UNIVERSIDAD HOSANNA

VICERRECTORÍA ACADÉMICA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINSTRATIVAS

AUDITORIA III (INTERNA) CON-AUD810-316

RESUMEN
NIA

PROFESOR
CALDERON. ROGELIO

JULISSA CREUS
8-752-1923

Panamá, 18 marzo 2024

 INDICE

PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

(NIA 200-265) …………………………………………………………………3

NIA DE DETERMINACION DE RIESGOS Y RESPUESTAS

(NIA 300-450) …………………………………………………………………7

EVIDENCIAS (NIA 500-560) ………………………………………………….9

USANDO EL TRABAJO DE OTROS (NIA 600-620) …………………….12

CONCLUSIONES Y REPORTES (NIA 700-720) ………………………...13

AREAS ESPECIALIZADAS (NIA 800-810) ……………………………….14

BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………15
3.1 Junta Directiva

3.2 Comités de Gobierno Corporativo

3.3 Funciones Ejecutivas y de Control

Buenas Prácticas de Gobierno

Corporativo…………………………………………………………8

4.1 Transparencia y Divulgación de Información

4.2 Responsabilidad Corporativa

4.3 Equidad y Trato Justo a los Accionistas

Casos de
Estudio……………………………………………………………………………………………
10

5.1 Empresa A: Implementación Exitosa de Prácticas de Gobierno Corporativo

5.2 Empresa B: Desafíos y Lecciones Aprendidas en el Proceso de Adopción

Recomendaciones………………………………………………………………………………
…………12

6.1 Diseño de un Modelo de Gobierno Corporativo Adaptado a las Necesidades

de la Empresa

PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

(NIA 200-265)
(NIA) 200 - "Objetivos Generales del Auditor Independiente y la Conducción de
una Auditoría de Acuerdo con Normas de Auditoría"
 El auditor debe mantener una independencia mental en la realización de la
auditoría y cumplir con los principios éticos relevantes.
 El auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
respaldar su opinión sobre los estados financieros.
 La NIA 200 enfatiza la importancia del juicio profesional en la auditoría,
incluida la necesidad de ejercer un juicio crítico, evaluar la suficiencia y
adecuación de la evidencia de auditoría obtenida, y formar una opinión
sobre los estados financieros en su conjunto.
  El auditor debe documentar adecuadamente el trabajo realizado,
incluyendo la base para su opinión y cualquier problema significativo
identificado durante la auditoría.

(NIA) 210, "Términos de los Trabajos de Auditoría"

 Aplica a todos los trabajos de auditoría de estados financieros,
independientemente del tamaño o naturaleza de la entidad.
 El auditor debe cumplir con los principios éticos y mantener una actitud de
independencia mental.
 Facilitar la comunicación con los empleados y brindar asistencia razonable
al auditor.
 Se debe llegar a un acuerdo por escrito sobre los términos de los trabajos
de auditoría antes de que comience la auditoría. Este acuerdo incluirá la
responsabilidad del auditor, la identificación de los estados financieros que
serán auditados, y cualquier otra información relevante.
 El acuerdo de términos del trabajo se formaliza a menudo mediante una
carta de compromiso, que establece los términos específicos de la
auditoría, las responsabilidades de ambas partes y cualquier limitación en
la auditoría.
 Cualquier cambio en los términos del trabajo debe ser documentado y
acordado por ambas partes.

(NIA) 220, "Control de Calidad para Auditorías de Estados Financieros"

 Proporcionar orientación sobre el control de calidad en una firma de auditoría que
realice auditorías de estados financieros.
 La firma de auditoría debe establecer y mantener un sistema de control de
calidad que proporcione seguridad razonable de que la firma y su personal
cumplen con las normas éticas y profesionales pertinentes, y que los
informes emitidos son apropiados en las circunstancias.
  Este sistema de control de calidad debe cumplir con las políticas y
procedimientos establecidos por la firma, y debe ser adecuado para el
tamaño y la complejidad de la firma y para la naturaleza de sus
operaciones.
 La firma debe establecer políticas y procedimientos para evaluar la
idoneidad de aceptar y retener clientes y trabajos. Se deben asignar
recursos adecuados a los trabajos y debe haber una supervisión adecuada
por parte del personal competente.
 La firma debe realizar un monitoreo periódico del sistema de control de
calidad para identificar deficiencias y tomar medidas correctivas.
 La firma debe documentar su sistema de control de calidad, incluidos sus
objetivos, políticas y procedimientos, y la forma en que se implementan y
mantienen.
.

