Capitulo 5 Caja y bancos 1. Caracteristicas de caja y bancos. 2. Consideraciones para su presentacién. 3. Manejo y control de cfectivo. 4. Caja y fondo fijo. 5. Cuentas bancarias 6. Presentacién en los estados financieros. 1. Caracteristicas de caja y bancos Caja, llamada también «cfectivo», es un instrumento utilizado para el incercambio de bienes y servicios. TLos contadores emplean el concepto caja y bancos para referirse a todas aquellas par- ssdas que pueden ser utilizadas como un medio de intercambio tanto de bienes como & servicios, En contabilidad, el efectivo expresa muchas de las mediciones del valor de ‘ienes, Debido a su difundido uso en la sociedad, el término «caja y bancos» es entendido por casi rodos. Contablemente, en nuestro medio se usan los trminos «efectivoy y para el estado de cuenta corriente, que es el reflejo del movimien- to bancario. En estas «cuentas T» incluiremoas las cortecciones que se deben efectuat tanto en los libros de la compafifa como en el banco, con el propésito de que ambos saldos sean iguales. Una vez logrado esto y procedido a registrar los asientos de ajuste cortespondien- tes, podemos afirmar que el mayor y la cuenta bancaria se encuentran conciliados, A continuacién, se muestra la conciliacién bancaria para el caso de la cuenta cottiente en el Banco BBVA de la Compafifa Catpena y James. Tabla 5.2 Cuentas T de la conciliacién bancaria Libros del banco Libros de la compafifa Cuenta corriente Cuenta BBVA (Compatifa Carpena y James (en soles) (cn soles) 123,000 saldo 231,000 aldo (4) 9,000 10,000 (2) (oy 2,215,000 | 1,860,000 (1) 9000) 133,000 2,215,000 | 2,091,000 124.000 saldo real saldo real 124,000 Lo primero que se a hecho ha sido colocar los saldos finales segin libros de la empresa ¥ del estado bancario (segiin libros del banco), en sus respectivas «cuentas T», Luego, se incorporan las partidas conciliatorias como sigue: 156Esteban Chong L. / Martha Chaves, P. / Maria Isabel Quevedo A. / Miguel Bravo T. 41. Los S/ 1,860,000 fucron depositados en el banco el 31 de agosto, pero este, probable- mente por la hora del depésito atin no los ha registrado a esa fecha. Como se trata de un depésito realizado por la compafia antes de la fecha de corte, constituye un depési- to en trénsito (Iéase: un mayor pasivo para el banco), diferencia temporal que debe ser incluida en el saldo acreedor del banco. 2. Las comisiones y gastos bancarios por S/ 10,000 fueron contabilizados por el banco con cargo ala cuenta corriente de la compafiia. Sin embargo, estas comisiones no han sido registradas en libros. Como estas comisiones constituyen un desembolso pata la compafia, deben ser registradas en el haber de los libros de esta, deduciéndose asi el saldo de la cuenta. La compaitia ha girado cheques a sus ptoveedores para cancelar obligaciones, Cuando lo hizo, esta registré en sus libros un abono a la cuenta BBVA Continental. Sin em- bargo, los proveedores no se han acercado atin a cobrar al banco, razén por la cual el saldo de la cuenta en el estado bancario contiene dinero que ya esti comprometido eon terceros ¥, por Jo tanto, no es de libre disposicién de la empresa. Es por ello que, a efectos de conciliar los saldos del banco con los libros de la compaiia, descargamos estos cheques del saldo bancario, colocéndolos en el debe de la «cuenta T». La compaiia registré el pago de un cheque por S/ 999,000. Cuando el proveedor fire al banco, se le pagaron S/ 990,000, que era el importe real y correcto del cheque, En ‘otras palabras, la compaiiia registré en exceso un abono por S/ 9,000, Esta situacién se corregird cargando en los libros dicho importe. a Cinpena y James S. A. debe registrar en libros los ajustes que corresponden a aquellas fidas conciliatorias incluidas en su «cuenta T». En nuestro caso, los asientos serdn; we Gastos bancarios 10,000 Bancos 10,000 oxel- Bancos 9,000 Cuentas por pagar 9,000 Informes de la conciliacién bancaria continuacién, se presentan los informes respectivos: Partiendo del saldo en libros para Hegar el saldo de bancos. 