UNIVERSIDAD DE CARABOBO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCILAES

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN COMERCIAL Y CONTADURÍA
PÚBLICA. CAMPUS LA MORITA
.

ESTADOS FINACIEROS Y ASIENTOS DE CIERRE

Profesor: Autores:
Salvador Rodríguez José Guevara 27.901.629
Karelys Hernández 29.786.665

LA MORITA 2022
 El estado de resultados
El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas es un
reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera detallada los
ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como consecuencia, el
beneficio o pérdida que ha generado la empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta
información y en base a esto, tomar decisiones de negocio.

Este estado financiero te brinda una visión panorámica de cuál ha sido el comportamiento
de la empresa, si ha generado utilidades o no. En términos sencillos este reporte es muy útil
para los empresarios ya que les ayuda a saber si su compañía está vendiendo, qué cantidad
está vendiendo, cómo se están administrando los gastos y al saber esto, podrás saber con
certeza si estás generando utilidades. La importancia del estado de resultados es que puede
mostrar información sobre los resultados de las operaciones de la empresa en un período
contable específico, y también puede recopilar características que son relevantes, confiables,
fáciles de entender y comparar, por lo que es muy útil para gerentes en la toma de decisiones
y la planificación de los estados financieros.

Normas y razones de su presentación uniforme

La visualización del estado de resultados incluye tres partes:

a) Encabezado: La siguiente información se proporciona en el encabezado: Nombre de

empresa, el nombre del estado financiero y fecha (período del informe).

b) Cuerpo: El cuerpo del estado de resultados de la entidad debe mostrar primero los
elementos comunes, luego los no comunes y, al menos, mostrar los siguientes niveles:

Utilidad o pérdida antes de participaciones e impuestos.

Utilidad o pérdida neta.

c) Pie: Espacio para firmas, se deben incluir al menos las firmas del contador público y del
titular.

Normas
1. El estado de resultados se integra con la información contenida en las cuentas
denominadas cuentas de resultado.
2. El estado de resultado se integra por los conceptos de ingresos, costos y gastos, por
utilidad o pérdida bruta y utilidad o pérdida neta.
Ahora bien, con base en la NIF A-5 (normas de información financiera), el estado de
resultado debe mostrar la información relativa a las operaciones de una entidad durante un
periodo contable, mediante un adecuado enfrentamiento de sus ingresos con los contos y
gastos relativos, para así determinar la utilidad o pérdida.

Fundamentos para su elaboración

 El estado de resultado este compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de
resultado, es decir, las cuentas de ingresos, gastos y costos, cuyos resultados deben ser
cerrados al finalizar el ejercicio contable. Al igual que los valores deben estar fundamentados
exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o los valores que
pertenecen a la sección de ganancias o pérdidas.

Objetivo y Fundamentos de los Estados Financieros

El objetivo de los estados financieros es suministrar información sobre la posición
financiera, el desempeño financiero y sus variaciones en una empresa. Esta información debe
ser útil a una amplia gama de usuarios para la toma de sus decisiones económicas; entre los
principales usuarios se encuentran en primer lugar los trabajadores de la empresa, los
inversionistas, los acreedores, los clientes, las entidades gubernamentales involucradas,
y ultimo pero no menos importante, los ciudadanos.

Para cumplir este objetivo, los Estados Financieros suministrarán la siguiente información
acerca de una entidad:
 Activos.
 Pasivos.
 Patrimonio Neto Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y perdida;
 Aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su condición
de tales; y
 Flujos de Efectivo

Se considera que la información a ser brindada e los estados financieros debe referirse a los
suficientes aspectos del ente remisor:
 
 Situación patronal a la fecha de los estados.
 Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso.
 La evolución de su situación financiera por el mismo período
 Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres de los
futuros flujos de fondos de los inversores.
.
 Estados Financieros Principales
 Estado de Resultados.
 Estado de Situación Financiera o Balance General.
 Estado de Cambios en el Patrimonio.
 Estado de Flujo del Efectivo.
.

