Facultad de Administración de Empresas y Contabilidad

Licenciatura en Contabilidad
Sede David
Asignatura:
Contabilidad Intermedia II

Tema:
Análisis Critico
TRABAJO GRUPAL # 1

Elaborado por:
Shakyra Wilson
Sendy Batista

Grupo:
LC#3-22

Docente:

Ada González

Fecha de entrega:
10/12/2023
 Cuentas de orden

Las cuentas de orden son una herramienta para anotar transacciones o hechos
que, aunque no transformen el balance de la compañía, sí es importante tenerlos
en cuenta. Esto, porque representan derechos o responsabilidades contingentes.
Es decir, que podrían o no concretarse, habiendo aún incertidumbre al respecto.

Igualmente, estas cuentas permiten monitorear aspectos administrativos, como

juicios pendientes o mercaderías recibidas en consignación.

La existencia de este tipo de cuentas responde al principio contable de revelación

suficiente. Esto quiere decir que los estados financieros de la empresa deben
contener la información necesaria para que terceros puedan tomar decisiones
respecto a la firma (por ejemplo, para comprar sus acciones o valorizarlas)

Tipos de cuentas de orden

Los tipos de cuentas de orden son los siguientes:

 Valores ajenos: Son aquellos que la empresa recibe de terceros. Por

ejemplo:
o Depósito en prenda: En el caso de que una empresa efectúe ventas
a crédito, puede solicitar algún bien o documento en prenda a modo
de garantía. De ese modo, se asegura la recuperación del crédito
otorgado en caso de impago.
o Mercadería en consignación: Es aquella mercancía recibida por
parte de un tercero (consignante) para venderla. Esto, a cambio de
una comisión. También es conocida como mercancía de comisión.
 Valores contingentes: Son derechos u obligaciones que están sujetos a
una probabilidad. Entre ellos, podemos mencionar los siguientes:
o Documentos descontados y endosados: Son aquellas cuentas por
cobrar cuyo derecho es cedido a una entidad financiera, la cual
 cobrará la deuda a su vencimiento. A cambio, el titular original de la
cuenta recibe liquidez en el presente.
o Avales otorgados: Es el compromiso de garantizar el pago de la
deuda de un tercero. Esto, en caso de incumplimiento por parte de
dicho deudor. Es decir, esta obligación se materializa si el prestatario
avalado no devuelve el financiamiento recibido.
o Juicios pendientes: Cuando la empresa ha recibido, por ejemplo,
una demanda por parte de un trabajador. Así, si la compañía pierde
el juicio, se concretaría una obligación de pago en la que el
beneficiario es el demandante.
 Cuentas de registro: Son aquellas que, ya habiendo sido registradas en
un asiento contable, se vuelven a anotar con un objetivo de control. Este es
el caso, por ejemplo, de la depreciación de un bien cuando la tasa de
depreciación aplicada por la firma difiere de la dictaminada por el fisco.
Entonces, se registran ambas formas de depreciación.

Para registrar la existencia de alguna de las situaciones o eventos para las

que fueron creadas las cuentas de orden, se cargará a una cuenta de orden y
se abonará a otra cuenta de orden, por tres observaciones a razonar:

 Para conservar el equilibrio de la ecuación del balance general.

 Porque sui se registrará cargando a una cuenta de orden y abonando a una de

balance o de resultados la igualdad de A = P + C se rompería impidiendo elaborar
estados financieros.
 Porque si se registrara cargando a una cuenta de balance o resultados y se
abonara a una cuenta de orden, la igualdad A = P + C también se desintegraría,
haciendo imposible la elaboración de estados financieros.

Formas de registro de las cuentas de orden

Existen dos formas de registro de las cuentas de orden:

 Paralelo: Cuando tanto la cuenta acreedora como la deuda son cuentas de

orden, de manera que no figuran en el balance de situación o en la cuenta
de resultados.
 Cruzado: Cuando se registra como cuenta deudora una cuenta de orden, a
la cual le corresponde como cuenta acreedora una del balance general o de
la cuenta de resultados. A su vez, se registrará otro asiento con una cuenta
de orden como acreedora y una del balance general, o de la cuenta de
resultados, como deudora. En ambos asientos, las cuentas de orden deben
tener el mismo monto.

