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¡La universidad para todos!
¡La Universidad para todos!
CURSO: CONTABILIDAD I
TEMA: LA CONTABILIDAD, PRINCIPIOS, OBJETIVO
E IMPORTANCIA
Docente: Mag. CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro
Escuela Profesional
Escuela Profesional Periodo Académico:
Periodo 2020-2
académico: 2019-2B
CIENCIAS
Ciencias CONTABLES
Contables Y FINANCIERA
y Financieras Semestre: 4 Semestre:
Unidad: I Unidad:
LIBROS CONTABLES, LA
CUENTA, LIBRO INVENTARIOS
Y BALANCE, LIBRO DIARIO Y
LIBRO MAYOR
ORIENTACIONES
 Revise los materiales del curso para afianzar
sus conocimientos sobre los temas a
desarrollarse en clase.
 Analice y comprenda lo que cada uno expresa.
 Amplíe la información con los Textos indicados
en el Silabo del curso
 Destinar un espacio de tiempo al día o semana
para el estudio de este material.
 Efectuar una rápida lectura de la Unidad y las
diapositivas
 Procure fomentar el circulo de estudios
CONTENIDO TEMATICO
 Libros Contables
 La Cuenta
 La Partida Doble
 Asientos Contables
 Libro Inventarios y Balance
 Libro Diario
 Libro Mayor
LOS
LIBROS
CONTABLES
5
PROCESOS CONTABLES
LIBROS CONTABLES
Son libros especiales o los instrumentos donde se

asientan o registran las operaciones contables.
Asimismo, el registro de las operaciones deben ser
realizados en forma cronológica, es decir a medida
que van sucediendo las transacciones mercantiles con
el grado de avance que actualmente nos brinda la
tecnología, prácticamente los registros manuales
tienden a desaparecer, para dar paso a nuevos
conceptos al manejo de la información
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LOS LIBROS CONTABLES

Ahora que ya se cuales son los
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados estoy
listo para saber que son los libros
LOS LIBROS CONTABLES de contabilidad y cual es el
Son libros especiales que se proceso técnico de llenado que
utilizan para registrar los hechos sigue la contabilidad en los libros
ò transacciones económicas contables.
realizadas por las empresas, las
cuales están expuestos en la
documentación sustentatoria,
denominadas comprobantes de
pago
DOCUMENTACION
SUSTENTATORIA
Son los documentos fuente en los
cuales están registrados los
hechos ò transacciones
económicas realizadas por la
empresas, como por ejemplo
recibos, facturas, boletas etc.
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FINALIDAD DE LOS LIBROS IMPORTANCIA DE LOS IBROS
CONTABLES CONTABLES
 Dejar constancia cronológica de las SON IMPORTANTES PORQUE:

operaciones realizadas por la empresa.
 Facilitar el control y vigilancia de la  Permiten el registro y de todas las
política comercial adoptada por la operaciones mercantiles que realiza la
empresa. empresa.
 Controlar el movimiento de dinero, bienes y  Permiten el control y supervisión de los
valores; permitiendo así, obtener resultados ingresos y egresos que realiza la empresa
sobre la gestión del negocio en que para poder saber en que lo invierte y en que
interviene la empresa. lo gasta.
 Construir elementos de prueba  Sirven como sustento sobre los estados
fehacientes sobre los actos y hechos financieros que presenta la empresa en una
económicos que dice haberse realizado fiscalización tributaria hecha por la Sunat.
por la empresa en cualquier auditoria,
pericia o fiscalización.
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CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBRO INVENTARIO Y BALANCES

LIBROS LIBRO DIARIO
PRINCIPALES LIBRO MAYOR
LIBRO CAJA
I.- REGISTRO DE VENTAS

REGISTRO DE COMPRAS
CLASIFICACION
REGISTRO DE LETRAS X C.
CONTABLE
LIBROS REGISTRO DE LETRAS X P.
LIBRO PLANILLAS
AUXILIARES
LIBRO BANCOS
LIBRO CAJA CHICA
REGISTRO DE ALMACEN
ETC.
LIBRO INVENTARIO Y BALANCES

LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
LIBROS LIBRO CAJA
REGISTRO DE COMPRAS
OBLIGATORIOS
II.- REGISTRO DE VENTAS
LIBRO DE PLANILLAS
CLASIFICACION LIBRO DE ACTAS
LEGAL ETC.
REGISTRO DE LETRAS X C.
REGISTRO DE LETRAS X P.
LIBROS LIBRO BANCOS
VOLUNTARIOS LIBRO CAJA CHICA
REGISTRO DE ALMACEN
ETC.
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OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
TODAS LAS TODAS LAS
PERSONAS PERSONAS
NATURALES JURIDICAS
HASTA 150 U.I.T. MAS 150 U.I.T.
LLEVAN LLEVAN
CONTABILIDAD CONTABILIDAD
INCOMPLETA COMPLETA
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Depende a qué régimen tributario pertenece la entidad, sea

como Persona Natural con Negocio o como Persona Jurídica
(empresa).
También varía según el volumen de los ingresos anuales que
estime obtener por el desarrollo de tu actividad empresarial
como sigue:
Régimen Único Simplificado – RUS
No tienen obligación de llevar libros ni registros contables.
Solo deben conservar los comprobantes de pago que se
hubieran emitido y aquellos que sustenten las
adquisiciones realizadas, en orden cronológico.
Régimen Especial de Renta – RER
Los únicos libros contables a que estarán obligado a llevar
son: Registro de Compras y Registro de Ventas.
10
Régimen MYPE Tributario – RMT

Los contribuyentes del RMT deberán llevar los
siguientes libros y registros contables según su límite de
ingresos.
• Hasta 300 UIT de ingresos netos: Registro de
Ventas; Registro de Compras; Libro Diario de Formato
Simplificado.
• Con ingresos netos anuales Superiores a 300
hasta 500 ingresos brutos: Registro de Ventas e
Ingresos; Registro de Compras; Libro Mayor; Libro
Diario.
• De 500 Ingresos Brutos a 1700 Ingresos Netos:
Registro de Ventas; Registro de Compras; Libro
Mayor; Libro Diario; Libro de Inventarios y Balances.
• 10
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO – RMT
Mediante la Resolución Superintendencia 045-2017 -
SUNAT, reglamenta que los libros contables obligados a
llevar las MYPES dependerán del volumen de ingresos
anuales como sigue:
LIBROS Y REGISTROS OBLIGADOS A
VOLUMEN DE INGRESOS ANUALES
LLEVAR
Hasta 300 UIT de ingresos netos Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Con ingresos netos anuales Registro de Compras
Superiores a más de 300 UIT Registro de Ventas e Ingresos
hasta 500 UIT de ingresos
brutos Libro Diario
Libro Mayor
10
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO – RMT
VOLUMEN DE INGRESOS LIBROS Y REGISTROS OBLIGADOS

