UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA, CAMPUS QUETZALTENANGO

ESTUDIANTE MARDOQUEO ISAIAS AJCAC TZAJ

CARNE 2032-19-2866
SECCION A
CURSO CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
CATEDRATICA LICDA. IRIS GABRIELA LOPEZ OVANDO
CICLO III

APERTURA CONTABLE
Los señores A, B y C se reúnen el 15 de febrero para formar una sociedad colectiva, aportando los siguientes activos y p
Sr. A
1 vehículo Q. 80,000.00 15-Feb
Mercadería Q. 50,000.00 25-Feb
Clientes Q. 10,000.00 25-Feb
Sr. B
Mobiliario y equipo Q. 65,000.00 18-Feb
Efectivo Q. 25,000.00 18-Feb
Equipo de cómputo Q. 12,000.00 20-Feb
Edificio Q.250, 000.00 15-Feb

Sr. C
Efectivo Q. 50, 000.00 20-Feb
Mercadería Q. 40,000.00 27-Feb

De común acuerdo los socios B y C aceptan el activo y asumen el pasivo del Sr. A. Elabore la partida de apertura, registr
aportaciones según fechas y realice el balance de saldos al 28/02/2020.

PDA NO. 1 2/15/2020 DEBE

CUENTA APORTACION SEÑOR A Q 140,000.00
CUENTA APORTACION SEÑOR B Q 352,000.00
CUENTA APORTACION SEÑOR C Q 90,000.00
A: CAPITAL SEÑOR A
CAPITAL SEÑOR B
CAPITAL SEÑOR C
REGISTRO DE APORTACIONES DE LOS SEÑORES A, B Y C SEGÚN CONSTITUCION Q 582,000.00

PDA NO. 2 2/15/2020

VEHICULOS Q 80,000.00
EDIFICIO Q 250,000.00
A: CUENTA APORTACION SEÑOR A
CUENTA APORTACION SEÑOR B
REGISTRO DE APORTACION DEL SOCIO A VEHICULO Y SOCIO B EDIFICIO Q 330,000.00

PDA NO. 3 2/18/2020

 MOBILIARIO Y EQUIPO Q 65,000.00
CAJA Y BANCOS Q 25,000.00
A: CUENTA APORTACION DEL SEÑOR B
REGISTRO DE APORTACION DE MOB. Y EQUIPO Y EFECTIVO DEL SEÑOR B Q 90,000.00

PDA NO. 4 2/20/2020

EQUIPO DE COMPUTACION Q 12,000.00
CAJA Y BANCOS Q 50,000.00
A: CUENTA APORTACION SEÑOR B
CUENTA APORTACION SEÑOR C
REGISTRO DE APORTACION DE EQUIPO DE COMPUTO DEL SEÑOR B Y EFECTIVO DEL SEÑOR C Q 62,000.00

PDA NO. 5 2/25/2020

MERCADERIA Q 50,000.00
CLIENTES Q 10,000.00
A: CUENTA APORTACION DEL SEÑOR A
REGISTRO DE APORTACION DE MERCADERIAS Y CLIENTES DEL SEÑOR A Q 60,000.00

PDA NO. 6 2/27/2020

MERCADERIA Q 40,000.00
A: CUENTA APORTACION DEL SEÑOR C
REGISTRO DE APORTACION DE MERCADERIA DEL SEÑOR C Q 40,000.00

SOCIEDAD COLECTIVA DE LOS SOCIOS A, B Y C

BALANCE GENERAL
AL 28/02/2020

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

CORRIENTE PATRIMONIO
MOBILIARIO Y EQUIPO Q 65,000.00 SEÑOR A CUNETA CAPITAL
CAJA Y BANCOS Q 75,000.00 SEÑOR B CUENTA CAPITAL
MERCADERIAS Q 90,000.00 SEÑOR C CUENTA CAPITAL
CLIENTES Q 10,000.00 SUMA DEL PASIVO Y PATRIMONIO
NO CORRIENTE
VEHICULO Q 80,000.00
EDIFICIO Q 250,000.00
EQUIPO DE COMPUTACION Q 12,000.00
SUMA DEL ACTIVO Q 582,000.00
do los siguientes activos y pasivos:

