OPERACIONES PREVIAS AL CIERRE

1.- AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN.-

El proceso, que consiste en

efectuar los ajustes contables
precisos para que, al hallar el
resultado, solo se incluyan los
ingresos y gastos devengados
en el periodo, se denomina
periodificación contable.
2.- AMORTIZACIONES.-

Denominamos amortización al gasto contable imputado cada ejercicio por la

pérdida de valor del inmovilizado, derivada de la depreciación técnica, física o
económica por el paso del tiempo, por el uso, desgaste o, simplemente, por la
obsolescencia. Esta pérdida de valor debe ser reflejada en la contabilidad de los
ejercicios en los que estos bienes permanecen en la empresa.

ACTIVIDADES.

1.-Realiza las operaciones previas al cierre de la empresa Luis Quintana, S.A., con la
información suministrada:
 a.El 1 de agosto abona 1800 € por banco por el seguro anual del vehículo.
 b.El 15 de agosto firma un contrato de asesoría (no es su actividad principal)
para prestarle el servicio a otra empresa durante un año y cobra por adelantado
(por banco) el año completo, cuyo importe asciende a 840 € más 21 % de IVA.
 c.El 31 de diciembre amortiza los elementos del inmovilizado material e
intangible:
• Maquinaria 42.000 €, vida útil quince años, valor residual 3000 €.
• Mobiliario 900 €, vida útil diez años, valor residual 100 €.
• Elementos de transporte 22.000 €, vida útil ocho años, valor residual 4000 €.
• Equipos para procesos de información 1900 €, vida útil tres años, valor
residual 250 €.
• Aplicaciones informáticas 805 €, vida útil tres años.
2.- Registra en el libro Diario las operaciones previas al cierre del ejercicio que
efectuará la empresa Distiplas, S.L., a 31 de diciembre de 202_.
a) El 15 de mayo contabilizó el seguro anual de sus edificios por importe de 1020 €.
Este seguro abarca desde el 15 de mayo de este año hasta el 15 de mayo del año
siguiente. Además, el 30 de septiembre registró el ingreso de 1404 € por el contrato
de mantenimiento anual que presta a un cliente. Este servicio se extiende desde el 30
de septiembre de este año al 30 de septiembre del siguiente.
b) Tiene contabilizado mobiliario adquirido hace dos años por importe de 2625 €, con
un valor residual de 123 € y una vida útil de seis años. Este año ha comprado el 31 de
marzo un elemento de transporte por 17 800 €, con un valor residual de 1800 € y una
vida útil de ocho años.
c)El valor inicial de sus mercaderías es de 2100 €, y el valor final, de 1450 €. El valor
inicial de las materias primas es de 650 €, y el valor final, de 1030 €.
d)El 31 de diciembre liquida el IVA del cuarto trimestre con los siguientes datos:
• (472) HP IVA soportado = 6310 €.
• (477) HP IVA repercutido = 8425 €.
• (4700) HP deudora por IVA = 450 €.
 CIERRE DE LA CONTABILIDAD

1.- REGULARIZACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS (CALCULO DEL

RESULTADO).-
La empresa, a 31 de diciembre, cierra todas las cuentas de Ingresos y Gastos
(cuentas de los grupos 6 y 7) y traslada su saldo a la cuenta (129) Resultado del
ejercicio. Esta cuenta patrimonial aparece en el balance y muestra si la empresa ha
obtenido beneficios o pérdidas en su actividad.

2.- IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS.-

3.-CIERRE DE CUENTAS.-

La última operación en el libro diario es el asiento de cierre, cuyo fin consiste en

cerrar todas las cuentas patrimoniales que todavía estén abiertas. Esto se consigue
anotando el saldo de la cuenta en el lado contrario. El asiento de cierre consiste en
poner en el Debe todas las cuentas que tengan saldo acreedor, y en el Haber todas
las cuentas con saldo deudor.

EJEMPLO:
 ACTIVIDADES.-
1.- Los saldos en el libro Mayor de las cuentas de ingresos y gastos de la empresa
MRT, S.L., el 31 de diciembre son los siguientes:

CÓDIG
SALDO
O NOMBRE
600 Compras de mercaderías 1 750 000
Compras de otros
602 375 000
aprovisionamientos
Descuentos sobre compras por
606 15 800
p.p.
608 Devoluciones de compras 76 450
609 Rappels por compras 3 800
Variación de existencias de
610 480 000
mercaderías (saldo deudor)
624 Transportes 86 300
625 Primas de seguros 22 700
626 Servicios bancarios y similares 500
628 Suministros 16 600
640 Sueldos y salarios 970 000
Seguridad Social a cargo de la
642 220 000
empresa
662 Intereses de deuda 7 900
Intereses por descuento de
665 4 370
efectos
668 Diferencias negativas de cambio 1 720
Amortización del inmovilizado
681 63 000
material
Pérdidas por deterioro de créditos
694 13 200
comerciales
700 Ventas de mercaderías 5 450 000
706 Descuentos s/v por p.p. 10 230
709 Rappels sobre ventas 8 790
759 Ingresos por servicios diversos 140 000

Realiza el asiento de regularización de ingresos y gastos y determina si la empresa

tiene Pérdidas o beneficios.
Realiza el cálculo y el asiento de liquidación del Impuesto sobre beneficios con fecha
31 de diciembre si el tipo impositivo es del 20%
2.- A partir del siguiente balance de sumas y saldos a 31/12 antes de regularizar,
debes realizar las siguientes tareas:
1. Contabiliza en el libro Diario la regularización de existencias, sabiendo que el valor
de inventario de las existencias finales de mercaderías es de 43 140 €.
2. Contabiliza el cálculo del resultado.
3. Contabiliza el impuesto de sociedades, teniendo en cuenta que el tipo es el 25 %.
4. Haz el Mayor en forma de “T” de la cuenta “129-Resultado del Ejercicio”.

