Curso:

Código:
Programa: Costos y
presupuestos para la toma de
decisiones
Promoción: 2021-08

Profesor: Roberto Escobar-

Espino, Mgtr.

Tema del trabajo: Caso Hilton Manufacturing Company

Grupo No.: 1
Integrantes (Apellidos y Nombre):
 Almanza Silva, Giancarlo Zoilo
 Castro Torres, Guyen Fidel
 Riquelme Huayanay, Luis Gustavo
 Salas Palma, German Lincoln
 Sanchez Quito, Melanie Mercedes
 Valdivia Mena, Fiorela De Los Angeles

Fecha: Miércoles 01 de Setiembre de 2021

I. ANTECEDENTES Y DEFINICION DEL PROBLEMA

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 Paul Hilton, de 34 añ os, tiene solo 4 añ os de experiencia laboral en la
empresa. El joven Hilton se convirtió en presidente después de la muerte de
su padre y tenía el control total de la empresa.
Paul Hilton sabía que había cometido varios errores a lo largo del añ o 2010 y
se dio cuenta de que la moral de la organizació n había decaído,
aparentemente por falta de confianza en él. Cuando estuvo disponible el
estado de resultados de 2010, había perdido má s de 200 mil dó lares en un
añ o en el que la actividad econó mica era en general favorable, lo que lo
convenció de que necesitaba ayuda.
George Weston fue nombrado director ejecutivo por Paul Hilton, presidente
de Hilton Manufacturing, en enero de 2011. Weston tiene una amplia
experiencia en la fabricació n de productos similares a los de Hilton.
Los dos acordaron que, como director ejecutivo, Weston tiene todo el poder
para realizar los cambios que considere oportunos.
Hilton Manufacturing Company dedicada a fabricar 3 tipos de productos
industriales (101, 102 y 103), que son ofertadas por su equipo de ventas a
otras industrias para su uso en el proceso de fabricació n.
Por lo que, al tener nuevas cabezas y partiendo de un estado de resultados
no favorable es empezar a realizar los aná lisis respectivos de sus costos de
fabricació n para poder analizar en lo que se puede ir modificando teniendo
variedad de productos.
La empresa Hilton al ser dominada por la empresa Catalyst Company, se rige
a los cambios que a esta empresa le convengan y al ser una empresa
dominada, en el mercado tiene que acatar lo que establezcan los principales
proveedores de estos productos.
En 2010, Hilton representó el 12%, 8% y 10% de las ventas totales de los
productos 101, 102 y 103 respectivamente. Los precios aceptados por toda
la industria fueron de 9,41 dó lares, 9,91 dó lares y 10,56 dó lares.
En enero de 2012, la empresa de catalizadores anunció una reducció n del
precio del producto 101 (de 9,41 USD a 8,64 USD / kg).
En este caso, si Hilton mantiene este precio, se estima que sus ventas en el
primer semestre será n de 750 mil kilogramos, por el contrario, si se reduce
el precio será de 1milló n de kilogramos.

II. RESPUESTAS A LA HOJA DE PREPARACIÓN

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1. Si la empresa hubiese abandonado el producto 103 a inicios de 2011,
¿qué efecto hubiese tenido esta decisión sobre los US$ 158,000 de
utilidad (beneficios) que se obtuvieron durante el primer semestre de
2011? Fundamentar cuantitativamente su respuesta. (anexo 1)
Abandonar el producto 103 causaría una perdida en el margen de
contribució n de $ 2,680,000. Esta perdida en el margen de contribució n
significa que el beneficio neto de $ 158,000 se convertiría en una pérdida
neta de $2,957,000.
Los costes fijos totales se terminan absorbiendo por los productos 101 y 102.
Observamos que el producto 103 tiene le mejor margen de contribució n, por
tanto, no sería la mejor alternativa eliminarlo de las ventas del 2011.

2. Situándonos ahora en enero de 2012, ¿Hilton Manufacturing debería

reducir el precio del producto 101 de US$ 9.41 a US$ 8.64, tal como lo
propone el Sr Weston? Fundamentar cuantitativamente su respuesta.
(anexo 2)
La compañ ía debe reducir el precio del producto 101 desde los $9.41 hasta
$8.64. El margen de contribució n total del precio menor para un volumen de
ventas alto (1,000,000) es mayor en comparació n de volumen de ventas bajo
de 750,000.
El resultado empresa del semestre tiene una utilidad operativa de US $ -624
mil, para un precio unitario de 9.41 y un volumen de 750.000 kg en el
producto 101. El resultado empresa del semestre tiene una utilidad
operativa de US $ -28 mil, para un precio unitario de 8.64 y un volumen de
1.000.000 kg.
La economía de escala, al tener un mayor volumen de producció n, mejora los
costes fijos para la alternativa de bajar el precio.

