PROCESOS CONTABLES

Guía de Trabajos Prácticos

I.P.E.T Nª1
Docente:

:Alumno/a
PLAN DE CUENTAS

El plan de cuentas que se detalla a continuación se aplicará en la resolución de situaciones problemáticas

del módulo Procesos Contables

Cuentas patrimoniales del ACTIVO

Rubro Cuentas

Caja y Bancos Caja

Banco XX c/c
Valores a depositar
Moneda Extranjera
Fondo Fijo

Créditos por ventas Deudores por ventas

Deudores morosos
Deudores por tarjetas de crédito
Deudores en gestión judicial
Valores diferidos en cartera
Documentos a cobrar
Reguladoras del Activo:
Previsión para deudores incobrables
Intereses positivos a devengar

Otros Créditos Accionistas

Deudores varios
“Gastos” pagados por adelantado
Anticipo de sueldos
Depósito en garantía de alquiler

Bienes de cambio Mercaderías

Anticipo a proveedores

Bienes de Uso Equipos de computación

Terrenos
Obras en construcción
Muebles y útiles
Maquinarias
Instalaciones
Rodados
Inmuebles
Anticipo a proveedores por compra de bienes de uso
Reguladora de activo:
Amortización Acumulada..................

1
 Activos intangibles Marcas
Franquicias
Reguladora de activo:
Amortización Acumulada....................

Otros activos Bienes de uso desafectados

Llave de negocio Llave de negocio

Reguladora de activo:
Amortización Acumulada..................

Cuentas patrimoniales del PASIVO

Deudas Comerciales: Proveedores
Valores diferidos emitidos
Documentos a pagar
Acreedores varios
Reguladora de pasivo:
Intereses negativos a devengar

Préstamos Acreedores Hipotecarios o Hipotecas a pagar

Acreedores prendarios o Prendas a pagar
Banco XX adelanto en cuenta corrienteo giro en descubierto
Reguladora de pasivo:
Intereses negativos a devengar

Remuneraciones y cargas sociales Sueldos a pagar

Aportes patronales a pagar
Sueldo anual complementario a pagar
Provisión SAC
Retenciones a depositar

Deudas Fiscales Impuestos a pagar

Provisión impuestos

Anticipo de clientes Anticipo de clientes

Otras Alquileres cobrados por adelantados

Gastos a pagar

Previsiones Previsión para despidos

Cuentas de PATRIMONIO NETO

Aporte de los propietarios Capital / Capital Social/ Acciones en circulación

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Resultados acumulados Resultado ejercicio anterior
Resultado del ejercicio

Cuentas de RESULTADO NEGATIVO

- Costo de Mercaderías Vendidas o Costo de Ventas
- Alquileres perdidos o negativos
- Amortizaciones Activos intangibles
- Amortización Bienes de uso
- Aportes o Contribuciones patronales
- Comisiones bancarias
- Deudores incobrables
- Diferencia de inventarios (negativa) o Faltante de mercaderías
- Gastos Bancarios
- Gastos librería, luz, limpieza, etc.
- Impuestos
- Intereses perdidos o negativos
- Mercaderías deterioradas
- Resultado negativo venta bienes de uso
- Seguros
- Sueldo anual complementario
- Sueldos

Cuentas de RESULTADO POSITIVO

- Ventas
- Alquileres ganados o positivos
- Intereses ganados o positivos
- Resultado positivo venta bienes de uso
- Diferencia positiva de inventario o sobrante de mercaderías

Cuentas de MOVIMIENTO o TRANSITORIAS

Compras
Devolución de compras
Devolución de ventas

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 Unidad 1y 2

EJERCICIO N°1: IDENTIFICACION DE ELEMENTOS PATRIMONIALES:

Identificar si los siguientes elementos patrimoniales son Activos, Pasivos para la empresa, colocando una
cruz en la columna respectiva. La empresa se dedica a la compra- venta de artículos de ferretería.

