UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO

CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

AUDITORIA I

Normas de
Auditoria
Generalme
nte
Aceptadas
SARALOU FERNÁNDEZ JUÁREZ

REGISTRO ACADÉMICO 201740923

CHIMALTENANGO, 23 DE FEBRERO DE 2021

 Introduc
ción
En el presente trabajo se describirán las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas que
tienen su origen en los Boletines (Statementon Auditing Estándar – SAS), emitidos en 1948
por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados
Unidos de Norteamérica (AICPA), constituyéndose en los principios y requisitos que deben
observar necesariamente los auditores en el desempeño de sus labores durante todo el
proceso de auditoría, cuyo cumplimiento garantizo su trabajo profesional, su opinión técnica
y las conclusiones que a la vez que redujeron el riesgo de auditoría.

Las NAGAS son lineamientos que señalan los cursos de acción o la manera de seguir los
procedimientos. Son los requisitos de calidad relativos a la personalidad del auditor y al
trabajo que desempeña, que se deriva de la naturaleza profesional de la actividad que
desarrolla.

A continuación, se describen 48 normas que fueron derogadas puesto a que entraron en

vigencia la aceptación de las Normas Internacionales de Auditorias.
 Normas de
Auditoria
Las normas de auditoría generalmente aceptadas en Guatemala, son emitidas por el
Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores cuya personalidad jurídica fue
reconocida y sus estatutos aprobados por el Acuerdo Gubernativo fechado el 7 de
noviembre de 1,968. Dentro de las normas emitidas por el Instituto Guatemaltecos de
Contadores Públicos y Auditores se encuentran las siguientes:

1. Normas básicas de auditoría

Se refieren a los requisitos mínimos que debe reunir un auditor en cuanto al desempeño de
su trabajo y personalidad.

2. Papeles de trabajo

Son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor en su

revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados;
con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones
contenidas en el informe correspondiente.

3. Planeación y supervisión de la auditoría

Consiste en decidir por anticipado los procedimientos de auditoría que se vallan a aplicar,
así como su alcance y la fecha en que van a ser aplicado. La supervisión consiste en
asignar, dirigir y revisar los trabajos de los auditores ayudantes para determinar si se
alcanzaron los objetivos planeados al realizar la auditoria.

4. El uso de un especialista (sustituida por la No. 44)

Un especialista es la persona o firma que posee conocimientos técnicos y experiencia en

un determinado campo de acción, diferente al de la contabilidad y auditoría y puede ser
contratada tanto por el cliente como por el auditor.

5. Normas de control de calidad

Es el conjunto de los mecanismos, acciones y herramientas realizadas para detectar la

presencia de errores. La función principal del control de calidad es asegurar que los
productos o servicios cumplan con los requisitos mínimos de calidad.

6. Estudio y evaluación del control interno por el Auditor (sustituida por la No. 14)
Es el proceso diseñado y efectuado por los encargados del gobierno corporativo, la
administración y otro personal para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los
objetivos de la entidad respecto de la confiabilidad de la información financiera, efectividad
y las operaciones y cumplimiento de las leyes y reglamentaciones aplicables.

7. Opinión del Auditor (sustituida por la No. 10)

El auditor expresará una opinión no modificada (o favorable) cuando haya encontrado

evidencia suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información
financiera aplicable.

8. Evaluación e informe sobre la estructura del control interno en casos diferentes de

una auditoría financiera

El entendimiento y evaluación del sistema de control interno ayuda al equipo de auditoría a

identificar errores no intencionales o factores indicativos de la comisión de delitos u otros
que originen riesgos de error material y de operaciones erróneas en los estados financieros,
lo cual será un parámetro para diseñar la naturaleza y extensión de los procedimientos de
la auditoría.

9. Muestreo de auditoría

Se define como la aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 100% de las

transacciones o ítems de un tipo determinado o de una cuenta del balance, de tal manera
que todas las unidades presenten la misma probabilidad de ser seleccionadas.

10. Dictamen sobre los Estados Financieros auditados

Esta norma establece un formato para el dictamen, como documento que contiene la
opinión del auditor, con base a un examen de estados financieros básicos, desarrollado de
acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas vigentes a la fecha en que el
examen se realiza. Describe el dictamen estándar, los diferentes tipos de dictámenes que
puede emitir un auditor y las circunstancias que ameritan a cada uno de ellos.

11. Estimaciones contables para efectos de auditoría

Es una aproximación a un importe en ausencia de medios precisos de medida. Este término
se emplea para la obtención de una cantidad medida a valor razonable cuando existe
incertidumbre en la estimación, así como para otras cantidades que requieren una
estimación.