Los Estados Financieros se presentan acompañados de notas y a cuadros, que revelan o

aclaran puntos de interés que, por motivos técnicos o prácticos, no son reflejados en el cuerpo
principal.
 Normas
La NIC 1 establece las bases para la presentación de los estados financieros de una entidad,
de modo que sean comparables con los propios EE.FF. de los períodos anteriores como con
los de otras entidades.

Esta Norma Internacional de Contabilidad establece requerimientos generales para la

presentación de los estados financieros, guías para determinar su estructura y requisitos
mínimos sobre su contenido.

Asimismo, las entidades deberán aplicar la NIC 1 al preparar y presentar estados

financieros de propósito de información general conforme a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF). Cabe indicar que en diversas NIIF se establecen los
requerimientos de reconocimiento, medición e información a revelar para transacciones y
otros sucesos.

La presentación de los estados financieros tiene como finalidad para mostrar los resultados
de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han confiado los
accionistas. Con ese fin, los estados financieros deben suministrar información acerca de los
siguientes elementos de una entidad:
(a) Activos.
(b) Pasivos.
(c) Patrimonio.
(d) Ingresos y gastos, incluyendo las ganancias y pérdidas.
(e) Aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales.
(f) Flujos de efectivo.
Esta información, además de la contenida en las notas, permite tener una idea cabal de la
situación financiera así como predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad.

Cumplimiento de las NIIF y notas

La presentación razonable de los estados financieros requiere una presentación fidedigna

de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con
las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
establecidos. Una entidad cuyos estados financieros cumplan con lo establecido en las NIIF
hará en forma explícita y sin reservas, una declaración de dicho cumplimiento en las notas del
documento.

Dentro del contenido de las notas a los EE.FF. se encuentra la información acerca de las
bases para la preparación de dichos estados financieros, y sobre las políticas contables
específicas utilizadas. Las  notas también revelan la información requerida por las NIIF que
no haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros.

Asimismo, las notas brindan información que no se presenta en ninguno de los estados
financieros, pero que es relevante para entender cualquiera de ellos. Una entidad presentará
las notas en forma sistemática. También hará referencia de cada partida incluida en los
estados de situación financiera y del resultado integral, en el estado de resultados separado
(cuando se lo presenta) y en los estados de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo,
con cualquier información relacionada en las notas.

El orden de aparición de las notas también es importante, para ayudar a los usuarios a
comprender los estados financieros y compararlos con los presentados por otras entidades.

Dicho orden es:

(a) Una declaración de cumplimiento con las NIIF.
(b) Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas.
(c) Información de respaldo para las partidas presentadas en los estados de situación
financiera y del resultado integral, en el estado de resultados separado (cuando se lo presenta),
y en los estados de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo, en el orden en que se
presenta cada estado y cada partida.
(d) Otra información a revelar, incluyendo: (i) pasivos contingentes (véase la NIC 37) y
compromisos contractuales no reconocidos; y (ii) revelaciones de información no financiera,
por ejemplo los objetivos y políticas de gestión del riesgo financiero.

Relación con el Estado de Resultado.

Los estados financieros estáticos son los que muestran información a una fecha determinada.
En el Estado de resultados se detallan los logros obtenidos (ingresos) por la
administración de la entidad en un periodo determinado y los esfuerzos realizados (costos y
gastos) para alcanzar dichos logros.

ASIENTOS DE CIERRE
Como cada año, las empresas tienen que cerrar el ejercicio en este periodo, lo que lleva a los
profesionales del sector a realizar diversas operaciones, entre ellas los asientos para cerrar las
cuentas. Todo esto, se hace para liquidar todos los balances y cuentas de ingresos y gastos
para obtener un resumen de la situación de la empresa y el resultado final de pérdidas y
ganancias, que nos da como conclusión la rentabilidad global que adquirimos durante todo un
año para tener.
 Pasos necesarios para llevar a cabo el asiento de cierre:
A la hora de realizar el asiento de cierre contable, debemos comprobar que todas las cuentas
anteriores cuadren con los libros de empresa para no caer en ningún tipo de error. Por lo tanto,
todos los ejercicios anteriores a este cuentan con una importante relevancia a la hora de
conocer el resultado final de beneficios.