(NIA) 230, "Documentación de Auditoría"

 Facilitar la supervisión del trabajo realizado.
 Proporcionar evidencia suficiente de la base para la opinión del auditor.
 Registrar los hechos y conclusiones que respaldan las declaraciones
contenidas en el informe de auditoría.
 Debe incluir la información suficiente y apropiada para permitir a un auditor
competente entender la naturaleza, el momento y el alcance de los
procedimientos de auditoría realizados, y los resultados de esos
procedimientos.
 Debe ser legible, clara y concisa.
 Debe estar organizada de manera que facilite la comprensión de los
hallazgos y conclusiones del auditor.
 La documentación de auditoría es propiedad del auditor y se debe
mantener adecuadamente durante un período de tiempo suficiente para
cumplir con los requisitos legales y profesionales.
 La documentación de auditoría debe ser tratada como confidencial y solo
se debe revelar a terceros en circunstancias específicas permitidas por ley
o regulación.

(NIA) 240, "Responsabilidades del Auditor en relación con el Fraude en una

Auditoría de Estados Financieros"
  Establece las responsabilidades del auditor en relación con la detección y
respuesta al fraude en una auditoría de estados financieros.
 Define el fraude como actos intencionales de omisión, manipulación o
representación de información que es falsa, engañosa o fraudulenta, y que
se cometen a propósito para inducir a error.
 El auditor tiene la responsabilidad de planificar y llevar a cabo la auditoría
con una mentalidad de auditoría que incluya el reconocimiento de la
posibilidad de fraude.
 El auditor debe diseñar procedimientos de auditoría para responder al
riesgo evaluado de fraude, lo que puede incluir pruebas específicas
dirigidas a identificar posibles fraudes.
 Se deben considerar los posibles tipos de fraude, como el fraude financiero,
la corrupción o el fraude por manipulación de estados financieros.
 El auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
relacionada con el fraude, lo que puede incluir corroboración de
información, pruebas de controles antifraude y análisis detallado de
transacciones.
 Si el auditor identifica un fraude que podría tener un efecto significativo en
los estados financieros, debe comunicarlo a la dirección y, en ciertos casos,
a otras partes, como el comité de auditoría o el regulador
 Documentar la evaluación del riesgo de fraude, las respuestas del auditor
al riesgo evaluado y la comunicación de cualquier fraude identificado.

(NIA) 250, "Consideración de las Leyes y Reglamentos en una Auditoría de

Estados Financieros"
 Se aplica a todas las auditorías de estados financieros y requiere que el
auditor considere el impacto de las leyes y regulaciones en la auditoría.
 El auditor debe identificar las leyes y regulaciones aplicables a la entidad y
a su industria que puedan tener un efecto significativo en los estados
financiero. Esto puede incluir el impacto en la presentación de los estados
financieros, en las estimaciones contables o en las revelaciones
requeridas.
  El auditor debe diseñar procedimientos de auditoría para detectar y
responder a los riesgos de incorrección material relacionados con el
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
 Si el auditor identifica incumplimientos de leyes y regulaciones que podrían
tener un efecto significativo en los estados financieros, debe comunicar
estos hallazgos a la dirección y, en ciertos casos, a terceros, como el
comité de auditoría o los reguladores.

(NIA) 260, "Comunicación con los Encargados del Gobierno"

 Responsabilidades del auditor en la comunicación con los encargados del
gobierno, como parte de una auditoría de estados financieros.

