INSTITUTO TECNOLÓGICO DE PUEBLA

INGENIERIA MECÁNICA

CONTABILIDAD Y COSTOS

M.A. José Antonio Méndez Bañuelos

SAUCEDO CORTÉS RUBÉN

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RESÚMEN UNIDAD 1
 Concepto y procedimientos básicos de la contabilidad
Definición y objetivo

La contabilidad es la parte de las finanzas que estudia las distintas

partidas que reflejan los movimientos económicos y financieros de
una empresa o entidad.

Es una herramienta clave para conocer en qué situación y

condiciones se encuentra una empresa y, con esta documentación,
poder establecer las estrategias necesarias con el objeto de
mejorar su rendimiento económico. Por ejemplo, si compramos
madera para fabricar sillas tendremos que contabilizar esa compra
para saber qué cantidad tenemos, cuanto nos ha costado, quién es
el vendedor, en qué fecha la compramos, etc.

En su sentido más amplio, el objetivo de la contabilidad es elaborar

cuentas e informar, de forma continua y en tiempo real, la situación
financiera de la empresa.

En concreto, pretende identificar todos los movimientos de dinero y

los flujos financieros que entran y salen de la empresa, como los
ingresos y los gastos, por ejemplo. Para ello, todas las
transacciones financieras se registran en un libro de contabilidad,
llamado libro mayor.

La contabilidad se basa en varios principios contables importantes,

como el principio de empresa en funcionamiento, el principio de
independencia de los ejercicios y el principio de prudencia. También
se fija en obtener en cualquier momento una información sobre el
momento una información sobre el momento económico y
financiero del negocio. Al igual que indicar cuál es el estado actual
de la empresa.
Ciclo Contable de la empresa
Un ciclo contable es el período de tiempo en el que una sociedad
realiza de forma sistemática y cronológica el registro contable de una
forma fiable, reflejando la imagen de la actividad.

Normalmente un ciclo contable es de un año, aunque hay empresas

con ciclos contables mensuales, trimestrales o semestrales.
En cuanto a registros, hacemos referencia a entradas en el libro diario,
comprobantes financieros, hasta la preparación de los estados
financieros.
Esta actividad está compuesta por cada paso que se sigue desde que
se da un hecho contable hasta que queda introducido en el sistema.
Usualmente, estos ciclos contables son de un periodo de un año,
aunque hay compañías con ciclos contables mensuales, trimestrales o
semestrales. Esto sirve, sobre todo, para tener al alcance toda la
información registrada y conocer la evolución del negocio desde el
comienzo del año. Así, pueden tomarse decisiones y compensar
posibles datos negativos o desajustes.
1. Analizar y Recolectar, se refiere a la codificación e
interpretación de las transacciones y los documentos. Así
concluimos que tipo de transacción es, si es un pago, un
cobro, una compra y venta.
2. Hacer las entradas de diario y registrar las operaciones en
el Diario General.
3. Pasar las informaciones registradas en el Diario General, al
libro Mayor General.
4. Elaborar la Balanza de Comprobación, para determinar la
igualdad y poder saber si se ha cometido algún error al
trasferir los saldos del libro diario al mayor general.
5. Se procede a realizar los Asientos de Ajustes necesarios
con algunas cuentas contables. (Depreciación,
Amortización).
6. Luego se realiza la Balanza Ajustada, que al igual que el
balance anterior, busca revisar la igualdad y que no se
hayan cometido errores al pasar los asientos de ajuste.
7. Elaboración de los Estados Financieros (estados de
resultado, estado de situación, estado de flujo de efectivo.
8. Se hacen los asientos de Cierre de Cuentas nominales y
determinación de los resultados del periodo.
9. Crear la Balanza Post-Cierre y así comprobar la exactitud
de los asientos de cierres pasados al mayor y que no hallar
errores.
¿Qué es el activo?
En términos sencillos, un activo es un recurso capaz de generar
ingresos. El término se refiere a todo tipo de bienes, tanto materiales
como inmateriales. Los activos tangibles incluyen propiedades,
equipos y vehículos, y los intangibles incluyen dinero o derechos de
autor.

Para clasificar los activos se utilizan diferentes atributos que se

enumeran en la siguiente sección. Aquí también es necesario
mencionar una de sus principales características: la presencia del
valor inicial que se refleja en el balance de la empresa.

 Activos materiales. Se trata de propiedades (terrenos, edificios),

productos, equipos, transporte, materias primas para la
producción.
 Intangible. Ejemplos ilustrativos de este tipo de activos son las
marcas, las licencias, las patentes y los derechos de autor.
  Financiera. Un recurso sencillo y claro que se expresa en forma
de activos dinerarios y no dinerarios, así como de deudas de las
contrapartes.
 Dinero en cualquier forma
 Inversiones a corto plazo
 Inventarios de producción en forma de materias primas,
existencias y productos acabados

¿Qué es el pasivo?
El pasivo se refiere a los gastos de la empresa destinados a la
formación de activos, así como a las obligaciones de una entidad
empresarial frente a las contrapartes que actúan como acreedores.

