Contabilidad y Sistemas de Costos

INGENIERÍA CIVIL INDUSTRIAL

2023

SEPTIEMBRE 2023- IQUIQUE

Objetivo de la Actividad Curricular “Contabilidad y Sistemas de Costos”

Comprender las técnicas de costeo de los modelos básicos de costos y las

técnicas de presupuestos.

Programación de la Actividad Curricular

Semana Fecha Actividad %
Semana 1 15 y 16 de septiembre 2023 Taller (Contabilidad) 15%
Semana 2 29 y 30 de septiembre 2023 Prueba (Contabilidad) 35%
Semana 3 06 y 07 de octubre 2023 Taller (Costos) 15%
Semana 4 13 y 14 de octubre 2023 Prueba (Costos y Presupuestos) 35%

Nota: Los Talleres deben realizarse en clases y solamente los estudiantes justificados pueden programar
entrega del Taller hasta el día domingo (día siguiente), los estudiantes que envíen posterior a esa fecha
se irá bajando puntos a la calificación.
“La Empresa como unidad Económica”

Concepto

Empresario
– Ética Importancia
Profesional

La Empresa
como
unidad
Económica

✓ Actividad: Ind. Com. y de Ser.

Recursos Clasificación ✓ Por la Cantidad de sus
propietarios
✓ Capacidad Económica

Áreas
Funcionales
Definición de Organización
✓Conjunto de PERSONAS y
TECNOLOGÍAS combinadas para
alcanzar METAS.
✓Por otro lado las organizaciones
existen dento de un Medio
Ambiente
✓Los componentes de una
Organización son:
• Las Personas
• Las Tareas
• Los Recursos materiales,
financieros y tecnológicos.
 Objetivo de una Empresa u
Organización

1. Satisfacer las necesidades de bienes y servicios en la sociedad.

2. Proporcionar empleo productivo para todos los factores de
producción.
3. Aumentar el bienestar de la sociedad mediante el uso racional de los
recursos.
4. Proporcionar un retorno justo a los factores de entrada.
5. Crear un ambiente en que las personas puedan satisfacer sus
necesidades humanas básicas.
 Proceso Administrativo de una Empresa u/o
Organización
• Planeación: Definir objetivos, establecer estratégias para lograrlos, desarrollar
planes para integrar y coordinar las actividades.
• Organización: Acordar y estructurar el trabajo para cumplir con las metas de la
empresa.
• Dirección: Trabajar con personas y con ayuda de ellas cumplir con los objetivos
• Control: Dar seguimiento, comparar y corregir el trabajo.
Contabilidad
La contabilidad es la técnica que se utiliza para registrar en
términos monetarios, todas las operaciones contables que
afectan a una entidad, proporcionando medios para crear
controles que permitan obtener información veraz y oportuna a
través de los estados financieros.
Características de la Contabilidad
❖ Presentar informes a terceras personas sobre el movimiento financiero de la empresa.
❖ Cubre por totalidad las operaciones del negocio en forma sistemática, histórica y cronológica.
❖ La contabilidad se debe implantar en la empresa para informar oportunamente de los hechos desarrollados.
❖ Se debe utilizar un lenguaje común, ya que quienes participan en el mundo de los negocios utilizan términos y
conceptos contables para describir los acontecimientos que constituyen la existencia diaria de cada transacción.
❖ Se basa en reglas, principios y procedimientos contables para el registro de las operaciones financieras de un
negocio.
❖ Describe las operaciones de la contabilidad con mecanismos analíticos de la partida doble.
 Objetivo de la Contabilidad
❖ Suministrar información financiera acerca de una determinada
organización. A fin de proveer información financiera actualizada
sobre un negocio.

❖ Ayuda a participar en la toma de decisiones estratégicas, tácticas y

operacionales.

❖ Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos

adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar una
determinada entidad.

❖ Clasificar operaciones registradas como medio para obtener

objetivos propuestos.