partida de apertura, registre las

HABER

Q 140,000.00
Q 352,000.00
Q 90,000.00
Q 582,000.00

Q 80,000.00
Q 250,000.00
Q 330,000.00
Q 90,000.00
Q 90,000.00

Q 12,000.00
Q 50,000.00
Q 62,000.00

Q 60,000.00
Q 60,000.00

Q 40,000.00
Q 40,000.00

Q 140,000.00
Q 352,000.00
Q 90,000.00
Q 582,000.00
 ADMISIÓN DE NUEVOS SOCIOS
Leer Arto. 43 C.C.
El señor Villatoro adquiere en Q. 34,000.00 el 35% del capital de Q. 40,000.00 que el señor León posee de la empresa
fecha 1 de enero del 2021.

PDA NO. 1 1/1/2021

LEON CUENTA CAPITAL Q 14,000.00
A: VILLATORO CUENTA CAPITAL
SEGÚN DE COMPRA DEL 35% DEL CAPITAL DE SR. LEON Q 14,000.00

PRÉSTAMOS DE LOS SOCIOS A LA EMPRESA

El socio Ramos concede a su empresa con fecha 1 de abril 2020, en calidad de préstamo, la cantidad de Q. 100,000.00
interés del 2% mensual, pagaderos en forma trimestral. Se abonará a capital Q.25,000.00 en forma semestral, por lo q
sobre saldo.

PDA NO. 1 4/1/2020

BANCO Q 100,000.00
A: PRESTAMO SOCIO RAMOS Q 100,000.00
REGISTRO DEL PRESTAMOS DEL SOCIO RAMOS Q 100,000.00 Q 100,000.00

PDA NO. 2 7/1/2020

INTERESES GASTO Q 6,000.00
A: BANCOS Q 6,000.00
REGISTRO DE INTERESES DURANTE EL TRIMESTRE Q 6,000.00 Q 6,000.00

PDA NO. 3 9/1/2020

PRESTAMO SOCIO RAMOS Q 25,000.00
INTERESES GASTO Q 4,500.00
A: BANCOS Q 29,500.00
REGISTRO DEL PRIMER PAGO DEL PRESTAMO Q 29,500.00 Q 29,500.00

PDA. NO 4 1/1/2021
INTERESES GASTO Q 4,500.00
A: BANCOS Q 4,500.00
REISTRO DE PAGO DE INTERESES Q 4,500.00 Q 4,500.00

PDA NO. 5 4/1/2021

PRESTAMO SOCIO RAMOS Q 25,000.00
INTERESES GASTO Q 3,000.00
A: BANCOS Q 28,000.00
 REGISTRO DEL SEGUNDO PAGO DEL PRESNTAMO Q 28,000.00 Q 28,000.00

PDA NO. 6 7/1/2021

INTERESES GASTO Q 3,000.00
A: BANCOS Q 3,000.00
REGISTRODE PAGO DE INTERESES Q 3,000.00 Q 3,000.00

PDA NO. 7 9/1/2021

PRESTAMO SOCIO RAMOS Q 25,000.00
INTERESES GAASTO Q 1,500.00
A: BANCOS Q 26,500.00
REGISTRO DEL TERCER PAGO DEL PRESTAMO Q 26,500.00 Q 26,500.00

PDA NO. 8 1/1/2022

INTERESES GASTO Q 1,500.00
A: BANCOS Q 1,500.00
REGISTRO DE PAGO DE INTERES Q 1,500.00 Q 1,500.00

PDA. NO. 9 4/1/2022

PRESTAMO SOCIO RAMOS Q 25,000.00
A. BANCOS Q 25,000.00
REGISTRO DEL CUARTO PAGO DEL PRESTAMO Q 25,000.00 Q 25,000.00

DISTRIBUCIÓN DE GANANCIA O PÉRDIDA (Leer articulo 36 C.C.)

