I PARTE: DESARROLLO

Conteste cada una de las siguientes preguntas, según los criterios de

las NIC 21, 29 y la NIIF 11 (VALOR 40 PUNTOS)

1. Defina que es moneda extrajera y moneda funcional (valor 7

Puntos)

Respuesta

Moneda extranjera (o divisa) es cualquier otra distinta de la moneda funcional

de la entidad.

Moneda funcional es la moneda del entorno económico principal en el que

opera la entidad.

La moneda funcional es la del entorno económico principal en el que opera la

entidad es, normalmente, aquél en el que ésta genera y emplea el efectivo.
Para determinar su moneda funcional, la entidad considerará los siguientes
factores:

(a) La moneda:

(i) que influya fundamentalmente en los precios de venta de los bienes y

servicios (con frecuencia será la moneda en la cual se denominen y liquiden los
precios de venta de sus bienes y servicios); y

(ii) del país cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen

fundamentalmente los precios de venta de sus bienes y servicios.

(b) La moneda que influya fundamentalmente en los costos de la mano de

obra, de los materiales y de otros costos de producir los bienes o suministrar
los servicios (con frecuencia será la moneda en la cual se denominen y liquiden
tales costos).

2. Defina que es una Inversión neta en un negocio en el extranjero

(valor 7 Puntos)

Respuesta

Una entidad puede tener una partida monetaria que ha de cobrar o pagar al
negocio en el extranjero. Si la liquidación de esa partida no está contemplada,
ni es probable que se produzca, en un futuro previsible, la partida es, en
esencia, una parte de la inversión neta de la entidad en ese negocio en el
extranjero.
Entre estas partidas monetarias pueden estar incluidos préstamos o partidas a
cobrar a largo plazo. No se incluyen las cuentas de deudores o acreedores
comerciales.

Una entidad que tiene una partida monetaria por cobrar o por pagar a un
negocio en el extranjero descrito en la nic 21, puede ser cualquier subsidiaria
del grupo. Por ejemplo, una entidad tiene dos subsidiarias, A y B. LaSubsidiaria
B es un negocio en el extranjero. La Subsidiaria A concede un préstamo a la
Subsidiaria B. El préstamo por cobrar por A de la Subsidiaria B sería parte de la
inversión neta de la entidad en la Subsidiaria B si el pago del préstamo no
estuviera planeado ni fuese probable que ocurriera en el futuro previsible. Esto
también sería cierto si la Subsidiaria A fuera en sí misma un negocio en el
extranjero.

3. Explique que son Partidas monetarias ( Valor 7 Puntos)

Respuesta

La característica esencial de una partida monetaria es el derecho a recibir (o la

obligación de entregar) una cantidad fija o determinable de unidades
monetarias. Entre los ejemplos se incluyen: pensiones y otros beneficios a
empleados que se pagan en efectivo; suministros que se liquidan en efectivo; y
dividendos en efectivo que se hayan reconocido como pasivos. Asimismo,
serán partidas monetarias los contratos para recibir (o entregar) un número
variable de instrumentos de patrimonio propios de la entidad o una cantidad
variable de activos, en los cuales el valor razonable a recibir (o entregar) por
ese contrato sea igual a una suma fija o determinable de unidades monetarias.
Por el contrario, la característica esencial de una partida no monetaria es la
ausencia de un derecho a recibir (o una obligación de entregar) una cantidad
fija o determinable de unidades monetarias. Entre los ejemplos se incluyen:
importes pagados por anticipado de bienes y servicios (por ejemplo, cuotas
anticipadas en un alquiler); la plusvalía; activos intangibles; inventarios;
propiedades, planta y equipo; así como los suministros que se liquidan
mediante la entrega de un activo no monetario.

4. Explique detalladamente que es la reexpresión de estados

financieros ( Valor 12 Puntos)

Respuesta

Los precios, ya sean generales o específicos, cambian en el tiempo como

resultado de diversas fuerzas económicas y sociales. Las fuerzas específicas
que actúan en el mercado de cada producto, tales como cambios en la oferta y
demanda o los cambios tecnológicos, pueden causar incrementos o
decrementos significativos en los precios individuales, independientemente de
cómo se comporten los otros precios. Además, las causas generales pueden
dar como resultado un cambio en el nivel general de precios y, por tanto, en el
poder adquisitivo general de la moneda.