❖ Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y

razonada.
 Funciones de la Contabilidad

Informar Prever
• En forma clara y • Suministrar • Sirve como
precisa todas las información para comprobante
operaciones de • Informar de las la planeación, • Con anticipación fidedigno, ante
ingresos y egresos. pérdidas o evaluación y las probabilidades terceras personas,
beneficios que se control. futuras del situación de la E.
obtienen en un negocio.
periodo.
Registrar Decidir Comprobar
Rol de la Contabilidad

Proveer
Información

Facilitar la toma
de decisiones

Llevar un historial
de la situación
financiera de la
organización
 Contribuyentes obligados a llevar
Tipos de Contabilidad Contabilidad
Toda persona natural o jurídica
Financiera
Los transportistas que exploten a cualquier
título de vehículos motorizados o carga ajena
Costos

Las sociedades de profesionales que presten

servicios o asesorías profesionales (Primera
Administrativa
Categoría)

Fiscal
Sociedades anónimas, comanditas por
acciones, limitadas, cooperativas.

Pública – Privada Empresas Individuales, agricultores, mineros

entre otros.

Gestión
“Contabilidad como fuente de la información en la
toma de decisiones”

Son estándares para la práctica de la

contabilidad establecidas para garantizar una
información financiera transparente, precisa y
comprensible en el ámbito global.

IFRS: INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STÁNDAR

NIIF: NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
USUARIOS DE LA CONTABILIDAD

EMPLEADOS ADM. PÚBLICA

DIRECTIVO EMP.
INVERSIONISTAS

CLIENTES PROVEEDORES

DUEÑOS O SOCIOS ASESORES EMP.

ENT. CONTROL E°

PÚBLICO EN GRAL. ENTIDADES FIN.

https://escuelacontable.com/contabilidad-basica/principios-de-contabilidad-generalmente-aceptados-pcga/
Características de la información Contable

• SIGNIFICATIVA: es la relación estrecha que existe entre

la información y la realidad que ésta representa, lo que
requiere veracidad de los datos y comparabilidad de la
información.
• COMPLETA: Proveer los elementos necesarios sin
omisiones respecto de la situación informada.
• ECONÓMICA: En cuanto a que el costo de obtenerla no
resulte superior al beneficio esperado por su utilización.
• OPORTUNA: Que esté disponible en el momento en que
efectivamente se necesite.
• ÓPTIMA: Cuando la información cumple los requisitos
de ser: significativa, completa, económica y además es
oportuna, estamos con información óptima.
CONTEXTO DE LA CONTABILIDAD

Llamaremos eficiencia a la óptima utilización de los recursos en el logro de las

metas de una Empresa. Llamaremos eficacia al logro de los objetivos y/o
metas de una empresa.
Durante el proceso administrativo, continuamente se están tomando decisiones de diferentes índole que
afectan en mayor o menor medida la marcha de la Empresa y sus integrantes. ¿Cómo aseguramos de actuar
acertadamente?. No hay sistema alguno que nos pueda garantizar esto, pero si hay algunos elementos
imprescindibles que nos facilitan el proceso de toma de decisiones. Nos referimos a la Información que
debe manejar la Empresa.
La información relacionada con la empresa se define como un recurso económico que tiene por objeto:
A. Mantener el sistema empresa integrado.
B. Contribuir a optimizar la asignación de recursos.
C. Proporcional antecedentes significativos para la toma de decisiones.

Pero la mayor parte de la información que debe manejar una Empresa guarda relación con operaciones de
carácter financiero y/o económico. Estas operaciones reciben un nombre específico. HECHO ECONÓMICO -
TRANSACCIÓN
CONTEXTO DE LA CONTABILIDAD
Transacción Comercial, hecho económico, Transferencia de recurso es
aquella relación económica –financiera, que se lleva a cabo entre
personas naturales y/o jurídicas, producto de la (elaboración)
comercialización de un bien económico. Toda información relacionada
con estas operaciones de carácter financiero-económica de la Empresa
es procesada por el sistema contable.

