta con respecto a sus
operaciones. Este deber de transparencia incluye confirmar que se presenten todas las
declaraciones de impuestos y se pongan a disposición del público.

7.2.3 FUNCIONES FIDUCIARIAS CRÍTICAS DE LA JUNTA

Se espera que los miembros de la junta directiva sean participantes activos en las reuniones, que
hagan sus tareas y que conozcan el trabajo de la organización sin fines de lucro. En el
cumplimiento de sus obligaciones fiduciarias, la junta debe establecer y mantener un marco de
política y administración dentro del cual opera la organización sin fines de lucro, que
generalmente incluye:

 Establecer un presupuesto (típicamente sobre una base anual) que dedique recursos a los
programas e iniciativas creadas para ayudar a la organización a cumplir su misión y metas.
 Diseñar e implementar un sistema para monitorear, evaluar y reportar regularmente sobre la
condición y el desempeño financiero de la organización sin fines de lucro.
 Instalar un sistema de seguimiento del rendimiento y hacer que el director general y el
personal de la organización sean responsables de los resultados y del cumplimiento de las
políticas.
 Adoptar políticas para regir las principales transacciones, incluyendo la adquisición de
activos.
 Crear un sistema de cumplimiento para confirmar que todas las presentaciones e informes de
impuestos del IRS se completen satisfactoriamente y a tiempo y que se cumplan los
requerimientos regulatorios y de divulgación.
 Implementar una auditoría externa independiente de manera regular (generalmente sobre
una base anual) para evaluar la condición financiera y la viabilidad de la organización,
incluyendo la efectividad de la administración del riesgo y los sistemas de control.
 Desarrollar una política de conflictos de intereses por escrito para confirmar que los miembros
de la junta están familiarizados con los tipos de actividades o transacciones que pueden
impactar su capacidad para servir como miembro de la junta o participar en ciertas
decisiones.
 Crear e implementar políticas y directrices para las inversiones y los gastos, y supervisar la
forma en que se gestionan las inversiones y lo que se gasta.

7.2.4 RESPONSABILIDADES DE INVERSIÓN Y GASTOS FIDUCIARIOS DE LAS JUNTAS

DIRECTIVAS

Como se ha mencionado, la junta directiva asume el papel de la administración de los activos de

la organización sin fines de lucro para confirmar que estos recursos se utilicen de manera
razonable y apropiada. Desde su adopción en 1972 por la Conferencia Nacional de Comisionados
sobre Leyes Estatales Uniformes (NCCUSL), la Ley de Administración Uniforme de Fondos
Institucionales (UMIFA) ha proporcionado orientación a las organizaciones sobre la gestión, la
inversión y el gasto de los fondos en manos de las organizaciones sin fines de lucro. En el 2006,
la Ley de Administración Prudente Uniforme de los Fondos Institucionales (UPMIFA) fue adoptada
por la NCCUSL para abordar las deficiencias de la UMIFA y está diseñada para:

 Actualizar la norma de inversión prudente para los fondos sin fines de lucro.
  Proporcionar reglas y orientaciones más claras sobre el gasto de los fondos institucionales y
permitir que las organizaciones sin fines de lucro se enfrenten más fácilmente a las
fluctuaciones del mercado en el valor de los fondos.
 Simplificar las reglas sobre la liberación y modificación de las restricciones de los fondos
benéficos para permitir una administración más eficiente.

De una forma u otra, las pautas de la UPMIFA se han implementado en todos los estados excepto
en Pensilvania, que se abordará en la siguiente sección.

 Acumulación y gasto de la UPMIFA

El cambio más significativo en la UPMIFA con respecto a las directrices anteriores es la

eliminación de la limitación del valor histórico del dólar (HDV) en el gasto de los fondos
institucionales. En el marco de la UMIFA, se podía gastar la apreciación neta de un fondo de
dotación, aunque había que preservar el HDV. Por ejemplo, supongamos que una organización
sin fines de lucro recibió una dotación original de $1 millón, que representa el HDV de la donación.
Si el mercado posteriormente cae y el valor justo de mercado del fondo se reduce a $980,000, la
organización sin fines de lucro no podrá tocar el dinero para gastos bajo las reglas antiguas.
Sujeto a la intención del donante, la UPMIFA ahora permite a una institución acumular o gastar
tanto de un fondo de dotación como la organización sin fines de lucro considere prudente para los
usos, beneficios, propósitos y duración para los cuales se establece el fondo de dotación.

Hay excepciones a la regla más expansiva de la UPMIFA. Cuando un donante expresa su

intención claramente en un instrumento de donación escrito, UPMIFA requiere que la organización
benéfica siga las instrucciones del donante. Además, la UPMIFA no aplica a las fundaciones
privadas que están en manos de fideicomisarios individuales o fideicomisarios comerciales, como
los bancos o las compañías fiduciarias, incluso si el único beneficiario es una organización
benéfica. Dichos fideicomisos se rigen por los instrumentos mediante los cuales fueron
constituidos y por las leyes fiduciarias estatales correspondientes.

La directriz de prudencia de la UPMIFA es coherente con las normas que ya se aplican en todas
las comunidades empresariales, jurídicas y de inversión: un miembro de la junta debe actuar de
buena fe y con el cuidado que una persona ordinariamente prudente en una posición similar
ejercería en circunstancias similares. Al tomar la determinación de acumular o gastar los activos
del fondo patrimonial, la junta directiva de una organización sin fines de lucro debe aplicar la
norma de persona prudente y considerar, si es relevante:

 La duración y conservación del fondo de dotación.

 Los fines de la institución y del fondo de dotación.
 Condiciones económicas generales.
 El posible efecto de la inflación o deflación.
 El retorno total esperado de los ingresos y la apreciación de las inversiones.
 Otros recursos de la institución.
 La política de inversión de la institución.