Las entidades que elaboren estados financieros sobre la base contable del
costo histórico lo harán de esta forma, independientemente de los cambios en
el nivel general de precios o del incremento de precios específicos de los
pasivos o activos reconocidos. Constituyen excepciones a lo anterior aquellos
activos y pasivos para los que se requiera que la entidad los mida a valor
razonable, o para los que ella misma elija hacerlo. Por ejemplo, las
propiedades, planta y equipo pueden ser revaluadas a valor razonable, y los
activos biológicos generalmente se requiere que sean medidos por su valor
razonable. No obstante, algunas entidades presentan sus estados financieros
basados en el método del costo corriente, que refleja los efectos de los
cambios en los precios específicos de los activos poseídos.

En una economía hiperinflacionaria, los estados financieros, ya estén

confeccionados siguiendo el costo histórico o siguiendo las bases del costo
corriente, solamente resultan de utilidad si se encuentran expresados en
términos de unidades de medida corrientes al final del periodo sobre el que se
informa. Por ello, esta Norma es aplicable a los estados financieros principales
de las entidades que los elaboran y presentan en la moneda de una economía
hiperinflacionaria. No está permitida la presentación de la información exigida
en esta Norma como un suplemento a los estados financieros sin reexpresar.
Es más, se desaconseja la presentación separada de los estados financieros
antes de su reexpresión.

5. Cite y explique los tipos de acuerdos conjuntos (Valor 7 Puntos)

Respuesta

a) Tipos de acuerdo conjunto 14 Una entidad determinará el tipo de

acuerdo conjunto en el que está involucrada. La clasificación de un
acuerdo conjunto como una operación conjunta o un negocio conjunto
dependerá de los derechos y obligaciones de las partes con respecto al
acuerdo.
b) Una operación conjunta es un acuerdo conjunto mediante el cual las
partes que tienen control conjunto del acuerdo tienen derecho a los
activos y obligaciones con respecto a los pasivos, relacionados con el
acuerdo. Esas partes se denominan operadores conjuntos.
c) Un negocio conjunto es un acuerdo conjunto mediante el cual las partes
que tienen control conjunto del acuerdo tienen derecho a los activos
netos del acuerdo. Esas partes se denominan participantes en un
negocio conjunto.
II PARTE DESARROLLO DE CASOS, VALOR 60 PUNTOS

Caso N° 1 Valor 30 Puntos

La compañía SOL S.A. y la compañía AS S.A. forman un negocio conjunto

denominado JOTA S.A. para dar servicios especializados de informática y venta
de computadores a diferentes entidades. Para ello, cada una posee el 50% de
JOTA S.A. como entidad controlada de forma conjunta. Durante el año
terminado al 30-09-2005 Sol S.A. y Jota S.A. presentan los siguientes balances
de situación.

SOL JOTA
S.A. S.A.

Efectivo y cuentas por

cobrar 28.600 6.000

Inversiones en acciones-
Cía AS S.A. 6.000

Propiedad, planta y equipo 50.000 4.000

Total 84.600 10.000

Capital social, ¢ 10 valor

par 40.000 8.000

Utilidades Retenidas 44.600 2.000

Total 84.600 10.000

La compañía SOL S.A. adquirió 400 acciones a ¢15 cada una, cuando el
patrimonio de JOTA S.A. estaba formado así: Capital social ¢8.000 y Utilidades
Retenidas ¢2.000.

SE PIDE:
Elabore una hoja de trabajo para incluir al negocio conjunto en los estados
financieros de SOL S.A. utilizando el método de consolidación proporcional,
incluyendo las cuentas dentro de las cuentas de la participante.

EL SOL S.A. y JOTA S.A.

Hoja de trabajo de consolidación proporcional

Al 30-09-2005

Cía Consoli-
Cía Ajustes y
SOL JOTA eliminaciones dado

Efectivo y cuentas por cobrar 28.600 6.000

Inversiones en acc.- Cía JOTA

S.A. 6.000

Propiedad, planta y equipo 50.000 4.000

10.00
Total 84.600 0

Capital social 40.000 8.000

Utilidades Retenidas 44.600 2.000

10.00
Total 84.600 0

Solución:

EL SOL S.A. y JOTA S.A.

Hoja de trabajo de consolidación proporcional

Al 30-09-2005

SOL JOTA Ajustes y Consolida

S.A. S.A. eliminaciones do
Efectivo y cuentas por B
cobrar 28.600 6.000 ) 3.000 31.600

