Presentación Sobre La Determinación de La Estrategia de Auditoría

Facultad de ciencias de la empresa-
Contabilidad y finanzas
Auditoría Financiera I Determinación de la Estrategia de
Auditoría
Cuentas y aseveraciones significativas
• Estados financieros
• Situación financiera
• Situación económica
• Relación con procesos significativos y/o transacciones significativas
• Cuentas
• Aseveraciones
Determinación de la Estrategia de Auditoría
• Estados de Materialidad • Cuentas Significativas Estrategia de

Situación • Cuentas de riesgo limitado Auditoria
Financiera • Cuentas insignificantes
• Estado de
resultados • Error Tolerable - • Enfoque de
ET controles y saldos
• Nivel Mínimo Evaluación de • Enfoque de
Aseveraciones Error - NME saldos
estrategia
Estados financieros – auditoria financiera
Estado de
situación
financiera
Notas a los
Estado de
estados
resultados
financieros
Estado de
Estado de
Otros
Flujo de
resultados
efectivo
integrales
Estado de
Cambio en
el
Patrimonio
Neto
Procesos significativos y EE.FF.
• Logística • Comercial
Costo ventas - Ventas –

existencias – cuentas por
efectivo – ctas. cobrar - Crítico a formular:
por pagar efectivo - Cuentas significativas
- Aseveraciones
- Riesgos: que
Efectivo – puede fallar
Existencias – - Controles
Préstamos –
costo de
Gastos
producción
Financieros
• Recursos • Producción
financieros
Aseveraciones
La NIA 315 define a las aseveraciones como: representación o declaración de la administración de una entidad, explícita
o de otra índole, incorporada en los estados financieros, tal como la entiende o utiliza el auditor para considerar los
distintos tipos de posibles errores que puedan ocurrir.
Aseveraciones para cuentas de
estado de situación financiera
Aseveración Definición
Existencia Un activo, un pasivo, o interés de capital existe a una fecha determinada
Derechos & Un activo o un pasivo pertenece a la entidad a una fecha determinada

Obligaciones
Integridad No existen activos, pasivos, intereses de capital, transacciones o eventos no registrados,

o partidas no reveladas
Valuación Un activo, pasivo, o interés de capital es registrado a un valor contable apropiado.

Aseveraciones para cuentas de resultados
Aseveración Definición
Ocurrencia Una transacción o evento registrado que pertenece a la entidad, realmente tuvo lugar
durante el período
Integridad No existen transacciones o eventos no registrados, o partidas no reveladas
Medición Una transacción o evento es registrado por el importe apropiado y en las cuentas
apropiadas
Aseveraciones de revelaciones
Aseveración de presentación y revelación: Una partida es clasificada, descrita y
revelada de acuerdo con el marco aplicable de reporte de información financiera.
Para revelaciones significativas, consideramos cuáles de las aseveraciones

pueden ser relevantes (ej., integridad, existencia y valuación de premios por
opciones en acciones (stock options awards)).
Como en las cuentas significativas, ciertas aseveraciones pueden no ser

relevantes para revelaciones significativas.
Aseveraciones de revelaciones
Nuestra consideración de la aseveración de presentación y revelación para cuentas significativas y revelaciones
varía con base en cómo son generadas las revelaciones.
 Consideramos por separado la aseveración de presentación y revelación para revelaciones derivadas de

información extraída específicamente (specially extracted data) en el proceso de cierre de estados
financieros de la entidad (ej., revelaciones de partes relacionadas e información de segmentos)
 Para revelaciones asociadas con una cuenta significativa, consideramos la aseveración de presentación y
revelación como una aseveración relevante para la cuenta significativa relacionada (ej., desglose de las
clasificaciones del inventario en las revelaciones a los estados financieros)
 Para las revelaciones generadas como parte del proceso de cierre de estados financieros, consideramos
la aseveración de presentación y revelación en conjunto, puesto que estas revelaciones con frecuencia
son relevantes para muchas cuentas significativas (ej., revelaciones de políticas contables)
Estrategia de auditoria – incidencia de la MP y ET
Estrategia
de
Auditoria
Enfoque en
Enfoque en
procesos y
saldos
controles
Diseño y
Prueba de Pruebas
prueba de
saldos sustantivas
controles
Pruebas
Sustantivas
Estrategia de auditoria – Clasificación de las cuentas
o transacciones
Saldo mayor al ET; y
Cuentas riesgo de error
afecta a varios
significativas aseveraciones
Cuentas de Saldo mayor al ET; y

