PROCESO GENERAL DE UNA AUDITORÍA TRIBUTARIA

Fecha: 20 de enero de 2020

Contribuyente: COMPAÑÍA XXA S.A.
NIT: 999.999.999 - 9
Impuesto: Industria, Comercio, Avisos y Tableros
Periodos: Bimestre 1 a 6 de 2018

ANTECEDENTES

1. CONTEXTO

Enterados mediante un Auto Comisorio y Auto de Inspección Tributaría, que la Administración Tributaria de
Bogotá D.C., va a realizar un proceso de Fiscalización de fondo a la vigencia 2018 del Impuesto de Industria y
Comercio, Avisos y Tableros, la Presidencia de la Compañía XXA S.A. toma la decisión de contratar con ustedes
un servicio de Auditoría Tributaria, con el fin de valorar el cumplimiento de los requisitos de este tributo, evaluar
riesgos o contingencias que den lugar a sanciones y anticiparse, mediante correcciones voluntarias, a los posibles
emplazamientos para corregir o requerimientos especiales, que se deriven de la acción de control que, de acuerdo
con sus facultades legales, puede realizar el ente de control tributario. Igualmente, si encuentra situaciones en que
haya sobre tributado debe determinar en cuales, tanto para efectos de realizar las correcciones y generar los saldos a
favor susceptibles de devolución, como también para hacer las recomendaciones que soporten y mejoren el proceso
de auto liquidación de este tributo.

2. BIMESTRES Y DECLARACIONES OBJETO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

Para el proceso de Auditoría Tributaria se toman en cuenta las siguientes declaraciones del impuesto de industria y
comercio presentadas por la empresa COMPAÑÍA XXA S.A., catalogada mediante resolución con Gran
Contribuyente de Bogotá Distrito Capital.

FECHA
PREIMPRESO PREIMPRESO
AÑO BIMESTRE PRESENTACIÓN BANCO
DECLARACION PAGO
DECLARACIÓN
2018 1 2018302010108713131 2018302014001153648 18/03/2018 BANCOLOMBIA
2018 2 2018302010115738279 2018302014001431783 16/05/2018 BANCOLOMBIA
2018 3 2018302010004745780 2018302014002557491 18/07/2018 BANCOLOMBIA
2018 4 2018302010004745727 2018302014002892678 16/09/2018 BANCOLOMBIA
2018 5 2018302010004745671 2018302014005183229 18/11/2018 BANCOLOMBIA
2018 6 2019302010102434661 2018302014000063069 17/01/2019 BANCOLOMBIA

3. SOLICITUD DE INFORMACION Y ACTAS DE VISITA

Solicitud de Información:

El 21 de enero de 2020 mediante correo electrónico se le solicitó a Pepita Pérez Especialista de Impuestos de la
COMPAÑÍA XXA S.A. que reserve en su agenda un tiempo, mínimo de tres horas, para atender la visita de
revisión de la información tributaria relativa al Impuesto de Industria y Comercio Avisos y Tableros.

Mediante el mismo correo se solicitó tener a disposición para el día de visita, la siguiente información:

1. Historial de la empresa, con el fin de determinar la naturaleza de las actividades que desarrolla.

R/
2. Certificado de existencia y representación legal actualizado
3. Acreditar RUT y RIT