Contabilidad y Administración
¿Cuál es el papel de la contabilidad en la Administración?
La contabilidad juega un papel importante, por cuánto debe obtener información de otras áreas de la
empresa, con la finalidad de informar sobre los resultados de gestión. Por lo tanto se transforma en una
herramienta al servicio de la Administración.
CONTABILIDAD es la técnica auxiliar de la administración encargada de: Recopilar, Registrar, Sintetizar,
Analizar e Informar, los datos relacionados con las transacciones comerciales que efectúa la Empresa.

A estos datos manejados por la contabilidad los denominaremos Información Contable. Para que la
información contable sea útil a la Empresa, debe ser: Significativa, Completa, Económica y
Oportuna…Confiable.
Ecuación del Inventario
Toda institución o empresa que inicia sus actividades debe realizar un inventario, que se denomina
inventario inicial.

Es un listado detallado de los bienes y deudas que posee un comerciante y con los que empieza su
actividad comercial y está compuesto por: ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL.

De acuerdo con el principio de contabilidad denominado “Dualidad económica”, en toda organización

se puede reconocer una igualdad entre los recursos económicos (activo) que ella posee y las
obligaciones contraídas, sean estas a favor de terceros (pasivo) o de los propietarios (capital o
patrimonio), la que se expresa de la siguiente manera:

Ecuación del inventario es “La fórmula con que se expresa la igualdad entre recursos y obligaciones y de la cual se
deriva el principio de Dualidad económica o partida doble”
ECUACIÓN CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

LO QUE POSEE LA OBLIGACIONES, CON OBLIGACIONES, CON LOS
EMPRESA, DERECHOS, TERCEROS, PERSONAL, DUEÑOS, ACCIONISTAS.
BIENES, PROPIEDADES GOBIERNO, OTROS
CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS
Toda empresa tiene bienes y derechos sobre terceros que constituyen activos o Inversiones. Pero
también tiene obligaciones con terceros, los propietarios o dueños, los cuales constituyen Pasivos o
financiamiento. Para efectos contables, los bienes y derechos sobre terceros de la Empresa así como
sus obligaciones, se agrupan en dos grandes conceptos: ACTIVO Y PASIVO

La diferencia entre el total del Activo y el total de obligaciones con terceros (deudas) conforma el
capital de la Empresa (Patrimonio)

La ecuación contable nos indica los recursos que una empresa tiene en un momento dado y el cómo se
financiaron esos recursos. RECURSOS = DEUDAS

Balance de Situación: El Balance de Situación es un estado contable que refleja la situación patrimonial
de la empresa a una fecha determinada. Esta se compone de los bienes, derechos, deudas y capital
que tiene la Compañía en un momento dado. Los bienes y derechos integran el activo del balance de
situación. El patrimonio y el pasivo informan de que manera se ha podido financiar, es decir,
financiamiento obtenido.
ACTIVO PASIVO
Bienes (lo que la empresa tiene) Deudas (lo que la empresa debe)
Derechos (lo que a la empresa le deben) Patrimonio (aportes de los propietarios)
¿Qué es el Patrimonio?
El Patrimonio está conformado por el
capital inicial más el resultado del
periodo más los resultados acumulados.
PRINCIPIO DE ENTIDAD MERCANTIL: La empresa es un ente jurídico independiente de los dueños o aportantes
de capital. Por lo tanto, en la contabilidad de la empresa se deben registra aquellos hechos que corresponden
a la Empresa.

PRINCIPIO DE DUALIDAD ECONÓMICA

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + GANANCIA - PÉRDIDAS
La Ecuación contable o Ecuación
Patrimonial, mide la posición financiera
de la Empresa

En toda transacción comercial debe registrarse contablemente el derecho y la obligación que

surgen para la Empresa

Si compra materias primas al crédito, se registra el ingreso de ellas y al mismo tiempo se registra
el valor de la deuda con el Proveedor.
Desde otro punto de vista, el activo refleja las inversiones que ha efectuado la empresa; y el
patrimonio más el pasivo, de dónde han salido los fondos que han financiado dichas inversiones

CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN CONTABLE

De mayor a menor Liquidez De mayor a menor Exigibilidad

Liquidez, es la mayor o menor facilidad que tiene Un elemento será más exigible cuanto menor sea
un bien para convertirse en dinero. el plazo en que vence. El capital no es exigible.
En cambio, las deudas con proveedores suelen ser
exigibles a muy corto plazo. Las cuotas de las
El dinero en caja es lo más líquido que hay. deudas con bancos pudieran exceder un año.
Tratamiento de las Cuentas
Libro Diario
Es el primer libro que se emplea en el registro regular de las transacciones. Su objeto es la
anotación cronológica de todas las transacciones.
Asientos contables: Es un tecnicismo empleado para registrar las transacciones en el Libro Diario,
de acuerdo con el principio de “Partida Doble” y dejando constancia de la siguiente información:

• Fecha de registro de la transacción

• Número de referencia o control del asiento.
• Cuentas que se cargan y que se abonan.
• Valores que se anotan al Debe y al Haber.
• Resumen de la transacción registrada, que recibe el nombre de GLOSA.

Las transacciones registradas en este libro se traspasan luego al Libro Mayor.

Libro Mayor: Es un registro contable en que se anotan las variaciones de la ecuación del inventario a
nivel de cuentas a partir de las transacciones registradas en el Libro Diario. Este procedimiento se
denomina TRASPASO.

¿Para qué sirve el Libro Mayor?

• Sirve para establecer el movimiento y saldo de una cuenta diaria y/o mensual utilizada por los
hechos económicos que la afectaron.

• Sirve de base para elaborar un informe resumen de las variaciones de la ecuación del inventario en
un periodo contable, que se denomina Balance de Comprobación y de Saldos.
Una vez finalizado el ejercicio, la empresa debe realizar un balance para conocer el resultado que
ha obtenido en dicho periodo. Este resultado indicará si la empresa ha obtenido Utilidades o ha
generado Pérdidas.

El Balance de 8 columnas es un cuadro numérico que se realiza a partir del Libro Mayor con los
saldos deudores y acreedores de las cuentas.

Este balance de 8 columnas, es básicamente un compendio de tres secciones ordenadas en la

siguiente secuencia:
• Balance de Comprobación y Saldos: Es el resumen del Libro Mayor que permite comprobar la
igualdad de las sumas Débitos y Créditos, para posteriormente determinar los Saldos Deudores o
Acreedores. A partir de este Balance se determina el Inventario y el Resultado.

• Inventario: El Activo y el Pasivo se determinan trasladando los respectivos saldos Deudores y

Acreedores del Balance de Comprobación y Saldos.

• Resultado: Las Pérdidas se determinan trasladando los saldos Deudores de las cuentas de Pérdidas.
Las Ganancias se determinan trasladando los saldos Acreedores de las cuentas de Ganancias.
Para determinar si la empresa ha obtenido Utilidad o Pérdida al final del ejercicio, se recurre a la
sección Resultado del Balance, que resume los saldos de las cuentas de Pérdidas y Ganancias.

En caso que el resultado del ejercicio sea pérdida, éste se suma a la columna de Activos para lograr la
“igualdad del Inventario” y evitar los números negativos en el balance.
En caso que el resultado del ejercicio sea Utilidad, ésta se suma a la columna de Pasivos para lograr la
“igualdad del Inventario” y evitar los números negativos en el balance.
 DEBE
HABER

CARACTERISITCAS DEL A P CARACTERISITCAS DEL

ACTIVO: ACTIVO PASIVO PASIVO:
Es el conjunto de obligaciones
Recursos o Derechos de Es el conjunto de bienes Obligaciones por un
que la Empresa tiene con sus
propiedad de la empresa, y derechos sobre dueños y terceros, tales como: monto previamente
de los cuales se espera terceros que posee la Deudas del Gobierno, con el definido. Plazo de
que generen beneficios empresa, tales como: personal, proveedores Bancos y vencimiento
Efectivo, cuentas por otros. razonablemente
futuros. Dichos
beneficios deben cobrar, mercaderías, definido.
cuantificarse, con Productos Terminados,
razonable grado de Inmueble, Maquinarias, Capital de la Empresa,
precisión Equipos, Otros. reservas de capital,
utilidades acumuladas,
otros
 EJEMPLO N°1 DEBE HABER