3. Teniendo en cuenta las condiciones del año 2012 y asumiendo se

implemente la mejor propuesta según el punto 2, qué producto sería
económicamente más conveniente bajo los siguientes escenarios:
a. ¿Si se vende un lote de 1,000 kgs de uno cualesquiera de los tres
productos? (anexo 3.a)
El Producto 103 tendría el margen de contribució n má s alto si se vende
1000kg de cada Producto

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 b. ¿Si el cliente tuviera pensado destinar US$ 100,000 en uno
cualesquiera de los tres productos? (anexo 3.b)
El Producto 1 tendría el margen de contribució n má s alto si se vende $
1000 de cada Producto.
4. ¿De cara al año 2012 y asumiendo se implemente la mejor propuesta
según el punto 2, cuál es el producto que proporciona más rentabilidad
contable en Hilton Manufacturing Company? Fundamentar
cuantitativamente su respuesta. (anexo 4)
Al realizar el ejercicio analizando los indicadores, podemos visualizar que el
producto 103 es el que tiene un mejor margen de contribució n de dó lares
por Kilogramo de USD 5.6326 y podemos observar que los costos fijos son
menores que el producto 101.

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III. RECOMENDACIONES
 La empresa debe buscar eficiencias en los procesos con la finalidad de
reducir el alto costo fijo con el que cuentan, en el caso del sueldo de los
vendedores debería ser en base a lo vendido y no tener un sueldo ya
establecido, de esta forma podemos hacerla variable y se puede obtener
mejores resultados en beneficio de la empresa
 La empresa debe regirse sus ventas en base al punto de equilibrio que tiene
por producto para que de esta forma no afecte mucho a los resultados
cuando se tenga una reducció n de precios.
 Antes de tomar una decisió n de si dejamos de producir un producto tenemos
que analizar los costos fijos relacionados al mismo y qué estrategias vamos a
realizar con la producció n de los otros productos con la finalidad de cubrir
dichos costos fijos.

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 Costos del producto:
Costos del producto: 101 102 103 Total costo estandar Costos del producto: 101 102 103
Total costo Estándar por Total costo
ariable Fijos RubroRubro US$. US$. Variable
US$. Variable Fijos Fijos Rubro US$. US$. US$. Variable Fijos
estándar (miles) kilogramo estándar (miles)
Alquiler 337.00 417.00 365.00 Alquiler 337.00 417.00 365.00 1,119.00
337 337.00 Alquiler 1,119.00 337 337.00
112 112.00Impuesto de la propiedad
Impuesto de la propiedad 112.00 133.00 78.00 323.00 112 de la propiedad
Impuesto 112.00 112.00 133.00 78.00 323.00
94 de la propiedad
94.00SeguroSeguro de la propiedad 94.00 106.00 103.00 303.00 94 la propiedad
Seguro de 94.00 94.00 106.00 103.00 303.00
0.1486 Complementos
Complementos sociales
sociales 148.00 115.00
0.1486 351.00
88.00 0.1486 Complementos sociales 148.00 115.00 263.00
2.3282 Mano deManoobradedirecta
obra directa 2,321.00 1,619.00 5,281.00
2.3282 1,341.00 2.3282 Mano de obra directa 2,321.00 1,619.00 3,940.00