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4. Copia del Libro oficial Mayor y Balances de las cuentas (Ya que manejan el PUC tradicional) 41 - ingresos
operacionales y 42 - ingresos no operacionales, con saldos iniciales, finales, movimientos débitos y créditos,
correspondiente a enero, febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y
diciembre del año 2018.
5. Balance de prueba a 6 u 8 dígitos por los bimestres 1º al 6º del año 2018 por municipio de las cuentas de
ingresos ordinarios - cuenta 41 - e ingresos extraordinarios - cuenta 42 - y/o demás cuentas que afecten la
base gravable del impuesto de industria y comercio. en medio impreso y magnético programa Excel.
6. Libro auxiliar a máximo nivel y por municipios que reflejen débitos y créditos de las cuentas 4 ingresos (41
y 42) de los bimestres 1° al 6° del 2016, en medio magnético programa Excel.
7. Movimiento débito-crédito y saldo de las cuentas utilizadas en la base gravable declaradas en Bogotá al
máximo nivel por cada uno de los bimestres 1, 2, 3, 4, 5 y 6 del año gravable 2018; identificando el código y
nombre de la cuenta contable, al mayor grado de desagregación. Medio magnético programa Excel.
8. Acreditar mediante copias y las carpetas respectivas la presentación de las declaraciones de ICA de los
periodos 1° a 6° del año 2018 de Bogotá, al igual que sus anexos o fotocopia de las hojas de trabajo donde se
realizó el cálculo de la base gravable y explicación de su determinación.
9. Entregar los soportes del monto de los valores considerados como deducciones, exenciones y actividades no
sujetas para determinar la base gravable del impuesto de industria y comercio de Bogotá, durante cada uno
de los bimestres 1, 2, 3, 4, 5 y 6 de 2018; con indicación de la razón de la deducción, el nombre y el código
de la cuenta en que se contabilizan a seis u ocho dígitos.
10. Relación de las declaraciones del impuesto de industria y comercio, presentadas fuera de Bogotá,
identificando: municipio, ingresos totales e ingresos gravados, según periodicidad (Bimestral, semestral o
anual) para los años 2018. (Formato Excel medio magnético). Anexar fotocopia de las declaraciones
presentadas fuera de Bogotá.
11. Fotocopia de los certificados de retenciones de ICA descontadas en cada uno de los bimestres 1° a 6° de
2018 y auxiliar de la respectiva cuenta por tercero (Formato Excel)
12. Acreditar declaraciones de IVA de los periodos1° a 6° de 2018.
13. Acreditar fotocopia de la declaración de renta 2018.

1ª VISITA DE REVISION TRIBUTARIA

El 25 de enero de 2020, que fue la fecha acordada, siendo las 8:00 horas, se llevó a cabo la primera visita de revisión con
la participación de los empleados de COMPAÑÍA XXA S.A.. Pepita Perez en calidad de Especialista de Impuestos y
Juanita Jaimes en calidad de Analista de Impuestos y Contabilidad.

ANÁLISIS Y PRUEBAS RECAUDADAS Y VALORADAS

4. Ubicación:

COMPAÑÍA XXA S.A. de dedica a la fabricación y comercialización de varias líneas de productos nacionales e
importados, para el hogar, la industria y de consumo masivo (detalladas más adelante).

COMPAÑÍA XXA S.A. tiene una sede única en Bogotá en la XXXXXXXXXXXXXXX y la casa matriz está ubicada
en Minnesota EE.UU.

COMPAÑÍA XXA S.A. tiene un Centro Técnico para clientes en Bogotá, donde hay exposición de productos y de su
funcionamiento. También adelanta estrategias innovadoras de mercado, ventas por internet, ventas localizadas
mayormente por distribuidoras personas jurídicas.

La Planta fabril de COMPAÑÍA XXA S.A. está ubicada en el parque industrial XXXXXXXXXX– Tenjo
(Cundinamarca), se declara Impuesto de Industria y Comercio ICA comercial y de servicios en las ciudades de
Bucaramanga, Medellín, Pereira, Barranquilla, Bogotá, Cali, e industrial únicamente en el municipio de Tenjo
(Cundinamarca).

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5. Actividades de la Empresa:

De acuerdo con la información suministrada en la entrevista, las operaciones de la empresa se dividen en las siguientes
actividades:

Comercialización de productos importados terminados con presencia en siete sectores: industria automotriz, consumo
masivo (hogar oficina y cuidado de la salud), presencia en electrónica y energía, salud y seguridad industrial.

Producción de diferentes tipos de esponjillas para consumo uso doméstico, industrial e institucional, para la industria
metalmecánica lija abrasiva, bandas abrasivas ruedas sin fin, para industrias como Imusa y General Motors, importación
de rollos de cinta adhesiva para procesos industriales como corte a rollos pequeños, que sirven a la industria automotriz.

Línea de adhesivos y sellantes. Cintas adhesivas para el mercado de consumo, conversión y transformación de cintas de
empaque, productos para oficina como cinta celofán, productos especiales para industria automotriz como sellantes para
uso en la línea de electrodomésticos y automotriz.

Tapabocas para protección respiratoria de material particulado, producción de respiradores desechables para la industria
minera.

Aproximadamente tiene 900 diferentes referencias de productos. El 10 o 15 por ciento COMPAÑÍA XXA S.A. lo
exporta a nivel mundial.

