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Sesión 1

Curso Integrador I Contabilidad

Dr. CPC. JHONEL QUIROZ PALACIOS

Docente
Profesor:
Dr. JHONEL QUIROZ PALACIOS
Contador Publico Colegiado
Doctor en Gestión Pública y Gobernabilidad
Logro de aprendizaje – Unidad I

Al finalizar la unidad, el estudiante analiza las políticas y notas

contables para una empresa listada en la SMV.
Curso Integrador I Contabilidad

Primera unidad:

Análisis de la aplicación de las políticas contables para una empresa listada en la SMV.

Contenido Semana 3

1. Plan Contable General Empresarial

2. Conversión de información los rubros de la muestra para convertir a cuentas del plan contable general
empresarial a nivel de 5 dígitos.

3. Asiento de inicio de operaciones, en diario, en formato oficial.

Logro de la sesión

AL FINALIZAR LA SESIÓN, EL PARTICIPANTE SERÁ CAPAZ DE: REALIZAR ASIENTO DE APERTURA

EN EL LIBRO DIARIO DE LA EMPRESA EN ESTUDIO
Importancia

El plan Contable General Empresarial es un catálogo de cuentas que

proporciona a las empresas los códigos contables para el registro de sus
transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y
con base en ello, obtener estados financieros
Actividad: ASISTENCIA
Actividad: Participación de los alumnos
Responder alguna de las siguientes preguntas
N Preguntas Respuestas
1 ¿Qué son las políticas contables? Son los principios, bases, acuerdos, reglas y
procedimientos específicos adoptados por una empresa en
la elaboración y presentación de sus Estados Financieros
2 ¿Por qué son importantes las políticas contables? Porque realza la relevancia y fiabilidad de los Estados
Financieros de una entidad, así como la comparabilidad con
los Estados Financieros
3 ¿Cuándo se podría cambiar una Política Contable?

4 ¿Qué es Libro Diario?

5 ¿Qué es el Asiento de Apertura?

6 ¿Qué son las notas a los estados financieros?

7 ¿Menciones los tipos de asientos?

Recordando
 Actividad Video: Libros Contables
¿Cuál es el primer Libro del proceso contable y que representa? ¿Qué libro nos
brinda información detallada a nivel de débito y crédito?

https://www.youtube.com/watch?v=TKdus9YgDII
Introducción a los libros principales
 ¿Qué es un Libro diario?

Recordemos la clase anterior

Libro Diario

Es un libro contable donde se registran, día a

día, los hechos económicos de una empresa. https://www.youtube.com/watch?v=HuL9whaE
La anotación de un hecho económico en el -lI&t=370s
libro diario se llama asiento o partida; es decir, El Libro Diario
en él se registran todas las transacciones
realizadas por una empresa.
Libro diario

➢ Es un Libro Obligatorio y principal de

foliación simple, en el cual deben registrar
todas la operaciones que realiza la
empresa, en forma ordenada y
cronológica, durante el periodo contable.

➢ Este libro debe estar foliado en todas

sus hojas y legalizado en el folio N° 1
 Formato del libro diario – Formato 5.1

CUENTA CONTABLE
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA MOVIMIENTO
OPERACIÓN
NÚMERO
CORRELATIVO
FECHA DE GLOSA O
DEL ASIENTO
LA DESCRIPCION
O CÓDIGO ÚNICO DE
OPERAC. DE LA
LA OPERAC.
OPERACIÓN NÚMERO
NÚMERO DEL CÓDIGO DENOMI-
CÓDIGO DEL LIBRO O DEBE
CORRELATIV NACIÓN HABER
REGISTRO DOCUMENTO
O
(TABLA 8) SUSTENTATORI
O

TOTAL
 Tablas y Formatos de Libros Contables
https://ww3.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 234-2006/SUNAT
Importancia del libro diario