ANUALES A LLEVAR
De 500 UIT de Ingresos Brutos Registro de Compras
a 1700 UIT de Ingresos Netos Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
10
RÉGIMEN GENERAL – RG
Mediante la Resolución Superintendencia 045-2017 -
SUNAT, reglamenta que los libros contables obligados a llevar
las empresas de REGIMEN GENERAL dependerán del
volumen de ingresos anuales como sigue:
VOLUMEN DE INGRESOS LIBROS Y REGISTROS OBLIGADOS A
ANUALES LLEVAR
Hasta 300 UIT (Contabilidad Registro de Compras
simplificada) Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Más de 300 UIT hasta 500 UIT Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro Diario
Libro Mayor
10
RÉGIMEN GENERAL – RG
LIBROS Y REGISTROS OBLIGADOS A
VOLUMEN DE INGRESOS ANUALES
LLEVAR
Ingresos brutos anuales desde Registro de Compras
500 UIT hasta 1700 UIT Registro de Ventas e Ingresos
Libro Diario
Libro Mayor
Ingresos brutos anuales Registro de Compras
superiores de 1,700 Registro de Compras
UIT (Contabilidad Completa)
Registro de Ventas e Ingresos
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja y Bancos
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CODIGO DE COMERCIO
Sección Tercera PERSONAS JURIDICAS PERSONAS NATURALES
De los Libros de Contabilidad
PERSONAS PERSONAS
Los comerciantes deberán JURIDICAS NATURALES
llevar necesariamente Libros
de Contabilidad para registrar
sus operaciones y
transacciones económicas
Son aquellos entes abstractos Son aquellas personas

que a través de su que se encuentran en la
constitución en los Registros sociedad, y que ejercen
Públicos adquieren derechos cualquier actividad
y obligaciones para con sus económica, ser el
propietarios, socios y terceros conductor de su propio
negocio y el responsable
Las personas Jurídicas
del mismo y que el
nacen con la inscripción en
Estado reconoce su
los Registros Públicos
derecho.
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EL PROCESO TECNICO QUE

SIGUEN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Registro Registro
Compras Ventas NACE: Emite:
Estados
H0JA DE TRABAJO
1er Libro Contable 2do Libro Contable 3er Libro Contable Financieros:
DEL BALANCE
Libro Inventario Libro Diario Libro Mayor GENERAL E.S.F
y Balances BALANCE DE E.R
COMPROBACION E.C.P.N
E.F.E
Libro caja Otros Libros
 Libro bancos
 Libro caja chica
 Libro almacén
 Registro ctas x P
 Registro ctas x C
 Registro Lets x P
 Registro Lets x C
 Una vez que hemos pasado todos los datos al
 Como podemos apreciar, el proceso que sigue Libro Diario dichas operaciones lo trasladamos con
la contabilidad es iniciándose con el Libro de las cantidades al 3er Libro de Contabilidad
Inventario y Balance denominado Libro Mayor.
 Luego pasa al Libro Diario, el cual actúa como  El libro mayor nos va entregar los nuevos saldos
la columna vertebral del proceso que sigue la para el siguiente periodo, de ahí traslado a mi
contabilidad, y en donde se centralizan todos Balance de Comprobación, dando como resultado
los demás libros contables auxiliares. luego los Informes Financieros
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LOS LIBROS CONTABLES
LIBRO LIBRO
INVENTARIO Y BALANCES CAJA Y BANCOS
CONCEPTOS CASO CONCEPTOS CASO

PRACTICO PRACTICO
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PARTES QUE COMPRENDE
EL
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
I.- EL ACTIVO
1. EL INVENTARIO II.- PASIVO
III.- RESUMEN - 50 CAPITALINICIAL
 ES LA RELACIÓN ENTRE LAS

CUENTAS DEL ACTIVO Y LAS DEL
EL BALANCE PASIVO MÁS EL PATRIMONIO,
2 DANDO COMO RESULTADO LA
. DEL
INVENTARIO IGUALDAD.
 ES EL RESULTADO OBTENIDO DEL
RESUMEN DEL INVENTARIO,
OBTENIENDO EL CAPITAL INICIAL
LA PARTIDA DOBLE
Principio o Ley universal
LA PARTIDA DOBLE
CONCEPTO
Es un registro donde se anota de forma

clara, ordenada y comprensible los
aumentos y disminuciones que sufre un
valor o concepto del activo, pasivo o capital
como consecuencia de las operaciones
realizadas por la entidad.
TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE
En la Partida Doble siempre se generan una causa y

un efecto, un recurso, una fuente de recurso, es decir
un origen y una aplicación de recursos.
También se demuestra que las operaciones
registradas por partida doble se anotan mediante
cargos y abonos, y que la suma de los cargos es igual
a la suma de los abonos.
En conclusión podemos afirmar con toda seguridad
que a todo cargo corresponde un abono.
La contabilidad se sustenta en el postulado de

dualidad económica, que establece que el activo es
igual al pasivo más el capital contable:
A=P+C
Esta ecuación matemática:
A=P+C
Se aplica siempre en el registro contable, sin importar
qué tipo de operación se registre (compra, venta,
donación, etc.), por ello es una Ley Universal.
ECUACION PATRIMONIAL
Esta ecuación patrimonial, nos demuestra
que los recursos de que dispone la entidad
para la realización de sus fines proceden de
fuentes externas e internas, y que las
operaciones que la contabilidad cuantifica se
registran por medio de la partida doble, a
través de cargos y abonos que representan
los aumentos y disminuciones del activo,
pasivo y capital contable.
ECUACIÓN CONTABLE
ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL

Cuando la empresa genera utilidades:
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL +UTILIDAD
Cuando la empresa genera perdidas:
ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL - PERDIDA

Según la Partida Doble:

 Los aumentos en el activo se cargan y las
disminuciones de este se abonan;
 Los aumentos de pasivo y capital se
abonan y que sus disminuciones se cargan
APLICACIÓN DE LA PARTIDA DOBLE - VENTA
Si se vende útiles de oficina por S/. 1,000 al contado:
Aplicando la partida doble:
Aumenta el activo en la cuenta de caja por S/1,180
Aumenta el capital por los ingresos en la cuenta de
ventas por S/.1,000
Aumenta el pasivo en la cuenta de IGV trasladado
por S/.180
Aplicando las reglas del cargo y abono:
Al aumentar el activo en la cuenta de caja, se carga
Al aumentar el capital por los ingresos en la cuenta
de ventas, se abona
Al aumentar el pasivo en la cuenta de IGV
trasladado, se abona
APLICACIÓN DE LA PARTIDA DOBLE - COMPRA
Se compra útiles de oficina por S/. 2,000 a crédito:
Aplicando la partida doble
 Aumenta el activo la cuenta de mercancías por $2,000
 Aumenta el activo en la cuenta de IGV acreditable por
S/.380
 Aumenta el pasivo en la cuenta de proveedores por
S/.2,380
Aplicando las reglas del cargo y abono:
 Al aumentar el activo la cuenta de mercancías, se carga
 Al aumentar el activo en la cuenta de IGV acreditable, se
carga
 Al aumentar el pasivo en la cuenta de proveedores, se
abona
PARTIDA DOBLE
Naturaleza e importancia
Es el sistema mediante el cual cada operación se
efectúa en un doble registro
Simultáneo:
Uno DEUDOR que se registra en el Debe y otro
ACREEDOR que se registra en el Haber,
manteniéndose de esta forma el equilibrio numérico de
las operaciones cargadas y abonadas.
Es importante por cuanto debido a su practicidad y
adaptación a cualquiera de las múltiples operaciones
mercantiles se ha convertido en un sistema universal.
PARTIDA DOBLE
Fórmula y regla básica para determinar las cuentas
deudoras y acreedoras
Estas reglas facilitan la determinación de la cuenta
DEUDORA Y ACREEDORA, se refiere a la personas,
cosas, valores y a los resultados.
1ra. REGLA: Referente a las personas:
Toda persona que recibe es DEUDORA
Toda persona que entrega o da es ACREEDORA.
Por ejemplo:
La Empresa ALFA S.A.C., compra mercaderías a la
empresa LAS FLORES S.A. por S/. 100,000 y lo
vende a S/. 108,000 a la empresa JUVENTUD S .R .L.
PARTIDA DOBLE
Fórmula y regla básica para determinar las cuentas
deudoras y acreedoras
2da. REGLA: Se refiere a cosas o valores:
Todo valor que ingresa es DEUDOR
Todo valor que sale es ACREEDOR
3ra. REGLA: Se refiere a los resultados:

Todo gasto o pérdida es DEUDOR
Todo ingreso o ganancia es ACREEDORA
PARTIDA DOBLE
Con el aprendizaje de estas reglas, cualquier persona
está en condiciones de poder identificar en cada
operación la cuenta deudora y la cuenta acreedora.
Para determinar la cuenta DEUDORA debe
formularse las siguientes preguntas:
Si se trata de personas: ¿quién recibe?
Si se trata de cosas: ¿qué ingresa?
Si se trata de resultados: ¿qué resultado produce?
¿Es pérdida?
PARTIDA DOBLE
Y, para determinar la cuenta ACREEDORA, debe
formularse las siguientes preguntas:
Si se trata de personas: ¿quién entrega?

Si se trata de cosas: ¿qué sale?
Si se trata de resultados: ¿qué resultado produce?
¿Es ganancia?
PARTIDA DOBLE
EJEMPLO 1:
La Empresa EL PUNTUALISIMO S.A. compra
mercaderías a la empresa LAS FLORES S.A. por S/.
100,000
La venta de mercaderías se realiza por S/. 108,000 a
la empresa JUVENTUD S.R.L.
EL TRIUNFO S.A. obtiene GANANCIA Y EL
HACEDOR S.A. obtiene PERDIDA
1. ¿Quién recibe? : EL PUNTUALISIMO S.A.: DEUDOR
¿Quién entrega?: LAS FLORES SA. : ACREEDOR
PARTIDA DOBLE
2. ¿Qué ingresa?: MERCADERIAS AL PUNTUALISIMO
S.A.: DEUDOR
¿Qué sale?: MERCADERIAS DE LAS FLORES S.A. :
ACREEDOR
3.º ¿Qué gana?:EL PUNTUALISIMO POR LA VENTA A
JUVENTUD S.R.L.: ACREEDOR
4.º EL TRIUNFO S.A.: ACREEDOR
EL HACEDOR S.A.: DEUDOR
PARTIDA DOBLE
EJEMPLO 2:
La empresa el Puntualísimo S.A compra mercaderías a
la empresa La Responsabilidad S.A por S/.100.000.
¿Quién recibe? EL PUNTUALISMO : DEUDOR
¿Quién entrega? LA RESPONSABILIDAD :
ACREEDOR
La empresa El RAYO S.A. vende mercadería por S/.
7,108,000 a la empresa JUVENTUD S.R.L
¿Qué ingresa? MERCADERÍAS a JUVENTUD S.R.L:
DEUDOR
¿Qué sale? CHEQUE para el RAYO S.A.: ACREEDOR
PARTIDA DOBLE
EJEMPLO 2:
La empresa El TRIUNFO S.A. obtiene ganancia y el
HACEDOR S.A. obtiene pérdida.
¿Qué resultado produce el TRIUNFO S.A.? UTILIDAD:
ACREEDOR
¿Qué resultado produce el HACEDOR S.A.? PÉRDIDA:
DEUDOR
Vendo terreno y recibo el pago con cheque

¿Qué ingresa? CAJA: DEUDOR
¿Qué sale? TERRENOS: ACREEDOR
PARTIDA DOBLE
EJEMPLO 2:
He comprado útiles de escritorio al crédito con Letras
a 45 días.
¿Qué resultado produce? GASTOS : DEUDOR
¿Qué sale? LETRAS POR PAGAR : ACREEDOR
Vendo artículos de limpieza a un cliente.

¿Qué ingresa? CAJA : DEUDOR
¿Qué sale? MERCADERÍAS : ACREEDOR
PRINCIPIO FUNDAMENTAL
“NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR, NI ACREEDOR SIN DEUDOR”
LA
CUENTA
LA CUENTA
CONCEPTO
Es el registro donde se controlan

ordenadamente las variaciones que
producen las operaciones realizadas en
los diferentes conceptos del ACTIVO –
PASIVO – CAPITAL – INGRESOS - GASTOS
El nombre que se asigne a la cuenta
debe dar una idea clara y precisa del
valor o concepto que controla.
Se clasifican en:
Son las que se controlan bienes y
derechos propiedad de la empresa.
 Maquinarias
 Cuentas Corrientes
 Cuentas por Cobrar Comerciales
Son las que controlan las deudas y
obligaciones a cargo de la entidad.
 Prestamos
 Cuentas por Pagar Comerciales
 Remuneraciones por Pagar
Son las que controlan tanto las
utilidades, así como las perdidas del
negocio.
Representan el dinero que entra a una
empresa debido a sus actividades
económicas de la misma.
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTO 7 : INGRESOS
Representan las salidas de dinero que
esta destinado a la distribución de un
producto o bien desembolsado por la
administración de una empresa.
EJEMPLO:
- Pago de luz, agua , internet, teléfono, etc.
La forma mas simple para iniciar el
aprendizaje de los registros contables es
mediante el esquema de las Cuentas
“T” sus partes son :
1.- Nombre completo de la cuenta
2.- DEBE, el lado izquierdo (débitos)
3.- HABER, el lado derecho (créditos)
4.- MOVIMIENTOS La suma de la columna de los
débitos y de los créditos
5.- SALDOS La diferencia que existe entre el
movimiento deudor y acreedor.
 MOVIMIENTO DEUDOR
 MOVIMIENTO ACREEDOR
ES LA SUMA DE LOS CARGOS DE
UNA CUENTA.
ES LA SUMA DE LOS ABONOS DE
UNA CUENTA
 SALDO DEUDOR
 SALDO ACREEDOR
UNA CUENTA TIENE SALDO
DEUDORCUANDO SU MOVIMIENTO
DEUDOR ES MAYOR QUE EL
ACREEDOR
DEUDOR > ACREEDOR