Porcentaje de comercialización Importado 80% y producido un 20%

Tipos de ventas:

 Venta directa
 Venta a través del canal de distribución personas jurídicas con negociaciones especiales
 Ventas por internet

Servicios:

Servicio de solución total servicio de imagen e impresión de los avisos.

Contratos de Unión Temporal:

Contratos de U.T. Unión Temporal con SEGURISIMA YIAA SAS para la producción de los pasaportes y libretas
militares, para el Ministerio de Relaciones Exteriores. Esta unión temporal SEGURISIMA YIAA SAS le aporta a
COMPAÑÍA XXA S.A. su experiencia en seguridad y en manejo de licitaciones. (Cuentas en Participación bajo el
esquema de Contrato de Unión Temporal.

Dichos registros se encuentra reconocidos en la contabilidad a través de nota contable, la Unión Temporal factura el
100% al Ministerio, pero de acuerdo con el contrato de la Unión Temporal relativo a los porcentajes de participación se
hace una nota contable reconociendo este ingreso para COMPAÑÍA XXA S.A, de acuerdo con el siguiente:

UNION TEMPORAL LIBRETAS MILITARES

PORCENTAJES DE PARTICIPACIÓN COMPAÑÍA XXA S.A. SEGURISIMA YIAA SAS
PERSONALIZACIÓN 58,20% 41.80%
LIBRETAS 83.80% 16.20%

En la documentación se aporta copia de una factura discriminada.

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El ingreso reconocido por $4.870.000.000 para el mes de diciembre de 2018 es gravado en su totalidad por COMPAÑÍA
XXA S.A. a una tarifa del 11.04 como actividad comercial con la actividad 4669.

6. Referenciación del Sistema de Contabilidad

COMPAÑÍA XXA S.A. trabaja con el software de contabilidad que corre bajo el sistema AS400, maneja cuentas
corporativas, fiscalmente se tiene una conciliación en lo que deben ser términos fiscales contra lo queda en el soporte el
cual está bajo la codificación de cuentas corporativas, está dividido en los siguientes Módulos:

 Módulo de ventas (CD 04 comprobante de ingresos fuente de la facturación).

 Módulo de PL cuentas por pagar.
 Módulo de AR cuentas por cobrar.
 Módulo de GL de la contabilidad afectación directa a través de notas contables NT 8 registros manuales
directamente de la contabilidad.

Su consolidación se hace en planillas de Excel que permiten establecer los valores a declarar por cada municipio el cual
está debidamente cruzado con los balances y los auxiliares para cada cuenta, pero que deben ser emitidos de manera
independiente teniendo en cuenta los módulos mencionados anteriormente.

Los ingresos por ciudad se identifican por letras las cuales en su auxiliar se definen así:

B= Bogotá
D=Cali
E= Medellín
F e I = Barranquilla
G y K = Bucaramanga
H, J y M= Pereira
T = Tenjo

Existe un cruce de ingresos para efectos de los Revisores Fiscales que son la empresa AUDITORES LOS EXPERTOS
INC SAS, donde se extraen únicamente las cuentas que son ingreso, las cuales están con las afectaciones de descuentos.
De igual manera, se encuentran diversas partidas en todos los meses con signo contrario (débitos) dentro del total de
ingresos en el balance. Se encuentran las contabilizaciones y algunos soportes pero sin explicación detallada, ya que, según
le dicen, eso lo hacía la anterior encargada de impuestos, que ya no trabaja en le empresa.

En el auxiliar de balance los descuentos y transferencias de departamentos están incluidos dentro de los ingresos de
operación por temas corporativos, sin embargo a nivel local estos descuentos no disminuyen la base gravable de las
declaraciones.

El libro oficial se encuentra elaborado con los estándares corporativos, pero la compañía posee una conciliación donde
están detalladas una a una las partidas que no deberían formar parte del ingreso localmente. Esto se encuentra debidamente
soportado con las conciliaciones entre libro mayor y balances y auxiliar a 6 dígitos.

Para reportes bajo cuenta PUC, dado que en 2016 se aplica la norma de transición NIIF contra COLGAAP se hace tabla de
homologación en el sistema con la cuenta corporativa.

