Régimen de Zonas Francas en Colombia.

Nathalia Guaca Salamanca

Leidy Julieth Ortiz Velez
Juan Carlos Martínez Valdez

Especialización en Gestión Tributaria

Universidad Del Valle
2022
 INTRODUCCIÓN

En este trabajo de investigación se pretende realizar una definición de las zonas

francas en Colombia, así como también el análisis de la naturaleza de dichas zonas.
Con lo que se concluye acerca de los beneficios que aporta a la economía de nuestro
país y la generación de empleo. Teniendo en cuenta los aportes hechos por la OIT en
este aspecto, se aborda la problemática en cuanto a las condiciones laborales que se
derivan de la creación de las zonas francas en el contexto colombiano, en cuanto a
las libertades sindicales y las negociaciones colectivas.

Igualmente bajo ese contexto se pretende concluir acerca del aporte que se le
atribuye a las zonas francas en el incremento de las las exportaciones colombianas.
En Colombia las zonas francas se clasifican en tres grandes grupos y cada grupos
goza de beneficios en materia tributaria que pueden variar entre ellos. En este trabajo
se aborda la descripción de cada grupo en especifico y las diferencias que se
presentan en cada uno de ellos.

La tributación en las zonas francas Colombianas comprende tarifas que son

inferiores a las de empresas que no tienen dicha condición, esas tarifas pueden llegar
a ser hasta de un 15%, situación que las hace favorables para los contribuyentes que
deciden constituirse como zonas francas. En el presente trabajo se abordan las
principales ventajas y desventajas que representa el hecho de constituirse como una
zona franca.

En Colombia existen requisitos que se deben cumplir para poder constituirse como
zona franca, estos requisitos que en su mayoría lo establece la legislación tributaria y
aduanera, los abordamos con el objetivo de ilustrar al lector para que puede tener una
visión somera que le permita hacerse a la idea que aspectos deba considera antes de
decidir por el camino de constituirse como zona franca. Cambien se hace una
descripción de las autoridades encargadas de hacer la regulación en las zonas francas
Colombianas.

RESUMEN

Las zonas francas en Colombia, constituyen un instrumento que la nación utiliza con
herramienta para dinamismo de la economía a nivel regional. Dichas zonas gozan de
unos beneficios especiales en materia tributaria y aduanera que las hace muy
especiales y atractivas para los actores de la economía. Estas zonas francas tienes
regulación y requisitos especial para constitución y permanencia que se deben cumplir,
las zonas francas pueden ser utilizadas como instrumentos de evasión e ilusión de los
impuestos cuando no se le hace un debido control, es por esta razón que los gobiernos
deben realizar un control y vigilancia permanente sobre los usuarios de las zonas
francas para evitar la afectación del impuesto en estas zonas francas. En Colombia
existe una amplia regulación sobre el tema de zonas francas, pero lo que no es claro es
que tan eficiente es el control para que dicha legislación de cumpla
 I. DEFINICIONES

1. ¿Qué son zonas francas?

Son áreas delimitadas del territorio nacional, las cuales su objetivo es promover el
crecimiento del proceso de industrialización de bienes y la prestación de servicios
destinados primordialmente a los mercados externos. Existen los siguientes cuatros
tipos de zonas francas:
 Zonas francas industriales de bienes y servicios y comerciales: Promueven el
desarrollo del proceso de industrialización, los servicios dedicados a los
mercados externos y la comercialización.
 Zonas francas industriales de servicios tecnológicos: Promueven empresas de
base tecnológica hacia el mercado internacional.
 Zonas francas industriales de turísticos: Promueven la prestación de servicios
turísticos, destinados primordialmente al turismo extranjero (receptivo) y
secundariamente al turismo nacional.
 Zonas francas transitorias: Promueven las ferias internacionales, exposiciones,
congresos y seminarios internacionales.


2. ¿Qué es Adicomex?