 Asiento número uno: Para este asiento nos encargaremos de acreditar todas las cuentas
deudoras que participen o influyan en los costos de ventas.
 Asiento número dos: Nos encargaremos de debitar las cuentas que participan en el
costo de ventas. Asiento número tres: Se acreditan todas las cuentas deudoras que se
presentaron durante el ejercicio económico. Incluyendo el costo de venta.
 Asiento número cuatro: Cargar las cuentas de los ingresos ocurridos en el período.
 Asiento número cinco: Incorporar la variación de los ingresos frente a los costos y
gastos, teniendo en cuenta que la partida de ganancias y pérdidas es deudor, significa que
hay pérdida y si resulta acreedor es utilidad.
 JACINTO TOVAR COMERCIAL EL CHANCE
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Al 31/12/2021
EXPRESADO EN BOLIVARES

REF CUENTA DEBE HABER

1 CAJA 2.500,00
2 EFECTOS POR PAGAR 1.700,00
3 HIPOTECA POR PAGAR 300,00
4 CERTIFICADOS DE AHORROS 1.500,00
5 BANCOS 5.300,00
6 VEHÍCULO 1.000,00
7 DEPRECIACION VEHÍCULO 300,00
8 DEP.ACUM.VEHÍCULO 410,00
9 CAMPAÑA PUBLICITARIA 45,00
10 ALQUILERES GANADOS 700,00
11 SUELDOS Y SALARIOS 230,00
12 GASTOS DE ALQUILERE 85,00
13 GASTOS POR SEGUROS 60,00
14 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 120,00

15 PATENTE DE INVENCION 190,00

16 AMORT. ACUM. PATENTE DE INV. 40,00

17 INTERESES COB. P/ANTIC. 140,00

18 MAQUINARIA 900,00

19 DEPREC. MAQUINARIA 300,00

20 DEPREC. ACUM. MAQUINARIA 540,00

21 VENTAS 15.000,00

22 MERCANCIA 1.000,00
23 AMORT. PANTENTE DE INVENCION 20,00
24 INVERSION EN ACCIONES 780,00
25 GASTOS POR INTERESES 100,00
26 COMPRAS 3.600,00
27 DEVOLUCION EN VENTAS 100,00
28 DESCUENTO EN COMPRAS 140,00
29 PATENTE MUNICIPAL 60,00
30 GASTOS DE IMPORTACION 80,00
31 GASTOS GENERALES 250,00
32 FLETES SOBRE COMPRAS 780,00
33 COMISIONES A VENDEDORES 350,00
34 CUENTAS POR COBRAR 2.000,00
35 PROVISION PARA CUENTAS DUDOSAS 550,00
36 CUENTAS POR PAGAR 1.350,00

37 JP CTA PERSONAL 260,00

38 CAPITAL 6.000,00
39 EFECTOS POR COBRAR 1.000,00
40 TERRENO 1.200,00
41 FLETES EN VENTAS 170,00
42 PRESTAMO BANCARIO 200,00

43 PERDIDA EN VTA MOBILIARIO 500,00

44 INVERSION EN BONOS 400,00

45 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 90,00

46 GANANCIA EN VTA ACTIVO PPYEQ 200,00

47 DEPOSITOS DADOS EN GARANTIA 1.000,00

48 PLUSVALIA 1.000,00
TOTALES 27.270,00 27.270,00

Asientos de Cierre:
 31/12/2021 -------------- 1 ----------------
Costo de Ventas 5.460,00
Inventario Inicial de Mercancías 1.000,00
Compras 3.600,00
Fletes en compras 780,00
Gastos de Importación 80,00
Cierre ejercicio 2021