 Se refiere a las personas o entidades que tienen responsabilidad por

supervisar la entidad y ejercer influencia en sus operaciones, como el
consejo de administración, los accionistas, los reguladores y otros
interesados.

 Permite al auditor obtener información relevante sobre la entidad y sus

operaciones, así como también para cumplir con los requisitos legales y
regulatorios.
 El auditor debe comunicarse con los encargados del gobierno para obtener
información sobre los planes estratégicos, riesgos significativos, controles
internos y otros aspectos relevantes para la auditoría.
 La comunicación puede incluir reuniones, intercambio de correspondencia
u otros medios adecuados.
 El auditor debe respetar la confidencialidad de la información obtenida
durante la comunicación con los encargados del gobierno, excepto en los
casos en que se requiera o permita la divulgación por ley o reglamento.
 El auditor debe documentar la naturaleza, el alcance y los resultados de la
comunicación con los encargados del gobierno, incluida la información
obtenida y cualquier acción tomada como resultado de esta comunicación.

(NIA) 265, "Comunicación de Deficiencias en el Control Interno a la

Administración y al Órgano de Gobierno"
 Comunicar deficiencias significativas en el control interno a la
administración y al órgano de gobierno de la entidad auditada.
  Reconoce la importancia del control interno en el proceso de auditoría y la
necesidad de que el auditor esté alerta a las deficiencias que puedan
afectar significativamente la capacidad de la entidad para registrar,
procesar, resumir y reportar información financiera de manera precisa y
completa.
 Si el auditor identifica deficiencias significativas en el control interno, debe
comunicarlas por escrito a la administración y al órgano de gobierno de la
entidad en un plazo razonable.
 La administración y el órgano de gobierno deben responder a las
deficiencias comunicadas por el auditor, proporcionando una evaluación
de la gravedad de las deficiencias y un plan de acción para corregirlas.
 El auditor debe evaluar la respuesta de la administración y del órgano de
gobierno y determinar si es adecuada para abordar las deficiencias
identificadas.
 El auditor debe documentar adecuadamente la evaluación de las
deficiencias en el control interno, así como las comunicaciones realizadas
a la administración y al órgano de gobierno, incluyendo cualquier
respuesta recibida y la evaluación de dicha respuesta

NIA DE DETERMINACION DE RIESGOS Y RESPUESTAS

(NIA 300-450)

 (NIA) 300, "Planificación de una Auditoría de Estados Financieros"

 Planificación adecuada en una auditoría de estados financieros,
destacando la necesidad de comprender la entidad y su entorno,
evaluar los riesgos, determinar la materialidad y desarrollar un plan
de auditoría efectivo y eficiente.
 (NIA) 315, "Identificación y Evaluación de los Riesgos de Representación
Errónea Material a través del Entendimiento de la Entidad y su Entorno"

 Importancia de comprender la entidad y su entorno para identificar y

evaluar los riesgos de representación errónea material en los
estados financieros, y proporciona orientación sobre cómo
responder efectivamente a estos riesgos durante la auditoría.

 (NIA) 320, "Importancia Relativa en la Planificación y Ejecución de una

Auditoría"
 Aplicar la materialidad en todas las etapas de la auditoría, desde la
planificación hasta la ejecución, para asegurar que se enfoquen los
recursos adecuadamente en áreas donde existe un mayor riesgo de
errores materiales.

 (NIA) 330, "Respuestas del Auditor a los Riesgos Evaluados"

 Diseñar y aplicar respuestas específicas y proporcionales a los

riesgos evaluados durante la auditoría, asegurando que el auditor
obtenga suficiente evidencia de auditoría para respaldar su opinión
sobre los estados financieros.

 (NIA) 402, "Consideraciones de Auditoría para Entidades que Utilizan

Organizaciones de Servicios”
 Establece las responsabilidades del auditor al auditar entidades que
utilizan organizaciones de servicios, destacando la importancia de
comprender el control interno, evaluar los riesgos asociados y
diseñar procedimientos de auditoría adecuados para abordar estos
riesgos de manera efectiva.