Anexo 1
792 792.00Mano de Manoobradeindirecta
obra indirecta 792.00 563.00 448.00 1,803.00 792 Mano de obra indirecta
792.00 792.00 563.00 448.00 1,803.00
0.0403 EnergíaEnergía 40.00 0.0403
66.00 59.00 0.0403
165.00 Energía 40.00 66.00 106.00
IV. ANEXOS
25 Iluminación
25.11Iluminación y calefacción
y calefacción 27.00 34.00 20.00 81.00 25 Iluminación25.11
y calefacción 27.00 34.00 20.00 81.00
18 Conservación
18.00Conservación del edificio
del edificio 18.00 21.00 14.00 53.00 18 Conservación18.00del edificio 18.00 21.00 14.00 53.00
1.3078 Materiales
Materiales 1,372.00 1,251.00
1.3078 946.00 1.3078
3,569.00 Materiales 1,372.00 1,251.00 2,623.00
0.0894 Suministros
Suministros 94.00 0.0894
126.00 68.00 0.0894
288.00 Suministros 94.00 126.00 220.00
0.0319 Reparaciones
Reparaciones 32.00 0.0319
40.00 20.00 0.0319
92.00 Reparaciones 32.00 40.00 72.00
3.9462 1,378.11 TOTALTOTAL 5,387.00 4,491.00 3,550.00 3.9462
9,746.00 3,682.00 1,378.11TOTAL 5,387.00 4,491.00 1,028.00 7,224.00 3,682.00
del periodo:
GastosGastos del periodo: 101 102 103 Gastos del periodo: 101 102 103
Rubro US$.
US$. Total costo US$. Variable Fijos Rubro US$. US$. US$. Variable Fijos
Fijos Rubro Fijos
Gastos comerciales 1,635.00 (miles)
estándar 1,215.00 917.00 3,767.00 Gastos comerciales 1,635.00 1,215.00 917.00 3,767.00
1,635.00 GastosGastos comerciales
de administración 619.00 345.00
1,635 346.00 1,635.00 1,310.00 Gastos de administración 619.00 345.00 346.00 1,310.00
619.00 Gastos de administración
Depreciación 1,014.00 1,136.00
619 713.00 619.00 2,863.00 Depreciación 1,014.00 1,136.00 713.00 2,863.00
1,014.00 Depreciación
Intereses 94.00 106.00
1,014 102.00 1,014.00 302.00 Intereses 94.00 106.00 102.00 302.00
94.00 InteresesTOTAL 3,362.00 2,802.0094 2,078.00 94.00 0.00 8,242.00 TOTAL 3,362.00 2,802.00 2,078.00 0.00 8,242.00
3,362.00 TOTAL 3,362.00
Otros Ingresos 101 102 103 Otros Ingresos 101 102 103
Rubro
Otros Ingresos US$. US$. US$. Variable Fijos Rubro US$. US$. US$. Variable Fijos
Otros Ingresos 18.00Total costo14.00 10.00 42.00 Otros Ingresos 18.00 14.00 10.00 42.00
Fijos Rubro Fijos
TOTAL estándar (miles)
119.00 116.00 113.00 0.00 42.00 TOTAL 119.00 116.00 113.00 0.00 42.00
18.00 Otros Ingresos 18 18.00
18.00 TOTAL 18.00
Estado de Resultados - Costeo Directo Estado de Resultados - Costeo Directo
Desde 01 de EneEstado
al 30 de Resultados
deJun 2011 US$- Costeo
(miles)Directo % Desde 01 de Ene al 30 de Jun 2011 US$ (miles) %
Ventas Ene-Jun 2012 21,381.00 100.0% Ventas 16,179.00 75.7%
Costos variable Vtas -9,746.00 US$
-45.6% Costos variable Vtas -7,224.00 -33.8%
GastosVentas
del periodo var. 0.00
8,640.00
0.0% Gastos del periodo var. 0.00 0.0%
MargenCostos
de Contribucion Vtas
variabletotal -3,946.17
54.4% Margen de Contribucion total 41.9%
11,635.00 8,955.00
Gastos del periodo var.
Costos del producto fijos -17.2%
- Costos del producto fijos -17.2%
-3,682.00 -3,682.00
MgC total 4,693.84
Gastos del periodo fijos -8,242.00 -38.5% Gastos del periodo fijos -8,242.00 -38.5%
Costos del producto fijos -1,378.11
Otros Ingresos 42.00 0.2% Otros Ingresos 42.00 0.2%
Gastos del periodo fijos -3,362.00
Utilidad operativa -247.00 -1.2% Utilidad operativa -2,927.00 -13.7%
Otros Ingresos 18.00
utilidad operativa -28.27

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 0.1486
2.3282

0.0403

1.3078
0.0894
0.0319

1,635
619
1,014
94

18

7,057.50

18.00
-624.23
-2,959.62

4,097.88
-1,378.11
-3,362.00
estándar (miles)

estándar (miles)

-
Estándar por

US$ (miles)
Total costo

Total costo
kilogramo

Estado de Resultados - Costeo Directo

utilidad operativa
Costos del producto fijos
Gastos del periodo fijos
Ene-Jun 2012
Gastos de administración

Gastos del periodo var.