El control interno

El control interno contable Es una herramienta que permite a una empresa

ejecutar sus operaciones de formar eficiente, protegiendo sus recursos. Además,
ayuda a identificar factores de riesgo en ciertas áreas y presenta información
financiera oportuna y confiable, que apoya el logro de objetivos.
Para una correcta aplicación, todo el equipo de trabajo y las personas
involucradas deben contar con una visión integral de la empresa, que abarque
otras áreas aparte de contabilidad y finanzas. Es por este motivo que se incluye
dentro de las principales funcionales del gerente general o junta directiva de la
compañía.

El control interno en contabilidad, También guía a las empresas en la toma

de decisiones adecuadas, garantizando así el desarrollo y ejecución de
operaciones más efectivas y eficientes que, además, van en cumplimiento de las
leyes y regulaciones de cada país.

Elementos básicos del control interno

Debemos tener en cuenta que las definiciones de control interno en

contabilidad, pueden variar dependiendo del usuario, preparador, auditor o
dirección.
Mientras que para algunos puede abarcar los procedimientos de conciliaciones y
autorizaciones; para otros, pudieran ser los controles relativos a fraude; o incluso,
podría ser solo políticas y procedimientos establecidos en las empresas.
Sin embargo, en línea general, un control interno contable eficaz debe incluir los
siguientes elementos:
 Un organigrama que garantice la separación adecuada de
responsabilidades entre las diferentes áreas de la empresa.
 Un sistema de autorización y procedimientos de registro eficaz que apoye al
control razonable.
 Prácticas sanas que permita el seguimiento en la ejecución de los deberes
y funciones de cada área y empleado de la empresa.
 Políticas claras que permitan que el personal sea proporcional a sus
responsabilidades.
 Funciones efectivas en cuanto a la aplicación de auditoría interna.

Tipos de control interno contable.

Dentro del control interno se pueden determinar cuatro tipos, que son establecidos
según los objetivos a cumplir.
Esto serían los siguientes:
1. Estratégico
2. De Información financiera.
3. De Operaciones.
 4. De Cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentos.

Cada uno de estos tipos abarca un tema en específico para lograr ciertas metas
de control.
Por tanto, considerando que las empresas requieren establecer controles internos
para disminuir las posibilidades de riesgos asociados con varios temas; para
efectos de auditoría de estados financieros, el control interno relevante y más
usado es el de información financiera.

Principios de un sistema de control interno contable.

Como comentamos anteriormente, el control interno, forma parte de las
responsabilidades principales que debe cumplir la gerencia o junta directiva de
una empresa. Específicamente en lo relacionado con el tema financiero.
Por tanto, es importante tener en cuenta estos principios a la hora de implementar
un sistema de control interno en cualquier empresa:
 Segregación de funciones.
 Autocontrol.
 Auditorías físicas de activos.
 Costo menor que beneficio.
 Eficacia.
 Confiabilidad.
 Documentación financiera estandarizada.
Como hemos visto en este artículo, implementar un sistema de control interno es
de vital importancia para cualquier empresa. Así como también, realizar la
planificación y seguimiento adecuada para su correcto funcionamiento.

El sistema de control interno comprende

 Ambiente de control: entendido como las acciones direccionadas a

señalar la importancia del control interno de la entidad.
  Procedimiento de control: Grupo de políticas y procedimientos, además
del ambiente de control, establecidos para lograr los objetivos específicos
de la entidad.

Objetivos del sistema de control interno

están dirigidos al logro de los siguientes objetivos fundamentales:

 Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada

administración ante posibles riesgos que los afecten.
 Garantizar la eficacia y la eficiencia en todas las operaciones promoviendo
y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas
para el logro de la misión de la organización.
 Velar por que todas las actividades y recursos de la organización estén
dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad.
 Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión
organizacional.
 Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros.
 Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, así como también
detectar y corregir errores que se presenten en la organización y que
puedan afectar el logro de sus objetivos.
 Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios
mecanismos de verificación y evaluación.
 Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y mecanismos
adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de acuerdo con su
naturaleza y características.

Importancia del control interno en la contabilidad

El sistema contable adquiere especial importancia en el control interno, puesto que

proporciona la información financiera para la entidad y, por lo tanto, las
declaraciones contenidas en los estados financieros. Esta información es la base
del control gerencial, por lo que es necesario que sea confiable y oportuna.

Actividades de control
Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a
asegurar que las directrices de la administración se lleven a cabo. Estos controles
se refieren a riesgos que, si no se mitigan, pondrían en riesgo el llevar a cabo los
objetivos de la empresa.