Inversiones en acciones- A
Cía JOTA S.A. 6.000 ) 6.000 0

Propiedad, planta y B
equipo 50.000 4.000 ) 2.000 52.000

A
Plusvalía ) 1.000 1.000

10.00
Total 84.600 0 84.600

B
) 4.000

A
Capital social 40.000 8.000 ) 4.000 40.000

B
) 1.000

A
Utilidades Retenidas 44.600 2.000 ) 1.000 44.600

10.00 11.00 11.00

Total 84.600 0 0 0 84.600

ASIENTOS DE ELIMINACIÓN

A) Capital Social (50% * 8.000) 4.000

Utilidades Retenidas- Neg. Conj. (50% *

2.000) 1.000

Plusvalía 1.000

Inversiones en acciones- Jota S.A. 6.000

Eliminación de la inversión en la entidad

conjunta

--------------- * ---------------

B) Capital Social (50% * 8.000) 4.000

Utilidades Retenidas- Neg. Conj. (50% * 1.000

 2.000)

Efectivo y cuentas por cobrar 3.000

Propiedad, planta y equipo 2.000

Eliminación de los otros inversionistas en la entidad

conjunta

Caso No 2 Nic 21 Conversión de Estados Financieros (30 Puntos).

Tomando como base el conjunto de estados financieros adjuntos de la

Compañía Importadora Centroamericana S.A, para el periodo terminado el
31 de diciembre del 2007, así como la información adicional que a continuación
se detalla, proceda a convertir de la moneda extranjera a la moneda funcional
los siguientes estados financieros:

a) Balance general al 31 de diciembre del 2007.

Importadora Centroamericana S.A

Estructura Corporativa

Importadora Centroamericana S.A es una empresa domiciliada en Costa Rica,

cuyo capital social en un 100 % es propiedad de la compañía Soluciones
Modernas Inc, entidad domiciliada en California, Estados Unidos de América.
Como parte de su informe anual a la asamblea de accionistas, Soluciones
Modernas Inc, requiere incorporar dentro de sus estados financieros
consolidados tanto los resultados de operación como la posición financiera y
flujos de efectivo de Importadora Centroamericana S.A. con corte al 31 de
diciembre del 2007.

Políticas contables y bases de medición.

a) Tipo de cambio para efectos de la conversión de moneda la empresa

utiliza como base los tipos de cambio de compra y de venta publicados
 por el Banco Central de Costa Rica. Al 01 de enero del 2007 el tipo de
cambio vigente era de un $ 1.00 igual a ¢ 517.11, asimismo el tipo de
cambio vigente al 31 de diciembre del 2007 era de un $ 1.00 igual a ¢
495.23.

b) Metodología de conversión a efecto de realizar dicha conversión de

moneda, la compañía hace uso de las reglas aplicables a una sociedad
domiciliada en el extranjero.

c) Plusvalía comprada Para efectos del proceso de conversión de

moneda, se considera la plusvalía comprada ( si la hay ) como un activo
de la entidad extranjera, razón por la cual se debe convertir utilizando el
tipo de cambio de cierre.

Importadora Centroamericana S.A

Estado De Resultados
Del 01 de enero del 2007 Al 31 de diciembre Del 2007

INGRESOS

Ventas 169.728.678,93
Devoluciones sobre ventas (458.951,00)

Ventas Brutas 169.269.727,93

Costo de Ventas

Inventario Inicial 25.796.064,06

Más Compras 117.111.341,00
Menos Inventario Final 27.007.116,83

Costo De la Mercaderia Vendida 115.900.288,23

Utilidad Bruta 53.369.439,70

GASTOS

Gastos Administrativos 21.852.654,00

Gastos de Mercadeo y Ventas 17.831.029,57
Gastos Financieros 939.253,38
Gastos por Depreciación 2.471.385,59

Total Gastos 43.094.322,54

Utilidad de Operación 10.275.117,16

 Importadora Centroamericana S.A
Balance General
Al 31 de Diciembre Del 2007

Activo
Activo Circulante
Efectivo 5.766.844,25
Bancos 10.638.951,00
Inversiones Transitorias 3.500.000,00
Cuentas Por Cobrar Comerciales 35.852.475,00
Otras Cuentas Por Cobrar 21.589.654,00
Interes es por Cobrar Inversiones 215.687,00
Inventarios 27.007.116,83
Gastos Pre-Pagados 425.896,00
Anticipo Impuesto de renta 1.040.625,47

Total Circulante 106.037.249,55

Activo Fijo
Edificio 32.500.000,00
Revaluación Edificios 8.525.000,00
Depreciación Acumulada Edificio (4.875.000,00)
Maquinaria, Mobiliario y Equipo 3.895.225,00
Depreciación Acumulada Maqu y Equipo (1.850.231,88)
Vehiculos 12.589.658,00
Depreciación Acumulada Vehiculos (5.396.860,45)
Sofware 2.359.530,00
Amortización Sofware (1.969.275,00)