DESCRIPCION DE ELEMENTOS PATRIMONIALES

ACTIVO PASIVO

Monto adeudado por la empresa a un 3° por la compra de una camioneta

Dos mostradores de propiedad de la empresa
Una computadora para usar y de propiedad de la empresa
Monto pendiente de pago a otra empresa por compra de mercadería a crédito
Fondos depositados en cuenta corriente del BPN
Un pagare firmado por un cliente a favor de la empresa
Importe a cobrar a nuestros clientes por ventas realizadas a plazo
Automotor comprado por la empresa para el reparto de mercadería
Anticipo otorgado a un empleado a cuenta de su sueldo
Importe adeudado por la empresa en concepto de impuestos
Importe adeudado los empleados en concepto de sueldos
Mercaderia adquirida para la venta
Importe adeudado en concepto de consumo de teléfono del mes anterior
Importe adeudado por la compra del automotor para reparto

EJERCICIO N°2: RECURSOS. FUENTES DE FINANCIACION. IGUALDAD PATRIMONIAL

Super es una empresa comercial cuyo único dueño es Enzo Fernandez . A la fecha cuenta con los
siguientes elementos patrimoniales, algunos de los cuales no forman parte del patrimonio de la empresa.
Se solicita: determinar la composición del Activo y del Pasivo y determinar el monto del Patrimonio Neto.

Dinero en efectivo 1.050 Un mostrador 980

Dinero depositado en cuenta corriente del 2.500 Una camioneta de reparto 19.000
BPN
Computadora para uso de la empresa 1.800 Deudas por compra de mercaderías a 5.000
crédito
Cuatro escritorios 600 Un automóvil para uso particular del sr. 28.000
De Fernandez
Bienes para la venta 3.500 Deuda documentada por la compra del 8.000
auto particular del Sr. Fernandez
Pagares firmados a favor de la empresa 2.050 Capital ¿??

EJERCICIO N°3: RECURSOS. FUENTES DE FINANCIACION. IGUALDAD PATRIMONIAL

Con base a los datos que se presentan: 1° escribir la igualdad patrimonial, 2° modificar la igualdad
patrimonial en cada una de las operaciones, 3° indicar tipo de variación patrimonial producida en cada caso:

1) Una empresa comienza su actividad con dinero en efectivo por $ 1.000 y una deuda documentada de $
200. Sus primeras operaciones son:
a) Compra mercadería a crédito por $ 500
b) Compra instalaciones por $ 100 pagando en efectivo
c) Recibe factura por consumo de telefonía móvil del mes por $ 100. Se cancelará el próximo mes
d) Paga en efectivo la factura anterior.

2)a) Situación inicial: Efectivo $ 2.000, Mercadería $ 3.500, Deudas con proveedores $ 500
b) Venta de mercadería en $ 800 al contado efectivo. Costo de lo vendido $ 500

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 c) Compra de mercadería por $ 300 a crédito, sin documentar
d) Se paga la mitad de las deudas con los proveedores que existían al inicio en efectivo
e) Venta de mercadería en $ 1.200 a crédito (30 dias). Costo de lo vendido $ 950

3) Empresa Antonio inicia sus actividades con dinero en efectivo por $ 12.000, muebles varios para usar en
la empresa por $ 2.500 y una deuda no documentada por compra a crédito de los muebles por $ 500.
Operaciones:
a) Compra de artículos para la venta por $ 2.000 en efectivo
b) Paga la deuda por compra a crédito de los muebles en efectivo
c) Abre una cuenta corriente en el BPN depositando $ 5.000 en efectivo
d) Compra de artículos para la venta por $ 5.000 a crédito
e) Paga el alquiler del mes del local de ventas $ 900 con cheque BPN
f) Vende la mitad de la mercadería en existencia por $ 6.000 recibiendo un cheque del Banco Frances

EJERCICIO N°3:

Marque la opción correcta

a) La expresión ingreso en sentido contable, no equivale a entrada de dinero. Pueden deberse a operaciones permutativas,
que se produce una entrada de dinero, pero no corresponde a un ingreso. VERDADERO – FALSO

b) Aquellos costos incurridos que pueden dar lugar a la obtención de ingresos futuros o a evitar la realización de nuevos
sacrificios que beneficien a futuros periodos se denominan: Gastos – costos no consumidos – costos consumidos

c) El ciclo operativo se lleva a cabo en empresas de todo tipo. En las empresas comerciales es el tiempo entre que se
Compra- Paga –Fabrica –Vende-Cobra. VERDADERO-FALSO

d) La única fuente de financiación de una empresa es a través de los aportes de los propietarios de la organización, así
como también el resultado de las operaciones y hechos económicos. VERDADERO-FALSO

e) Si una empresa realiza una venta de contado. Esta genera una variación en su patrimonio del tipo permutativas, ya que
aumenta su activo a través de la cobranza de la venta y disminuye su activo por la mercadería entregada al cliente.
VERDADERO- FALSO

f) Si compré mercadería a $3000 y ahora la vendo de contado por $5000.Se produce una variación modificativa del PN
de $1500 - $2000 - $2500

g) El ciclo económico es el período de tiempo que transcurre desde:

La confección de un estado contable y el siguiente
La compra hasta la venta y pago de la mercadería

h) Las Normas Técnicas permiten el adecuado funcionamiento del sistema contable. No tienen incidencia sobre la
información que requieren los terceros usuarios. VERDADERO-FALSO

i) Quienes utilizan información correspondiente a entes a los que no pertenecen, pero que la requieren para tomar
decisiones se denominan: usuarios internos – usuarios externos – usuarios finales

EJERCICIO N°4: CUENTAS

4.a Clasificar las siguientes cuentas:

Cuentas ACTIVO(A) PASIVO(P) PN RESULTADO + RESULTADO -

1 Caja
2 Proveedores
3 Mercadería
4 Gastos de luz
5 CMV (costo mercadería vendida)

5
 6 Ventas
7 Documentos a pagar
8 Deudores por venta
9 Acreedores
10 RNA (Resultados no asignados)
11 Gastos de luz a pagar
12 Intereses ganados
13 Documentos a cobrar
14 Sueldos y jornales
15 ART a pagar
16 Adelanto de sueldo
17 Sueldos y jornales a pagar
18 Muebles y útiles
19 Alquileres pagados por adelanto
20 Valores a depositar
21 Cheques diferidos a pagar
22 Banco Cta Cte
23 Capital
24 Rodado
25 Hipoteca a pagar

4.b Auto evaluación

Cuentas ¿Qué representan? Cuando se debita Cuando se acredita Saldo

Instalaciones

Documentos a
cobrar
Proveedores

Aporte inicial a un
comercio
Documentos a
pagar
Ventas

Alquileres
ganados
CMV

Bienes destinados
a la fabricación de
mercadería
Acreedores

Impuestos

Valores diferidos a
depositar
Fletes y Acarreos

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 Adelanto de
sueldos

EJERCICIO N°5: DOCUMENTOS COMERCIALES

Indicar el tipo de comprobante que respalda cada operación y que ejemplar queda en poder de la empresa

OPERACIÓN DOCUMENTO
Compra en cuenta corriente mercadería para la reventa

Vende mercadería en efectivo

Paga al proveedor la mitad de la deuda del punto 1

Compra de mercadería entregando una promesa de pago escrita y firmada

de $ 2.500 a 60 dias
Deposita $ 1.000 en su cuenta corriente del BPN

Recibe del proveedor la constancia de que esta ha descontado de su cuenta

la suma de $ 100 por bonificación
Compra en efectivo gastos de papelería

El banco envía a un cliente el detalle de los movimientos que ha tenido en

su cuenta corriente durante el mes que finaliza
Compra una computadora pagando la mitad en efectivo y por el resto
entrega una orden de pago contra el BPN
Venta de mercadería recibiendo la promesa escrita del cliente de pagar en
el término de 30 dias
Recibe una constancia del proveedor donde consta disminución de su
deuda por haber detectado error en la facturación

Cuentas que ACTIVO PASIVO /PN RESULTADO Variación

intervienen A+ A- P+/PN+ P-/PN- RN RP PERM MODIF

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EJERCICIO N°5: EJERCICIOS INTEGRALES

Registrar en el libro diario las operaciones, indicando la documentación respaldatoria en cada caso
Clasificar las variaciones patrimoniales generadas en cada operación
Confeccionar el balance de sumas y saldos
Exponer el estado de situación patrimonial inicial y final de la empresa

EJERCICIO PARA RESOLVER EN CLASE

La empresa RIO SUR se dedica a la venta de sillas y escritorios.