Las actividades de control pueden clasificarse en los siguientes cuatro

tipos:

 Preventivos: controles para evitar errores o irregularidades.

 De detección: controles para identificar errores o irregularidades después
de que hayan ocurrido para tomar medidas correctivas.
 De compensación: controles para brindar cierto grado de seguridad cuando
es incosteable la aplicación de otros controles más directos. Ejemplos:
segundas firmas, supervisión de terceros, supervisión selectiva interna,
etcétera.
 De dirección: controles para orientar al personal hacia los objetivos
deseados, por ejemplo, las políticas y los procedimientos.

Pasivo y el capital contable

Cuentas de balance.

Las cuentas de activo, pasivo y capital, son consideradas cuentas de balance, ya

que proporcionan el registro de las operaciones de la entidad a través de las
mismas y dan las bases para la elaboración de uno de los estados financieros
básicos: el estado de situación financiera, también llamado Balance General,
considerado un estado financiero estático.

Estas cuentas, como se dijo anteriormente, son:

  Activo: recursos, bienes y derechos que son propiedad del negocio, con los
cuales la entidad lleva a cabo sus operaciones.
 Pasivo: las deudas y obligaciones a cargo (por pagar) por la entidad.
 Capital: se registra en sus partidas el patrimonio con el que cuenta la
entidad o negocio.

Cuentas de activo

Activo: todos los recursos, bienes y derechos que son propiedad del negocio. El
activo se clasifica en tres grandes rubros: activo circulante, activo fijo y activo
diferido.

El activo circulante, son todos los recursos con los que la empresa cuenta para
operar, y se clasifica de acuerdo a su grado de disponibilidad en efectivo. Las
cuentas que lo conforman son:

 Caja: representa dinero en efectivo, esto es, los billetes del banco,
monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telégrafos, etc. La
cuenta de caja aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo; disminuye
cuando se paga en tal forma.
 Bancos: representa el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en
las distintas instituciones bancarias. La cuenta de bancos aumenta cuando
se depositan dinero o valores al cobro; disminuye cuando se expiden
cheques contra el banco.
 Mercancías: todo aquello que se hace objeto de compra o venta. La cuenta
de mercancías aumenta cuando compramos o nos devuelven éstas;
disminuye cuando se venden o se devuelven las mismas.
 Clientes: son personas que deben al negocio por haberles vendido
mercancías a crédito, y a quienes no se exige especial garantía
documental. La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden
mercancías a crédito; disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente
la deuda, devuelve la mercancía o se le concede alguna rebaja.
  Documentos por cobrar: son títulos de crédito a favor del negocio, tales
como letras de cambio, pagarés, etc. La cuenta de documentos por cobrar
aumenta cuando se reciben cuentas de cambio o pagarés a favor del
negocio; disminuye cada vez que se cobra, se endosa o se cancela uno de
estos documentos.
 Deudores diversos: son personas que deben al negocio por un concepto
distinto de la venta de mercancías.

El activo fijo, son todos los bienes (muebles e inmuebles) que la empresa ha
adquirido para su uso o goce. Las cuentas que lo conforman son:

 Terrenos: espacios de tierra que pertenecen al comerciante.

 Edificios: representan las casas que son propiedad del comerciante.
 Mobiliario o equipo de oficina: los escritorios, sillas, libreros, mostradores,
básculas, vitrinas, máquinas de oficina, etc.
 Equipo de entrega o de reparto: todos los vehículos de transporte que se
utilizan en el reparto de las mercancías, tales como camiones, camionetas,
bicicletas, motocicletas, etc.
 Maquinaria: representa el conjunto de máquinas de las que se sirven las
empresas para realizar su producción. Las cuentas de terrenos, edificios,
equipo de oficina, etc., tienen un movimiento muy semejante: aumentan
cada vez que se compra uno de esos bienes y disminuye cuando se
venden o se dan de baja por inservibles.