INICIO DE LA EMPRESA: APORTE DE ACTIVO PASIVO

CAPITAL, LOS SOCIOS APORTAN 1000
DE CAPITAL EN EFECTIVO
EFECTIVO:1000
CASO

ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO

1000 = 0 + 1000 PATRIMONIO

CAPITAL:1000
ASIENTO CONTABLE:
EFECTIVO 1000
CAPITAL 1000
 EJEMPLO N°2 DEBE HABER

LA EMPRESA COMPRA MERCADERÍA ACTIVO PASIVO

POR 200 AL CONTADO

EFECTIVO:800
MERCADERÍA:200
CASO

ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO

-200+200=0+0 PATRIMONIO
CAPITAL:1000

ASIENTO CONTABLE:
MERCADERÍA 200
EFECTIVO 200
 EJEMPLO N°3 DEBE HABER

LA EMPRESA SE HACE UN PRÉSTAMO ACTIVO PASIVO

DEL BANCO POR 5000
DEUDA BANCO: 5000
EFECTIVO:5800
MERCADERÍA:200
CASO

ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO

5000=5000+0 PATRIMONIO
CAPITAL:1000
ASIENTO CONTABLE:

EFECTIVO 5000
DEUDAS CON 5000
BCO.
 EJEMPLO N°4 DEBE HABER

LA EMPRESA COMPRA MUEBLES POR ACTIVO PASIVO

200 AL CONTADO
DEUDA BANCO: 5000
EFECTIVO:3800
MERCADERÍA:200
CASO
MUEBLES: 2000
ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO

-2000+2000=0+0 PATRIMONIO
CAPITAL:1000

ASIENTO CONTABLE:
EFECTIVO 2000
MUEBLES 2000
 EJEMPLO N°5 DEBE HABER

LA EMPRESA PAGA 1000 A CUENTA DE ACTIVO PASIVO

LA DEUDA CON EL BANCO
DEUDA BANCO: 4000
EFECTIVO:2800
MERCADERÍA:200
CASO
MUEBLES: 2000
ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO

-1000=-1000+0 PATRIMONIO
CAPITAL:1000
ASIENTO CONTABLE:

EFECTIVO 1000
DEUDA BANCO 1000
 EJEMPLO N°6 DEBE HABER

LOS SOCIOS APORTAN UNIDADES DE ACTIVO PASIVO

TRANSPORTE POR 15000 COMO
CAPITAL DEUDA BANCO: 4000
EFECTIVO:2800
MERCADERÍA:200
CASO
MUEBLES: 2000
UNIDAD DE
ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO
TRANSPORTE: 15000
15000=0+15000 PATRIMONIO
CAPITAL:16000
ASIENTO CONTABLE:
UNID. 15000
TRANSP.
CAPITAL 15000
 EJEMPLO N°7 DEBE HABER

LA EMPRESA COMPRA MERCADERÍA AL ACTIVO PASIVO

CRÉDITO POR 900
PROVEEDORES: 900
EFECTIVO:2800 DEUDA BANCO: 4000
MERCADERÍA:1100
CASO
MUEBLES: 2000
UNIDAD DE
ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO
TRANSPORTE: 15000
900=900+0 PATRIMONIO
CAPITAL:16000
ASIENTO CONTABLE:

MERCADERÍA 900
DEUDAS PROVE 900
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO
Resultados Operacionales
Comprenden los ingresos y costos originados de la Explotación del
Negocio.
Los Ingresos de Explotación corresponden a las ventas netas totales
de mercaderías, productos o servicios efectuados por la Empresa
durante el período comprendido por el Estado de Resultado

Al decir ventas netas se está expresando que se toman sin considerar impuestos, descuentos,
etc.