Quienes ejercen en calidad de Revisores Fiscales de COMPAÑÍA XXA S.A. es la empresa AUDITORES LOS
EXPERTOS INC SAS, con uno de sus profesionales cumpliendo la función de forma personal. Ellos adelantan una
rutina de revisión mensual de todas las declaraciones con dicha periodicidad y del Impuesto de Industria y Comercio de
forma bimestral e IVA.

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Presentación de la declaración de ICA:
COMPAÑÍA XXA S.A. declara y paga el Impuesto de Industria y Comercio por el sistema SIMPLIFICA en la fecha de
vencimiento establecida para el esquema general.

Las ventas a zonas francas son declaradas como exportaciones, ya que la ley considera dichas zonas como
extraterritoriales; al pedir los DEX, los mismos no son suministrados.
Tarifas:

Las tarifas mediante las que liquidan y declaran son el Impuesto de Industria y Comercio son: Comercial 11.04 por mil,
servicios 9.66 por mil y venta de artículos farmacéuticos 4,14 por mil.

TARIFA DETER
CONCEPTO CIIU CIIU
Comercio al por mayor de otros productos
4669 11,04
n.c .p.
Otras actividades de servicio de apoyo a
9,66
las empresas n.c.p. 8299
Comercio al por mayor de productos
4,14
farmacéuticos y medicinales 46451

7. Ingresos ordinarios y extraordinarios

Los ingresos se encuentran registrados en las siguientes cuentas contables:

Cuenta PUC CUENTA Nombre de la cuenta

CORPORATIVA
41359501 9400001 VENTAS NACIONALES
41359502 9404 VENTAS ENTRE COMPAÑIAS
41750101 9400002 DEVOLUCIONES Y REBAJAS VENTAS NACIONALES
42100501 9604001 INTERESES GANADOS OTROS
42102001 9500003 GANANCIAS EN CAMBIO
42104001 9505001 - 9547008 DESCUENTOS GANADOS MATERIAL DE EMPAQUE Y OTROS
42104003 9506001 DESCUENTOS GANADOS MATERIA PRIMA
42104004 9509001 DESCUENTOS GANADOS PRODUCTO TERMINADO
42358501 9606729 SERVICIOS INTERCOMPANY
42452001 9547005 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
42505001 9547004 RECUPERACION DE DEDUCCIONES
42959501 9547007 INGRESOS VARIOS

DECLARACIONES AUDITADAS

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DECLARACION ICA
CONCEPTO RENGLON BIM I BIM II BIM III BIM IV BIM V BIM VI TOTAL
TOTAL INGRESOS
BA 50.118.836.000 50.539.450.000 54.717.904.000 51.478.881.000 56.803.150.000 55.841.682.000 319.499.903.000
ORDINARIOS
INGRESOS FUERA DE
BC 26.776.711.000 28.768.895.000 29.110.690.000 28.805.061.000 30.345.472.000 29.960.022.000 173.766.851.000
BOGOTA

TOTAL INGRESOS BT 23.342.125.000 21.770.555.000 25.607.214.000 22.673.820.000 26.457.678.000 25.881.660.000 145.733.052.000

BOGOTA
DEVOLUCIONES BB 1.499.265.000 1.011.798.000 2.521.009.000 1.473.312.000 910.244.000 1.404.537.000 8.820.165.000

BD 1.449.733.000 2.096.062.000 2.418.803.000 2.048.025.000 2.003.984.000 2.256.474.000 12.273.081.000

DEDUCCIONES
TOTAL INGRESOS
BE 20.393.127.000 18.662.695.000 20.667.402.000 19.152.483.000 23.543.450.000 22.220.649.000 124.639.806.000
GRAVABLES

IC 223.741.000 204.670.000 227.431.000 211.180.000 245.619.000 229.814.000 1.342.455.000

INDUSTRIA Y COMERCIO
AVISOS Y TABLEROS BF 33.561.000 30.701.000 34.115.000 31.677.000 36.843.000 34.472.000 201.369.000
TOTAL IMPUESTO A
CARGO
FU 257.302.000 235.371.000 261.546.000 242.857.000 282.462.000 264.286.000 1.543.824.000
VALOR RETENIDO A
BI 12.298.000 3.577.000 11.806.000 22.145.000 6.919.000 17.612.000 74.357.000
TITULO ICA
SANCIONES VS 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL SALDO A CARGO HA 245.004.000 231.794.000 249.740.000 220.712.000 275.543.000 246.674.000 1.469.467.000