El activo diferido, son todos los derechos adquiridos por la empresa al haber
efectuado pagos anticipados. Las cuentas que lo conforman son:

 Depósitos de garantía: contratos mediante los cuales se amparan las

cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que
el negocio va a disfrutar.
 Gastos de instalación: todos los gastos que se hacen para acondicionar el
local a las necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta
comodidad y presentación.
  Papelería y útiles: los materiales útiles que se emplean en labores de la
empresa, siendo los principales el papel tamaño carta u oficio, papel
carbón, bloques de remisiones, talonarios de facturas o recibos, libros,
registros, tarjetas, lápices, borradores, tintas, secantes, etc.
 Propaganda o publicidad: los medios por los cuales se da a conocer al
público determinada actividad, servicio o producto que el negocio
proporciona, produce o vende. Los medios más conocidos son los folletos,
prospectos, volantes, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehículos
de divulgación.
 Primas de seguros: pagos que hace el comerciante a las compañías
aseguradoras, por los cuales resguarda bienes de su negocio contra
incendios, robos y accidentes.
 Rentas pagadas por anticipado: importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que
aún no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos
anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o por
convenir a los intereses del comerciante.
 Intereses pagados por anticipado: intereses que se pagan antes de la fecha
de vencimiento del crédito. Este caso se presenta en los préstamos en los
que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.

Cuentas de pasivo

Pasivo: representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.

El pasivo se clasifica en tres grandes rubros: pasivo circulante o a corto plazo,

pasivo fijo o a largo plazo y pasivo diferido.

El pasivo circulante o a corto plazo, son todas las deudas a cargo de la entidad
con un plazo de pago ó de exigibilidad de 1 año o menos. Las cuentas que lo
conforman son:
  Proveedores: personas o casas comerciales a quienes debemos por
haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía
documental.
 Documentos por pagar a corto plazo: títulos de crédito a cargo del negocio,
tales como letras de cambio, pagarés, etc., con un plazo de pago de 1 año
o menos.
 Acreedores diversos: personas a quienes debamos por un concepto distinto
de la compra de mercancía.

El pasivo fijo o a largo plazo, son todas las deudas a cargo de la entidad con un
plazo de pago o de exigibilidad de más de 1 año. Las cuentas que lo conforman
son:

 Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar: los contratos que tienen

como garantía bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y
edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles
rápidamente.
 Documentos por pagar a largo plazo: títulos de crédito a cargo del negocio,
tales como letras de cambio, pagarés, etc., con un plazo de pago de más
de 1 año.

El pasivo diferido, son todas las partidas cobradas por anticipado por la entidad,
que tienen como contraprestación una obligación de la entrega de un servicio o
mercancía. Las cuentas que lo conforman son:

 Intereses cobrados por anticipado: intereses que, aun no estando vencidos,

se hayan cobrado anticipadamente.
 Rentas cobradas por anticipado: importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales, que, aun no estando vencidas, se hayan cobrado
anticipadamente.
 Anticipo de clientes: importe de cantidades en efectivo, recibidas por la
entidad para asegurar la entrega de un pedido de mercancías y/o un
servicio por parte de la misma.
Cuentas de capital

Capital

Es la aportación de los dueños, conocidos como accionistas, y representa la parte

de los activos que pertenece a éstos. Se pude decir que son las aportaciones de
los socios lo que se llama capital.

Se clasifica en:

 Capital social.
 Reserva legal.
 Utilidades de ejercicios anteriores.
 Utilidad neta o utilidad del ejercicio

Sociedades y sus regulaciones (Reglas de evaluación, reglas de presentación,

control interno)

El control interno permite observar la eficiencia y eficacia de las operaciones y la

confiabilidad de los registros, por lo que es un aspecto importante en la gestión
empresarial.

En este editorial encontrarás los aspectos generales del control interno.

El control interno es el plan mediante el cual una organización establece

principios, métodos y procedimientos que coordinados entre sí buscan proteger los
recursos de la entidad, además de prevenir y detectar fraudes y errores dentro de
los diferentes procesos desarrollados en la empresa, en torno al cumplimiento de
los objetivos planteados para determinado tiempo.
El control interno, bajo normas locales, está reglamentado por la Ley

Se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de

organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una
entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y
actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se
realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de
las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos
previstos.

Control interno de acuerdo

El control interno permite observar la eficiencia y eficacia de las operaciones y la

confiabilidad de los registros, por lo que es un aspecto relevante en la gestión
empresarial. Al respecto, la NIA 400 define el sistema de control interno así:

Todas las políticas y procedimientos adoptados por la administración de una

entidad para ayudar a logar el objetivo de la administración de asegurar, tanto
como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo
adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la
prevención y detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los
registros contables, y la oportuna preparación de información financiera confiable.