UNA CUENTA TIENE SALDO
ACREEDOR CUANDO SU MOVIMIENTO
ACREEDOR ES MAYOR QUE EL
DEUDOR.
ACREEDOR > DEUDOR

CLASIFICACION DE CUENTAS CONTABLES
Existen 3 clases de cuentas contables:
• Cuentas de Activo.- Como su nombre indica, son aquellas en las
que se contabilizan los elementos del activo de la empresa, esto
es, sus bienes y derechos. En el Plan Contable General Empresarial
están en el elemento 1, 2 y 3
• Cuentas de Pasivo.– Son las que se usan para contabilizar las
deudas y obligaciones de la empresa, es decir, los elementos que
integran su pasivo.
En el Plan Contable General Empresarial están en el elemento 4
• Cuentas de Gestión.- Son aquellas que se utilizan para contabilizar
los ingresos y gastos del ejercicio. En el plan contable están en el
elemento 6 y elemento 7.
CUENTAS CONTABLES MÁS COMUNES
• EJERCICIOS DE APLICACIÓN
————-------------1————-------------- DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 275,000
101Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000
101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 275,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar País 100,000
121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000
20/4 Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y
US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/.3.50)
recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas
cobradas a clientes
CUENTAS CONTABLES MÁS COMUNES
TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS
Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias
------------------- 2 -------------------------------------
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 280,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000
104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000
10 Caja y Bancos 280,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000
101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000
24/4 Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del
efectivo y/o cheques recaudados de las cobranzas
recibidas en la Oficina de Caja
LIBRO DE
INVENTARIO Y BALANCE
EL PRIMER LIBRO CONTABLE
EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE
De conformidad con el código de comercio todo

comerciante empezara sus operaciones con el
Inventario Inicial, el cual deberá contener :
1.-Viene hacer el ingreso de dinero, valores créditos, efectos
por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías = ACTIVO
agrupados en su valor real, Constituyendo de esta forma su
ACTIVO
2.- Viene hacer la salida de dinero para el pago de las deudas y
toda clase de obligaciones pendientes, constituyendo de = PASIVO
esta forma su PASIVO
3.- Viene hacer un resumen general del total ACTIVO menos EL

total del PASIVO dando como resultado EL PATRIMONIO = PATRIMONIO
14
Todas las empresas al comenzar sus operaciones (al
momento del inicio de sus operaciones), y al final de
cada periodo o ejercicio económico, registraran en el
Libro de Inventarios y Balances los saldos de las
cuentas del Estado de Situación Financiera respecto a
los activos, pasivos y patrimonio neto, vinculados o no a
sus operaciones mercantiles.
Asimismo este libro contendrá, el Estado de Resultado
conocido como Estado de Ganancias y Perdidas, el cual
deberá demostrar con evidencia y verdad los
excedentes obtenidos y los déficit sufridos al termino de
su periodo o ejercicio económico.
El Balance General y El Estado de Resultado
registrado en este libro, debe ser firmado por el
Gerente General, Administrador y Contador Público
Colegiado, como muestra de la aprobación del
mismo.
El Libro de Inventarios y Balances, tiene la misma
estructura y columnas del Libro Diario, pero sin que
en ellos se identifique la columna DEBE y HABER.
https://es.scribd.com/doc/97133073/Casos-Practicos-de-Inventario-Inicial-y-Balance-de-
Inventario
Inventario inicial al …. Balance de inventario inicial al ….

I.- ACTIVO ACTIVO
Vehículos Vehículos
Muebles Muebles
Mercaderías Mercaderías
Edificios Edificios
Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar
Efectivo Efectivo
Total Activo Total Activo
II.- PASIVO PASIVO

No Hay No Hay
Total Pasivo
III.- RESUMEN
Total Activo PATRIMONIO
Total Pasivo Capital
Patrimonio ( Capital ) Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
Trujillo, …de ….. de 2005

Trujillo, …de ….. de 2005
Gerente CPC
Gerente CPC
4

I.- ACTIVO ACTIVO
Activo Corriente Activo Corriente
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Total Activo Corriente Total Activo Corriente
Activo No Corriente Activo No Corriente

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Total Activo No Corriente Total Activo No Corriente
PASIVO
II.- PASIVO No Hay
No Hay Total Pasivo
III.- RESUMEN PATRIMONIO

Total Activo Capital
Total Pasivo Total Patrimonio
Patrimonio ( Capital ) Total Pasivo y Patrimonio
Trujillo, …de ….. de 2005 Trujillo, …de ….. de 2005
Gerente CPC Gerente CPC

4

I.- ACTIVO ACTIVO
Activo Corriente Activo Corriente
_______ _______
_______ _______
Total Activo Corriente Total Activo Corriente
Activo No Corriente Activo No Corriente

_______ _______
_______ _______
Total Activo No Corriente Total Activo No Corriente
PASIVO
II.- PASIVO Pasivo Corriente
Pasivo Corriente _______
_______
Total Pasivo Corriente
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Pasivo No Corriente _______
_______ Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo No Corriente Total Pasivo
Total Pasivo
PATRIMONIO
III.- RESUMEN Capital
Total Activo Total Patrimonio
Total Pasivo Total Pasivo y Patrimonio
Patrimonio ( Capital )
Trujillo, …de ….. de 2005 Trujillo, …de ….. de 2005
Gerente CPC Gerente CPC

PRIMER CASO PRÁCTICO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
INVENTARIO INICIAL
El 25 de Abril del 2019 se constituye la empresa "EL SOL E.I.R.L.”,
dentro del sector comercial mediana empresa, para tributar se ubica en
el Régimen General de Impuesto a la Renta. Suscrito y aportado el
100% por su titular SR. ALVARO MENESES FIGUEROA, los activos
son los siguientes:
Dinero en Efectivo S/ 20,000.00

Una Camioneta Toyota 40,000.00
Muebles 8,000.00
Enseres 4,500.00
Computadoras 13,000.00
Impresoras 9,000.00
Gastos de constitución 1,913.20
Con el dinero en efectivo se apertura una cuenta corriente a nombre de
la empresa "EL SOL E.I.R.L.” en el Banco de Crédito en Moneda
nacional cuenta Nº 666-14679-013, los bienes no adinerados están
sustentados en el Inventario detallado y valorado ante el Notario Público
bajo declaración jurada del aportante y comprobantes de adquisición.
INVENTARIO INICIAL AL 25 DE ABRIL DE 2015
I ACTIVO S/ S/ S/ S/
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 18,086.80
10.4 Cuentas Corrientes 18,086.80
10.4.1 Banco de Crédito 18,086.80
33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo 40,000.00
33.4 Unidades de Transportes 40,000.00
33.4.1 Camioneta Toyota - Azul 40,000.00
33.5 Muebles y Enseres 12,500.00
33.5.1 Muebles 8,000.00
33.5.2 Enseres 4,500.00
33.6 Equipos Diversos 22,000.00
33.6.1 Computadoras 13,000.00
33.6.2 Impresoras 9,000.00
34 Intangibles 1,913.20
34.6 Gastos de Constitución 1,913.20
Total Activo 94,500.00
II PASIVO
Sin Pasivo 0.00
Total Pasivo 0.00
III RESUMEN
Total Activo 94,500.00
Total Pasivo ( 0.00)
BALANCE DEL INVENTARIO INICIAL AL 25 DE ABRIL DE 2015
S/ S/ S/
10.4 Cuentas Corrientes
10.4.1 Banco de Crédito 18,086.80
33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo 74,500.00
33.4 Unidades de Transportes
33.4.1 Camioneta Toyota - Azul 40,000.00
33.5 Muebles y Enseres
33.5.1 Muebles 8,000.00
33.5.2 Enseres 4,500.00
33.6 Equipos Diversos
33.6.1 Computadoras 13,000.00
33.6.2 Impresoras 9,000.00
34 Intangibles 1,913.20
34.6 Gastos de Constitución 1,913.20
50 Capital 95,500.00
50.2 Capital Personal 94,500.00
50.2.1 Capital Inicial
95,500.00 95,500.00
Lima, 25 de Abril de 2015
Gerente General C.P.C