El Costo de Explotación comprende el costo de los productos vendidos tales

como materias primas, combustibles, transportes, trabajos y servicios
pagados, etc. (costos directos y variables)

De la diferencia entre los Ingresos de Explotación y el Costo de

Explotación se obtiene el Resultado Bruto.

Al Resultado Bruto se le llama también MARGEN DE EXPLOTACIÓN O

MARGEN DE CONTRIBUCIÓN.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO
El Costo de la Función Ventas y Administración
incluye todos los gastos efectuados en ventas (compra de
bienes destinados a la función ventas, remuneraciones,
mantención de equipos, arriendos, publicidad) y
Administración (honorarios, gastos generales, depreciación,
provisiones de deudores incobrables, aporte patronal, gastos
de servicios básicos, etc.) de las unidades de apoyo:
Contabilidad, Informática, Abastecimiento.

El Resultado Operacional se determina restando el Costo de la función ventas y administración al

Resultado Bruto (Margen de Contribución)
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO
Resultados NO Operacionales

Los Resultados no Operacionales comprenden los ingresos y

egresos no originados por la explotación de la Empresa.

Los Ingresos fuera de la Explotación son aquellos ingresos que no

provienen de las ventas del giro de la empresa, tales como:

intereses Percibidos
Rentas de Inversiones
Utilidades en Ventas de Activo Fijo

Los Egresos fuera de la Explotación son fundamentalmente

aquellos egresos por concepto de gastos incurridos en la obtención
de recursos financieros y pérdidas en ventas de activos fijos:
Intereses Pagados
Pérdidas por Inversiones
Pérdidas en Ventas de Activo Fijo
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO
Resultados Operacionales

+ Ingresos de Explotación $28.523.476

- Costos de Explotación $18.151.303
= Margen de Contribución $10.372.173
- Gastos de Administración y Finanzas $ 3.457.391
= Resultado Operacional $ 6.914.782

Resultado NO Operacional

+ Ingresos Fuera de Explotación $ 300.000

- Egresos Fuera de Explotación $ 435.584
= Resultado antes de la Corrección monetaria $ 6.779.198
- Corrección Monetaria $ 1.222.478
= Resultado Antes de Impuesto a la Renta $ 5.556.720
- Impuesto a la Renta $ 3.528.720

= Resultado Neto del Ejercicio $ 2.028.000

Para terminar, el Impuesto a la Renta se deduce del

“Resultado antes del Impuesto a la Renta”, obteniéndose así
el Resultado Neto del Ejercicio.
No implica flujo de dinero…
Por otra parte, la cuenta de resultados también
recoge gastos que no implican salida de dinero, no
hay que realizar ningún pago, pero si es una pérdida
que sufre la empresa y que, por tanto, hay que
registrar:
Depreciaciones: es la pérdida de valor que va
sufriendo todos los años el inmovilizado de la empresa
(edificios, instalaciones, maquinarias, vehículos de
transporte, equipos informáticos, etc.) debido a su uso,
a su obsolescencia, etc.
Provisiones: es la pérdida de valor que en un momento
puntual puede sufrir algún elemento del activo: por ejemplo,
clientes que probablemente no van a pagar, existencias que
se han deteriorado, etc.
También se dotan provisiones por posibles pérdidas futuras
en las que puede incurrir la empresa: por ejemplo, por
alguna demanda judicial, impuestos reclamados por
Impuestos Internos, etc.
PRINCIPIO DE DEVENGADO
Hay y que recordar que la contabilidad funciona por el principio de
devengo y no por el de caja:

Por tanto, la cuenta de resultados registra toda operación

referida al ejercicio (o PERIODO), con independencia de
que se haya producido un cobro o un pago.

Luego, las ventas recogerán todas aquellas REALIZADAS

(perfeccionadas legalmente o según la costumbre, y mínimo riesgo),
aunque parte de ellas todavía no se hayan cobrado.

Asimismo, los gastos recogen todos aquellos en los que

se haya INCURRIDO, aunque parte de los mismos
todavía no se hayan pagado.