Se da inicio a la revisión de las declaraciones de ICA presentadas en Bogotá correspondientes a los periodos 1 al 6 de
2018, se evidencia que los ingresos declarados a nivel nacional fueron:

BIM I BIM II BIM III BIM IV BIM V BIM VI TOTAL

50.118.836.000 50.539.450.000 54.434.265.000 51.479.984.000 56.813.520.000 55.841.682.000 319.227.737.000

Las declaraciones de ICA e IVA fueron corregidas en los bimestres 3, 4 y 5; como consecuencia de estas correcciones la
sumatoria para el año 2018 del total de los ingresos ordinarios y extraordinarios del período, es la suma de
$319.499.903.000.

En lo relativo al cruce con la información de las declaraciones de Renta e IVA vigencia 2018, el contribuyente declaró los
siguientes ingresos brutos, que para efectos de IVA son los mismos.

CONCEPTO BII BII BIII BIV BV BVI TOTAL

ICA $ 50.118.836.000 $ 50.539.450.000 $ 54.717.904.000 $ 51.478.881.000 $ 56.803.150.000 $ 55.841.682.000 $ 319.499.903.000
IVA $ 50.118.836.000 $ 50.539.450.000 $ 54.717.904.000 $ 51.478.881.000 $ 56.803.150.000 $ 55.841.682.000 $ 319.499.903.000
RENTA $ 314.307.537.000

En cuanto al Impuesto de Renta las diferencias son explicadas en el proceso de conciliación entre la renta para efectos
contables, con respecto a la renta para efectos fiscales y se explican de manera general en el cuadro final de esta página.

La diferencia final de $588.499.126 se origina en comparar la sumatoria de ingresos registrados en ICA e IVA, frente a
Renta de acuerdo con la declaración, es decir entre $319.499.903.000 y $318.911.455.000, las partidas que componen las
diferencias fiscales se detallan en el siguiente cuadro conciliatorio:
CONCEPTO BI BII BIII BIV BV BVI TOTAL
ICA $ 50.118.836.000 $ 50.539.450.000 $ 54.717.904.000 $ 51.478.881.000 $ 56.803.150.000 $ 55.841.682.000 $ 319.499.903.000
IVA $ 50.118.836.000 $ 50.539.450.000 $ 54.717.904.000 $ 51.478.881.000 $ 56.803.150.000 $ 55.841.682.000 $ 319.499.903.000
RENTA $ 318.911.455.000
Estados financieros
$ 588.448.000 Ver anexos declaración de renta

154.329.160 Recuperacion fdeducciones fiscal

$ (579.426.893) ingreso no gravado por recuperacion de deducciones
$ (163.351.393) Utilidad en venta de activos fijos
$ (588.449.126) Diferencia justificada

ESTADOS FINANCIEROS

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CONCEPTO BI BII BIII BIV BV BVI TOTAL

ICA $ 50.118.836.000 $ 50.539.450.000 $ 54.717.904.000 $ 51.478.881.000 $ 56.803.150.000 $ 55.841.682.000 $ 319.499.903.000
IVA $ 50.118.836.000 $ 50.539.450.000 $ 54.717.904.000 $ 51.478.881.000 $ 56.803.150.000 $ 55.841.682.000 $ 319.499.903.000
RENTA $ 314.307.537.000
Estados financieros $ 295.060.324.000
$ 19.247.213.000 diferencia
$ 19.644.140.053 devoluciones
$ 396.927.053 provision de notas credito

La cifra de ingresos por $295.060.324.000 de ingresos es concordante con los estados financieros certificados y
dictaminados por la Revisoría Fiscal AUDITORES LOS BUSCADORCITOS DETALLISTAS GANO DE
NOMBRE SAS por el año 2018 que a la fecha de la visita ya se encontraban disponibles.