LIBRO
DIARIO
LIBRO DIARIO
DEFINICIONES
Es un documento numerado, que le permite

registrar en forma cronológica todas las
transacciones realizadas por la empresa. El
Libro Diario es el registro contable principal en
cualquier sistema contable, en el cual se
anotan todas las operaciones.
El primer registro de una operación se hace en
el Libro Diario.
LIBRO DIARIO
DEFINICIONES
Es el Segundo Libro en el cual se registran todos
los ingresos y egresos efectuados por la empresa,
en el orden que se vaya realizando durante el
período (compra, ventas, pagos, cobros, gastos,
etc.). Éste libro consta de dos columnas: la del
Debe y la del Haber. Para que los registros sean
válidos deben asentarse en el libro debidamente
autorizado.
A esta operación se le llama asentar en el libro
diario.
El libro diario es un libro de registro original o de
primera anotación.
LIBRO DIARIO
DEFINICIONES
El asiento contable de cada transacción

indica qué cuentas deben cargarse y cuáles
deben acreditarse posteriormente en el libro
mayor.
En el libro diario se registran todos los
hechos y operaciones contables. Este
registro se realiza mediante los asientos
contables, los cuales se ordenan por fecha
de creación.
LIBRO DIARIO
DEFINICIONES
Acumula los movimientos, transacción por
transacción, en forma cronológica, día por día
cargando o abonando las cuentas contables que
intervienen en cada una de las transacciones.
En este libro diario se deberá incluir los siguientes
asientos:
1. Apertura del ejercicio gravable.
2. Operaciones del mes.
3. Ajuste de operaciones de meses anteriores,
de ser el caso.
4. Ajustes de operaciones del mes.
5. Cierre del ejercicio gravable.
LIBRO DIARIO
LEGALIZACION Y FOLIACION
Los libros de contabilidad incluido el LIBRO DIARIO, para que
tengan un valor legal , deberán estar legalizados por un
Notario o un Juez de Paz Letrado, la primera pagina,
asimismo deberán estar selladas y foliadas cada una de las
paginas.
Folio:
Numeración correlativa de cada una de las paginas de los
libros de contabilidad.
Existiendo 2 clases de folios:
a) Foliación Simple: Tiene numeración correlativa de uno en
uno.
b) Filiación Doble: Tiene numeración correlativa de dos en
dos.
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO
EL CICLO CONTABLE DE LA EMPRESA
Es la secuencia de pasos repetidos en cada periodo
contable, que le permite a la empresa analizar, registrar,
clasificar y resumir las transacciones en los Estados
Financieros.
LIBRO DIARIO
Partes del libro Diario:
 Fecha de la transacción
 Código de la cuenta contable que se está modificando
 Nombre de la cuenta y una pequeña explicación
 Columna de cuenta auxiliar
 Columna del Debe o Débito
 Columna del Haber o Crédito
En una empresa se pueden presentar diferentes tipos de
operaciones, unas más complejas que otras, y es por esta razón que
en el libro diario aparecen asientos simples y asientos compuestos:
a) Asiento Simple: Cuando solo tiene un Debe o Débito y un Haber o
Crédito.
b) Asiento Compuesto: Cuando incluye más de un Debe o Débito
y/o más de un Haber o Crédito.
Veamos un ejemplo para entenderlo mejor…
.
LIBRO DIARIO
EJEMPLO DE ASIENTO COMPUESTO:
El día 4 de julio del 2019 la empresa X vende mercancías
a un cliente por el valor de S/ 25,000 mas el IGV. El
cliente le paga S/ 5,000 como inicial y acuerdan que le
pagará el resto en 3 meses.
Para realizar el registro de esta operación empezamos
anotando la fecha de la transacción, colocamos el código
de la cuenta contable que modificaremos – en este caso
Efectivo y Equivalentes de Efectivo Caja, Caja General,
Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros y Venta de
Mercancías, colocamos el nombre de la cuenta y anotamos
el valor mencionado en la columna correspondiente.
En la imagen de la siguiente diapositiva puedes ver un
formato del Libro Diario General.
FECHA
CODIG0 CUENTA Y DETALLE AUXILIAR DEBE HABER
2019
Julio 4 12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 25,000.00
121 Facturas por cobrar 25,000.00
1211 Cliente A
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sist. Pub. 3,813.56
de Pens. y de Salud por Pagar
401 Gobierno Central 3,813.56
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – Cuenta propia
70 Ventas 21,186.44
701 Mercaderías 21,186.44
7011 Mercaderías – Venta de Explotación
70111 Terceros
Por la venta de mercaderías a nuestro Cliente A al
crédito mas el IGV.
-------------------------------- 1 ------------------------------------
101 Caja 5,000.00
1011 Cala General

12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 5,000.00
121 Facturas por cobrar 5,000.00
1211 Cliente A
Por el pago de la cuoata inicial del cliente A
LIBRO DIARIO
¿QUÉ SON LOS ASIENTOS CONTABLES?
Son los registros que se realizan sobre todas las actividades financieras que
se producen en los negocios. Cada vez que se produce un cambio en el
patrimonio de una empresa, se debe de realizar una anotación contable sobre
dicho cambio. Por ejemplo, cuando una empresa realiza una venta al contado
se debe de realizar un asiento para que quede registrado el ingreso que hubo
por dicho movimiento o transacción.
Los asientos contables se realizan en el llamado Libro Diario General, que
corresponde al segundo paso del ciclo contable para que luego dicho
movimiento pueda pasar al Libro Mayor General y así sucesivamente.
Hay que recordar que para realizar un asiento contable, primero debemos de
analizar la transacción que se ha producido y además conocer la naturaleza
de las cuentas que se estén afectando. De este modo no cometeremos
errores al momento de realizar una anotación contable.
En la contabilidad por partida doble, cada asiento contable está compuesto
por lo menos de dos anotaciones contables, donde una será el Débito o Debe
y la otra será el Crédito o Haber, pero también podría ser un asiento contable
compuesto en donde se ven afectadas múltiples cuentas contables.
LIBRO DIARIO
Los elementos esenciales al momento de realizar un
registro contable son los siguientes:
La fecha en la que se produjo el hecho económico.
Las cuentas afectadas con sus respectivos débitos y
créditos.
Una descripción breve sobre el movimiento.
La suma de los débitos debe ser igual a la suma de los
créditos.
DIFERENTES TIPOS DE ASIENTOS CONTABLES:
Hay diferentes tipos de asientos, siendo los más comunes
los mencionados a continuación:
LIBRO DIARIO
• Asientos de apertura: Son aquellos realizados al comienzo de
un negocio o cuando realizamos un cambio de software
contable y debemos llevar los saldos de cada cuenta al nuevo
sistema.
• Asientos operativos: A medida en que el negocio se mantiene
en marcha, se van efectuando transacciones y cambios en las
cuentas diariamente. Dichos cambios deben de quedar
registrados en la contabilidad.
• Asientos de ajuste: Hay varias razones por las que debemos de
realizar ajustes en nuestra contabilidad, siendo las más
comunes el registro de la depreciación de activos fijos, el
registro de acumulaciones por pagar, así como las
amortizaciones y provisiones.
• Asientos de cierre: Estos se realizan para que los saldos de las
cuentas nominales (ingresos, costos y gastos) queden en cero
al finalizar un período contable.
LIBRO DIARIO
ASIENTO CONTABLE DE UNA VENTA A CRÉDITO Y AL CONTADO
 Una de las operaciones más comunes y también una de
las más importantes dentro de una empresa son las
ventas, puesto que, si una empresa con fines de lucro no
vende, eso indica que el negocio no es rentable y tendría
que cerrar.
 Al momento de realizar los registros de las ventas y