Clasificación Evaluación
riesgo de error
de cuantitativa riesgo afecta a una sola
del ET limitado
transacciones aseveración.
Cuentas no Saldo menor al ET; y

riesgo de error en
significantes toda la cuenta.
Cuentas significativas
Una cuenta que pudiera contener una aseveración equívoca material
basada en su tamaño (es decir, la materialidad de la cuenta para los
estados financieros en su conjunto) y/o tiene un riesgo identificado de
aseveración equívoca material asociado a ella.
Una cuenta significativa es una cuenta en la que existe una

posibilidad razonable de que la cuenta pueda contener un error que,
de manera individual o tomado en conjunto con otros errores, tenga
un efecto material en los estados financieros, considerando los
riesgos tanto de sobreestimación como de subestimación.
Comenzamos nuestra determinación de las cuentas significativas a
nivel de rubro de los estados financieros (ESF y estado de resultados).
Una cuenta con un saldo que se aproxima o excede el importe
establecido para el error tolerable (ET) es probablemente significativa
puesto que el tamaño relativo de la cuenta hace posible que ésta
pueda contener una aseveración equívoca material.
Las cuentas con saldos inferiores al ET son significativas si, individualmente o en

conjunto, tienen el potencial para contener errores por un importe que se aproxima
o es mayor que el ET. Por lo tanto, consideramos si las cuentas pueden ser
significativas con base en la susceptibilidad de la cuenta a aseveraciones equívocas
materiales, o con base en la naturaleza o volumen de las transacciones procesadas
a través de la cuenta.
Cuidamos de no desagregar una cuenta a tal extremo que sus

componentes estén por debajo del ET, y concluir que cada componente,
y la cuenta misma, es insignificante. Si bien cada componente puede
estar sujeto a riesgos diferentes, habrá siempre el riesgo de que, en
conjunto, la cuenta podría contener un riesgo de aseveración equívoca
material.
Por ejemplo:
• Si el inventario es considerado una cuenta significativa, puede abarcar varios
componentes tales como materias primas, producción en proceso y productos
terminados. Las clases de transacciones que afectan la cuenta de inventario
pueden ser diferentes entre los componentes del inventario. Por lo tanto, podemos
tratar cada componente del inventario como cuenta significativa por separado.
• Las cuentas por cobrar de terceros y las cuentas por cobrar de partes relacionadas
pueden ser tratadas como cuentas significativas por separado debido a las
diferencias en el procesamiento de las facturas de venta o debido a las diferencias
en los riesgos inherentes.
Aseveraciones de cuenta por cobrar-
explicación
Cuentas de riesgo limitado
• Cuentas con saldos que se aproximan o exceden el ET, que tienen un
riesgo limitado de aseveración equívoca material. Se conocen
también como cuentas de riesgo limitado
Una cuenta con un saldo que se aproxima o excede el ET que tiene riesgo limitado de aseveración equívoca material
es considerada así,’ cuando se cumplen los siguientes criterios:
• Determinamos que el riesgo inherente al nivel de saldo de cuenta (no al nivel de aseveración) es muy bajo. Para
cuentas designadas como cuentas ‘no significativas’, no se requiere que evaluemos el riesgo inherente al nivel de
aseveración.
• Determinamos que el entorno de control soportará la prevención o detección y corrección de aseveraciones
equívocas materiales relevantes para el reporte de información financiera.
• Existe un volumen bajo y un importe monetario bajo de transacciones o actividad en la cuenta (p.ej. asientos de
diario).
• Determinamos que no hay riesgos significativos asociados con la cuenta.
• No hay cambios significativos para el negocio que puedan afectar la contabilización para el saldo de cuenta.
• No hay cambios significativos en el marco aplicable de reporte de información financiera que puedan afectar el
saldo de cuenta.
Cuando designamos una cuentacomo riesgo limitado’, obtenemos una