12. Normas del Auditor Independiente para detectar e informar errores e

irregularidades

La norma destaca que el auditor debe considerar el riesgo de la existencia de errores

significativos y fraude en los estados contables, cuando planea la auditoría, ejecuta los
procedimientos necesarios para tal fin y rinde el informe respectivo, distingue los fraudes de
los errores e incluye sus características.

13. Normas relacionadas con actos ilegales cometidos por los clientes

Describe la naturaleza y alcance que el auditor independiente debe considerar ante la

posibilidad de actos ilegales por parte del cliente en una auditoría de estados financieros,
de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Asimismo, describe
la responsabilidad del auditor cuando se detecta un acto ilegal.

14. Evaluación de la estructura de control interno

Implica un examen de la efectividad del sistema de controles internos de una organización.

Un sistema robusto de controles internos reduce el riesgo de actividad fraudulenta, lo que
modera la necesidad de procedimientos de auditoría adicionales.

15. Evaluación del Auditor independiente sobre la habilidad de una entidad para
continuar con la evaluación de la estructura de control interno

El Auditor debe realizar las consideraciones apropiadas, para evaluar la capacidad de la

entidad para continuar como negocio en marcha durante la aceptación, planificación,
ejecución, terminación y emisión de la opinión sobre los Estados Financieros de las
empresas que conforma el sector comercial.

16. Información de los asuntos relacionados con la evaluación de la estructura de

control interno observados en una auditoría de Estados Financieros

Se describirán los hechos o situaciones detectadas, de tal forma que se expongan las
observaciones y/o hallazgos, de acuerdo con los objetivos planteados en la auditoría.

17. Educación continua (sustituida por la No. 41)

Es la actividad docente universitaria cuya misión es vincularse con el medio vía programas
de formación y capacitación educando de por vida a personas (licenciados, profesionales y
no profesionales) que desean o requieran profundizar, mantenerse al día en los
conocimientos, habilidades, actitudes, etc.

18. Norma especial de modificaciones (1992)

Se refiere a las normas especiales para aplicar modificaciones a otras.

19. Representaciones de la administración

El auditor deberá obtener representaciones apropiadas de la administración.

Reconocimiento de la administración de su responsabilidad por los estados financieros. El
auditor deberá obtener evidencia de que la administración reconoce su responsabilidad por
la presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia
relevante para informes financieros, y que ha aprobado los estados financieros.

20. Revelaciones adecuadas en los Estados Financieros

Son los comentarios y explicaciones que figuran en los informes financieros de una

empresa, explican el significado de los datos y cifras que se presentan en dichos estados.

21. Procedimientos analíticos

Son evaluaciones que realiza el auditor a los estados financieros y que consisten en
comparar lo registrado con expectativas del auditor.

22. Carta compromiso de auditoría

Una carta compromiso donde se describe la naturaleza y alcance de trabajo, la

responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregará el informe y el costo de la
Auditoría.

23. El riesgo de auditoría y la importancia en su realización

Representa la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinión sin salvedades, sobre
unos estados financieros que contengan errores y desviaciones de las Normas, en exceso
a la importancia relativa.

24. Consideraciones de la función de auditoría interna en una auditoría de Estados

Financieros

Una auditoría interna efectiva a menudo permitirá una modificación en la naturaleza y

oportunidad y una reducción en el alcance de los procedimientos desarrollados por el
auditor externo pero no los puede eliminar por completo.

25. Utilización del trabajo de otros Auditores

Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor principal debería
determinar cómo afectar a la auditoría el trabajo del otro auditor.

26. Auditoría en un ambiente PED

El propósito de esta norma es proporcionar las pautas adicionales necesarias para el

cumplimiento de estos principios básicos cuando la auditoria se realiza en un ambiente de
procesamiento electrónico de datos (PED).

27. Solicitud de información al abogado del cliente

Esta declaración proporciona una guía de los procedimientos que un contador público debe
considerar para identificar litigios demandas y otras reclamaciones o contingencias de tipo
legal.

28. Dictamen sobre Estados Financieros preparados para usarse en otros países

El auditor debe de informar de las incorrecciones a la autoridad competente en el caso no

adopten las medidas correctoras. Puede estar obligado por las disposiciones legales o
reglamentarias.

29. Partes relacionadas

Cuando se encuentran presentes vínculos, relaciones o condiciones que ocasionan de

forma directa o indirecta de manera significativa en la toma de decisiones en la operación,
administración o en la consecuencia de sus intereses u objetivos.
30. Revisión de información financiera en períodos intermedios

Es información financiera que se prepara y presenta de conformidad con un marco de

información financiera aplicable y comprende un conjunto completo o resumido de estados
financieros correspondientes a un periodo de tiempo inferior al ejercicio anual de la entidad.