llevarlos a los libros de contabilidad, hay que tener
en cuenta que hay diferentes tipos de asientos
contables de ventas, ya que estas pueden ser al
contado o bien podrían ser a crédito (algo bastante
común cuando los principales clientes son otros
negocios que compran al por mayor).
LIBRO DIARIO
En el asiento de una venta al contado se ven afectadas las cuentas de
efectivo (con sus respectivos auxiliares) y también la cuenta de ventas,
mientras que cuando vamos a anotar las ventas a crédito, la cuenta de
efectivo se sustituye por una llamada Cuentas por Cobrar. De este modo se
puede llevar un registro de cuánto dinero los clientes deben a la empresa.
Para comprender esto de una forma mucho más sencilla, veamos unos
ejemplos de ambos casos:
• La empresa OTAWA S:A. distribuidora de muebles de oficina vende un
escritorio ejecutivo de madera caoba a un precio de S/ 5,000. Este dinero es
pagado en efectivo por el cliente. ¿Cómo sería el asiento contable de esta
venta al contado?
• Ferretería LA GIGANTE SAC vende 5 cubos de pintura por un total de S/

14,000. Los cubos de pintura fueron pagados con tarjeta de crédito el mismo
día de la venta.
• La compañía DOÑA PANCHA SRL. vendió 2 modulos de madera de cedro

para computadoras por un total de S/ 8,000. Estas no fueron pagadas de
inmediato y se acordó que el cliente pagaría dentro de 30 días.
EL LIBRO DIARIO
Ejemplo 1: Asiento Contable venta al crédito
Por la venta el cliente no paga inmediatamente, sino que se llegó a un acuerdo para que
este pago sea realizado dentro de 30 días. En este caso se debe de realizar un asiento
contable de venta a crédito que refleje el monto adeudado por el cliente, el cual sería:
Débito a Cuentas por Cobrar y un Crédito a Ventas. Como se aprecia, el crédito a la cuenta
Ventas es el mismo, tanto para las que son al contado como para las que son a crédito,
siendo la diferencia la forma en la que debitamos.
FECHA DETALLE DEBITO CRÉDITO
12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 11,800
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al 1,800
Sistema Pensiones y de Salud por Pagar
401 Gobierno central
4011.1 IGV-Cuenta propia
70 Ventas 10,000
701 Mercaderías
7011 Mercaderías Manufacturadas
05/10//2019 Por la venta de mercaderías al crédito según F/No. 001-
02530
LIBRO DIARIO
Ejemplo 2: Asiento Contable por la venta al contado
El cliente está pagando en efectivo. El asiento contable sería: Débito a Efectivo y
un Crédito a Ventas. Esto es así porque en contabilidad se consideran los pagos
con tarjeta de crédito como si estos fuesen en efectivos, debido a que la
procesadora de pagos nos acreditará el dinero en un tiempo relativamente
corto.
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 11,800
104 Cuentas corrientes
1041 Banco Continental
70 Ventas 10,000
701 Mercaderías
10/10//2019 Por la venta de mercaderías al contado según F/No.
001-02530 y Tarjeta Visa del Baco. Continental
LIBRO DIARIO
Ejemplo 3: Asiento Contable por la Compra al Crédito
Se compra mercaderías y no se paga inmediatamente, sino que se llegó a un acuerdo para
que este pago sea realizado dentro de 30 días. En este caso se debe de realizar un asiento
de compra al crédito que refleje el monto a pagar al proveedor, el cual se tendría que
realizar un asiento contable por naturaleza y otro asiento contable por destino como
sigue:
ASIENTO CONTABLE POR NATURALEZA
60 Compras 20,000
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
42 Cuentas por Pagar Comerciales -Terceros 23,600
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
05/10//2019 Por la compra de mercaderías al crédito según F/No.
001-01780
LIBRO DIARIO
Ejemplo 3: Asiento Contable por la Compra al Crédito
ASIENTO CONTABLE POR DESTINO
20 Mercaderías 20,000
201 Mercadería A
61 Variación de Existencias 20,000
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
05/10//2019 Por el ingreso al almacén de la mercadería A según