157Caja y bancos Tabla 5.3 Carpena y James: conciliacién bancatia de libros a bancos COMPANIA CARPENA Y JAMES S. A. CONCILIACION BANCARIA. CUENTA CORRIENTE BBVA n.° 189-0100008288 ‘31 DE AGOSTO DE 2019 (expresado en soles) Saldo segiin libros SI (123,000) Mis: Error en el registro de cheque 9,000 Cheques pendientes de pago 2.213.000 2.101.000 Menos: Comisiones por servicios bancatios ( 10,000) Depésitos en trinsito (1.860.000) (870.000) Saldo segiin el banco 231,000 b) Partiendo del saldo en bancos para llegar al saldo en libros. Tabla 5.4 Cérpena y James: conciliacién bancaria de bancos a libros COMPANIA CARPENA Y JAMES S. A. CONCILIACION BANCARIA CUENTA CORRIENTE BBVA a.° 189-0100008288 AL 31 DE AGOSTO DE 2019 (xpresado en soles) Saldo segiin el banco Si 231,000 Mis: Comisiones por servicios bancatios 10,000 Depésivos en trénsito 1,860,000 2,101,000 Menos: Error en el registro de cheque (9,000) Cheques pendientes de pago 2.215.000) (2.224.000) Saldo segsin libros £123,000) 158Esteban Chong L. / Martha Chavez P. / Maria Isabel Quevedo A. / Miguel Bravo T. ©) Partiendo de ambos saldos para llegar al saldo real. Tabla 5.5, Cirpena y James: conciliacién bancaria a saldos reales (COMPANIA CARPENA Y JAMES S. A. CONCILIACION BANCARIA, (CUENTA CORRIENTE BBVA n.° 189-0100008288 AL 31 DE AGOSTO DE 2019 (expresado en soles) Saldo segiin libros SI (123,000) Mis: Error en el registro de cheque 9,000 Menos: Comisiones por servicios bancarios 10,000) (124,000) Saldo segiin el banco Si 231,000 Mis: Depésitos en trinsito 1,860,000 Menos: ‘Cheques pendientes de pago (2,215,000) (24,000) Presentacién en los estados financieros inuacién, algunos ejemplos relacionados con la presentacién de efectivo y equiva: de efectivo en los estados financieros. 9s Pacasmayo S. A. A.: estados financieros separados al 31 de diciembre de 2017 tos Pacasmayo SAA, 2018) icativas y equivalentes de efectivo presentados en el estado separado de fiujos de efectivo, com- elefectivo en bancos, caja y depésitos a plazo con un vencimiento menor o igual a tres meses. y equivalentes de efectivo ubro estd compuesto por las siguientes partidas: 2017 2016 s/000 s/000 1,084 1,387 corrientes bancarias (b) 5,739 10,617 a plazo (c) 22,000 31,000 28,823 43.004 ‘cuentas corrientes bancarias estén denominadas en moneda local y extranjera, estan de- gzadas en bancos locales y del exterior y son de libre disponibilidad. Estas cuentas generan con base en tasas diarias para depésitos en bancos 159Caja y bancos (©) AI31 de diciembre de 2017 y de 2016, la compafiia mantiene depésitos a plazo con vencimien- tos originales menores de tres meses en bancos locales, son de libre disponibilidad, y generan intereses segtin las tasas respectivas de depésitos a plazo. Estos depésitos [que] tienen venci- mientos menores de tres meses fueron cobrados en enero de 2018 y de 2017, respectivamente, Durante los afios 2017 y 2016, estos depésitos a plazo generaron intereses por aproximadamen- te S/ 889,000 y S/ 1,450,000, de los cuales S/ 82,000 y S/ 10,000 se encuentran pendientes de cobto al 31 de diciembre de 2017 y de 2016, respectivamente. Empresa Sidertirgica del Perd S. A. A. - Siderperti: estados financieros 31 de diciembre de 2017 y de 2016 (Siderperu, 2018) 3. Principales politicas contables Las principales politicas contables aplicadas en la preparacién y presentacién de los estados finan- cietos se detallan a continuacién, las cuales han sido aplicadas uniformemente en todos los aiios presentados. A. Efectivo y equivalentes de efectivo El efectivo y equivalentes al efectivo comprenden el efectivo disponible, depésicos a ln vista en ban- cos y otras inversiones de corto plazo altamente liquidas con vencimientos originales de tres meses ‘© menos y con riesgo no significativo de cambio cn su valor razonable. 