 (NIA) 450, "Evaluación de las Representaciones Erróneas Identificadas

durante la Auditoría"
 Establece la importancia de evaluar y responder de manera
adecuada a las representaciones erróneas identificadas durante la
auditoría, asegurando que se tomen las medidas necesarias para
corregir las discrepancias y mantener la integridad de los estados
financieros.
 EVIDENCIAS
(NIA 500-560)

 (NIA) 500, "Evidencia de Auditoría"

 Procedimientos que el auditor debe seguir para obtener evidencia
de auditoría suficiente y adecuada, asegurando que su opinión
sobre los estados financieros esté respaldada por una base sólida y
confiable.

 (NIA) 501, "Evidencia de Auditoría - Consideraciones Específicas para

Partidas Seleccionadas"
  Orientación al auditor sobre la obtención de evidencia de auditoría
adecuada y suficiente para respaldar su opinión sobre partidas
específicas en los estados financieros.
 (NIA) 505 "Confirmaciones Externas"
 Esta norma se aplica a todas las auditorías de estados financieros
en las que el auditor planea obtener evidencia de auditoría a través de
confirmaciones externas.

 (NIA) 510, "Trabajo Inicial de Auditoría - Saldos Iniciales"

 El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de auditoría
adecuados para obtener evidencia sobre los saldos iniciales, lo que
puede incluir la inspección de documentos y registros, la
confirmación de saldos con terceros y la realización de pruebas de
procedimientos.

 (NIA) 520, "Procedimientos Analíticos"

 Los procedimientos analíticos pueden ayudar al auditor a
comprender mejor el negocio del cliente, identificar áreas de riesgo
potencial y obtener evidencia de auditoría adicional.

 (NIA) 530, "Muestreo en la Auditoría de Estados Financieros"

 El auditor puede utilizar un enfoque estadístico o no estadístico para
el muestreo, dependiendo de factores como el tamaño y la
homogeneidad de la población, así como los objetivos de la
auditoria.
 (NIA) 540, "Auditoría de Estimaciones Contables, Incluyendo las
Relacionadas con el Valor Razonable, y Revelaciones Relacionadas"
 Cuando el auditor identifica y evalúa los riesgos de representación
errónea de importancia relativa , debe evaluar el grado de falta de
certeza de la estimación asociada a una estimación contable,
determinando si se da origen a riesgos importantes.

 (NIA) 550, "Partes Relacionadas"

 Realiza procedimientos para identificar la existencia de
transacciones con partes relacionadas, evaluar si estas
transacciones han sido contabilizadas y divulgadas adecuadamente
de acuerdo a las normas de contabilidad aplicables, diseña y realiza
procedimientos de auditoría adicionales para abordar los riesgos
identificados.
 (NIA) 560, "Hechos Posteriores al Cierre"
 Con posterioridad a la fecha de cierre y antes de la fecha de emisión
(publicación) de los estados financieros, pueden ocurrir eventos que,
 podrían afectarlos. Los marcos de información financiera se refieren
específicamente a tales hechos e identifican dos casos puntuales:

o Los hechos que proporcionan evidencia sobre condiciones

que existían en la fecha de los estados financieros; y
o Los hechos que proporcionan evidencia sobre condiciones
que surgieron después de la fecha de cierre de los estados
financieros.

USANDO EL TRABAJO DE OTROS

(NIA 600-620)

 (NIA) 600, "Consideraciones Especiales - Auditorías de Grupos y Trabajo de

Auditoría de Componentes"
 Auditorías de grupos de entidades en las que el auditor del grupo es
también el auditor de los estados financieros consolidados y a las
auditorías de componentes individuales dentro de esos grupos.

 (NIA) 610, "Utilización del Trabajo de los Auditores Internos"

 Esta norma se aplica cuando el auditor externo decide utilizar el
trabajo de los auditores internos como parte del proceso de auditoría.
 (NIA) 620, "Uso del Trabajo de un–Auditor Externo"
 Esta norma se aplica cuando el auditor externo decide utilizar el trabajo de
otro auditor externo, ya sea un auditor independiente o un miembro del
mismo equipo de auditoría.