Corte contable: El control que debe existir respecto a la oportuna y

adecuada contabilización de la última nota de venta, factura, guía de
entrega u otra documentación contable.
RECONOCIMIENTO DE ELEMENTOS DE EE.FF.
a) Probabilidad de obtener beneficios económicos
El concepto de probabilidad se utiliza, en las
consideraciones para su reconocimiento, con referencia al
grado de incertidumbre con que los beneficios económicos
futuros asociados al mismo llegarán o saldrán de la
empresa. El concepto concuerda con la incertidumbre que
caracteriza al entorno en que opera la empresa. La
medición del grado de incertidumbre, correspondiente al
flujo de los beneficios económicos futuros, se hace a partir
de la evidencia disponible cuando se preparan los estados
financieros.

b) Fiabilidad de la Información
En muchos casos, el costo o valor debe estimarse; pues el uso
de estimaciones razonables es una parte esencial de la
preparación de los estados financieros, y no menoscaba su
fiabilidad. No obstante, cuando no puede hacerse una
estimación razonable, la partida no se reconoce en el balance
general ni en el estado de resultados.
OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Mostrar los resultados de la Gestión Empresarial

Balance (Situación Financiera, Liquidez, Endeudamiento)

Capacidad de la entidad de generar efectivo
y evaluar la oportunidad en que se
producirán. Establecer el nivel de deuda y
predecir necesidades de financiamiento.

Estado de Resultado (Desempeño, Rentabilidad)

Capacidad de la entidad para generar utilidades.

Evaluar la eficiencia en la gestión de los costos,
gastos y control de pérdidas. Obtención de
Rentabilidad para futura distribución de utilidades
y dividendos.

Estado de Flujo (Operacional, Financiamiento, Inversión)

Identificación del origen del efectivo y su uso en el período.
BALANCE GENERAL
Es un informe financiero que muestra la situación financiera de la
empresa en un momento dado. Es importante destacar que la
situación económica que muestre el Balance General puede
cambiar a corto plazo, esto por el carácter dinámico de las
transacciones comerciales. Existe el Balance Tributario y el Balance
Clasificado.

El Activo se ordena según El Pasivo se ordena según

su LIQUIDEZ. su EXIGIBILIDAD.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Es el conjunto de Cuentas que Es el conjunto de Cuentas que
representan inversiones que representan Obligaciones con
rotan en forma permanente y terceros cuyo vencimiento es
que normalmente se inferior a un año a partir de la
consumirán en el plazo fecha del Balance General.
máximo de un año a partir de
la fecha del Balance General.
ACTIVO CORRIENTE
El efectivo debe ser separado entre aquellos montos
sujetos a y sin restricciones (Bancos v/s Depósito a
plazo)
• De las cuentas por cobrar deben deducirse las provisiones destinadas a
cubrir las pérdidas que se estiman. Las cuentas por cobrar a funcionarios,
empleados y de compañías afiliadas deben presentarse separadamente.

• Las existencias deben ser llevadas al costo o al valor de mercado si fuera

menor. El costo está compuesto por los costos directos más los costos
indirectos de fabricación, y la base de su determinación (UEPS = LIFO,
PEPS = FIFO, o promedio), debe ser debidamente señalada.

Las partidas que se clasifican como activos disponible y realizable son aquellas que pueden
realizarse dentro del plazo de un año o dentro del ciclo normal de operaciones de la respectiva
entidad.
ACTIVOS NO CORRIENTES Todos estos costos se efectúan con el
propósito de que contribuyan a la
COSTOS DE ORGANIZACIÓN generación de utilidades en el futuro.

Cuando una empresa se constituye, normalmente incurre en una suma cuantiosa

de costos cuyo objeto es poner en funcionamiento: Escritura Notarial, registro de
la misma, honorarios profesionales contratados por la constitución de la
Sociedad, libros y registros, permisos, patente y otros.
AMORTIZACIÓN
Es la (absorción) eliminación sistemática y gradual de costos de organización
según períodos estimados de generación de utilidades en el futuro. Podría ser
ilimitado por la Continuidad del negocio o se estima según Proyecto
Empresarial.