31. Evidencia comprobatoria de auditoría

Los elementos que comprueben la autenticidad de los hechos, la evaluación de los

procedimientos contables empleados, la razonabilidad de los juicios efectuados, etc., de ahí
que la documentación contable por sí sola no represente toda la evidencia que el auditor
requiere para apoyar su opinión profesional.

32. Principios básicos que rigen una auditoría de Estados Financieros

Los principios que rigen son los siguientes: independencia; integridad; objetividad;

competencia profesional y debido cuidado; confidencialidad; conducta profesional y normas
técnicas.

33. Dictámenes especiales

Auditorias de estados financieros que están preparados de conformidad con un marco de

información con fines específicos.

34. Procedimientos para confirmación

Es evidencia de auditoría obtenida como respuesta escrita directa dirigida al auditor por
parte de un tercero (la parte que confirma), en papel, o por medio electrónico o de otro tipo
(p.ej., a través de nuestro acceso directo a información de terceros.

35. Tratamiento de los procedimientos de auditoría omitidos, después de la fecha del

dictamen

Se refiere a aquellos casos excepcionales en que el auditor descubre y concluye que uno o
varios procedimientos de auditoría, considerados necesarios en las circunstancias que
existían a la fecha de su examen, fueron omitidos.

36. Informe sobre la aplicación de los principios de contabilidad

Son considerados como guías que dictan las pautas para el registro, tratamiento y
presentación de transacciones financieras o económicas.

37. Informe sobre Estados Financieros condensados e información financiera

complementaria

Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una institución

financiera compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas
constituyeran una sola unidad económica.

38. Comunicación entre el Contador Público y Auditor predecesor y sucesor

Una correcta comunicación con el auditor a quien se pretende suceder o reemplazar,

constituye una conducta ética apropiada y pone de manifiesto principios fundamentales de
cooperación, así como fortalecer las relaciones profesionales.

39. Comunicación con los comités de auditoría

El comité de auditoría es el eslabón independiente de comunicación entre los auditores

internos y externos, fiscalizadores independientes del gobierno y la dirección superior.
Constituye la garantía de que la administración superior conozca los criterios técnicos y
legales utilizados en la organización del ambiente y estructura de control, así como para
que se lleven a la práctica las recomendaciones emitidas por la auditoría interna o externa
en todos los sectores.

40. El significado de “Presentan razonablemente” en el dictamen de los Contadores

Públicos y Auditores independientes

La primera norma relativa al informe requiere que un auditor que ha examinado los estados
financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas exprese en su
dictamen si los estados financieros se presentan de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

41. Capacitación continua

Hace referencia a los estudios orientados a profesionales o personas con experiencia

laboral que desean incrementar sus conocimientos y habilidades en el rubro en que se
desempeñan.
42. Información por segmentos

Es reportada con base en la información utilizada por el Comité de Operaciones para la

toma de decisiones estratégicas y operativas. Se define como un componente de una
entidad sobre el cual se tiene información financiera separada que es evaluada
regularmente.

43. Auditoría de cumplimiento para entidades gubernamentales

Se llevan a cabo para evaluar si las actividades, operaciones financieras e información

cumplen, en todos los aspectos significantes, con las regulaciones que rigen a la entidad
auditada.

44. Uso del trabajo de un especialista

El auditor puede concluir después de aplicar procedimientos adicionales, incluyendo la

posibilidad de obtener la opinión de otro especialista, que las presunciones en los estados
financieros. El auditor deberá expresar una opinión con salvedad o una abstención de
opinión.

45. Evidencia comprobatoria

“La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer

conclusiones en las cuales sustenta su opinión”

46. Auditoría de inversiones de deuda y de capital

Los objetivos de la auditoría para el patrimonio de los accionistas o propietarios son:

Comprobar que existe el control interno adecuado sobre el capital contable.

47. Efecto del año 2000

El auditor debe explicar a la dirección que el "efecto año 2000" no crea ninguna nueva
responsabilidad para el mismo, y que éste tratará tal efecto solo en la medida en que afecta
a su actual responsabilidad en relación con la auditoría.

48. Informe especial aplicando procedimientos previamente convenidos a elementos,

cuentas o partidas específicas de un estado financiero.
El objetivo de su estudio es el de señalar las condiciones en las que el auditor puede
aceptar llevar a cabo una serie de procedimientos específicos acordados con el cliente o
interesados, con relación a ciertos componentes, cuentas o partidas de los estados
financieros