ANALISIS DE CASOS, ESTRATEGIA Y REFERENCIA TECNICA

AUDITORIA I
Actividad Asincrónica #5(NIA 210)
Enunciado (Parte 1) Estrategia Criterio técnico
Situación 1: Usted fue contratado para realizar la Evaluar la situación a fin de Respuesta
auditoría de los estados financieros de determinar si es una situación que
Importadora El Ejemplo, S.A al 31 de diciembre de cumple para modificar los términos del Si se puede modificar los términos de encargo
2021. Durante la etapa de planificación la encargo de auditoría
Administración le solicita modificar los términos del Base técnica
encargo para que ya no se trate de una auditoría Se debe analizar la situación, la clave es en la respuesta es la palabra “malentendido”, esto por cuanto
financiera, sino un trabajo específico para las la NIA 210 en el parrado A32, referente a la “Solicitud para para modificar los términos del encvargo
cuentas que debe reportar a su Casa Matriz. Lo de auditoría dicta:
anterior debido a que hubo un malentendido de su
parte en cuanto a la naturaleza del servicio que se
solicitó inicialmente. ¿Se puede aceptar tal “Un cambio en las circunstancias que afecte a los requerimientos de la entidad, o un malentendido en
modificación a los términos del encargo? cuanto a la naturaleza del servicio solicitado originalmente pueden considerarse bases razonables
para solicitar una modificación del encargo de auditoría.”

Respuesta
Situación 2: Usted fue contratado para realizar la Evaluar la situación a fin de No se puede modificar los términos de encargo
auditoría de los estados financieros de determinar si es una situación que
Comercializadora El Ejemplo, S.A al 31 de cumple para modificar los términos del
Base técnica
diciembre de 2021. Al acercarse el fin de su encargo de auditoría
Se debe analizar la situación, la clave está en que el auditor detectó una limitación en el trabajo y la
trabajo de campo, usted no ha logrado obtener
motivación de la administración es no evidenciar a través del informe del auditor, la NIA 210 establece:
evidencia suficiente y adecuada que le permita
opinar acerca de la razonabilidad de la cuenta de
Inventarios, por lo que la Administración le solicita “Un cambio de las circunstancias que afectan a la necesidad del servicio, un malentendido relativo a la
modificar los términos del encargo para que ya no naturaleza de la auditoría tal como se solicitó en un principio, o una limitación al alcance del encargo
se trate de una auditoría financiera, sino un de auditoría, ya venga impuesta por la dirección o sea causada por otras circunstancias, pueden dar
trabajo en el que el grado de seguridad sea lugar a que la entidad solicite al auditor una modificación de los términos del encargo de auditoría…”
menor, y por lo tanto la situación con los (Párrafo A31)
Inventarios no se vea reflejada en el informe. ¿Se
puede aceptar tal modificación a los términos del “Por el contrario, puede no considerarse razonable una modificación cuando parezca estar
encargo? relacionada con información incorrecta, incompleta o insatisfactoria por cualquier otra causa. Un
ejemplo sería cuando el auditor no consigue obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con
respecto a las cuentas a cobrar y la entidad solicita que el encargo de auditoría se convierta en un
encargo de revisión para evitar una opinión con salvedades o una denegación de opinión .” (Párrafo
A32)

Como es evidente, la intención es evadir un posible impacto en el dictamen del auditor de una opinión
modificada producto de la limitación en la revisión del inventario.

Situación 3: Usted ha sido contactado por la Evaluar la situación a fin de Respuesta

Administración de Aseguradora El Ejemplo, S.A., determinar si es una situación que
con el fin de llegar a un acuerdo para que usted cumple para modificar los términos del Sí se puede modificar los términos de encargo
audite sus estados financieros al 31 de diciembre encargo de auditoría
de 2021, S.A. Estos estados financieros han sido Base técnica
preparados con base en los lineamientos que ha Es una situación asociada al marco de información financiera prescrito por disposiciones
emitido el regulador al respecto, que carecen de reglamentarias o normativas, se valora que las condiciones descritas cumplen con lo requerido por la
las características que normalmente presentan los norma:
marcos de información financiera aceptables, sin
embargo la Dirección está dispuesta a incluir Marco de información financiera prescrito por las disposiciones legales o reglamentarias: otras
cualquier revelación adicional necesaria para que cuestiones que afectan a la aceptación
los estados financieros no induzcan a error, e
incluir en la carta convenio que el informe incluirá
una sección que remita a esta información “Si el auditor determina que el marco de información financiera prescrito por las disposiciones legales
adicional ¿Se puede aceptar el encargo de o reglamentarias sería inaceptable si no estuviera previsto por dichas disposiciones, el auditor
auditoría? aceptará el encargo de auditoría sólo si se dan las siguientes condiciones:
a) que la dirección acepte revelar la información adicional en los estados financieros que sea
necesaria para evitar que éstos induzcan a error; y
b) que en los términos del encargo de auditoría se disponga:
i. que el informe de auditoría sobre los estados financieros incluya un párrafo de énfasis para
llamar la atención de los usuarios sobre las revelaciones de información adicionales, de
conformidad con la NIA 706, y
ii. que salvo que las disposiciones legales o reglamentarias requieran que en la opinión del auditor
sobre los estados financieros se empleen las frases “expresan la imagen fiel”, o “presentan
fielmente, en todos los aspectos materiales” de conformidad con el marco de información
financiera aplicable, la opinión del auditor sobre los estados financieros no incluya dicha frase.
Enunciado (Parte 2) Estrategia Criterio técnico
Todo el enunciado: Identificar errores u omisiones en el
enunciado a la luz de lo requerido por
la norma y proponer lo correcto