Total Activo Fijo 45.778.045,67

Otros Activos
Depósitos en Grantía 1.585.254,00

Total Otros Activos 1.585.254,00

Total Activos 153.400.549,22

Pasivo y Patrimonio
Pasivo Circulante
Cuentas por Pagar Comerciales 10.258.654,00
Gastos Acumulados 1.852.524,00
Impuestos por pagar 895.258,00

Total Pasivos 13.006.436,00

Patrimonio
Capital Social 1.000.000,00
Aporte de Socios 8.000.000,00
Superávit por Revaluación Edificios 8.525.000,00
Utilidad Acumulada 112.593.996,06
Utilidad Del Periodo 10.275.117,16

Total Patrimonio 140.394.113,22

Total Pasivo Y Patrimonio 153.400.549,22

Solución
C a so # 2 - NIC 21
IMPO RTADO RA C ENTRO AMERIC ANA, S.A.

Lo s tip o s d e c a m b io d e l q ue tza l so n:
Tip o d e c a m b io a l 01-01-2007 517,11 517,11
Tip o d e c a m b io a l 31-12-2007 495,23 495,23
Tip o d e c a m b io p ro m e d io 506,17 506,17 1012,34

IMPORTADORA CENTROAMERICANA, S.A.

HOJA DE TRABAJO
PARA EL AÑO TERMINADO EL 31/ 12/ 2007
MONEDA FUNCIONAL EL DÓLARES

Ba la nc e d e C o m p ro b a c ió n e n Tip o d e Ba la nc e d e C o m p ro b a c ió n e n
C O LO NES C a m b io Dó la re s

Efe c tiv o 5 766 844,25 495,23 11 644,78

Ba nc o s 10 638 951,00 495,23 21 482,85
Inv e rsio ne s Tra nsito ria s 3 500 000,00 495,23 7 067,42
C ue nta s p o r C o b ra r C o m e rc ia le s 35 852 475,00 495,23 72 395,60
O tra s C ue nta s p o r C o b ra r 21 589 654,00 495,23 43 595,21
Inte re se s p o r C o b ra r Inv e rsio ne s 215 687,00 495,23 435,53
Inv e nta rio s 27 007 116,83 495,23 54 534,49
G a sto s Pre p a g a d o s 425 896,00 495,23 860,00
Antic ip o Im p ue sto so b re Re nta 1 040 625,47 495,23 2 101,30
Ed ific io 32 500 000,00 495,23 65 626,07
Re v a lua c ió n Ed ific io s 8 525 000,00 495,23 17 214,22
De p re c ia c ió n Ac um ula d a Ed ific io s 4 875 000,00 495,23 - 9 843,91
Ma q uina ria , Mo b ilia rio y Eq uip o 3 895 225,00 495,23 7 865,49 -
De p re c ia c ió n Ac um ula d a Ma q uina ria 1 850 231,88 495,23 - 3 736,11
Ve híc ulo s 12 589 658,00 495,23 25 421,84 -
De p re c ia c ió n Ac um ula d a Ve híc ulo s 5 396 860,45 495,23 - 10 897,68
So ftw a re 2 359 530,00 495,23 4 764,51 -
Am o rtiza c ió n So ftw a re 1 969 275,00 495,23 - 3 976,49
De p ó sito s e n G a ra ntía 1 585 254,00 495,23 3 201,05 -
C ue nta s p o r Pa g a r C o m e rc ia le s 10 258 654,00 495,23 - 20 714,93
G a sto s Ac um ula d o s 1 852 524,00 495,23 - 3 740,73
Im p ue sto s p o r Pa g a r 895 258,00 495,23 - 1 807,76
C a p ita l so c ia l 1 000 000,00 517,11 - 1 933,82
Ap o rte d e So c io s 8 000 000,00 517,11 - 15 470,60
Sup rá v it p o r Re v a lua c ió n Ed ific io s 8 525 000,00 517,11 - 16 485,85
Utilid a d e s Re te nid a s 112 593 996,06 517,11 - 217 737,03
Ve nta s 169 728 678,93 506,17 - 335 319,52
De v o lc uio ne s so b rre Ve nta s 458 951,00 506,17 906,71 -
C o sto d e Ve nta s 115 900 288,23 506,17 228 975,02 -
G a sto s Ad m inistra tiv o s 21 852 654,00 506,17 43 172,56 -
G a sto s d e Me rc a d e o y Ve nta s 17 831 029,57 506,17 35 227,35 -
G a sto s Fina nc ie ro s 939 253,38 506,17 1 855,61 -
G a sto s p o r De p re c ia c ió n 2 471 385,59 506,17 4 882,52 -
326 945 478,32 326 945 478,32 653 230,14 641 664,43
Dife re nc ia p o r C o nv e rsió n 11 565,71
- 653 230,14 653 230,14