1. Actividades exentas y no sujetas

Como parte de las acciones de Auditoría Tributaria se solicita información sobre algunas partidas y COMPAÑÍA XXA
S.A. entrega los detalles sobre los ingresos no gravados y/o deducciones, renglón BD (Deducciones, exenciones y
actividades no sujetas), por los siguientes valores:

En las declaraciones de ICA se registraron los siguientes valores, en el reglón BD:

BIM I BIM II BIM III BIM IV BIM V BIM VI TOTAL

1.449.733.000 2.096.062.000 2.135.164.000 2.049.128.000 2.014.354.000 2.256.474.000 12.000.915.000

Cuadro con las declaraciones corregidas de forma autónoma por COMPAÑÍA XXA S.A:
CONCEPTO BI BII BIII BIV BV BVI TOTAL
ICA BD $ 1.449.733.000 $ 2.096.062.000 $ 2.418.803.000 $ 2.048.025.000 $ 2.003.984.000 $ 2.256.474.000 $ 12.273.081.000

Es de anotar que la corrección realizada el 09/12/2019 sobre el bimestre 5, disminuyó el valor del renglón BD de este
bimestre, pasando de $2.003.984.000 a $1.996.769.000.

2. Devoluciones y descuentos

En las declaraciones de ICA se registraron los siguientes valores, en el renglón BB:

BIM I BIM II BIM III BIM IV BIM V BIM VI TOTAL

1.499.265.000 1.011.798.000 2.521.009.000 1.473.312.000 910.244.000 1.404.537.000 8.820.165.000
Los valores relacionados incluyen devoluciones y descuentos.

Cuenta contable 4175 Devoluciones ACUMULADO POR CIUDAD:

PUC CORPORATIVA VALOR

CIUDAD
9400002 41750101
BARRANQUILLA $ 2.112.442.558
BOGOTA $ 8.820.165.874
BUCARAMANGA $ 1.152.393.217
CALI $ 2.122.516.155
MEDELLIN $ 1.818.262.025
PEREIRA $ 675.988.134
TENJO $ 2.942.372.090
$ 19.644.140.053

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Como se puede evidenciar en los libros detallados de contabilidad originados en el software de contabilidad que corre bajo
el sistema AS400, donde se documenta la información contable a manera de balance de prueba desde enero hasta
diciembre de 2018 y de igual manera en el cuadro de depuración del impuesto de renta, mediante el cual se comparan los
ingresos por renta, frente a los estados financieros, se llega a que la cifra global de devoluciones para todo el país de
COMPAÑÍA XXA S.A. es $19.644.140.053, que es la misma que se encuentra en dicho cuadro conciliatorio,
correspondiendo a Bogotá la suma de $8.820.165.874, pero no se puede establecer mediante documentos de fuente
contable, ya que el sistema no maneja centros de costo por cada una de las ciudades, sino que el centro de costo se calcula
mediante fuentes extracontables (macros en Excel).

El auxiliar por cada operación del año 2016, mediante el cual se acumulan los $19.644.140.053 (ver balance de prueba)
que es saldo final a nivel nacional de la cuenta devoluciones, está documentado en un reporte detallado que consta de 90
páginas a doble cara.

3. Impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros

COMPAÑÍA XXA S.A. Liquida el impuesto complementario de avisos y tableros a la tarifa del 15% del impuesto de
ICA, pero usted no encontró avisos en la sede de la empresa, pero si en la planta ubicada en Tenjo.

Los camiones de la compañía si tienen el aviso y logo institucional de COMPAÑÍA XXA S.A.

4. Retenciones de ICA

Verificadas las declaraciones de ICA vigencia 2018 se encuentra que COMPAÑÍA XXA S.A. descontó los siguientes
valores por concepto de retenciones de ICA:

BIM I BIM II BIM III BIM IV BIM V BIM VI TOTAL

12.298.000 3.577.000 11.806.000 22.145.000 6.919.000 17.612.000 74.357.000

Los valores descontados por concepto de retenciones en las declaraciones de ICA 2018 fueron:

RETENCIONES ICA VALOR

Ecopetrol $ 12.259.219
Empresa de licores de Cundinamarca $ 716.153
ETB $ 5.854.551
Hospital Militar Central $ 560.801
Hospital Universitario de la Samaritana $ 120.427
Industria Militar $ 15.509.705
Ministerio de Cultura $ 1.774.282
Seccional sanidad Bogota policia $ 1.416.633
UNE EPM Comunicaciones $ 1.643.736
Unidad Administrativa Especial $ 1.285.808
Universidad Distrital Francisco jose de Caldas $ 338.269
Universidad Nacional $ 247.043
Universidad Pedagogica $ 240.000
Union Temporal Pasaportes Digitales $ 32.390.226
TOTAL $ 74.356.853