6, Efectivo y equivalentes al efectivo AI31 de diciembre, este rubro comprende lo siguiente: En miles de soles 2017 2016 Cuentas corrientes 101,302 18,280 Depésitas a plazos 126218 36,058 222,520 34,338 AL 31 de diciembre de 2017, la compaitia mantiene cuentas corrientes en bancos locales de- nominadas en moneda nacional y en moneda extranjera en miles de $/ 68,659 y miles de US$ 10,072 respectivamente (miles de S/ 9,090 y miles de USS 2,732 al 31 de diciembre de 2016, respectivamente). A131 de diciembre de 2017, los depésitos a plazo corresponden a depésitos en moneda nacio- nal y extranjera por miles de S/ 27,600 y miles de US$ 30,400 respectivamente (miles de S/ 22,000 y miles de US$ 4,200 al 31 de diciembre de 2016, respectivamente). Estos depésitos se mantienen en entidades financieras nacionales, devengan intereses a casas de mercado y tienen vencimiento en enero de 2018, AL 31 de diciembre de 2017, los intereses devengados por los depésitos a plazo ascienden a miles de S/ 2,139 (miles de $/ 758 al 31 de diciembre de 2016) y se presentan en el rubro ingresos financieras del estado de resultados y otros resultados integrales. 160Eseeban Chong L. / Martha Chavez P. / Maria Isabel Quevedo A. | Miguel Bravo T. Preguntas Indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas: 1. La finalidad del arqueo de caja es verificar que el fondo fijo asignado para efectos de gastos menores es el que se encuentra en el recuento de dinero, vales y otros docu- mentos encontrados. 2. De existir dinero faltante al realizar el arqueo, se considera como una cuenta por cobrar al encargado de caja, ya que es su responsabilidad. 3. Todo vale con rendicién es siempre tratado como gasto de la empresa. 4 El monto de la caja chica se repone periédicamente. Los criterios del arqueo de caja son exactamente iguales en todas las empresas y no varfan segtin las politicas de estas. Las entregas a rendir cuentas son consideradas como vales con rendicién hasta que regrese el empleado con la sustentacion de gastos respectiva. El monto de caja chica se mantiene constante durante toda la vida de la empresa, es decir, no se puede incrementar o disminuir en ninguna circunstancia. La finalidad de la conciliacién bancaria es explicar las diferencias entre el saldo de la cuenta en libros de la empresa y el saldo indicado por el banco en el estado de cuenta. En la forma de presentacién de conciliacién en paralelo, se toma el saldo de la empre- sa hasta llegar al saldo del banco. En la presentacién de la conciliacién de bancos a libros, se toma el saldo del banco hasta llegar al saldo de la empresa. El término «efectivo» excluye partidas tales como la cuenta de ahorros porque este dinero no esté fisicamente en poder de la compa Los saldos de efectivo deben manejarse de tal manera que se evite tener poco efectivo. Sin embargo, el mantener un nivel excesivo de este no es de mucha importancia para Ie compafia. cuando las cuentas bancarias de una compafiia tengan restricciones para su reti- inmediato, siempre son incluidas como parte del activo corriente en el estado de ‘i6n financiera. conciliaciones bancarias deben ser realizadas por personal distinto de aquel encar- del manejo de cuentas bancarias. compafiias incluyen los cheques postfechados y la caja chica como caja. 161Caja y bancos Marque la alternativa que considere correcta: 16. 162 {Cual de las siguientes alternativas es clasificada como caja y, en consecuencia, se muestra en el activo cortiente? a) Dinero en la oficina, b) Fondo fijo. ©) Depésito a plazo. d) Todas las anteriores. »

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