En ciertas industrias es fácil encontrar que las empresas tienen un

amplio programa de investigación y experimentación para desarrollar
GASTOS nuevos productos. Antes de ofrecerlo al mercado lo someten a un
DE I + D negocio, minucioso proceso de análisis para verificar su diseño, calidad
o estándares de seguridad. Estas investigaciones incluyen partidas
como sueldos, materiales, patentes y otros gastos.
ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS
Es el conjunto de Cuentas que representan inversiones que definen la capacidad de
producción de bienes y servicios de la Empresa. Al proceso de distribuir el costo con
la excepción de los terrenos a lo largo de su vida útil estimada se le conoce como
depreciación.
Se compran con el objeto de utilizarlos en la operación del negocio
para producir utilidades.
Puesto que cada año de la vida útil estimada de estos activos el
negocio se beneficia con ellos, se debe reconocer el gasto por su
uso que contribuyó a generar los ingresos y de esta manera
confrontar los gastos contra los ingresos, de conformidad al
principio contable de Devengado y Periodicidad.
Ejemplo: Maquinaria adquirida por un costo de $ 400.000, se le estima una vida útil
de 4 años y se sabe que las especificaciones técnicas señalan un rendimiento de
600.000 unidades. Se le estima un valor residual de $ 40.000

Método Lineal Método Rendimiento

Depreciación = Valor del Bien - Valor Residual Depreciación = Valor del Bien - Valor Residual
Vida Útil en Años Unidades según Rendimiento
ACTIVOS NO CORRIENTES
DEPRECIACIÓN (cálculo y contabilización)

La depreciación no es un proceso para valuar el activo, la diferencia entre el

costo y la depreciación acumulada se conoce como “VALOR EN LIBROS”.
Este valor no es el precio de mercado, puesto que el precio de mercado es
el importe que se recibiría si se vendiera el activo.

OBSOLESCENCIA TECNICA : Es la pérdida de un activo, ocasionada por los

adelantos tecnológicos, legislación o cualquier otro motivo que no tiene relación
física con el bien afectado. Se diferencia de agotamiento, deterioro y desgaste.
PASIVO CORRIENTE
El pasivo exigible a corto plazo debe incluir los montos a
pagar dentro de un año o al final del ciclo de
operaciones de la entidad. Deben señalarse en forma
separada las obligaciones según concepto y tipo de
acreedor. Por lo tanto, deben segregarse los
documentos por pagar a bancos, a terceros,
proveedores, las cuentas por pagar, al personal, a
afiliadas e impuestos, etc.

Todos los pasivos conocidos deben ser

registrados, incluyendo los valores cuyos
valores definitivos estén aún por determinarse
(Provisión). Si los montos no pueden ser
razonablemente estimados, la naturaleza de las
partidas deben indicarse en una nota a los
estados financieros.

Las ventas y otros ingresos no deben ser contabilizados

anticipadamente en el estado de cuentas de resultado o
registrados por montos significativamente inferiores o superiores a las
cifras reales. Por lo tanto, debe existir un corte contable
adecuado al principio y al cierre del período o períodos.
PASIVO CORRIENTE
PRESENTACIÓN EE. FF. PASIVO CORRIENTE
PASIVOS NO CORRIENTES
Incluye aquellas cuentas que reflejan obligaciones
con terceros con vencimiento superior a un año
a partir de la fecha del Balance General.

Debe ser descrito indicando su naturaleza;

fechas de vencimiento, tipo de interés y
moneda en que debe ser pagado y el respectivo
tipo de cambio utilizado en su traducción.

Debe explicarse en una nota a los estados

financieros la naturaleza y el monto de los
gravámenes que afectan a los activos que están
generando los pasivos contraídos.

PATRIMONIO
PATRIMONIO: Incluye las cuentas de Capital,
Reservas y Utilidad del Ejercicio y representa
la deuda no exigible con los dueños de la
empresa.