Es la asociación de comercio exterior que se encarga de fortalecer las relaciones con

los entes gubernamentales que regulan el comercio exterior, es la conexión efectiva
entre el empresariado y dichas instituciones.
 II. NORMATIVA EN LAS ZONAS FRANCAS

Ahora, estudiemos las normativas de las zonas francas las cuales según ilustración de
Romero

Fuente: tomado de Romero, J. (s.f., p.2.)

 III. REGULACIÓN DE LAS ZONAS FRANCA

Las zonas francas son reguladas por:

 La DIAN en el tratamiento Aduanero, tributario y cambiario de las operaciones.
 Usuario operador, el cual autoriza el ingreso y egreso de mercancías de las
zonas francas.
 Ministerio de comercio, acompaña en el proceso de vigilancia y control.

Beneficios que tienen las empresas ubicadas en Zonas Francas, Ley 1004 de 2005
a. Las zonas francas cuentan con una tarifa preferencial de impuesto sobre la renta
del 20%. No hay una tarifa objetiva por cada actividad que realice.
b. Exención del IVA con respecto a la compraventa de materias primas, insumos y
bienes terminados que realicen los usuarios de Zonas Francas, bien sea del
exterior o de una empresa en Colombia, no tienen que facturar o pagar el
impuesto a las ventas, es decir, no pagan IVA.
c. No realizan causación de tributos aduaneros por bienes provenientes del
exterior, mientras permanezcan en la zona franca. Cuando un bien que se
produjo en una Zona Franca es vendido en el territorio nacional, dicha
transacción se considera como una importación, y es en ese momento cuando
debe pagar estos impuestos y cumplir con los requisitos de toda importación.

Requisitos para calificación de usuarios industriales y comerciales (Art. 80 D. 2147/16)

Una vez dada las definiciones del régimen zonas francas y ADICOMEX, se expone el
impacto que pueda tener en relación con el comercio exterior, régimen aduanero.
Las zonas francas tienen la estructura de un régimen diferente al que se comercializa
de forma nacional, bajo una normatividad especial en materia tributaria, aduanera y de
comercio exterior. (Zona franca de bogota, 2022), el tener un espacio dentro del territorio
colombiano que permita producir, comercializar, prestar un servicio sin aranceles, sin
impuesto de IVA, puede ser llamativo para las empresas o industrias en especial de
carácter internacional, también aporta una mejor logística en el manejo de
almacenamiento, proyección de ventas el comercio de un bien o servicio en relación
para la formalización de aranceles en el momento de exportar desde las zonas francas.
Sin duda este espacio no solo contempla benéficos para las empresas que se dediquen
a actividades de importación o exportación, Las zonas francas como instrumento que
favorece la competitividad del país, han demostrado ser una buena opción para ubicar
las empresas, convirtiéndose en canales para atraer inversión, generar empleo,
incentivar y promover la diversificación, los encadenamientos productivos y la
transferencia de tecnología. (Equipo de Redactores Legis, 2021)
Así pues, las Zonas Francas se han constituido como elementos de primera línea del
desarrollo del país frente a los retos del siglo XXI. Desde hace unos años, con el auge
de la economía nacional las Zonas Francas crecieron dinámicamente como centros de
desarrollo logístico y empresarial. Han sido efectivas para la atracción de inversión y la
generación de empleo, y son importantes polos para el progreso regional. Prueba de
ello es la aprobación de más de 90 zonas francas bajo el actual régimen fiscal y
aduanero (Zona Franca Metropolitana., 2017)

IV. BENEFICIOS DE LAS ZONAS FRANCAS

Entre los beneficios que se obtienes al constituirse como zona franca podemos
destacar los siguientes:

1. Los bienes procedentes del exterior que se introducen a la Zona Franca no

requieren una declaración de importación. De acuerdo con información publicada por
la DIAN en su página web, solo se requiere que los bienes aparezcan en el documento
de transporte como consignados a un usuario de la Zona Franca a la que llegarán los
artículos traídos del exterior.