➢ Es importante, porque gracias a él,

controlamos las operaciones que realiza la LIBRO
empresa, y podemos preparar los estados DIARIO
financieros.
ASIENTO CONTABLE
 ASIENTO
Viene a ser la anotación hecha en un libro de contabilidad referente a una operación
determinada. En nuestro medio generalmente se le llama asiento al registro operacional
que se realiza en el Libro Diario.
CLASES DE ASIENTOS:
Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos:
a. Por el número de cuentas que intervienen:
- Asientos simples
- Asientos compuestos
- Asientos mixtos
b. Por la naturaleza y destino de sus resultados
- Asientos por naturaleza
- Asientos por destino
c. Por la Función que desempeñan
- Asientos de Apertura
- Asientos de operación
- Asientos de centralización
- Asientos de ajuste
- Asientos de cierre
 Asiento contable

• Es todo registro o anotación contable que se realiza en el libro Diario. Las anotaciones se refieren
a hechos económicos realizados por la empresa, como por ejemplo, la creación de la empresa, la
compra de mercaderías, las ventas, etc.

• En cada una de estas transacciones o hechos económicos participan diferentes

cuentas.

• Al registrar las cuentas aplicamos la partida doble.

 Video : El Asiento Contable en el Libro Diario

https://www.youtube.com/watch?v=uKr3sj9TLo4&t=181s
 Forma de llenado - Ejemplo

1) El día 21 de mayo 2021 se crea la empresa “Vigusa”, con RUC N° 20123456789,

dedicada al rubro de servicios, preparación y venta de alimentos (desayunos,
almuerzos, cenas) en los vuelos aéreos nacionales e internacionales.
• Los aportes de los socios son:
• Socia Juana Pisfil aportó S/.50,000.00 en efectivo, además de dos cocinas
valorizadas en S/.980.00 cada una.
• Socio Renzo Campos aportó S/.35,000.00 en efectivo y una congeladora
valorizada en S/.2,500.00
• Socio Carlos Vaca aportó un local valorizado en S/.60,000.00
Se le pide efectúe el registro de la operación en los libros principales: Inventarios y
Balances y Diario
Formato 3.1 Libro de inventarios y balances
EJERCICIO: 2021
RUC: 20123456789
RAZÓN SOCIAL: VIGUSA SAC.
S/. S/.

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Tributos por pagar y AFP por pagar
Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales Remuneraciones y participaciones por
pagar
Cuentas por Cobrar Diversas Cuentas por Pagar Comerciales
Existencias Cuentas por Pagar Diversas
TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, maquinaria y equipo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO NO TOTAL PASIVO
CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital
TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

NETO
Formato 3.1 Libro de inventarios y balances
EJERCICIO: 2021
RUC: 20123456789
RAZÓN SOCIAL: VIGUSA SAC.
S/. S/.

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 85,000.00 Tributos por pagar y AFP por pagar
Cuentas por Cobrar Comerciales Remuneraciones y participaciones por
pagar
Cuentas por Cobrar Diversas Cuentas por Pagar Comerciales
Existencias Cuentas por Pagar Diversas
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 85,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 0.00
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, maquinaria y equipo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0.00
64,460.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
64,460.00 TOTAL PASIVO 0.00
PATRIMONIO NETO
Capital
149,460.00
TOTAL PATRIMONIO NETO 149,460.00

TOTAL ACTIVO 149,460.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 149,460.00

 Formato libro diario
A
A c s
02
s o PERÍODO: may-21 i
i m RUC: 20123456789 e
e p RAZÓN SOCIAL: VIGUSA S.A.C. n
n u t
t e o
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
o s NÚMERO
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
MOVIMIENTO
CORRELATIV FECHA DE
t O DEL
LA
GLOSA O
ASIENTO O OPERACIÓ DESCRIPCIÓN d
CÓDIGO DE LA
o ÚNICO DE LA
OPERACIÓN
N
OPERACIÓN
NÚMERO e
CÓDIGO DEL DEL
LIBRO O NÚMERO DOCUMEN
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
REGISTRO CORRELAT TO
(TABLA 8) IVO SUSTENTA
TORIO a
10.1 Caja 85,000.00 p
Por la
33.2 Edificaciones 60,000.00 e
apertura
01 21 3 1
de 33.5 Muebles y enseres 1,960.00 r
cuentas
33.6 Equipos diversos 2,500.00 t
50.1 Capital 149,460.00
u
r
VAN…. 149,460.00 149,460.00 a
Video: Estructura del Libro Diario/asiento de apertura
 Ejemplo 2