1.       La empresa XZ S.C., obtiene al cierre del ejercicio 2020 Q. 25,500.00 de utilidades, la sociedad está integrada así:
partida correspondiente.

CALCULOS
utilidad bruta del ejercicio Q 25,500.00
(-) impuesto sobre la renta (25%) Q 6,375.00
utilidad neta Q 19,125.00
(-) reserva legal (5%) Q 956.25
utilidad liquida Q 18,168.75

PDA NO. 1 12/31/2020

UTILIDAD DEL EJERCICIO Q 25,500.00
A: ISR POR PAGAR
RESERVA LEGAL
SEÑOR X CUENTA PARTICULAR
SEÑOR Y CUENTA PARTICULAR
SEÑOR Z CUENTA PARTICULAR
DISTRIBUCION DE LA UTILIDAD ENTRE LOS SOCIOS Q 25,500.00
2.       Los señores A, B y C aportan Q. 3,200.00, Q. 5,000.00 y Q.4, 000.00 respectivamente. La ganancia al final del cie

CALCULOS
utilidad bruta Q 6,300.00
(-) impuesto sobre la renta (25%) Q 1,575.00
utilidad neta Q 4,725.00
(-) reserva legal (5%) Q 236.25
utilidad liquida Q 4,488.75
DISTRIBUCION
SOCIOS CAPITAL % UTILIDAD
A Q 3,200.00 26% Q 1,177.38
B Q 5,000.00 41% Q 1,839.65
C Q 4,000.00 33% Q 1,471.72
TOTAL Q 12,200.00 100% Q 4,488.75

PDA NO. 2 12/31/2019

UTILIDAD DEL EJERCICIO Q 6,300.00
A: ISR POR PAGAR
RESERVA LEGAL
SOCIO A
SOCIO B
SOCIO C
DISTRIBUCION DE LA UTILIDAD ENTRE LOS SOCIOS Q 6,300.00

RETIRO DE SOCIOS

a)      Retiro de un socio a quien se le entrega su saldo registrado de capital: Los señores J, K y L
los capitales siguientes Q. 10,000.00, Q. 12,000.00 y Q. 8,000.00 respectivamente; establecieron en la escritura de con
distribución de utilidades al cierre 2019 de la manera siguiente: 25% para los dos primeros y el resto para el último.

UTILIDAD DEL EJERCICIO AL CIERRE 2019 Q 10,000.00

CALCULOS
utilidad bruta Q 10,000.00
(-) impuesto sobre la renta (25%) Q 2,500.00
utilidad neta Q 7,500.00
(-) reserva legal (5%) Q 375.00
utilidad liquida Q 7,125.00

DISTRIBUCION
 SOCIOS CAPITAL % UTILIDAD
J Q 10,000.00 25% Q 1,781.25
K Q 12,000.00 25% Q 1,781.25
L Q 8,000.00 50% Q 3,562.50
TOTAL Q 30,000.00 100% Q 7,125.00

PDA. NO. 12/31/2019

UTILIDAD DEL EJERCICIO Q 10,000.00
A: ISR POR PAGAR Q 2,500.00
RESERVA LEGAL Q 375.00
SOCIO J CUENTA CAPITAL Q 1,781.25
SOCIO K CUENTA CAPITAL Q 1,781.25
SOCIO L CUENTA CAPITAL Q 3,562.50
DISTRIBUCION DE UTILIDAD ENTRE LOS SOCIOS Q 10,000.00 Q 10,000.00

El socio K informa con fecha 1 de enero su decisión de retirarse de la empresa, por lo que acuerdan que el importe de
en efectivo.