2. Las materias primas, bienes de capital, insumos y cualquier mercancía que ingrese
a una Zona Franca no se considera una importación. Por lo tanto, no tiene que pagar
arancel ni IVA mientras esté dentro de la Zona Franca. Si salen al territorio nacional,
deben importarse, para lo cual se debe presentar una declaración de importación,
realizar el pago del arancel e IVA y cumplir con los demás requisitos que exija la
legislación aduanera y de comercio exterior.

3. La salida de mercancías a otro país desde una Zona Franca no requiere presentar
una declaración de exportación, porque el formulario de movimiento de mercancías
hace las veces de este documento. Las salidas a otro país solo necesitan autorización
del usuario operador.

4. Las empresas ubicadas en Zonas Francas pueden ingresar temporalmente a

Colombia materias primas y bienes intermedios para procesamiento parcial, sin que
esto implique costos en materia de importaciones, ni autorizaciones aduaneras
previas.

5. Las mercancías que ingresan a una Zona Franca pueden estar dentro de la Zona
Franca indefinidamente. Esto es un beneficio, pues las empresas pueden realizar la
nacionalización o importación cuando realmente necesiten las mercancías.

6. No hay restricciones a la venta de bienes o servicios producidos en una Zona

Franca en terceros países ni en el territorio nacional.
 VI. CONSIDERACIONES SOBRE LAS ZONAS FRANCAS

Igualmente, es clave comprender que Las zonas francas han sido un mecanismo de
estímulo de inversión y generación de empleo, así como el fortalecimiento del mercado
en cuanto a competitividad y desarrollo de economías de escala; por tal razón se vio la
necesidad de generar estadísticas que midan la evolución y desarrollo del régimen
franco, así como apoyo al cálculo del flujo de las exportaciones e importaciones (DANE
2019).

Las transacciones de las zonas francas con el resto del mundo son la base para
calcular los flujos de exportaciones e importaciones registrados, los cuales
complementan las estadísticas detalladas que permiten ampliar el territorio estadístico,
con el fin de tener un acercamiento al territorio económico (DANE 2019). Asimismo, y
en consecuencia, el recaudo tributario depende en gran medida del registro de
importaciones y exportaciones, lo que complejiza la agilidad del Sistema tanto para los
movimientos de mercancías como para los respectivos pagos.
Por lo anterior, el registro se configure como un aspecto clave tanto para el sector
privado como el público.

El sector público, la información se usa para formular políticas económicas, mejorar las
condiciones aduaneras, evaluar el comportamiento y fomentar la inversión privada
mejorando índices de desempleo, crecimiento económico y desarrollo de sus regiones
aledañas. Es un punto fundamental para entender el comportamiento económico
nacional, ya que el motivo de la norma que regula las ZF es promover nuevas
alternativas para intensificar la economía y es por eso que fomentan en cierta medida
el desarrollo del territorio donde se encuentran instaladas (DANE 2019).

Por su parte, en el sector privado, las zonas francas necesitan la información para
entender el comportamiento general y su participación dentro de ellas instaladas
(DANE 2019). Lo que arroja los insumos necesarios para los procesos de toma de
decisiones con impactos en la movilización de mercancías de las Zonas Francas con
impacto directo en el país y el territorio.

Así pues, es evidente que las Zonas francas contribuyen al desarrollo del comercio
exterior de diferentes formas. El valor de las exportaciones en zonas francas Respecto
al año 2019, julio registró un aumento de 44,9%, al pasar de US$282,7 millones FOB a
US$409,7 millones FOB en el mismo mes de 2022 (DANE, 2019) Todo ello, generando
las transformaciones e impactos sociales y económicos proyectados.

Por su parte, sobre el área o sector laboral y/o social como impacto de las Zonas
Francas hace muy complejo su regulación y las relaciones entre trabajadores locales y
empresas administradoras. Empero, la OIT hace un par de décadas ha intervenido en
aras de lograr relaciones laborales e impactos sociales con enfoques positivos en los
momentos de establecimiento de zonas francas. Por tanto, el impacto social es
ambivalente. Por un lado, puede mejorar las condiciones básicas de los trabajadores,
pero únicamente si hay una correcta creación de lineamientos o regulaciones laborales
y tributarias. Por el otro lado, ciertamente se evidencian mucha movilidad de personas
y bienes para los sectores donde se instituyen las Zonas Francas.