31/12/2021 ---------------- 2 ----------------

Inventario Final de Mercancías 750,00

Descuento en compras 140,00

Costo de Ventas 890,00
Cierre ejercicio 2021

31/12/2021 ---------------- 3 ----------------

Ganancias y Perdidas 7.230,00
Devolución en Ventas 100,00
Sueldos y Salarios 230,00
Comisiones Vendedores 350,00

Fletes en ventas 170,00

Patente municipal 60,00

Campaña publicitaria 45,00
Publicidad y propaganda 90,00
Gastos por Seguros 60,00
Gastos de Alquiler 85,00
Gastos Generales 250,00
Gastos por intereses 100,00
Depreciación Vehículo 300,00
Amortización patente de invención 20,00
Depreciación maquinaria 300,00
Perdidas en venta mobiliario 500,00
Costo de Ventas 4.570,00
Cierre ejercicio 2021

31/12/2021 ---------------- 4 ----------------

Ventas 15.000,00

Alquileres Ganados 700,00

Ganancia en venta de Activo PPyEQ 200,00
Ganancias y Perdidas 15.900,00
Cierre ejercicio 2021
31/12/2021 ---------------- 5 ----------------

Hipoteca por pagar 700,00

 Banco 700,00

cancelado el 70% de la hipoteca

JACINTO TOVAR COMERCIAL EL CHANCE

ESTADO DE RESULTADO
DEL 01/01/2021 AL 31/12/2021
EXPRESADO EN BOLIVARES

VENTAS 15.000,00
Menos: Devoluciones en ventas -100,00
VENTAS NETAS 14.900,00
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial de Mercancías 1.000,00
Compras 3.600,00
Más: Fletes en compras 780,00
Gastos de importación 80,00
Compras totales 4.460,00

Menos: Descuento en compras -140,00

Compras Netas 4.320,00
Mercancías disponible para la venta 5.320,00
Menos: Inventario Final de Mercancías -750,00
Total Costo de Ventas 4.570,00
Utilidad Bruta en Venta 10.330,00
GASTO DE OPERACIÓN
Gastos de Ventas
Comisiones Vendedores 350,00
Publicidad y propaganda 90,00
Fletes en ventas 170,00
Patente municipal 60,00
Campaña publicitaria 45,00
Total Gastos de Ventas (A) 715,00
Gastos de Administración
Sueldos y salarios 230,00
Gastos por Seguros 60,00
Gastos de Alquiler 85,00
Gastos generales 250,00
Gastos por intereses 100,00
Amortización patente de invención 20,00
Depreciación Maquinaria 300,00
Depreciación Vehículo 300,00
Total Gastos de Administración (B) 1.345,00
Total Gastos de Operación 2.060,00
 Utilidad Neta de Operación 8.270,00
OTROS INGRESOS
Ganancia en venta de Activo PPyEQ 200,00
Alquileres Ganados 700,00
Total Otros Ingresos 900,00
OTROS EGRESOS
Perdida en venta mobiliario 500,00
Total Otros Egresos 500,00
Total Otros Ingresos/ Otros Egresos 400,00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 8.670,00

JACINTO TOVAR COMERCIAL EL CHANCE

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

DEL 01/01/2021 AL 31/12/2021

EXPRESADO EN BOLIVARES

Activos

Efectivo y Equivalente de Efectivo-Disponible

Caja 2.500,00
Bancos 5.300,00
Total Disponible 7.800,00
Activos Financieros Corrientes
Certificados de Ahorros 1.500,00
Total Activos Financieros Corrientes 1.500,00
Exigible a Corto Plazo