2) Durante el mes de mayo la empresa “Vigusa” realizó las siguientes ventas, según el
Registro de Ventas:

Día Documento Nº de Apellidos y Bienes y/o IGV: 18%

document nombres ó serv. Importe
Razón social Gravados total

10 Factura 001-032 Saga Falabella SAC. 64,542.37 11,617.63 76,160.00

25 Factura 001-033 Estilos SAC. 175,000.00 31,500.00 206,500.00

TOTALES
239,542.37 43,117.63 282,660.00

3) El día 10 de mayo se cobró el 100% de la factura N° 001-032

Ejemplo 2
A
s
i 02
e PERÍODO: may-21
n RUC: 20123456789
t RAZÓN SOCIAL: VIGUSA S.A.C.
o

d
e CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
c
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
MOVIMIENTO
NÚMERO
CORRELATIV
FECHA DE
o
O DEL GLOSA O
c ASIENTO O
LA
OPERACIÓ DESCRIPCIÓN m
CÓDIGO DE LA
e ÚNICO DE LA
N
OPERACIÓN

n
OPERACIÓN
NÚMERO
p
CÓDIGO DEL DEL
t LIBRO O NÚMERO DOCUMEN
REGISTRO CORRELAT TO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
u
r SUSTENTA
(TABLA 8) IVO
TORIO e
a
l Por la s
12.1 Facturas por cobrar 282,660.00
centraliza
i
ción de
t
02 31 14 2 40.11 IGV por pagar 43,117.63
z las o
a ventas 70.1 Ventas 239,542.37
c Por el 10.1 Caja 76,160.00
i cobro de
ó 03 10 la factura 1
N° 001- 12.1 Facturas por cobrar 76,160.00
n 032
 Taller

✓ Conformen grupos de 5 estudiantes (máximo)

✓ Registra las principales operaciones que una
empresa realiza
✓ Estudiante expone y sustenta los tipos de
empresas (elección al azar)
Reflexionemos
¿Qué se registra en el libro diario?
 PRÁCTICA: CONVERSIÓN AL ASIENTO DE APERTURA
EL ESTUDIOSO S. A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Por el año terminado al 31 de diciembre del 2022
(Expresado en Nuevos Soles)

** ACTIVO . PASIVO Y PATRIMONIO

* Activo Corriente Pasivo Corriente
10 Efectivo y eq de efectivo 18.929,00 42 Cuentas por pagar comerciales 24.308,00
12 Ctas por cobrar Comerciales 6.945,00 40+41+46 Otras cuentas por pagar (Nota 5) 9.515,00
20 Existencias 51.329,00 Total pasivo corriente 33.823,00
Total activo Corriente 77.203,00 Total Pasivo 33.823,00

* Activo No corriente * Patrimonio

33-39 Inmueble, maquinaria y equipo neto (Nota 4) 9.825,00 50 Capital 35.000,00
Total activo no corriente 9.825,00 58 Reservas 4.628,00
59 Resultados acumulados 13.577,00
Total patrimonio 53.205,00
* TOTAL ACTIVO 87.028,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 87.028,00

** NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

* Nota 4: Inmueble, maquinaria y equipo neto * Nota 5: Otras cuentas por pagar
33 Inmueble ,maq. Y equipo 13.745,00 40 Tributos por pagar 215,00
39 / depreciaciòn acumulada 3.920,00 41 Rem. Y Part por pagar 300,00
9.825,00 46 Ctas por pagar diversas 9.000,00
9.515,00
 HOJA DE TRABAJO O BALANCE DE COMPROBACION
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022
Expresado en Nuevos Soles