Impuesto de la propiedad

-7% Iluminación y calefacción

Conservación del edificio
Complementos sociales

MgC total
Seguro de la propiedad

Mano de obra indirecta

Costos del producto:

Costos variable Vtas

TOTAL

TOTAL

TOTAL
Rubro

Rubro

Rubro
Gastos del periodo:
Mano de obra directa

Gastos comerciales

Otros Ingresos
Otros Ingresos

Otros Ingresos
Anexo 2

Reparaciones

Depreciación
-5% Suministros
-5% Materiales

Intereses
Energía

Ventas
Alquiler

Anexo 3.a
Costos del producto: 101 102 103 101 102 103
Total costo Total costo
Estándar por Estándar por
Rubro Estándar por kilogramo Variable estándar Total costo estándar (miles) estándar Fijos
kilogramo kilogramo
(miles) (miles)
Alquiler 337 417 365 1,119.00
Impuesto de la propiedad 112 133 78 323.00
Seguro de la propiedad 94 106 103 303.00
Complementos sociales 0.1486 0.1620 0.1747 0.4853
Mano de obra directa 2.3282 2.2740 2.6746 7.2768
Mano de obra indirecta 792 563 448 1,803.00
Energía 0.0403 0.0929 0.1171 0.2503
-7% Iluminación y calefacción 25 32 19 75.33
Conservación del edificio 18 21 14 53.00
-5% Materiales 1.3078 1.6693 1.7919 4.7690
-5% Suministros 0.0894 0.1685 0.1295 0.3874
Reparaciones 0.0319 0.0557 0.0396 0.1272
TOTAL 3.9462 4.4225 4.9274 1,378 1,272 1,027

Gastos del periodo: 101 102 103

Total costo Total costo
Rubro estándar estándar Total costo estándar (miles) Fijos
(miles) (miles)
Gastos comerciales 1,635 1,215 917 3,767.00
Gastos de administración 619 345 346 1,310.00
Depreciación 1,014 1,136 713 2,863.00
Intereses 94 106 102 302.00
TOTAL 3,362 2,802 2,078

Otros Ingresos 101 102 103

Total costo Total costo
Rubro estándar estándar Total costo estándar (miles) Fijos
(miles) (miles)
Otros Ingresos 18 14 10 42.00
TOTAL 18 14 10

Estado de Resultados - Costeo Directo Estado de Resultados - Costeo Directo Estado de Resultados - Costeo Directo
Ene-Jun 2012 Ene-Jun 2012 Ene-Jun 2012
Prod 101 US$ (miles) Prod 102 US$ (miles) Prod 103 US$ (miles)
Ventas 8.64 Ventas 9.91 Ventas 10.56
Costos variable Vtas -3.95 Costos variable Vtas -4.42 Costos variable Vtas -4.93
Gastos del periodo var. - Gastos del periodo var. - Gastos del periodo var. -
MgC total 4.69 MgC total 5.49 MgC total 5.63
Costos del producto fijos -1,378.11 Costos del producto fijos -1,271.62 Costos del producto fijos -1,026.60
Gastos del periodo fijos -3,362.00 Gastos del periodo fijos -2,802.00 Gastos del periodo fijos -2,078.00
Otros Ingresos 18.00 Otros Ingresos 14.00 Otros Ingresos 10.00
utilidad operativa -4,717.42 utilidad operativa -4,054.13 utilidad operativa -3,088.97

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Anexo 3.b
Cliente destina ($) 100,000 100,000 100,000
Precio de venta (en dólares) 8.64 9.91 10.56
# und vendidas 11,574.07 10,090.82 9,469.70
Costos del producto: 101 102 103 101 102 103
Total costo Total costo
Estándar por Estándar por Estándar por
Rubro Variable estándar estándar Total costo estándar (miles) Fijos
kilogramo kilogramo kilogramo
(miles) (miles)
Alquiler 337 417 365 1,119.00
Impuesto de la propiedad 112 133 78 323.00
Seguro de la propiedad 94 106 103 303.00
Complementos sociales 0.1486 0.1620 0.1747 0.4853
Mano de obra directa 2.3282 2.2740 2.6746 7.2768
Mano de obra indirecta 792 563 448 1,803.00
Energía 0.0403 0.0929 0.1171 0.2503
Iluminación y calefacción 25 32 19 75.33
Conservación del edificio 18 21 14 53.00
Materiales 1.3078 1.6693 1.7919 4.7690
Suministros 0.0894 0.1685 0.1295 0.3874
Reparaciones 0.0319 0.0557 0.0396 0.1272
TOTAL 3.9462 4.4225 4.9274 1,378 1,272 1,027

Gastos del periodo: 101 102 103

Total costo Total costo Total costo
Rubro estándar estándar estándar Fijos
(miles) (miles) (miles)
Gastos comerciales 1,635 1,215 917 3,767.00
Gastos de administración 619 345 346 1,310.00
Depreciación 1,014 1,136 713 2,863.00
Intereses 94 106 102 302.00
TOTAL 3,362 2,802 2,078