Cuentas por cobrar 2.000,00

Menos: Provisión Para Cuentas Dudosas -550,00
Efectos Por Cobrar 1.000,00
Total Exigible a Corto Plazo 2.450,00
Existencias
Inventario de Mercancías 750,00
Total Existencias 750,00
Prepagados
Seguros pagados por anticipado 120,00
Total Prepagados 120,00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 12.620,00
Activos No Corrientes
Propiedad, Planta y Equipo
Vehículo 1.000,00
Depreciación Acumulada Vehículo -410,00
Maquinaria 900,00
Depreciación Acumulada Maquinaria -540,00
Terreno 1.200,00
Total Propiedad, Planta y Equipo 2.150,00
Activos Financieros No Corrientes
Inversion en acciones 780,00
Inversion en bonos 400,00
Total Activos Financieros No Corrientes 1.180,00
Otros Activos No Financieros, No Corrientes
Depositos dados en garantia 1.000,00
Total Otros Activos 1.000,00
Activos Intangibles
Plusvalia 1.000,00
Patente de Invencion 190,00
Menos: Amortizacion Acumulada -40,00
Total Activos Intangibles 1.150,00
Propiedades de Inversión -
Total Propiedades de Inversión -
Activos por Impuestos Diferidos -
Total Activos por Impuestos Diferidos -
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 5.480,00
TOTAL ACTIVOS 18.100,00
Pasivos y Patrimonios
Pasivos
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar 1.350,00
Efectos por pagar 1.700,00
Prestamo bancario 200,00
Intereses cobradas por anticipado 140,00
Total pasivos corrientes 3.390,00
Pasivos No Corrientes -
Hipoteca por Pagar 300,00
Total Pasivos No Corrientes 300,00
TOTAL PASIVOS 3.690,00
Patrimonio
Capital 6.000,00
Menos: Sr. JC Cuenta personal -260,00
Resultado del ejercicio 8.670,00
TOTAL PATRIMONIO ######## 14.410,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 18.100,00
 CONSIDERACIONES FINALES
Según Robert y Mary Meigs “el éxito de una inversión exige más que el entendimiento de

los conceptos contables. Exige experiencia, juicio, paciencia y capacidad suficiente para

enfrentar las actividades en las empresas”.

Se considera que el análisis de estados financieros es un método, que aplicado a cualquier

empresa le permite evaluar con exactitud su situación financiera permitiéndole conocer en qué

condición está, tomar las decisiones correctas y observar el cambio de la organización.

Además es importante mencionar que el proceso más importante de un negocio es la toma de

decisiones, la cual requiere conocer la información y las herramientas del análisis financiero

que se deben utilizar para dictaminar la forma  más acertada de actuar.

Los Estados Financieros son la base de otros informes, cuadros o gráficos que permiten

calcular la rentabilidad, solvencia, liquidez y otros parámetros que son fundamentales a la

hora de manejar las finanzas de una institución.

El Estado de Resultado es un documento informativo de interés para la administración ya

que muestra la eficiencia y eficacia de la gestión realizada, presenta información detallada

sobre los resultados de los diversos pasos hacia el resultado final de la empresa. Para el

estado, indica el resultado de un negocio u operación de una empresa, que expresa

información financiera significativa, y confiabilidad de la empresa como unidad involucrada

en el desarrollo del país.

Los asientos de cierre son necesarios para dejar las cuentas de resultados (o cuentas

nominales), saldadas (esta expresión se refiere a cuentas con él Debe y el Haber sumado igual,

de tal forma que su saldo sea cero), para que puedan recibir las operaciones del periodo

siguiente de tal forma que cada periodo contable sea totalmente independiente del otro y con

ello se generan estados financieros debidamente actualizados

 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

https://hablemosdeempresas.com/pymes/asiento-de-cierre/

https://clauserp.com/blog/los-estados-financieros-y-la-nic-1/

https://repositorio.uchile.cl/bitstream/handle/2250/120350/FINANZAS%202007%20-

%20Problemas%20sobre%20Estados%20Financieros.pdf;sequence=1

https://www.uv.mx/personal/cbustamante/files/2011/06/

Contabilidad_Financiera1_Unidad_3.pdf