Segunda Unidad Uladech Contabilidad 1
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ADMINISTRATIVAS
SINTESIS DE LA II UNIDAD
CURSO: CONTABILIDAD 1
CICLO: I
ALUMNOS:
SINTESIS DE LA SEGUNDA
UNIDAD
1. PROCESO CONTABLE
El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son
registradas y resumidas para la obtención de los Estados Financieros.
1. Registrar
las
transacciones
en el diario
2. Pasar la
8. Obtener la
balanza de
información del
comprobación diario general al
después del cierre. mayor general.
3. Obtener la
7. Hacer los balanza de
asientos de comprobación.
cierre.
4. Registrar los
6. Formular los
asientos de
Estados ajuste.
Financieros.
5. Obtener la
balanza de
comprobación
ajustada
a. CONCEPTOS BÁSICOS:
Rubro: Es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados
financieros. Normalmente incluye el importe de un conjunto de cuentas y sub- cuentas
cuyo origen y esencia es la misma.
Nombres de las cuentas: Las cuentas o sub cuentas (divisiones) de una cuenta
utilizadas por las diferentes empresas pueden variar, según el giro de la empresa, sin
embargo, existen rubros definidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos
para una adecuada presentación de los estados financieros.
a. Concepto
Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida económica del país. Desde
el punto de vista jurídico permite registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o
disposiciones establecidas: en lo económico en base a los datos que nos proporcionan se
podrán realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherente; en lo
funcional nos conduce a la realización de una buena administración. Su importancia radica:
I. Para la Empresa
a. Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la
empresa.
b. Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un
periodo de tiempo determinado.
c. Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido
registradas objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el monto
de los tributos a pagar.
d. En líneas generales representan la fotografía de los acontecimientos
mercantiles de la empresa. Permiten registrar las entradas y salidas de los
recursos de una empresa dando a conocer los resultados de la gestión en un
periodo determinado.
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Letras por Cobrar
Registro de Letras por Pagar
Auxiliares Planilla Electrónica
Libro de Importaciones
Libro de Exportaciones
Libro Bancos
Registro de Caja Chica. etc.
De igual forma por disposición legal del D.L. 234-2006/SUNAT estos libros y registros
tributarios van acompañados de ciertos formatos los cuales contienen una información
mínima que deben ser llevados de una manera obligatoria a partir del 01 de enero del
2009. Los libros y registros que conforman la contabilidad completa podemos clasificarlos
en dos grupos:
a. Libros y registros que se anotan mensualmente:
• Registro de ventas
• Registro de compras
• Libro Caja y bancos
• libro diario
• Libro mayor
• Registro de consignaciones
• Registro de inventario permanente valorizado
b. Libros y Registros que se anotan anualmente
• Libro de inventarios y balances
• Registro de activos fijos
• Registro de costos (Solo para empresas de producción)
A. los deudores tributarios tendrán un plazo de 60 días calendarios para rehacer los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios documentos y otros
antecedentes.
Para una mejor ilustración al estudiante, diremos que cada una de las partes o columnas
numeradas entre paréntesis indican:
(1) El encabezamiento
(2) Anotar el código de la cuneta a nivel de dos dígitos.
(3) Anotar el código de la sub-cuenta o divisionaria (si se prescinde de las divisionarias, servirá
para enumerar las unidades, cantidades de cosas o especies.)
(4) Llamada también gran columna, sirve para colocar los títulos de las cuentas y sub-cuentas,
así como detalles y otras explicaciones.
(5) Columna falsa o accesoria, sirve para anotar los precios o valores unitarios.
(6) Columna destinada al registro de importes parciales o para agrupar cantidades de una
misma cuenta.
(7) Para el registro de cantidades totales.
EL INVENTARIO.- Se llama inventario a la relación detallada y pormenorizada de los valores,
bienes y derechos, así como las obligaciones o deudas que tiene una empresa al iniciar o finalizar
sus operaciones en un periodo contable y que le permiten determinar con exactitud los rubros que
componen su activo y pasivo, para determinar en un momento dado su situación patrimonial.
El registro en el libro de inventarios y balances de todo lo mencionado en el párrafo anterior,
sirve de base para efectuar el primer asiento en el libro diario, llamado de APERTURA, sea al
iniciar la contabilidad de una empresa o reabrir los libros después del cierre de las operaciones de
un ejercicio.
Como regla fundamental para la apertura de libros se debe citar lo siguiente:
Que todos los valores activos son deudores del CAPITAL o PATRIMONIO.
Que todos los valores pasivos son acreedores del CAPITAL o PATRIMONIO.
CLASES DE INVENTARIO.- Los inventarios son físicos y contables. Los primeros son el
resultado de recuento de los bienes o valores objeto de inventario; los segundos, los que realmente
CONTABILIDAD I SINTESIS DE LA II UNIDAD
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN
vienen al caso, son los que se practican en libros con los datos recogidos del inventario físico.
Según su naturaleza y/o fecha de preparación, pueden ser:
a. Inventario inicial o de apertura.- Es aquel, que prepara el comerciante o empresa al iniciar
sus operaciones mercantiles, con la finalidad de conocer patrimonio con que cuenta al
iniciar su primer periodo contable.
Este inventario consta de cuatro partes: EL ACTIVO, que comprende todos los bienes que
posee la empresa y los derechos a su favor: EL PASIVO comprende las deudas y
obligaciones; EL RESUMEN, que es la diferencia del Activo menos el Pasivo, dando como
resultado el patrimonio neto inicial y; de cuentas que aparecen en el activo y pasivo que se
equilibran o balancean con las cuentas patrimoniales.