DENOMINACION DE LA CUENTA SUMAS MAYOR SALDOS MAYOR AJUSTES INVENTARIO RES. POR NATURALEZA RES. POR FUNCIÓN
CTA. DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 115.483 96.554 18.929 0
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 112.450 105.505 6.945 0
20 MERCADERÍAS 129.869 78.540 51.329 0
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 13.745 13.745 0
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 0 3.920 0 3.920
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
PÚBLICO DE
40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 338 553 0 215
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 300 600 0 300
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 151.996 176.304 0 24.308
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 23.157 32.157 0 9.000
50 CAPITAL 0 35.000 0 35.000
58 RESERVAS 0 4.628 0 4.628
60 COMPRAS 102.826 0 102.826 0 102.826
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 0 102.826 0 102.826 78.540 24.286
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 22.000 0 22.000 0 22.000
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 8.429 0 8.429 0 8.429
PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL
66 VALOR RAZONABLE 1.080 0 1.080 0 1.080 1.080
67 GASTOS FINANCIEROS 4.870 0 4.870 0 4.870
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1.584 0 1.584 0 1.584
69 COSTO DE VENTAS 78.540 0 78.540 0 78.540 78.540
70 VENTAS 0 136.840 0 136.840 136.840 136.840
74 DESCUENTOS, REBAJAS y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 12.200 12.200 0 12.200 12.200
77 INGRESOS FINANCIEROS 0 5.440 0 5.440 5.440 5.440
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 0 36.883 0 36.883 36.883
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 9.603 0 9.603 0 9.603 9.603
95 GASTOS DE VENTA 22.410 0 22.410 0 22.410 22.410
97 GASTOS FINANCIEROS 4.870 0 4.870 0 4.870 4.870
815.750 815.750 359.360 359.360 115.423 115.423 152.989 166.566 128.703 142.280
RESULTADOS DEL EJERCICIO 0 13.577 13.577
TOTALES 0 0 166.566 166.566 142.280 142.280
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Corriente Pasivo Corriente

Efectivo y equivalente d efectivo Sobregiros y pagarés bancarios
Valores negociables Cuentas por pagar comerciales
Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por pagar a vinculadas
Cuentas por cobrar a vinculadas Otras cuentas por pagar
Otras cuentas por cobrar Parte corriente de las deudas a largo plazo
Existencias Total Pasivo Corriente
Gastos pagados por anticipado
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a largo plazo
Cuentas por pagar a vinculadas
Activo No Corriente Ingresos diferidos
Cuentas por cobrar a largo plazo Impuesto a la Renta y Participaciones diferidos (Pasivo)
Cuentas por cobrar a vinculadas a largo plazo Total Pasivo No Corriente
Otras cuentas por cobrar a largo plazo
Inversiones permanentes Total Pasivo
Inmuebles, maquinaria y equipo (neto de depreciación)
Activos intagibles (neto de amortización acumulada) Patrimonio neto
Impuesto a la Renta y Participación diferidos (Activo) Capital
Otros Activos Capital adicional
Total Activo no Corriente Acciones de inversión
Excedentes de revaluación
Reservas legales
Otras reservas
Resultados acumulados
Total Patrimonio neto

Total Activo Total Pasivo y Patrimonio neto

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

MOVIMIENTO
N° Correlt. del Fecha de
GLOSA CÓDIGO DEL NÚMERO DEL
Asiento Operac NÚMERO
LIBRO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
CORRELAT
(TABLA 8) SUSTENT
Recordemos
 CONCLUSIONES

1. El libro Diario es un libro principal y obligatorio; en el cual se registran las

operaciones contables que, en algunos casos, previamente ya han sido registradas
en los libros auxiliares.
2. Éste debe ser legalizado antes de su uso, llenado en castellano, en moneda
nacional y dentro del periodo contable al cual corresponde.
Dr. Jhonel Quiroz Palacios 43