Ahora bien, desde la OIT (1998, 2020) se ha impulsado un paradigma e regulación. El

enfoque que se ha adoptado para llevar a cabo los programas de acción, ha consistido
en determinar las prácticas más eficaces e innovadoras por parte de los organismos
gubernamentales, de los empleadores y de los trabajadores, así como extraer
conclusiones y recomendaciones de ellas, basadas en la experiencia concreta. Es
decir, desde la constitución de la OIT de forma tripartita se pretende diseñar relaciones
más equilibradas que logren mejores impactos sociales de las zonas francas.
Además, El objetivo de acción que impulsa la OIT en las zonas francas a largo plazo en
esta esfera es doble: la creación de un ambiente de relaciones laborales propicio para
e! fomento y la expansión de las inversiones en las zonas francas industriales, y la
administración de estas zonas de tal manera que puedan favorecer la creación de un
entorno en que las inversiones extranjeras y nacionales produzcan resultados positivos
para todos aquellos que intervienen directa o indirectamente en las actividades
emprendidas en las mismas (OIT, 1998 )

Así pues, se considera que “zonas industriales dotadas de incentivos especiales para
atraer a los inversores extranjeros, en las que los materiales de importación se
someten a un cierto grado de proceso industrial antes de ser de nuevo exportados”.
Empero, en la actualidad las condiciones de trabajo y las relaciones industriales en las
Zonas Francas rara vez cumplen las normas estipuladas en los instrumentos de la OIT,
tal y como se mencionó arriba, pero fundamentalmente, El principal desafío que
encaran los trabajadores de las zonas francas se halla en el ámbito de la libertad
sindical y la negociación colectiva (OIT, 2020)

Finalmente, son evidentes los beneficios sociales, económicos y financieros que las
zonas francas traen para el país y para el territorio donde se acentúan. Ahora bien, los
problemas y retos de las zonas francas y de sus impactos nacionales y locales debe
abordarse de forma colectiva e integrando representantes de todos los sectores, pero
con especial liderazgo del empresariado que utiliza las Zonas Francas. Por lo que,
cualquier regulación o Proyecto de ley que pretenda limitar o regular de forma
confinada a las zonas francas terminará por fracturar los enormes beneficios y
ganancias que traen las zonas francas tanto para el país como para la región o
localidad específica.
 CONCLUSIONES

1- Las zonas francas tienen beneficios para el país cuando se crean con objetivos de
interés colectivo territorial, sin que estén orientadas a beneficiar solo ciertos sectores
en particular, dichas zonas se deben crear con el estudio adecuado que permita
alcanzar el beneficio de las regiones aledañas . Por tal motivo se debe defender la
legislación que las ampara, estando siempre vigilantes de los nuevos proyectos de ley
que se radiquen y que vallan en contra de estas zonas. Se ha demostrado que la
creación de estas zonas dinamiza la economía de las regiones y mejora los niveles de
empleo.

1. Las zonas francas gozan de tarifas de tributación especiales, pero se debe tener en
cuenta que los usuarios comerciales en zonas francas en Colombia deben de tributar
a la tarifa general, no obstante se debe considerar el hecho que las zonas francas
pueden ser también utilizadas como instrumento de ilusión y evasión en materia
tributaria, dado a que gozan de beneficios que no poseen lo otros sectores. Por la
anterior razón los organismos de control deben realizar un control y vigilancia
permanente sobre las zonas francas.

2. Las zonas zonas francas en Colombia se encuentran controladas por el Ministerio

de Industria y Comercio, quien estable los requisitos necesarios para su creación en
concordancia con la normativa que rige la materia tributaria, pero la pregunta que
debemos hacernos es que tan eficiente y eficaz es dicho control.
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