breve comprensión, mediante indagación, de la naturaleza y propósito
de la cuenta. Esto incluye comprender los tipos y el volumen de las
transacciones que afectan la cuenta durante el período y el proceso por
el cual las transacciones relacionadas con la cuenta son iniciadas,
registradas, procesadas y reportadas y confirma que los criterios
anteriores han sido cumplidos
Cuentas no significantes
Cuentas con saldos inferiores al ET que
determinamos que no son susceptibles a
aseveración equívoca material.
Otras consideraciones para cuentas
Una cuenta y sus contra-cuentas relacionadas (ej., un activo y su provisión relacionada) pueden ser tratadas como
cuentas significativas por separado cuando se cumplen algunos o todos los criterios siguientes:
 Cada una es superior al ET o de otra manera es considerada susceptible a aseveración equívoca material
 Cada una está sujeta a riesgos inherentes diferentes
 Los saldos de la cuenta surgen como parte de diferentes clases significativas de transacciones (ejemplo
cuentas de estimación).
Aseveraciones de cuenta por cobrar-
ejemplo: S/(000)
Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar Total cuentas por
comerciales diversas relacionadas cobrar
20 12 25 57
Cuentas por cobrar S/(000) Cuentas por cobrar S/(000) Cuentas por cobrar S/(000)
comerciales diversas relacionadas
Facturas por cobrar 16 Préstamos al personal 2 Principal 15
Letras por cobrar 6 Préstamos a terceros 1 Vinculada A 8
Servicios prestados no Impuestos por 4 Vinculada B 2
facturados 2 recuperar
Anticipos de clientes (1) Adelantos a 5
proveedores
Provisión por cobrar (3)
Aseveraciones de cuenta por cobrar- ejemplo:
datos adicionales
• MP: 6 MM; ET: 3 MM y SAD: 600 mil
• Las facturas tienen un vencimiento promedio de 45 días. La política de PCD
para la Compañía es de: con 60 días de vencidos se provisiona el 50% y 180
días se provisiona el 100%. No se refinancia. Estan en custodia del
departamento de cobranzas.
• Las letras tienen vencimiento de 18 meses, en el mismo se incluye un
importe de 30% de intereses. Son custodiadas por el departamento de
cobranzas.
• Los préstamos al personal se descuenta por planilla; y el departamento de
RR.HH. tiene control de los mismos.
• Las operaciones con entidades relacionadas corresponden al 40% de
transacciones comerciales a valores de mercado; y están expuestas a las
mismas condiciones de las operaciones con terceros.
Conclusiones
• Los diversos procesos de negocios, casi sin excepción fluyen a los estados financieros a través de diversos rubros
o cuentas contables, el auditor deberá evaluar los procesos significativos.
• Los rubros de los estados financieros (v.g. Efectivo, Cuentas por cobrar, Pasivos comerciales, Ingresos por ventas,
gastos de administración, entre otros) tienen incorporado diversas aseveraciones.
• Por otro lado, cada rubro comprende diversas transacciones, que son la mínima expresión de los estados
financieros que el auditor financiero deberá revisar de acuerdo a los criterios de MP y ET.
• El auditor como parte de su estrategia debe identificar las cuentas significativas, así como las cuentas no
significativas y las cuentas insignificantes; por lo cuales debe determinar los procedimientos de auditoria
necesarios que le permitan minimizar el riesgo de auditoría.
• El riesgo inherente de cada cuenta o transacción se conoce como aseveraciones y deben ser contemplados por el
auditor en la definición de la estrategia de audioría con respecto a los procedimientos a ejecutarse.
• Existen aseveraciones relacionados con los rubros del estado de situación financiera y del estado de resultados.
Así como existe aseveraciones relacionados con las revelaciones requeridas por las normas de contabilidad.
Conclusiones

Presentación Sobre La Determinación de La Estrategia de Auditoría

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Presentación Sobre La Determinación de La Estrategia de Auditoría

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Presentación Sobre La Determinación de La Estrategia de Auditoría

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Facultad de ciencias de la empresa-

• Estados de Materialidad • Cuentas Significativas Estrategia de

Costo ventas - Ventas –

Existencia Un activo, un pasivo, o interés de capital existe a una fecha determinada

Derechos & Un activo o un pasivo pertenece a la entidad a una fecha determinada

Integridad No existen activos, pasivos, intereses de capital, transacciones o eventos no registrados,

Valuación Un activo, pasivo, o interés de capital es registrado a un valor contable apropiado.

Integridad No existen transacciones o eventos no registrados, o partidas no reveladas

Para revelaciones significativas, consideramos cuáles de las aseveraciones

Como en las cuentas significativas, ciertas aseveraciones pueden no ser

 Consideramos por separado la aseveración de presentación y revelación para revelaciones derivadas de

Cuentas de Saldo mayor al ET; y

Cuentas no Saldo menor al ET; y

Una cuenta significativa es una cuenta en la que existe una

Las cuentas con saldos inferiores al ET son significativas si, individualmente o en

Cuidamos de no desagregar una cuenta a tal extremo que sus

Cuando designamos una cuentacomo riesgo limitado’, obtenemos una

También podría gustarte