ÍNDICE

OBJETIVO DE LOS PRESUPUESTOS ........................................................................................... 3

PRESUPUESTO MAESTRO.............................................................................................................. 4
Características del presupuesto maestro ..................................................................................... 4
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN ................................................................................................... 5
Características del presupuesto de operación ............................................................................ 5
PRESUPUESTO DE VENTAS ........................................................................................................... 6
Características del presupuesto de ventas .................................................................................. 6
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN................................................................................................ 7
Características del presupuesto de producción .......................................................................... 7
PRESUPUESTO DE COMPRAS ...................................................................................................... 8
Características del presupuesto de compras ............................................................................... 8
PRESUPUESTO DE FLUJO DE CAJA ........................................................................................... 9
Características del presupuesto de flujo de caja ......................................................................... 9
PRESUPUESTO DE TESORERÍA.................................................................................................. 10
Presupuesto de cobros .................................................................................................................. 10
Presupuesto de gastos .................................................................................................................. 10
PRESUPUESTO DE MARKETING ................................................................................................. 12
Características del presupuesto de marketing .......................................................................... 12
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................................. 13
 OBJETIVO DE LOS PRESUPUESTOS
Cada presupuesto debe concebirse como la estrategia para organizar el dinero de la
empresa y optimizar su rendimiento; se debe realizar bajo dos premisas: el control
exhaustivo de las cuentas y la capacidad de reacción para corregir o mejorar cualquier
falla. Para ello, hay que tener en cuenta factores como:

 Ofrecer una proyección de futuro: realizar un detallado análisis interno para percibir
posibilidades y planificar su mejor aprovechamiento, sin olvidar un análisis externo, es
decir, del entorno en el que se desarrolla nuestra actividad empresarial.
 Distribuir los recursos entre las distintas áreas de la empresa: se debe incluir una
cuantificación de las necesidades de todos los departamentos, ya sea producción,
distribución, ventas, compras, marketing, entre otros.
 Dar visibilidad: toda la información recopilada permitirá conocer los procesos en los
que ocurren ciertas limitaciones o se paraliza la actividad, con el fin de facilitar la
aplicación de medidas correctivas necesarias para su mejora.
 PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro recolecta todos los presupuestos para crear una imagen
financiera integral; por eso abarca toda la información. Incluye los datos económicos
destinados al flujo de efectivo presupuestado y todo lo referente a las finanzas de la
empresa. Su objetivo es mantener el equilibrio entre los diversos departamentos de la
empresa. Desde esta perspectiva, incentiva la funcionalidad de los procesos y
contribuye a alcanzar las metas generales.
Características del presupuesto maestro
Establece un modelo a seguir y orienta a la empresa para obtener los logros
económicos pautados. Es directo, medible, comparativo y asegura el retorno de la
inversión en cierta medida.
 PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
Este presupuesto contempla las actividades de producción, ventas y administración
de la empresa. Está enfocado en la recolección y análisis de datos referentes
a gastos, el estado real de ganancias o pérdidas enfocadas en el futuro. Lo utilizan
comúnmente las empresas a gran escala; depende de la complejidad de las
operaciones y ocurre en un periodo determinado.

En este presupuesto coexisten las ventas, el precio de ventas, el presupuesto de

producción, las requisiciones de materia prima, la mano de obra, los gastos de
fabricación y los gastos de administración, entre otros.

La manera más eficaz de realizar este presupuesto es resumirlo en un reporte con

información ordenada de cada departamento. Esto permite que la organización tenga
los datos actualizados de hacia dónde se dirigen los presupuestos de operaciones a
través de un estado de resultados.

Características del presupuesto de operación

 Toma en consideración los gastos que una empresa espera en el futuro, así como los
ingresos que prevé generar durante el próximo año.

 Describe las actividades que sirven para generar ingresos de la compañía.

 PRESUPUESTO DE VENTAS
Es también conocido como presupuesto de ingresos y define lo que se espera que la
organización realice en el mercado. Se ajusta a la demanda y, a partir de ese principio,
se elabora un presupuesto de producción que contenga un enfoque de las metas a
futuro, así como el incremento del patrimonio de la empresa. La mayoría de las
compañías realiza este procedimiento, pues mantiene todos los datos económicos
actualizados, que son un elemento clave para el buen manejo financiero. Incluso, en
muchas ocasiones, este presupuesto representa el primer paso para crear los demás
presupuestos.

Para realizar un presupuesto de ventas te recomendamos clarificar las metas que

deseas alcanzar durante un periodo específico. Haz un estudio objetivo por medio de
algún instrumento que evalúe la demanda del mercado. Así podrás garantizar un
análisis correcto de factores como la economía, la industria, las ventas en el pasado
(y del sector) para facilitar la ejecución una vez que el presupuesto haya sido
aceptado. Después de esto, deberás comunicarlo a todos los departamentos
involucrados.