F/No. 001-01780 y Guía de Remisión No. 001-03550
LIBRO DIARIO
Ejemplo 4: Asiento Contable por la Compra al contado
El cliente está pagando en efectivo. El asiento contable sería: Débito a Efectivo y
un Crédito a Ventas. Esto es así porque en contabilidad se consideran los pagos
con tarjeta de crédito como si estos fuesen en efectivos, debido a que la
procesadora de pagos nos acreditará el dinero en un tiempo relativamente
corto.
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 11,800
104 Cuentas corrientes
1041 Banco Continental
70 Ventas 10,000
701 Mercaderías
10/10//2016 Por la venta de mercaderías al contado según F/No.
001-02530 y Tarjeta Visa del Baco. Continental
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
 A lo largo de la vida de una empresa, se van
produciendo distintos hechos que deben ser
registrados por prescripción legal o por necesidades
de la gestión de la empresa. Estos hechos quedan
reflejados en el Libro Diario de forma cronológica.
La finalidad del Libro Mayor consiste en recoger
estos mismos hechos pero no en atención a la
fecha de realización, sino a la cuenta que se ha
visto afectada.
LIBRO MAYOR
 El Libro Mayor es un libro obligatorio,
algunos autores dicen que es un Libro No
obligatorio, a pesar de que en la práctica
resulta imprescindible llevarlo. En él se van a
recoger las distintas cuentas, y los
movimientos que se hayan realizado en ellas.
 La secuencia para hacer un asiento contable
es la siguiente: primero se registra en el libro
diario y después se pasa ese asiento
contable a la ficha o pagina individual de
cada cuenta.
EL CICLO CONTABLE
Pasos básicos para establecer un ciclo
contable completo. Estos vienen
determinados por los libros de
contabilidad, donde básicamente existen
tres tipos de libros:
•Libro Diario
•Libro Mayor
•Libro de Inventarios y Balances
LIBRO MAYOR
Es un libro contable obligatorio en donde se
registran las cuentas contables individuales en
una ficha o hoja individual, registrándose las
cantidades de cada una de las cuentas del libro
diario en el debe (lado izquierdo) y en el haber
(lado derecho) de la hoja o ficha individual, así
como el saldo de la misma.
El libro mayor precisamente lo que hace es eso;
registrar las cantidades que intervienen en los
asientos contables en la correspondiente cuenta
del libro mayor, representada por una T.
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento contable
anterior, tenemos un saldo deudor en caja (positivo) y un
saldo acreedor en la cuenta de clientes.
Ejercicio repaso del diario y del mayor:
Daremos unos cuantos movimientos contables y
seguidamente crearemos el libro diario y el libro mayor.
Hay un hecho importante en estos movimientos a tener en
cuenta. En principio vamos a reflejar movimiento de
compras y ventas. En estos movimientos, normalmente
intervienen cuentas de IGV. En este caso realizaremos los
asientos contables sin tenerlas en cuenta.
LIBRO MAYOR
1. Vendemos mercaderías por S/. 100.000 a
nuestro cliente Juan Rojas. Nos paga al contado
a través de Bancos.
2. Compramos a nuestro proveedor por valor de
S/. 30.000. Pagamos la mitad por caja y el resto
pendiente.
3. Traspasamos S/. 20.000 de bancos a caja.
4. Vendemos por valor de S/. 300.000. Giramos
letra por el total del importe.
LIBRO DIARIO
__________________ X ___________________
12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros 100,000
70 Ventas 100.000
701 Mercaderías
_________________ X __________________
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 100,000
101. Caja
12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 100.000
__________________ X ____________________
60. Compras 30.000
601 Mercaderías
40 Tributos, Contraprest. y Aportes al Sist.
De Pens. y de Salud por Pagar 5,400
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros 35,400
421 Facturas por Pagar
__________________ X ____________________
42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros 15,000
421 Facturas por Pagar
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 15.000
101 Caja
__________________X _____________________
LIBRO DIARIO
20 Mercaderías 30,000
201. Mercaderías
2011. Lapiceros
61 Variación de Existencias 30,000
611. Mercaderías
6111. Lapiceros
_________________ X ___________________
101 Caja
10. Efectivo y Equivalentes de Efectivo 20,000
104 Cuenta Corriente
1041 Bco. Scotiabank
__________________ X ___________________
12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros 300.000
123 Letras por Cobrar
70 Ventas 300.000
701 Mercaderías
__________________ X___________________
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
Debe IGV Haber Debe Variación de Existencia Haber

5,400 30,000
Sumas 5,400 0 Sumas 0 30,000
Saldo Saldo
Deudor 5,400 Acreedor 30,000
LIBRO MAYOR
Determinación de saldos y comprobación de
sumas del Libro Diario. Cierre
Una vez realizada la verificación de las sumas
iguales en las columnas del Debe y el Haber del
Libro Diario, se traslada la información de los
diferentes asientos contables al Libro Mayor, el cual
se realiza al final del periodo contable, sea mensual
o anual.
LIBRO MAYOR
Para efectos del traslado del Libro Diario al Libro
Mayor, se debe tener en cuenta lo siguiente:
En cada folio del Libro Mayor, se han de registrar
tantas cuentas como se hayan registrado en el
Libro Diario.
El registro se inicia en el folio 2, por cuanto la
primera corresponde a la legalización del Notario.
Se coloca el nombre de la cuenta en la parte
central superior de cada folio doble del Libro Mayor.
Se recomienda elaborar un índice en el Libro Mayor
para facilitar la identificación de las cuentas y los
códigos asignados.
LIBRO MAYOR
Para efectos del traslado se presentan diversos
casos en atención al tipo de asiento contable:
sean éstos simples o múltiples, como se indica:
1. Cuando hay dos o más cuentas deudoras y
dos o más cuentas acreedoras.
2. Cuando hay dos o más cuentas deudoras y
una cuenta acreedora.
3. Cuando hay una cuenta deudora y dos o más
acreedoras.
4. Cuando hay una cuenta deudora y una cuenta
acreedora
LIBRO MAYOR
1. Cuando hay dos o más cuentas deudoras y dos o más
cuentas acreedoras.
101 Caja
123 Letras por Cobrar
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,500
741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos
LIBRO MAYOR
DEBE 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo HABER
5/1 A varios 2 10,000 10,000
DEBE 12 Cuentas por Cobrar Comerciales- Terceros HABER

5/1 A varios 2 18,000 18,000 5/1 Por varios 29,500 29,500
DEBE 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos HABER

5/1 Por varios 1,500 1,500
LIBRO MAYOR
2. Cuando hay dos o más cuentas deudoras y una cuenta
acreedora.
60 Compras 10,000
601 Mercaderías
40 Tributos, Contraprest. y Aportes al
Sist. de Pens. y de Salud por Pagar 1,800
4011 IGV
40111 IGV – Cuenta propia
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 11,800
401 Facturas por pagar
4012 Emitidas
LIBRO MAYOR
DEBE 60 Compras HABER

5/1 A Cuentas por Pagar 2 10,000 10,000
Comerciales - Terceros
DEBE 40 Tributos, Contrap. Aportes Sist. Pens. Salud por Pagar HABER
5/1 A Cuentas por Pagar 2 1,800 1,800

Comerciales - Terceros
DEBE 42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros HABER

5/1 Por varios 11,800 11,800
LIBRO MAYOR
3. Cuando hay una cuenta deudora y dos o más
acreedoras.
12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros 11,800
40 Tributos, Contraprest. y Aportes al Sistema
De Pensiones y de Salud por Pagar 1,800
4011 IGV
40111 IGV – Cuenta Propia
70 Ventas 10,000
701 Mercaderías
7011 Mercaderías – Venta de explotación
70111 Terceros
LIBRO MAYOR
DEBE 12 Cuentas por Cobrar Comerciales- Terceros HABER
DEBE 5/140 Tributos,
A varios Contrap. Aportes2 11,800
Sist. Pens. 11,800HABER
Salud por Pagar
DEBE 40 Tributos, Contrap. Aportes Sist. Pens. Salud por Pagar HABER
5/1 Por Cuentas por 1,800 1,800
Cobrar Comerciales
- Terceros
DEBE 70 Ventas HABER

5/1 Por Cuentas por 10,000 10,000
Cobrar Comerciales
- Terceros
LIBRO MAYOR
4. Cuando hay una cuenta deudora y una cuenta

acreedora
101 Caja
1011 Caja General
12 Cuentas por Cobrar Comerciales–Terceros 11,900
LIBRO MAYOR
DEBE 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo HABER
5/1 A Cuentas por 2 11,900 11,900
Cobrar Comerciales
- Terceros
DEBE 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros HABER

5/1 Por Efectivo y 11,900 11,900
Equivalentes de
Efectivo
Aspecto Legal del Libro Mayor

El Artículo 39° del Código de Comercio señala: “Las
cuentas de cada objeto o persona en particular se
abrirán por Debe y Haber en el Libro Mayor”.
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1)
FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2) DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR
TOTALES
(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna

(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o documento de origen.
LA CUENTA
Se llama cuenta en contabilidad a la
representación simbólica de distintos La cuenta representa al conjunto
valores que intervienen en la formación de valores, bienes, servicios o
y las operaciones de una empresa, los resultados de un mismo orden,
cuales están representados bajo un clasificándolos por grupos
nombre o código.
 Mediante las cuentas podemos conocer en cada momento las

modificaciones de las distintas operaciones económicas y La cuenta esta
financieras que varían el valor de los recursos y obligaciones Representada
que posee ò administra la empresa. por:
 La cuenta sirve como método para registrar las operaciones de
la empresa una por una, así como sus efectos de aumento o
disminución que puede ser en el activo, pasivo ò patrimonio.
EJEMPLO: ELEMENTO 1
Esta compuesta por varias cuentas
EL PLAN CONTABLE GENERAL Cada cuenta esta representada por códigos
EMPRESARIAL VA A ESTAR
DESIGNADO PARA AGRUPAR 10 EFECTIVO Y EQ.DE EFEC. cuenta
POR ELEMENTOS A LAS 10.1 Caja
Sub. cuenta
CUENTAS Código Sub.Código
GENERALIDADES DE LA CUENTA
Las cosas que constituyen el Patrimonio en la empresa

sufren frecuentes variaciones que hacen cambiar la
composición del mismo y a veces su cuantía. Cuando
cobramos tenemos más dinero y cuando pagamos
tenemos menos. Cuando compramos mercaderías
tenemos más y cuando vendemos tenemos menos.
Para llevar la cuenta y razón de todas estas variaciones

se han ideado unos estados llamados CUENTAS,
compuesta de dos partes que se llaman respectivamente
DEBE y HABER
.
GENERALIDADES DE LA CUENTA
La Cuenta representa un conjunto de valores, bienes,
servicios o resultados de un mismo orden. Una cuenta es un
registro donde se anotan en forma metódica y cronológica
hechos que se miden con un objetivo contable
Para los registros contables, se tiene que considerar los
códigos que están representadas en el Plan Contable General
Empresarial (P.C.G.E.)
El hecho de registrar, asentar o anotar una cantidad en el
DEBE de una cuenta, se le conoce con el nombre de cargar,
adeudar o debitar y el hecho de registrar, asentar o anotar
una cantidad en el HABER de una cuenta, se le conoce con
el nombre de abonar o acreditar. En otras palabras
podemos decir que el conjunto de los cargos se llama
movimiento deudor, y de los abonos movimiento acreedor.
LA CUENTA “T”
Debe Denominación Haber

Cargo Abono
Débito Crédito
Saldo deudor Saldo acreedor
Pérdida Ganancia
EJEMPLO PRACTICO
Supongamos que la empresa comercial “VOLCAN SAC.” al iniciar
su ejercicio contable en el mes de Enero 2019, recibe en efectivo S/.
1,200.00 por concepto de venta realizada el 10-01-2019,
posteriormente el 20-01- 2019 gasta en efectivo S/. 1,000.00 en pago
de luz, agua, teléfono; según este ejemplo la ubicación de la Sub
Cuenta 101 Caja sería:
RAYADO CUENTA T
DEBE 101 Caja HABER
10/01/2019 1,200 20/01/2019 1,000
Saldo final 200
1,200 1,200
MANEJO CONTABLE DE LAS CUENTAS
Es necesario conocer las formas y procedimientos que se deben
adoptar en su aplicación para poner en funcionamiento el
mecanismo de las cuentas, como son:
 Abrir una cuenta: Es la denominación que va ser asentada o
registrada: en el ejemplo anterior sería la sub cuenta 101 Caja.
 Cargar, adeudar o debitar una cuenta: Consiste en anotar un a
cantidad en el Debe de la misma, representa un ingreso para la
empresa. En nuestro caso sería S/. 1,200 soles. Es decir se
cargo a la sub cuenta 101 Caja S/. 1,200 soles por ingresar
dinero en efectivo a caja por una venta realizada.
 Abonar o acreditar una cuenta: Significa registrar una cuenta
en el Haber de la misma; representa un egreso para la empresa.
En nuestro caso sería S/. 1,000 soles. Es decir, se abonó a la sub
cuenta 101 Caja por S/. 1,000 soles, porque salió dinero en
efectivo de caja para gastos de luz, agua y teléfono
MANEJO CONTABLE DE LAS CUENTAS
 Total Débito: Es la suma del Debe o suma de los cargos,
en este caso es de S/. 1,200 soles
 Total Crédito: Es la suma del Haber o suma de los
abonos, en este caso es de S/. 1,000 soles
 Saldo de una cuenta: Es la diferencia que existe entre
la suma del Debe y la suma del Haber # Si el Debe es
mayor que el Haber se dice que la cuenta tiene saldo
Deudor como sigue:
 Si el Debe es menor que el Haber se dice que la
cuenta tiene saldo Acreedor
 Si el Debe es igual que el Haber se dice que la cuenta
tiene saldo nulo o cero
 Según nuestro ejemplo: La Sub cuenta 101 Caja tiene
saldo Deudor porque la suma del Debe es mayor que la
suma del Haber por el importe de S/. 200 soles
LA PARTIDA DOBLE
La PARTIDA DOBLE no es un
principio, es una técnica que dice:
“No hay deudor sin acreedor,

ni acreedor sin deudor”
ACTIVO
Se refiere a todo aquello que le pertenece a la

empresa y se clasifican según su grado de
liquidez.
Es decir, la facilidad con la que se pueden
convertir en efectivo.
Se ordenan según el grado de liquidez, de
mayor a menor grado.
CUENTA DE ACTIVO

Cargo Abono
Débito Crédito
Saldo deudor
Se CARGAN (lado izquierdo) si aumentan.

Se ABONAN (lado derecho) si disminuyen.
Tiene Saldo deudor,

cuando el DEBE es mayor que el HABER
PASIVO
Son las obligaciones que tiene la empresa para

con terceros (excepto dueños, socios y
accionistas).
Se clasifican según el plazo en el cual se tiene
que honrar o pagar dicha obligación.
CUENTA DE PASIVO

Cargo Abono
Débito Crédito
Saldo acreedor
Se CARGAN (lado izquierdo) si DISMINUYEN.

Se ABONAN (lado derecho) si AUMENTAN.
Tiene Saldo acreedor,

cuando el HABER es mayor que el DEBE.
PATRIMONIO
Son las obligaciones que la empresa tiene con
el dueño, accionistas y/o socios.
CUENTA DE PATRIMONIO

Cargo Abono
Débito Crédito
Saldo acreedor
Se CARGAN (lado izquierdo) si se refleja una pérdida

Se ABONAN (lado derecho) si aumenta el Capital o
existe una ganancia.
Tiene Saldo acreedor,
cuando el HABER es mayor que el DEBE.
CUENTA DE GASTOS (PÉRDIDA)

Cargo
Débito
Saldo deudor
Se CARGAN (lado izquierdo) cuando

aumentan
CUENTA DE GANANCIAS

Abono
Crédito
Saldo acreedor
Se ABONAN (lado derecho) cuando

aumentan.
Es la representación numérica de la
cuenta
Es un símbolo que representa a las
cuentas dependido del grupo y
elementos al cual pertenezcan
GRACIAS

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