CONCLUSIONES Y REPORTES
(NIA 700-720)

 (NIA) 700, "Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre

los estados financieros"
 Establece los requisitos para la formación de la opinión del auditor y
la presentación del informe de auditoría sobre los estados
financieros. Se enfoca en la responsabilidad del auditor de expresar
una opinión sobre si los estados financieros están libres de
incorrección material, y en qué circunstancias pueden emitirse
diferentes tipos de informes de auditoría..
 (NIA) 705, "Modificaciones a la opinión en el informe emitido por una
auditoría de estados financieros"
 Amplía los requisitos establecidos en la NIA 701 y proporciona
orientación adicional sobre las circunstancias en las que el auditor debe
modificar su opinión en el informe de auditoría. Describe los requisitos
para la presentación de informes cuando hay incorrecciones materiales
en los estados financieros, incluyendo situaciones de incertidumbre
material.

 (NIA) 706, "Párrafos de énfasis y otros párrafos en el informe de auditoría"

 Esta norma trata sobre la inclusión de párrafos de énfasis y otros párrafos
en el informe de auditoría. Proporciona orientación sobre cómo y cuándo el
auditor debe destacar ciertos asuntos en el informe de auditoría, como
cuestiones significativas de auditoría, incertidumbres importantes y
responsabilidades de la dirección y del auditor.

 (NIA) 710, "Información comparativa – cifras correspondientes y cifras

comparativas"
 información comparativa en los estados financieros y establece
requisitos para el auditor en la auditoría de información comparativa,
incluyendo cómo deben ser tratadas las cifras correspondientes y
las cifras comparativas en el informe de auditoría.

 (NIA) 720, "Responsabilidades del auditor con respecto a otra información

en documentos que contienen estados financieros auditados "
 Aborda las responsabilidades del auditor con respecto a otra información
en documentos que contienen estados financieros auditados. Establece
requisitos sobre la auditoría de otra información en documentos que
contienen estados financieros auditados y cómo se debe presentar el
informe del auditor en relación con esta otra información

AREAS ESPECIALIZADAS
(NIA 800-810)

 (NIA) 800, "Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros

preparados en conformidad con marcos de información financiera para
propósitos especiales "
 Se centra en las consideraciones especiales que el auditor debe
tener en cuenta al realizar auditorías de estados financieros
preparados en conformidad con marcos de información financiera
para propósitos especiales. Estos marcos pueden incluir bases
diferentes a las Normas Internacionales de Información Financiera
 (NIIF) o Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA).

 (NIA) 805, "Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros

de grupos (incluyendo el trabajo de los auditores de los componentes "
 Se enfoca en las consideraciones especiales que surgen en la auditoría de
los estados financieros de grupos de entidades. Esto incluye la
coordinación y el trabajo conjunto con auditores de componentes, así como
la evaluación de riesgos y el diseño de procedimientos de auditoría
adecuados para abordar las características particulares de las auditorías
de grupos.

 (NIA) 810, "Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros

en el contexto de la información de control de entidades utilizando un
servicio de organización de sistemas (SOC) del informe de auditoría "
 Proporciona orientación sobre las consideraciones especiales que el
auditor debe tener en cuenta al realizar auditorías de estados financieros
en el contexto de la información de control de entidades utilizando un
servicio de organización de sistemas (SOC) del informe de auditoría. Esto
implica evaluar la relación entre la auditoría de los estados financieros y la
auditoría de los controles internos de una entidad que utiliza un proveedor
de servicios de sistemas.

BIBLIOGRAFIA

 Consultorio contable (s.a). Normas internacionales de auditoría.

http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultoriocontable/
Documents/Nota%20de%20Clase%2023%20NORMAS%20INTERN
ACIONALE S%20DE%20AUDITORIA%20(NIAS).pdf