 Patrimonio y reservas. Se trata de capital fundacional,

fondos de acumulación, ganancias retenidas y otras
fuentes similares de formación de activos.
 Pasivo de una empresa. Se dividen en dos grupos más:
pasivos a corto plazo que vencen en un año y pasivos a
largo plazo con un periodo de cierre de más de 12
meses. Ejemplos de pasivos financieros de una
organización son los atrasos de préstamos, los pagos de
 impuestos diferidos, las deudas con las contrapartes,
etc.
 Imaginario. Similar al activo, registrado en el balance,
pero ya cerrado o que no requiere reembolso.
 Escondido. Deudas que existen, pero que, por la razón
que sea, no figuran en el balance. Normalmente se
contabiliza en el siguiente periodo contable.
 Actual. Un tipo de pasivo común que existe realmente y
se muestra en el balance.
La cuenta, concepto
La cuenta contable hace referencia a un registro que permite
balancear la contabilidad de la empresa. Por lo tanto, se trata de un
sistema contable que permite determinar con exactitud los
movimientos de dinero y el estado financiero de la empresa. El registro
de estas operaciones identifica los activos, pasivos y el patrimonio
neto, entre otras cosas, para un determinado periodo de tiempo.
Como una cuenta contable representa los movimientos en el
patrimonio neto de una determinada empresa, la información que esta
contiene es utilizada para generar documentos contables como
pueden ser el libro mayor o los estados financieros.
De esta manera, se pueden analizar de manera conjunta las distintas
cuentas contables de la empresa. Dicha constitución responde a los
parámetros establecidos en el Plan General Contable. En este último
se establecen las reglas correspondientes al registro de los asientos
contables y la correcta repartición del patrimonio disponible en
el Balance anual.
Teoría de la partida doble y reglas del cargo y el abono
Esta teoría comprende una dualidad económica en la que
el asiento contable de una operación se registra dos veces una como
débito y otra como crédito, es decir en lados opuestos del asiento
contable.
El registro de los asientos contables se redacta en dos partes. La
columna de la izquierda corresponde al debe que describe toda
operación de entrada, por lo que un activo aumentará su valor en la
medida que disminuye el valor de las anotaciones en el lado opuesto.

Por su parte, la columna derecha corresponde al haber y describe las

operaciones de salida. Las cuentas de pasivos disminuyen su valor
mediante anotaciones en el debe, lo que se traduce en un incremento
de las deudas, mientras que las anotaciones de pasivos en el haber se
mantienen positivos favoreciendo la disminución de la deuda.

Realizar un asiento doble es una actividad de la contabilidad

básica que conlleva unas reglas jurídicas y características muy
específicas, cómo:

o La fecha en que se registra la operación.

o El número de cada operación que debe respetar el orden
cronológico.
o El nombre de las cuentas afectables por la operación.
o Las cantidades correspondientes a cada columna según se trate
de un cargo o un abono.
o Al final las diferencias siempre deben quedar en 0.
o La descripción debe ser clara y explícita, respetando el siguiente
orden: operación realizada, tipo y folio del documento que
sustenta la operación (como las facturas, por ejemplo), y por
último la información de la forma en que se realizó el pago
(cheque, efectivo, transferencia...).

Reglas del cargo

 Registra un aumento en la cuenta deudora, como cuando se

carga una cuenta de gastos por el pago de una factura.

 Disminuye la cuenta acreedora. Por ejemplo, cuando se carga

una cuenta de proveedores al realizar el pago de una factura.
  Se representa en el deber de la cuenta, como cuando se registra
un cargo en la cuenta de gastos en el libro mayor.

 Se utiliza para registrar los gastos y las pérdidas, puede ocurrir

cuando se carga una cuenta de gastos por el costo de los
materiales utilizados en la producción de un producto.

 Sirve para disminuir el valor de los activos y aumentar el valor de

los pasivos, un caso específico es cuando se carga una cuenta
de depreciación de activos fijos.

Reglas del abono

 Registra un aumento en la cuenta acreedora, como en el caso

de registrar un ingreso en efectivo en una cuenta bancaria.

 Disminuye la cuenta deudora, como el registro de un pago de

una factura pendiente.

 Se representa en el haber de la cuenta, en el lado derecho del

libro contable.

 Sirve para registrar los ingresos y las ganancias, como cuando

se realiza el registro del cobro de una venta realizada.

 Aumenta el valor de los activos y disminuye el valor de los

pasivos, como en el caso de registrar una disminución en el
saldo de una cuenta de pasivo a través de un pago.