PDA. 1 1/1/2020
SOCIO K CUENTA CAPITAL Q 13,781.25
A: CAJA Y BANCOS Q 13,781.25
Q 13,781.25 Q 13,781.25
REGISTRO DEL PAGO DE CAPITAL Y UTILIDAD AL SOCIO K

La otra opción es entregarle Q.6, 000.00 en efectivo, una computadora con valor en libros de Q. 3,500.00 y el resto se
mes luego de la fecha de su retiro.

PDA. 2 1/1/2020
SOCIO K CUENTA CAPITAL Q 13,781.25
A: CAJA Y BANCOS Q 6,000.00
EQUIPO DE COMPUTO. Q 3,500.00
DOC. POR PAGAR Q 4,281.25
Q 13,781.25 Q 13,781.25
REGISTRO DEL PAGO DE CAPITAL Y UTILIDAD AL SOCIO K

b)      Retiro de un socio a quien se le reconoce menos de su capital registrado:

El caso anterior con la diferencia que el Sr. J quien decide retirarse pierde la cuarta parte de su capital, con lo cual inc
los otros socios. Esto según acuerdo expreso en la escritura de constitución.

CAPITAL APORTADO 10000 / 4 = 2500

CANTIDAD QUE PERDERA EL SOCIO J Q 2,500.00
CAPITAL A REGISTRAR Q 7,500.00
 DISTRIBICUIN DE LOS OTROS SOCIOS
SOCIOS CAPITAL % TOTAL
K Q 12,000.00 60% Q 1,500.00
L Q 8,000.00 40% Q 1,000.00
TOTAL Q 20,000.00 100% Q 2,500.00

PDA. 3 1/2/2020
SOCIO J CUENTA CAPITAL Q 10,000.00
A: CAJA Y BANCOS Q 7,500.00
SOCIO K CUENTA CAPITAL Q 1,500.00
SOCIO L CUENTA CAPITAL Q 1,000.00
DEL PAGO AL SOCIO J Y LA DISTRIBUCION FINANCIERA DE Q 10,000.00 Q 10,000.00
LOS OTROS SOCIOS

c)       Retiro de un socio a quien se le reconoce menos de su capital, de acuerdo con el balance general:

CIERRE 2016
ACTIVO
CORRIENTE
Caja y bancos Q. 5,000.00
Cuentas por cobrar Q 80,000.00
Reserva Ctas. Inconb. 2,00Q 2,000.00 Q. 78,000.00
Mercaderías Q. 25,000.00
NO CORRIENTE
Inmuebles Q. 92,000.00
TOTAL ACTIVO Q. 200,000.00

CIERRE 2016
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores Q.120, 000.00
PATRIMONIO
Socio A Q. 20,000.00
Socio B Q. 30,000.00
Socio C Q. 30,000.00 Q. 80,000.00
TOTAL PATRIM. Y CAP Q. 200,000.00

PDA. NO 1 1/1/2017
SOCIO A CUENTA CAPITAL Q 20,000.00
A: CAJA Y BANCOS Q 20,000.00
POR RETIRO DEL SOCIO A Q 20,000.00 Q 20,000.00
 Previo al retiro del señor A se conviene en correr los siguientes ajustes al 1/1/17:
·         Rebajar el renglón de cuentas por cobrar de acuerdo con la ley del ISR.

CALCULOS
CUENTAS POR COBRAR 80,000*3% = 2400 Q 2,400.00
RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES Q 2,000.00
Q 400.00
PDA. NO. 1 1/1/2017
RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES Q 400.00
A: CUENTAS POR COBRAR
REBAJA DE CUENTAS POR COBRAR DE ACERDO CON LA LEY DEL ISR Q 400.00

·         Rebajar por valor de Q. 5,00.00 la cuenta de mercaderías por considerarse inservibles.

PDA. NO, 2 1/1/2017

CAJA Y BAMCOS Q 5,000.00
A: MERCADERIA INSERVIBLE Q 5,000.00
POR MERCADERIA INSERVIBLE Q 5,000.00 Q 5,000.00

EXCLUSIÓN Y SEPARACIÓN DE UN SOCIO

Leer Artos. del 43, 227 al 234 del C.C.

a)      Liquidación inmediata: cuando se le cancela a los herederos la parte que le corresponde al socio fallecido.