Conviene en algunos casos – cuando se trata de sociedades por ejemplo – agrupar en uno
solo el pasivo y el patrimonio, obedeciendo a la ecuación contable Activo = Pasivo +
Patrimonio, como se podrá apreciar en los ejercicios desarrollados más adelante.
b. Inventario de cierre.- Es el registro que se hace después de un periodo determinado de
actividades – generalmente un año – para determinar el patrimonio con que cuenta el
comerciante o empresa al finalizar el periodo contable y conocer la utilidad o pérdida
obtenida.
En empresas unipersonales, éste inventario, además de las partes señaladas en el inventario
inicial o de apertura, cuenta con otro grupo denominado COMPARACIÓN, que viene a ser
la relación que se establece entre el patrimonio inicial y el de cierre, lo que determina por
si el resultado del ejercicio. Habrá utilidad cuando el patrimonio de cierre es mayor que el
inicial, caso contrario habrá pérdida.
Al igual que el inventario inicial, en éste podemos agrupar en uno sólo las cunetas del
pasivo y patrimonio, obedeciendo a la ecuación contable
Activo = Pasivo + Patrimonio
c. Inventario de situación.- Se efectúa en cualquier época del año, motivado por circunstancias
especiales, tales como: fusión, transformación o liquidación de empresas.
PROCEDIMIENTOS PARA REGISTRAR EL INVENTARIO.- El inventario se inicia
anotando en la parte superior del folio que se utiliza, la clase de inventario que corresponda y la
fecha de su realización; ejemplo, si el inventario es inicial, en el encabezamiento se atonará:
INVENTARIO INICIAL
Al…………… de………………………….. del 2005
Seguidamente se registrará en forma detallada en la cuenta que corresponda, los bines y
valores del activo de acuerdo al grado liquidez decreciente, precisando luego el total.
A continuación se anotará cada una de las partidas del pasivo de acuerdo a su grado de
exigibilidad decreciente, precisamente luego su total.
Acto seguido, en el patrimonio, las partidas que lo conforman, empezando por el capital.
En empresas unipersonales, si se tratara del inventario de cierre después del patrimonio,
hay que registrar la comparación, que equivale a establecer la relación entre el patrimonio inicial
y de cierre, hecho que va a representar la utilidad o pérdida del ejercicio.
Culmina el registro del inventario señalando el lugar, fecha y estampado de sello y firma
tanto del contador como del propietario o representante de la empresa.
CASOS PARA CONFECCIONAR UN INVENTARIO.- Los casos más comunes son:
a. Con una cuenta de activo sin pasivo.
b. Con dos o más cuentas de activo y sin pasivo.
c. Con una cuenta de activo y una o más de pasivo.
d. Con varias cuentas de activo y varias cuentas de pasivo.
BALANCE DE INVENTARIO.- Como el inventario general resulta amplio y especificado, se
pierde el aspecto central de su contenido por cuya razón, se hace necesario resumirlo, a esta forma
de presentar el inventario se le conoce con el nombre de BALANCE o BALANCE DE
INVENTARIO. En éstos, se presentan únicamente los rubros o cuentas y sus cantidades en forma
global, facilitando con ello la visión concreta y clara de las diferentes categorías de bienes,
obligaciones y capital (o patrimonio) de la empresa.
CLASES DE BALANCE DE INVENTARIO.- Al igual que el inventario, el balance puede ser
inicial y de cierre, quedando representados por el resumen del inventario inicial y de cierre
respectivamente.
PARTES QUE COMPRENDEM EL BALANCE DE INVENTARIO.- Tanto el balance inicial
como el de cierre agrupan cuentas de activo y pasivo cuyos totales deben estar siempre equilibrados
– por alguna razón, el término “Balance” se deriva de “Balanza” -. Esta igualdad se consigue
insertando al pasivo patrimonio inicial o de cierre según se trate de inventario inicial o de cierre.
EL PATRIMONIO.- La empresa para desarrollar sus actividades, necesita tener un patrimonio
propio; es decir, bienes y riquezas que administrar, cambiar o transformar, según sea su objetivo
económico.
El patrimonio de la empresa está constituido por un conjunto de propiedades, derechos,
créditos y obligaciones que asisten a un individuo o persona jurídica. La persona jurídica siempre
tiende a un objetivo determinado y realiza actos conducentes a mismo; por lo que en términos
mercantiles se puede decir que: Empresa es la reunión de capital y energías con la finalidad de
obtener lucro, a cambio de realizar o prestar un servicio económico.
Siendo diferentes los objetivos que persiguen las empresas, sea cuantitativa o
cualitativamente de acuerdo al índole y magnitud de los fines propuestos, puede establecerse una
agrupación genérica de las diferentes riquezas y valores que componen el patrimonio.
En primer término encontramos el ACTIVO que es la masa positiva en donde se consideran
los bienes y derechos que posee la empresa. Por otro lado se encuentra el PASIVO, que es la parte
negativa del activo patrimonial en donde se concentran las deudas y obligaciones a cargo del ente.
El pasivo – considerado estrictamente – constituye la responsabilidad jurídica, suponga o no, una
prestación económica del patrimonio frente a terceros. El valor neto o líquido de la APORTACIÓN
de los propietarios de la empresa se determinan por la diferencia que – en principio – tiene que
existir entre las dos masas.
Definiendo el valor de esta aportación como la diferencia del ACTIVO menos el PASIVO
del negocio, el PATRIMONIO estará representado por la siguiente ecuación:
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO o también;
REFERENCIAS BLIBLIOGRAFICAS.
Giraldo Jara, Demetrio. Contabilidad General Básica. Tomo I. Décimo Quinta Edición.
Editora Fecal E.I.R.L. Lima, 2005.