Se encuentran documentadas las certificaciones de retención de ICA correspondientes al año 2018, acumuladas por el
período del año por la suma de $38.540.000, así:

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 PROCESO GENERAL DE UNA AUDITORÍA TRIBUTARIA
CERTIFICADOS
BIMESTRE 1 6.450.000
BIMESTRE 2 7.287.000
BIMESTRE 3 5.130.000
BIMESTRE 4 8.460.000
BIMESTRE 5 7.980.000
BIMESTRE 5 3.233.000
38.540.000

Es de anotar que las retenciones coinciden con las causaciones contables de las mismas en cada uno de los meses de año
2018 y esa fue la suma que descontaron en el renglón BI durante los seis bimestres del mencionado año.

5. Revisión de asuntos formales:

1. Se revisan las declaraciones bimestrales del Impuesto de Industria y comercio presentadas en Bogotá, D.C. en cuanto
a su formalidad: NIT, firmas, dirección, fecha de presentación, etc.

Las firmas tanto de Revisor Fiscal como de Representante Legal, coinciden con Cámara de comercio El NIT y
nombre de la empresa están correctos para los bimestres 1, 3, 5 y 6. En los bimestres 2 y 4 el Representante Legal no
se encuentra registrado en Cámara de Comercio, pero si en el RUT.

Las fechas de presentación de las declaraciones iniciales se encuentran dentro del rango indicado por la
Secretaria de Hacienda Distrital, acogiéndose a la resolución SDH-00XXX del 23 de diciembre de 2017,
artículo 2º parágrafo: “…, tendrán como plazo máximo para el cumplimiento de la obligación tributaria el
último día hábil del mes siguiente al correspondiente periodo gravable…” El contribuyente se encuentra
registrado en la resolución DDI 238829 del 10 de nov de 2011, por medio de la cual se definen los
contribuyentes que deben presentar las declaraciones de industria y comercio y retenciones de industria y
comercio a través del servicio electrónico de internet”.

El contribuyente corrige las siguientes declaraciones:

FECHA PRESENTACIÓN
AÑO BIMESTRE
(dd/mm/aaaa)
2018 3 18/06/2019
2018 4 18/06/2019
2018 5 18/06/2019

En el tercer bimestre el contribuyente corrige el Total de Ingresos Ordinarios y Extraordinarios, renglón BA

del periodo aumentado el valor en $ 283.639.000 este el mismo valor se refleja en el total de Ingresos Brutos
Obtenidos en el Distrito Capital, renglón BT, esta cantidad es sumada a las Deducciones Exenciones y
Actividades no Sujetas, renglón BD con lo que mantienen el Total de Ingresos Netos gravables, por lo que
dicha corrección no representa mayor valor en impuesto.

Para el cuarto bimestre el contribuyente corrige el Total de Ingresos Ordinarios y Extraordinarios, renglón BA,
del periodo disminuyendo el valor en $ 1.103.000 este el mismo valor se refleja en el total de Ingresos Brutos
Obtenidos en el Distrito Capital renglón BT, esta cantidad es restada a las Deducciones Exenciones y
Actividades no Sujetas, renglón BD con lo que mantienen el Total de Ingresos Netos gravables, por lo tanto no
representa mayor valor en impuesto.

Con relación al quinto bimestre, el contribuyente corrige el Total de Ingresos Ordinarios y Extraordinarios,
renglón BA, del periodo disminuyendo el valor en $ 10.370.000 este el mismo valor se refleja en el total de
Ingresos Brutos Obtenidos en el Distrito Capital renglón BT, esta cantidad es restada a las Deducciones

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 PROCESO GENERAL DE UNA AUDITORÍA TRIBUTARIA
Exenciones y Actividades no Sujetas, renglón BD con lo que mantienen el Total de Ingresos Netos gravables,
por lo tanto el valor corregido no representa mayor valor en impuesto.