La S. de R. Ltda. J, R sufre la pérdida física de su socio el Sr. R el 15 de junio del año en curso, por lo que para hacer cum
cierre extraordinario a esa fecha y según informe contable se realiza la correspondiente distribución en base al capital
utilidades a la fecha patrimonio del Sr. R.
Pérdidas y Ganancias al 15 Q. 8,500.00
ganancia del ejercicio Q 8,500.00 calculos
Capital J Q. 10,000.00 Q 3,863.63
Capital R Q. 5,000.00 Q 1,931.82
Capital S Q. 7,000.00 Q 2,704.55
total Q 22,000.00 Q 8,500.00

pda. 1 6/15/2020
SOCIO R CUENTA CAPITAL Q 6,931.82
A: BANCOS Q 6,931.82
REGISTRO DEL CAPITAL Y GANANCIAS A LA FECHA DEL Q 6,931.82 Q 6,931.82
SOCIO R
 b)      Cuando los herederos sustituyen en la empresa al socio fallecido:

El Sr. G socio de la empresa GT S.C. falleció el 15 de marzo del 2020, los herederos la Sra. G y Junior G en base a lo esta
acuerdo con los socios deciden sustituir al socio fallecido por el capital que este aporto al inicio de la sociedad equival

Elabore las partidas correspondientes utilizando en una partida el nombre de cada uno de los herederos y en otra la cu

PDA. 1 3/15/2020
SEÑOR G CUENTA CAPITAL Q 22,000.00
A: SEÑORA G CUEMTA CAPITAL
JUNIOR G CUENTA CAPITAL
REGISTRO DE LA SUSTITUCION DE LOS HEREDEROS DEL SEÑOR G POR LOS Q 22,000.00
HEREDEROS SEÑORA G Y JUNIOR G

PDA. 2 3/15/2020
SEÑOR G CUENTA CAPITAL Q 22,000.00
A: SUCESORES G CUENTA CAPITAL
REGISTRO DE LA SUSTITUCION DE LOS HEREDEROS DEL SEÑOR G POR LOS Q 22,000.00
SUCESORES G
eón posee de la empresa “El Solar” Sociedad Colectiva, con

Q 14,000.00
Q 14,000.00

cantidad de Q. 100,000.00 a dos años plazo con una tasa de

n forma semestral, por lo que los intereses se calcularan
)
ociedad está integrada así: Sr. X, Sr. Y y Sr. Z. Elabore la

Q 6,375.00
Q 956.25
Q 6,056.25
Q 6,056.25 DISTRIBUCION
Q 6,056.25
Q 25,500.00
La ganancia al final del cierre 2019 fue de Q. 6,300.00.

Q 1,575.00
Q 236.25
Q 1,177.38
Q 1,839.65
Q 1,471.72
Q 6,300.00

Los señores J, K y L socios de la S.C. con

eron en la escritura de constitución la
el resto para el último.
 uerdan que el importe de su interés financiero se le cubrirá

e Q. 3,500.00 y el resto se le firma una letra pagadera a 1

e su capital, con lo cual incrementará el interés financiero de

critura de constitución.
 Q 400.00
Q 400.00

e al socio fallecido.

, por lo que para hacer cumplir el acuerdo establecido en la E. Constitutiva se realiza un

ribución en base al capital aportado y la cancelación a los herederos del capital y

total
Q 13,863.63
Q 6,931.82
Q 9,704.55
Q 30,500.00
y Junior G en base a lo establecido en la escritura constitutiva y en común
cio de la sociedad equivalente a Q, 22,000.00.

os herederos y en otra la cuenta Sucesores G, Capital.

Q 11,000.00
Q 11,000.00
Q 22,000.00

Q 22,000.00
Q 22,000.00