Han solicitado ustedes que auditemos los estados Respuesta

financieros de Compañía El Ejemplo S.A., que
comprenden el estado de situación financiera a 31 de Hay un inadecuado manejo en el nombre de los estados financieros requeridos por las NIIF
diciembre de 2021, el estado del resultado global, el
estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de
flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, así como las notas
explicativas de los estados financieros que incluyen un
resumen de las políticas contables significativas. Nos
complace confirmarles mediante esta carta que
aceptamos el encargo de auditoría y comprendemos su
contenido.

 Obtenemos conocimiento del control interno

relevante para la auditoría con el fin de Identificar errores u omisiones en el Respuesta
diseñar procedimientos de auditoría que enunciado a la luz de lo requerido por
sean adecuados en función de las la norma y proponer lo correcto Hay una omisión, del siguiente párrafo:
circunstancias y no con la finalidad de
expresar una opinión sobre la eficacia del Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las
control interno de la entidad. No obstante, les estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la dirección
comunicaremos cualquier deficiencia en el
control interno relevante para la auditoría de
los estados financieros que identifiquemos
durante la realización de la auditoría.
 Falta párrafo

Responsabilidades de la Dirección
Identificar errores u omisiones en el Respuesta
Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa enunciado a la luz de lo requerido por
de que la Dirección reconoce y comprende que es la norma y proponer lo correcto Hay un inadecuado manejo en el nombre de las NIIF: Normas Internacionales de Información
responsable de: Financiera

1. la preparación y presentación fiel de los

estados financieros de conformidad con las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC);

Como parte de nuestro proceso de auditoría, Identificar errores u omisiones en el Respuesta

solicitaremos a la Dirección (OMNISIÓN) una carta de enunciado a la luz de lo requerido por
confirmación escrita de las manifestaciones realizadas la norma y proponer lo correcto Hay una omisión, del siguiente párrafo:
a nuestra atención en relación con la auditoría.
 “…, y cuando proceda a los responsables del gobierno corporativo …”

Cronograma Identificar errores u omisiones en el Respuesta

enunciado a la luz de lo requerido por
Realizaremos nuestro trabajo mediante dos visitas la norma y proponer lo correcto Las fechas de visitas no pueden ser en fechas anteriores a la fecha de la firma de la carta de
de campo, en las siguientes fechas: compromiso (24 de mayo de 2021)
1. Primera visita: comenzando el 1 de noviembre
del año 2020, con una duración de 6 semanas.

2. Segunda visita: comenzando el 1 de febrero del

año 2021, con una duración de 8 semanas.

Enunciado (Parte 2) Estrategia Criterio técnico

Honorarios y facturación Identificar errores u omisiones en el Respuesta
enunciado a la luz de lo requerido por
Para la realización de nuestro trabajo hemos la norma y proponer lo correcto La tarifa no puede ser menor a la tarifa establecida por el Colegio de Contadores Públicos de
presupuestado un total de 2.250 horas, a un Costa Rica (¢22.695,71)
precio de ¢10.000, para un total de ¢22.500.000.
Este monto será facturado de la siguiente manera:
40% al inicio de la primera visita:
40% al inicio de la segunda visita
20% al entregar nuestro informe de auditoría

Informes Identificar errores u omisiones en el Respuesta

enunciado a la luz de lo requerido por
Al finalizar nuestro trabajo entregaremos los la norma y proponer lo correcto No se poder acordar emitir una opinión determinada previo a la realización del trabajo.
siguientes documentos a la Dirección:
1. Informe de los auditores independientes con
nuestra opinión favorable.

2. En su caso, Carta a la gerencia con las

deficiencias de control interno identificadas
durante la realización de nuestras pruebas

Ambos documentos en idioma español, y en

colones costarricense.
Francisco Álvarez Identificar errores u omisiones en el Respuesta
Contador enunciado a la luz de lo requerido por
Comercializadora El Ejemplo S.A. la norma y proponer lo correcto La carta debe ser firmada por una persona con autoridad suficiente.