6. Documentos Recibidos en la visita de Auditoría Tributaria:

La COMPAÑÍA XXA S.A. entregó la siguiente información que se encuentra documentada en los papeles de trabajo:

 Copia del certificado de existencia y representación legal

 Copia RUT
 Certificación firmada por revisor fiscal de las deducciones tomadas en la declaración de ICA Bogotá
 Copia de las declaraciones de IVA y Renta 2018
 Copia de las declaraciones de ICA vigencia 2016 de Bogotá
 Copia de las declaraciones de ICA de otros municipios del año 2018
 Copia de los estados financieros 2018
 Copia de las certificaciones de retenciones de ICA
 Auxiliar de la cuenta 135518 cuenta corporativa 7090001 ICA retenido
 Copia libro mayor y balance bimestral 2018
 Conciliación entre libro mayor y balances y libro auxiliar a seis dígitos declarado
 Copia del libro mayor y balance de enero a diciembre de 2018
 Balance de prueba (hojas de trabajo) con cuenta corporativa de ene a dic 2018
 Totalizado por cuenta de ingresos
 Auxiliar detallado de las cuentas de ingresos, incluye resumen
 Auxiliar detallado por cliente del módulo de ventas 2018
 Total venta bruta bimestre por bimestre
 Auxiliar venta bruta por bimestre totalizados por cliente
 Copia factura Unión Temporal

Para desarrollar y concluir los asuntos del punto 1: CONTEXTO se pide:

1. Concluir sí está correctamente documentado el proceso legal de la empresa con el fin de conocer el
contexto y emitir conclusiones sobre el Impuesto de Industria y Comercio del año 2018.

R/ De acuerdo con los documentos requeridos se determina que son los necesarios para realizar la
respectiva auditoria en la compañía XXA SA.

2. Verificar si las declaraciones fueron presentadas en las fechas correctas.

R/ las declaraciones se encuentran presentadas dentro de los plazos establecidos, mediante el sistema simplifica
y dando cumplimiento a la resolución SHD 0019809 octubre de 2017 Articulo 7

3. Concluir sobre lo adecuado de los dignatarios que firman las declaraciones y en caso de encontrar
desviaciones, plantee las soluciones y su efecto.
R/ Buscar la jurisprudencia representante legal

4. Concluir sobre la validez que los centros de costo tengan fuente extracontable.

R/ Según Decreto 807 de 1993 Articulo 39 es obligación del contribuyente llevar los registros discriminados de
los ingresos de cada municipio en sus registros contables para poder determinar los ingresos.

5. Que conclusión emiten sobre el proceso de conciliación contra Estados Financieros IVA y Renta.

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 PROCESO GENERAL DE UNA AUDITORÍA TRIBUTARIA
R/ Según la conciliación de estados financieros de Iva y Renta

se evidencia un exceso de pago en el impuesto

6. Que conclusiones pueden extraer del tema de cuentas en participación para efectos del Impuesto de
Industria y Comercio y lo correcto del pago realizado.
7. Son suficientes los datos relativos a devoluciones y descuentos o es necesario indagar más y buscar soportes
adicionales con respecto a la diferencia.
8. Son adecuados los conceptos aplicados para hacer deducibles las exportaciones a zona franca. Concluir
sobre la adecuada utilización de las mismas.
9. De acuerdo con los datos, son adecuadas las correcciones que fueron presentadas sin liquidar sanción
alguna.
10. Tenía este contribuyente derecho a utilizar el vencimiento especial que tiene definido Bogotá Distrito
Capital.
11. La información de las retenciones de ICA descontadas es suficiente para aceptarla o se debe solicitar
información complementaria.
12. Se encuentra correctamente calculado el impuesto complementario de avisos y tableros.
13. Si hay lugar a sugerir correcciones por favor plantear en cuales bimestres y liquide el monto de las mismas.
14. Si hay lugar a sobre tributación plantee los pasos a seguir de acuerdo con la norma tributaria.

Es de anotar que sí consideran que requieren información adicional para emitir

las conclusiones que se piden, deben manifestarlo expresamente y sustentar la
razón para hacerlo. De igual manera, en caso de no obtener aclaración de los
profesores, ustedes deberán plantear el supuesto en el cual se basarán para
emitir conclusiones y dejarlo como parte de su ejercicio. Es decir, el ejercicio se
realiza completo y la falta de información no es argumento para no terminarlo.

Si encuentran algún dato de fecha no concordante, todo debe hacerse en el

contexto de que la revisión corresponde a los seis bimestres del año 2018.

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