SUMAS SALDOS
COD. TÍTULO DE CUENTA
DEUDOR ACREED. DEUDOR
100 Capital social   22.320,00 0,00
170 Deudas L/P con ent. Cto.   18.653,00 0,00
213 Maquinaria 84.522,84   84.522,84
300 Mercaderías 37.899,00   37.899,00
400 Proveedores 223.732,68 227.892,20 0,00
410 Acreedores 150.591,80 151.782,26 0,00
430 Clientes 652.352,25 645.828,73 6.523,52
465 Rem. Ptes. Pago 48.402,90 48.402,90 0,00
472 H.P. IVA soportado 43.468,71 28.979,14 14.489,57
473 H.P. retenciones y pagos a cta. 2.856,00 2.856,00
4751 H.P. Acreedora por retenciones 13.343,79 20.015,68 0,00
476 Org. S.S. Acreedora 22.850,14 25.702,45 0,00
477 H.P. IVA repercutido 59.986,41 89.979,62 0,00
520 Deudas C/P con ent. Cto. 8.984,46 8.984,46 0,00
570 Caja, euros 3.000,00 2.834,00 166,00
572 Banco, c/c 49.644,19 49.614,18 30,01
600 Compra de Mercaderías 192.873,00   192.873,00
609 Rappel por compras 0,00 3.893,20 0,00
602 Compra de otros aprovis. 36.780,26   36.780,26
621 Arrendamientos y cánones 59.765,33   59.765,33
623 Servicios de profes. indep. 4.893,24   4.893,24
624 Transportes 9.500,45   9.500,45
627 Public. Prop. y relac. públ. 5.278,50   5.278,50
628 Suministros 58.026,11   58.026,11
629 Otros servicios 49.746,00   49.746,00
640 Sueldos y salarios 62.055,00   62.055,00
642 Seg. Social a cargo empresa 21.518,68   21.518,68
662 Intereses de deudas a c/p 1.305,71   1.305,71
700 Venta de mercaderías 0,00 562.372,63 0,00
708 Dev. s/ ventas y op. Similar 3.877,00   3.877,00
TOTALES 1.907.254,45 1.907.254,45 652.106,22
 CUENTAS ANUALES
Las cuentas anuales de las pymes comprenden el balance, la cuenta de Pérdidas y
ganancias, y la memoria. Estos documentos forman una unidad y se elaboran con la
finalidad de mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los
resultados de la empresa.

ACTIVIDADES.-

1. Con los siguientes datos de la empresa Virtual Ware, S.A., a 31 de diciembre de

202_, elabora el balance de situación y la cuenta de Pérdidas y ganancias:

● Capital social: 123 094 €.

● Deudas a l/p con entidades de crédito: 80 000 €.
● Proveedores de inmovilizado a l/p: 30 000 €.
● Aplicaciones informáticas: 1134 €.
● Terrenos y bienes naturales: 85 000 €.
● Construcciones: 112 798 €.
● Maquinaria: 30 000 €.
● Utillaje: 960 €.
● Equipos para procesos de información: 2400 €.
● Elementos de transporte: 30 000 €.
● Amortización acumulada del inmovilizado material: 44 500 €.
● Mercaderías: 20 200 €.
● Material de oficina: 3000 €.
● Proveedores: 5200 €.
● Clientes: 2500 €.
 ● Deudores: 3800 €.
● HP retenciones y pagos a cuenta: 7202 €.
● HP acreedora por retenciones practicadas: 734 €.
● Organismos de la Seg. Social, acreedores: 2202 €.
● Deudas a c/p con entidades de crédito: 16 438 €.
● Proveedores de inmovilizado a c/p: 2400 €.
● Caja: 500 €.
● Bancos: 53 090 €.
● Compras de mercaderías: 32 800 €.
● Devolución de compras y operaciones similares: 3050 €.
● Rappels por compras: 1613 €.
● Variación de existencias de mercaderías: 12 700 € (Sa).
● Reparaciones y conservación: 430 €.
● Primas de seguros: 680 €.
● Otros tributos: 570 €.
● Sueldos y salarios: 36 700 €.
● Seguridad Social a cargo de la empresa: 8808 €.
● Amortización del inmovilizado material: 6400 €.
● Ventas de mercaderías: 113 800 €.
● Prestaciones de servicios: 3147 €.
● Descuentos sobre ventas por pronto pago: 885 €.
● Rappels sobre ventas: 1640 €.
● Ingresos por servicios diversos: 2549 €.
● Otros ingresos financieros: 70 €.

A continuación tenéis modelos de ambos estados contables.

MODELO DE CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
MODELO DE BALANCE DE SITUACIÓN