Características del presupuesto de ventas

 Este presupuesto debe incluir una relación de todos los productos o servicios que
comercializa la empresa. Las ventas previstas deben estar representadas en cantidad
(número de unidades y valor económico).
 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Es la columna vertebral del presupuesto de tu negocio. Se realiza posteriormente al
presupuesto de ventas debido a que están íntimamente relacionados. Con la
recolección de datos de ambos se prevé cuánto debe producirse y si los resultados
concuerdan con los objetivos esperados.

Este documento es sumamente importante, pues los encargados de su gestión sabrán

qué se está fabricando, el plan de requerimientos de insumos y recursos para el
crecimiento eficaz de la productividad en la organización, así como el cálculo del costo
destinado a ventas.

Quienes elaboran este presupuesto normalmente ocupan los puestos de alta

gerencia, pues deben controlar y ejecutar los factores que intervienen en el proceso.
La mano de obra y materias primas son dos aspectos principales a considerar.

Características del presupuesto de producción

Para realizar un presupuesto de producción eficaz se deben tener en cuenta los

siguientes rubros:

 El personal disponible para crear el producto.

 El margen de beneficio buscado.

 El tiempo necesario para llevar a cabo la producción (horas de trabajo).

 El valor por hora.

Todos estos factores se engloban en una fórmula general para ejecutarlo: (unidades)
= presupuesto de ventas + inventario final planificado – inventario inicial.

A su vez, debe incluir varios elementos como: presupuestos de materiales, compras

de la empresa, mano de obra, gastos de fabricación y los costos operativos de la
empresa.
 PRESUPUESTO DE COMPRAS
Es también conocido como presupuesto de necesidades de materias primas. Se
realiza posteriormente al presupuesto de producción. En él pueden encontrarse de
manera ordenada los costes de los insumos que requiere una empresa para la
producción y la venta.

Para hacerlo de manera eficiente, implementa un inventario que te ayude a determinar

las necesidades de los diferentes insumos. Considera aspectos importantes como el
estándar exacto de cada producto, el tiempo que se requerirá, el abastecimiento eficaz
de los materiales suficientes para evitar la escasez y el precio unitario.

Es primordial que el presupuesto de compras tenga actualizados estos datos para que
la programación de pedidos (considerando el tiempo de entrega) sea exitosa y
obtengas la cantidad necesaria de materia prima para producir.

Características del presupuesto de compras

 En este tipo de presupuestos se deben plasmar aspectos como la rotación del

inventario, ya que su principal razón de ser radica en dar seguimiento al valor de
inventario de la empresa y la cantidad de mercancía vendida, así como el inventario
final que la empresa necesita tener al final de cada periodo.

 Al realizarlo es imprescindible seguir las pautas establecidas por la política de

inventario que se maneja, con el fin de atender las necesidades de producción y
ventas del siguiente periodo, al igual que el costo que representan estos inventarios.

 Siempre debe estar alineado al presupuesto de producción, en el que se refleja el

número de productos terminados que deben producirse en cada periodo. De acuerdo
con las cantidades indicadas a fabricar de cada producto terminado, se realiza una
«explosión» de materiales. Así se determinan las cantidades requeridas de los
materiales que forman parte de esos productos terminados.
 PRESUPUESTO DE FLUJO DE CAJA
También se le puede llamar presupuesto de flujo de efectivo y está íntimamente
relacionado con el presupuesto de tesorería (que verás más adelante). Su objetivo es
establecer el flujo de dinero con el que cuenta una empresa en un periodo
determinado. Es vital para la toma de decisiones estratégicas, debido a que refleja
una estimación de cuánto y cómo entra el dinero. Esto te permite planificar a futuro
correctamente.

Con este presupuesto estarás considerando toda la información para definir si la

empresa cuenta con los recursos monetarios para continuar en función y la manera
en que se gestionan dichos recursos.

El presupuesto de caja aporta datos esenciales para conocer las cifras finales y saber
si tienes un excedente o déficit de efectivo. Los datos que te facilitarán la recolección
de información son los siguientes:

Flujo de entradas

Flujo de salidas

Flujo de efectivo neto

Efectivo final

Saldo de efectivo excedente

Características del presupuesto de flujo de caja

 En este presupuesto se debe prestar especial atención a varios factores a la hora

de su elaboración. Algunos de estos son:
 Estimación de pago a proveedores y acreedores esenciales para la actividad.
 Proyección de ventas de líneas de productos más destacados.
 Determinación de saldos mínimos relacionados con la actividad ordinaria.
 Control especial en flujos de efectivo estacionales o cíclicos relevantes para la
compañía.
 PRESUPUESTO DE TESORERÍA
Este presupuesto es uno de los más importantes, si deseas generar mayor
crecimiento económico en tu empresa. Controla y anticipa los valores financieros que
posee la organización. Contempla una visión a futuro que consiste en recolectar datos
de cobros, pagos y gastos para definir si se les puede hacer frente con los ingresos
que obtuvo el negocio. Planifica también los pasos a seguir en caso de tener
desajustes, como exceso o déficit de liquidez. Los momentos ideales para realizar
este presupuesto son al inicio de la actividad empresarial y cada año. La forma de
saber con exactitud cómo puedes obtener este presupuesto es teniendo en cuenta la
entrada de capital menos los gastos. Por esta razón es que este presupuesto se divide
en dos tipos:

Presupuesto de cobros

Está basado en la recolección de datos de cobros y posibles entradas que se prevén

que estarán a disposición de la empresa. Suele confundirse con el presupuesto de
ingresos, pero en este caso los cobros representan la entrada de dinero líquido que
obtienes de las ventas, transferencias o aportaciones de capital y diversas vías. Los
plazos para concretarse pueden durar meses o años, dependiendo de la complejidad
del acuerdo. Algo importante a considerar: cuando realices este presupuesto deberás
apegarte lo más posible a la realidad, ya que necesitas integrar todos los criterios para
tener a tu disposición el dinero necesario para la empresa en el periodo previamente
estipulado.

Presupuesto de gastos

Hace referencia a la salida o posible salida de dinero del que dispone tu empresa para
realizar los movimientos necesarios para la producción. En este presupuesto debes
tener en cuenta los pagos a proveedores, compras, salarios, licencias y diversos
servicios consumidos constantemente. De esta manera, puedes planificar estrategias
más efectivas para su oportuna administración financiera. Por ello, este presupuesto
debe estar en constante revisión y actualización. Para realizar de manera efectiva
este presupuesto considera los pagos ordinarios frecuentes como cotizaciones a la
seguridad social, pago de suministros, pagos de impuestos, publicidad y marketing.
No olvides considerar los tiempos de producción estándar manejados por la
organización. Con ello podrás hacer frente a los gastos corrientes del día a día y
cualquier gasto adicional que surja sobre la marcha.
 Características del presupuesto de tesorería

El rasgo más característico del presupuesto de tesorería es, curiosamente, la

imposibilidad de que se cumpla. Es decir, siempre existirán desviaciones, por mínimas
que sean; las cuales se reflejan, normalmente amplificadas, en los flujos monetarios;
esto es, en el flujo de caja.

Entre sus componentes están:

 La gestión, cuyo objetivo es identificar los instrumentos de cobro y pago, así como los
recursos financieros a utilizar. Es decir, cheques, pagarés, créditos, pólizas.

 La planificación, pues con ella se establecen políticas de gestión de riesgos, como

liquidez, crédito o tipo de interés.

 El control, ya que este presupuesto servirá para identificar desviaciones en las

distintas partidas, con lo que podremos conocer si son coyunturales o se mantendrán
en el tiempo. Favorecerá asimismo la corrección y adaptación del presupuesto a las
necesidades de fondos emergentes.
 PRESUPUESTO DE MARKETING
Está centrado en los diversos medios con los que interactúa tu empresa para
publicitarse y crear estrategias de marketing. Este presupuesto es imprescindible para
llegar a tus clientes y crear un diseño de comunicación efectivo. Debe ser concreto en
sus objetivos; además, poseer datos, cifras exactas y metas alcanzables.

Es importante que siempre establezcas la cantidad de dinero que destinarás a

eventos, publicidad en línea, sitios web, medios tradicionales, agencias, entre otros.
El objetivo principal de este presupuesto es obtener los datos necesarios de los gastos
de dichos servicios durante un tiempo determinado. Así podrás definir si tu
presupuesto se ajusta a los gastos de tu estrategia de marketing.

Para saber cuál es tu presupuesto adecuado de marketing deberás atender las

necesidades de promoción que te exige el mercado. Compáralo con los presupuestos
de años previos, si no es la primera vez que realizas este presupuesto. Cotejar los
resultados de los años anteriores te permite tomar decisiones inteligentes y establecer
un porcentaje equivalente al pronóstico de ventas.

También puedes verificar la competencia para crear un presupuesto que te permita

incrementar tu presencia frente a otras marcas del mercado. No olvides elegir bien el
medio al que distribuyes tu presupuesto, pues así podrás obtener la información
necesaria para incorporar eficientemente el medio adecuado a tu mercado objetivo.

Características del presupuesto de marketing

 Debe ajustarse a las necesidades (objetivos, estrategias y planes de acción), tanto en

precio como en calidad de los servicios a contratar, y de los que consta el presupuesto.

 Es coherente con los medios en los que está presente la empresa.

 Es estructurado y detallado.

 Además de los costes (o inversión) debe también detallar los posibles ingresos que
se derivarán de cada acción, para después calcular los beneficios o el margen de
contribución y el ROI o retorno sobre la inversión.
 BIBLIOGRAFIA
1. Administración financiera contemporánea/ Contemporary Financial Administración
R. Charles Moyer, James R. McGuigan.2004

2. Eugene F. Brigham,Joel F. Fundamentos de administración financiera. Houston.

2006

3. Perdomo Moreno Abraham, Planeación Financiera para épocas Normal y de

Inflación. México, 2001.