Nia 505 Resumen

NIA 505 “CONFIRMACIONES EXTERNAS”
REQUERIMIENTOS
Al utilizar el procedimiento de confirmación externa, el auditor:
Mantendrá el control de las solicitudes de confirmación externa, lo que implicará:
a) La determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse

b) La selección de la parte confirmante adecuada
c) El diseño de las solicitudes de confirmación, incluida la comprobación de que las
solicitudes estén adecuadamente dirigidas y contengan información que permita enviar
las respuestas directamente al auditor; y
d) El envío de las solicitudes a la parte confirmante, incluidas las solicitudes de seguimiento,
cuando proceda.
RE Cobros
CONCEPTO F Importe S SI SIA SC Posteriores
Mueblería Económica del Centro, SA 1 $ 187,000 P P P

Muebles Señoriales del DF, SA 2 118,800 P P
Mueblería Económica del Bajío, SA 3 99,000 P $ 60,000
Salas y Recámaras Confortables, SA 4 154,000 P P P
Mueblería Económica Cubilete, SA 5 132,000 P P P
Proveedora de Muebles, SA 6 92,400 P P
Equipos para Oficina, SA 7 124,300 P 73,000
Sultana de Muebles, SA 8 143,000 P 90,000
Muebles Tapatíos, SA 9 182,600 P 106,000
Muebles de la Huasteca, SA 10 181,500 P P P
Mobiliario y Equipo del Noroeste, SA 11 195,800 P 128,000
Muebles Peninsulares 12 88,000 P P P
Total B-1 1,698,400 457,000
∑ ∑
S Solicitud Enviada
SI Solicitud Inconforme Recibida
SIA Solicitud Inconforme Aclarada
SC Solicitud Conforme
Negativa de la dirección a que el auditor envíe una solicitud de confirmación
Si la dirección se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación, éste:
a) Indagará sobre los motivos de la dirección para ello, y buscará evidencia de auditoría sobre la
validez y razonabilidad de tales motivos.
b) Evaluará las implicaciones de la negativa de la dirección sobre la valoración por el auditor de los
correspondientes riesgos de incorrección material, incluido el riesgo de fraude, y sobre la
naturaleza, el momento de realización y la extensión de otros procedimientos de auditoría;
c) Aplicará procedimientos de auditoría alternativos diseñados con el fin de obtener evidencia de

auditoría relevante y fiable.
 Si el auditor concluye que la negativa de la dirección a que el auditor envíe una solicitud
de confirmación no es razonable, o no puede obtener evidencia de auditoría relevante y
fiable mediante procedimientos de auditoría alternativos, se pondrá en contacto con los
responsables del gobierno de la entidad de conformidad con la NIA 260.
 El auditor también determinará las implicaciones de estas circunstancias sobre la auditoría

y sobre la opinión del auditor, de conformidad con la NIA 705
Resultados de los procedimientos de confirmación externa
1) Fiabilidad de las respuestas a las solicitudes de confirmación

 Si el auditor identifica factores que originen dudas sobre la fiabilidad de la respuesta a una
solicitud de confirmación, obtendrá evidencia de auditoría adicional para resolver dichas
dudas.
 Si el auditor determina que una respuesta a una solicitud de confirmación no es fiable,
evaluará las implicaciones de esta circunstancia sobre la valoración de los
correspondientes riesgos de incorrección material, incluido el riesgo de fraude, y sobre la
naturaleza, el momento de realización y la extensión de otros procedimientos de auditoría
relacionados.
2) Sin contestación
 En cada caso de falta de contestación, el auditor realizará procedimientos de auditoría
alternativos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.
3) Casos en los que es necesaria una respuesta a una solicitud de confirmación positiva
para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
 Si el auditor ha determinado que es necesaria una respuesta a una solicitud de
confirmación positiva para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, los
procedimientos de auditoría alternativos no proporcionarán la evidencia de auditoría que
el auditor necesita.
Si el auditor no obtiene dicha confirmación, determinará las implicaciones de esta
circunstancia sobre la auditoría y sobre la opinión del auditor de conformidad con la NIA
705.
4) Contestación en disconformidad
 El auditor investigará las contestaciones en disconformidad para determinar si son
indicativas o no de incorrecciones.
Confirmaciones negativas
Las confirmaciones negativas proporcionan evidencia de auditoría menos convincente que

las confirmaciones positivas, por consiguiente, el auditor no utilizará solicitudes de
confirmación negativa como único procedimiento de auditoría sustantivo para responder
a un riesgo valorado de incorrección material en las afirmaciones, a menos que concurran
todas las siguientes condiciones:
a) el auditor ha valorado el riesgo de incorrección material como bajo y ha obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a la eficacia operativa de los
controles relevantes para la afirmación;
b) la población de los elementos sometidos a procedimientos de confirmación negativa
comprende un gran número de saldos contables, transacciones o condiciones pequeños y
homogéneos;
c) se prevé un porcentaje muy pequeño de contestaciones en disconformidad; y
d) el auditor no conoce circunstancias o condiciones que puedan ser causa de que los
destinatarios de las solicitudes de confirmación negativa desatiendan dichas solicitudes.
Evaluación de la evidencia obtenida
El auditor evaluará si los resultados de los procedimientos de confirmación externa

proporcionan evidencia de auditoría relevante y fiable, o si es necesaria evidencia de
auditoría adicional.

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Al utilizar el procedimiento de confirmación externa, el auditor:

Mantendrá el control de las solicitudes de confirmación externa, lo que implicará:

a) La determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse

Mueblería Económica del Centro, SA 1 $ 187,000 P P P

Total B-1 1,698,400 457,000

c) Aplicará procedimientos de auditoría alternativos diseñados con el fin de obtener evidencia de

 El auditor también determinará las implicaciones de estas circunstancias sobre la auditoría

Resultados de los procedimientos de confirmación externa

1) Fiabilidad de las respuestas a las solicitudes de confirmación

Las confirmaciones negativas proporcionan evidencia de auditoría menos convincente que

Evaluación de la evidencia obtenida

El auditor evaluará si los resultados de los procedimientos de confirmación externa

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