15/01 Inicia su actividad comercial con $30.000 en efectivo, 200 sillas a $400 cada una,50 mesas a $600
cada una, dinero depositado en banco Nación cta/ cte a $80.000
16/01 Vende 24 sillas a $450 cada una y 6 mesas a $650 cada una, cobra con común cheque de Banco
Rio. Costo de venta $ 8400
17/01 Compra una computadora para la oficina $16000. Abona en cuenta corriente comercial.
19/01 Deposita el cheque de Banco Rio que recibió el 16/01 en su cuenta de Banco Nación cta /cte
20/01 Compra cortinas por $2.000 en efectivo

1) EMPRESA EL SOL.

a) Situación inicial Bienes para la venta $ 25.000, dinero en efectivo $ 25.000, debe a terceros por la compra
de mercadería $ 2.000, dinero en el BPN cta.cte $ 7.500, inmueble de propiedad de la empresa utilizado
como local de ventas $ 150.000, derechos de cobro a favor de la empresa por venta de mercaderías a
crédito $ 3.000, estanterías para exhibición de libros $ 5.000
b) Vende mercaderías a crédito por $ 7.700. Costo de lo vendido $ 4.500
c) El cliente de la operación anterior devuelve el 40% de las mercaderías adquiridas
d) Adquiere un escritorio por $ 850 a crédito
e) Cancela la deuda con los proveedores de la situación inicial con cheque
f) Cobra con cheque el importe adeudado por los clientes de la situación inicial
g) Deposita en la cuente corriente bancaria el importe recibido en la operación anterior
h) Vende mercaderías al contado con cheque por $ 8.500. Costo $ 5.000
i) Compra artículos para vender a crédito por $ 2.300
j) La empresa recibe la factura de teléfono del bimestre por $ 180

2) EMPRESA RORO. SE DEDICA A LA COMERCIALIZACION DE JUGUETES

a) Situación inicial: bienes para la venta $ 25.000, dinero en efectivo $ 15.000, debe a terceros por la compra
de mercaderías $ 6.000, posee dinero en el BPN depositado en cuenta corriente $ 7.500, estanterías,
escritorios, sillas y armarios por $ 5.000
b) Factura duplicado por mercaderías al contado efectivo por $ 500. Costo $250
c) Recibo original por cancelación del 30% adeudado a los proveedores con cheque de la empresa
d) Devuelve mercaderías que había comprado a crédito por $ 1.500
e) Recibo original por alquiler del local por $ 600 del mes en curso en efectivo
f) Factura duplicado por mercaderías a crédito por $ 3.600. Costo $ 1.800
g) Factura original por una PC por $ 1.500. Condiciones de pago 40% con un cheque y el resto con un
cheque de pago diferido a 40 días
h) El cliente de la operación f devuelve el 20% de las mercaderías compradas
i) Factura original por útiles para la oficina por$ 150 a 15 días
j) El cliente de la operación f cancela su deuda con cheque

3) EMPRESA COBAN DEDICADA A LA VENTA DE ARTICULOS PARA EXPLOTACIONES

FRUTIHORTICOLAS

Al inicio presenta la siguiente situación patrimonial

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 ACTIVO PASIVO

Caja 15.000 Proveedores 9.000

Banco BNA 7.000 Impuestos a pagar 2.000
Muebles y útiles 16.000 Sueldos a pagar 5.000
Mercaderías 13.000 PATRIMONIO NETO
Rodados 25.000 Capital 223.000
Inmuebles 180.000 Resultados acumulados 17.000

TOTAL ACTIVO 256.000 TOTAL PASIVO+P.NETO 256.000

OPERACIONES REALIZADAS DURANTE EL MES DE DICIEMBRE:

a) Se cancelan los sueldos del mes anterior de $ 5.000 en efectivo
b) Compra cartuchos para las impresoras por $ 150. Condición de la operación con cheque BNA
c) Venta de mercaderías por $ 18.000. Condiciones de la operación: a crédito. Costo $ 6.000
d) Se envía al cliente de la operación anterior la notificación que se ha cargado en su cuenta $ 1.120 en
concepto de interés financiación
e) Se realiza pedido de mercadería al viajante de un proveedor de Córdoba por $ 10.000
f) Se recibe en el depósito de la empresa el pedido anterior junto a la facture y el remito firmándose el remito
de entrega. Condiciones de la operación a 30 días.
g) Venta de mercaderías por $ 4.500 al contado efectivo. Costo $ 2.000
h) Se recibe de un cliente un cheque por $ 1.000 en concepto de anticipo por la compra de mercadería que
se entregara en 30 dias
i) Finalizado el mes de diciembre se adeudan sueldos del mes $ 4.500, servicios $ 1.400
j) Se cancela con cheque del BNA la mitad del saldo adeudado a los proveedores del inicio.