Otros Ingresos 101 102 103

Total costo Total costo Total costo
Rubro estándar estándar estándar Fijos
(miles) (miles) (miles)
Otros Ingresos 18 14 10 42.00
TOTAL 18 14 10

Estado de Resultados - Costeo Directo Estado de Resultados - Costeo Directo Estado de Resultados - Costeo Directo
Ene-Jun 2012 Ene-Jun 2012 Ene-Jun 2012
Prod 101 US$ (miles) Prod 102 US$ (miles) Prod 103 US$ (miles)
Ventas 100.00 Ventas 100.00 Ventas 100.00
Costos variable Vtas -45.67 Costos variable Vtas-44.63 Costos variable Vtas -46.66
Gastos del periodo var. - Gastos del periodo var.- Gastos del periodo var. -
MgC total 54.33 MgC total 55.37 MgC total 53.34
Costos del producto fijos -1,378.11 Costos del producto
-1,271.62
fijos Costos del producto fijos -1,026.60
Gastos del periodo fijos -3,362.00 Gastos del periodo-2,802.00
fijos Gastos del periodo fijos -2,078.00
Otros Ingresos 18.00 Otros Ingresos 14.00 Otros Ingresos 10.00
utilidad operativa -4,667.78 utilidad operativa -4,004.25 utilidad operativa -3,041.26

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 Ventas (kilogramos vendidos)1,000,000 1,000,000 1,000,000
Precio de venta (en dólares) 8.64 9.91 10.56

Costos del producto: 101 102 103 101 102 103

Estándar por Estándar por Estándar por Estándar por
Rubro Estándar por kilogramo Variable Estándar por kilogramo Fijos
kilogramo kilogramo kilogramo kilogramo
Alquiler 0.3383 0.5856 0.7273 1.6512
Impuesto de la propiedad 0.1125 0.1862 0.1555 0.4542
Seguro de la propiedad 0.0941 0.1486 0.2047 0.4474
Complementos sociales 0.1486 0.1620 0.1747 0.4853
Mano de obra directa 2.3282 2.2740 2.6746 7.2768
Mano de obra indirecta 0.7941 0.7903 0.8947 2.4791
Energía 0.0403 0.0929 0.1171 0.2503
-7% Iluminación y calefacción 0.0250 0.0439 0.0365 0.1054
Conservación del edificio 0.0180 0.0288 0.0288 0.0756
-5% Materiales 1.3078 1.6693 1.7919 4.7690
-5% Suministros 0.0894 0.1685 0.1295 0.3874
Reparaciones 0.0319 0.0557 0.0396 0.1272
TOTAL 3.9462 4.4225 4.9274 1.3820 1.7834 2.0475

Gastos del periodo: 101 102 103

Estándar por Estándar por
Rubro Estándar por kilogramo Fijos
kilogramo kilogramo
Gastos comerciales 1.6397 1.7069 1.8286 5.18
Gastos de administración 0.6209 0.4850 0.6904 1.80
Depreciación 1.0172 1.5955 1.4223 4.04
Intereses 0.0941 0.1490 0.2043 0.45
TOTAL 3.3719 3.9364 4.1456

Otros Ingresos 101 102 103

Estándar por Estándar por
Rubro Estándar por kilogramo Fijos
kilogramo kilogramo
Otros Ingresos 0.0184 0.0192 0.0192 0.0568
TOTAL 0.0184 0.0192 0.0192

Estado de Resultados - Costeo Directo Estado de Resultados - Costeo Directo Estado de Resultados - Costeo Directo
Ene-Jun 2012 Ene-Jun 2012 Ene-Jun 2012
Producto 101 US$ (x kg) Producto 102 US$ (x kg) Producto 103 US$ (x kg)
Ventas 8.6400 Ventas 9.9100 Ventas 10.5600
Costos variable Vtas -3.9462 Costos var Vtas -4.4225 Costos var Vtas -4.9274
Gastos del periodo var. - Gastos del periodo var. - Gastos del periodo var. -
MgC total 4.6938 MgC total 5.4875 MgC total 5.6326
Costos del producto fijos -1.3820 Costos del prod fijos -1.7834 Costos del prod fijos -2.0475
Gastos del periodo fijos -3.3719 Gastos del period fijos -3.9364 Gastos del period fijos -4.1456
Otros Ingresos 0.0184 Otros Ingresos 0.0192 Otros Ingresos 0.0192
utilidad operativa -0.0417 utilidad operativa -0.2131 utilidad operativa -0.5412

Anexo 4

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