Balance General
Las principales cuentas del balance general son: activo, pasivo y
patrimonio neto o capital contable. Con esto, podemos resumir en una
primera mirada que el activo es lo que se tiene, el pasivo es lo que se
adeuda y el patrimonio neto o el capital contable son los recursos
financieros que pertenecen a la empresa.
Aunque el balance general puede realizarse cuando se crea
necesario, es más común que las empresas elijan hacerlo al final del
año. El motivo es que, de este modo, pueden comparar los resultados
finales del periodo y luego tomarlos como punto de partida para iniciar
el siguiente año, aplicando las proyecciones y los reportes
consecuentes que cada empresa considere necesarios.
Ya hemos adelantado que las principales cuentas del balance general,
cuya interacción arroja las cifras del balance general, son: el activo, el
pasivo y el patrimonio neto.
Cuentas de resultados
Después de saber qué son las cuentas de resultado, es hora de
conocer sus funciones. Además de informar sobre los gastos e
ingresos de la empresa y ser un recurso de gestión económica, las
cuentas de resultado sirven también para aquellos inversores que
pueden estar interesados en invertir o participar en la empresa.
Gracias al informe de la cuenta de resultado, hacen un análisis para
ver si les interesa o no. Si el análisis que realizan es positivo,
seguramente decidan invertir en la empresa. Por eso, es tan
importante que la cuenta de resultado y su cálculo estén controlados.

Existen dos funciones más de las cuentas de pérdidas y ganancias:

por un lado, al tener una visión completa del estado financiero, se
pueden tomar medidas con antelación y, por otro, hay empresas que
hacen cuentan de resultados mensual o trimestralmente para llevar un
control interno.

 Resultado de explotación: se trata del resultado generado por las

actividades ordinarias de la empresa.
 Resultado EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes,
Depreciation and Amortization): se enmarcan los resultados de
explotación sin contar amortizaciones, impuestos e intereses
financieros.
 Resultado financiero: reúne los ingresos y gastos financieros.
 Resultado extraordinario: se agrupan los ingresos y gastos de
las actividades extraordinarias de la empresa. Se consideran
resultados atípicos.
 Resultado neto: es el resultado último del trabajo empresarial de
un período determinado.

La cuenta de pérdidas y ganancias forma parte de las cuentas anuales

o estados financieros junto con la memoria y el balance. Las cuentas
anuales son de gran importancia porque recogen la información
financiera y contable de la empresa. Esta información es útil y de
interés para los agentes internos y externos de la compañía.

Las cuentas de resultados tienen que presentarse todos los años ante
el Registro Mercantil, y se deben realizar una vez al año después del
cierre anual del ejercicio. Se deben hacer en un plazo máximo de tres
meses tras el cierre anual del ejercicio y además deben ser aprobadas
por la Junta General en un tiempo máximo de seis meses desde el
cierre. El Colegio de Registradores de España cuenta con un Manual
de usuario donde explica cómo presentar telemáticamente las cuentas
anuales. Tener en orden los cinco estados financieros te ahorrará
despistes de última hora. Con una buena organización y conociendo
qué son las cuentas de resultado y cómo funcionan, darás una imagen
profesional y mostrarás interés en el crecimiento de tu empresa, así
como la oportunidad de que los inversores quieran invertir en ella.

Balanza de comprobación

La balanza de comprobación es una lista de los saldos de todas las

cuentas del catálogo contable y se utiliza para comprobar que los
saldos deudores y acreedores sean iguales.

Es un papel de trabajo fundamental para la contabilidad de un

negocio, pues permite conocer si las cantidades del libro diario se
registraron correctamente en el diario mayor. Además, la balanza de
comprobación sirve para elaborar otros estados financieros. La
balanza de comprobación nos encenderá las alarmas en caso de
alguna inconsistencia, para evitar errores en los estados financieros.
Este documento contable consiste en una hoja de trabajo con
múltiples columnas, cuyos elementos veremos a continuación.

La balanza de comprobación está compuesta por los saldos de las

cuentas «T», divididas según debe y haber.

 Los activos, costos y gastos suman saldos en la columna del

Deudor (debe), y restan saldos (disminuyen) en la columna del
Acreedor (haber).
 Los pasivos, ingresos y el capital suman saldos (crecen) en la
columna del acreedor (haber), mientras que restan saldos
(disminuyen) en la columna del Deudor (debe).
Conclusión
En conclusión, la contabilidad nos permite identificar las operaciones
individuales y sus características, así como conectar dichas operaciones
individuales con sus documentos comprobatorios de las mismas, al igual
que la preparación de los estados que se incluyan en la información
financiera de nuestras cuentas. Por lo tanto, en fundamental llevar
estrictamente la contabilidad para no tener problemas con el SAT.
Bibliografía
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La balanza de comprobación: pilar de la contabilidad - BIND ERP. (s. f.). My Blog.

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