Implementar un sistema de control de calidad a los encargos de auditoría es

buscar que los procedimientos se realicen y desarrollen de la mejor manera,
siguiendo las disposiciones establecidas en los Estándares Internacionales,
específicamente las que conforman las siguientes normas: NICC 1, NIA 200 y NIA
220.

El sistema de control interno comprende:

  Ambiente de control: entendido como las acciones direccionadas a
señalar la importancia del control interno de la entidad.
 Procedimiento de control: grupo de políticas y procedimientos, además
del ambiente de control, establecidos para lograr los objetivos específicos
de la entidad.

Tipos de riesgos de auditoría: inherentes, de control y de detección

Pueden identificarse los siguientes tipos de riesgos de auditoría: inherentes, de

control y de detección.

La combinación de estos riesgos determinará los procedimientos que deberá

efectuar el auditor y el nivel de profundidad con el que tendrá que desarrollarse el
encargo.

Riesgos inherentes

Los riesgos inherentes son aquellos propios de la naturaleza de la entidad y que

son independientes de su sistema de control interno. En otras palabras, son los
riesgos que se encuentran presentes en la entidad antes de considerar las
actividades de control establecidas por la gerencia para mitigarlos.

En la medida en que el auditor conozca cuáles son los riesgos inherentes de la

entidad, tendrá mayor facilidad para planear la auditoría y decidir dónde
concentrará sus esfuerzos.

Cuando el auditor conoce qué áreas de los estados financieros presentan un

mayor riesgo inherente, se puede concentrar en efectuar una mayor cantidad
de procedimientos de auditoría que le permitan mitigar dichos riesgos.

Riesgo de control
Las entidades deben establecer actividades de control que les permitan prevenir,
detectar y corregir las desviaciones que se presentan en sus procedimientos.
Dichas actividades de control deben apuntar a mitigar los principales riesgos a los
que se expone la entidad.

Pues bien, el riesgo de control hace referencia a la probabilidad que existe de que
esos controles no permitan detectar y corregir los errores a tiempo.

Riesgo de detección

El riesgo de detección está relacionado con la posibilidad de que los

procedimientos de auditoría no detecten los errores.

Siempre hay posibilidades de que el auditor no detecte el 100 % de los errores, y

por eso siempre existirá riesgo de detección, aunque sea mínimo.

Por lo anterior, el auditor debe establecer cuál es el riesgo mínimo de detección

que aceptará, el cual debe ser aquel que le permita asegurar que los estados
financieros no contienen errores importantes.

Siempre hay posibilidades de que el auditor no detecte el 100 % de los errores, y

por eso siempre existirá riesgo de detección, aunque sea mínimo.

Objetivos del sistema de control interno

De acuerdo con la Ley 87 de 1993, el control interno debe ser ejecutado en forma
conjunta por la junta directiva, la gerencia y todo su recurso humano.

Los objetivos del sistema de control interno están dirigidos al logro de los
siguientes objetivos fundamentales:
  Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada
administración ante posibles riesgos que los afecten.
 Garantizar la eficacia y la eficiencia en todas las operaciones promoviendo
y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas
para el logro de la misión de la organización.
 Velar por que todas las actividades y recursos de la organización estén
dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad.
 Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión
organizacional.
 Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros.
 Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, así como también
detectar y corregir errores que se presenten en la organización y que
puedan afectar el logro de sus objetivos.
 Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios
mecanismos de verificación y evaluación.
 Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y mecanismos
adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de acuerdo con su
naturaleza y características.

Importancia del control interno en la contabilidad

El sistema contable adquiere especial importancia en el control interno, puesto que

proporciona la información financiera para la entidad y, por lo tanto, las
declaraciones contenidas en los estados financieros. Esta información es la base
del control gerencial, por lo que es necesario que sea confiable y oportuna.

Por lo anterior, el párrafo 13 de la NIA 400 establece que los controles internos en
los sistemas de contabilidad de la entidad están dirigidos a lograr los siguientes
objetivos:

 Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización general o

específica de la administración.
 Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el
monto correcto, en las cuentas apropiadas y en el periodo contable
apropiado, a modo de permitir la preparación de los estados financieros de
acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificado.
 El acceso a activos y registros es permitido sólo de acuerdo con la
autorización de la administración.
 Los activos registrados son comparados con los activos existentes a
intervalos razonables y se toma la acción apropiada respecto de cualquiera
diferencia.