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    Caso NIc 12 Conclusión

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    La empresa Mercantil Moderna generó utilidades de S/. 13,000 en 2017, pero tuvo S/. 400 más en depreciación y S/. 1,000 menos por una donación deducible. Esto resultó en una utilidad tributaria de S/. 11,600. Debido a diferencias en las tasas de depreciación contable y tributaria, se calculó un impuesto a la renta diferido de S/. 118. El impuesto a la renta corriente fue de S/. 4,248 y el total del impuesto a la renta fue de S/. 4,366.

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    La empresa Mercantil Moderna generó utilidades de S/. 13,000 en 2017, pero tuvo S/. 400 más en depreciación y S/. 1,000 menos por una donación deducible. Esto resultó en una utilidad tributaria de S/. 11,600. Debido a diferencias en las tasas de depreciación contable y tributaria, se calculó un impuesto a la renta diferido de S/. 118. El impuesto a la renta corriente fue de S/. 4,248 y el total del impuesto a la renta fue de S/. 4,366.

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    La empresa Mercantil Moderna generó utilidades de S/. 13,000 en 2017, pero tuvo S/. 400 más en depreciación y S/. 1,000 menos por una donación deducible. Esto resultó en una utilidad tributaria de S/. 11,600. Debido a diferencias en las tasas de depreciación contable y tributaria, se calculó un impuesto a la renta diferido de S/. 118. El impuesto a la renta corriente fue de S/. 4,248 y el total del impuesto a la renta fue de S/. 4,366.

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    La empresa Mercantil Moderna generó utilidades de S/. 13,000 en 2017, pero tuvo S/. 400 más en depreciación y S/. 1,000 menos por una donación deducible. Esto resultó en una utilidad tributaria de S/. 11,600. Debido a diferencias en las tasas de depreciación contable y tributaria, se calculó un impuesto a la renta diferido de S/. 118. El impuesto a la renta corriente fue de S/. 4,248 y el total del impuesto a la renta fue de S/. 4,366.

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    La empresa Mercantil Moderna al 31 de diciembre de 2017, generó utilidades antes de Impuesto a la Renta

    ascendente a S/. 13,000.00 El citado resultado para fines tributarios esta excedido en S/.400.00 por concepto
    de depreciación de activo fijo valorizado en S/. 8000.00.
    Asimismo, la utilidad esta disminuida en S/. 1,000.00 por donación efectuada que califica como gasto no
    deducible para determinar la utilidad imponible

    1. Determinación de Diferencia Temporaria e Impuesto a la Renta Diferido

    Diferencia
    Base
    Base Contable
    Tributaria Temporaria
    Propiedad, planta y equipo ### 8,000.00
    Depreciación acumulada ### ### -400.00
    Valor en libros ### ###
    Tasa anual 25% 20%
    Impuesto a la Renta Diferido -118

    2 Cálculo de Utilidad Tributaria e Impuesto a la Renta Corriente

    Utilidad Contable 13,000.00


    DIFERENCIA PERMANENTE
    Donación no deducible 1,000.00
    DIFERENCIA TEMPORARIA
    Exceso de Depreciación 400.00
    Utilidad Tributaria ###
    Impuesto a la renta corriente 29.50% 4,248.00

    3 Reconocimiento del Impuesto a la Renta

    debe
    88 IMPUESTO A LA RENTA
    881 Impuesto a la Renta - Corriente 4,248.00
    882 Impuesto a la Renta - Diferido 37 ACTIVO DIFERIDO
    37 Activo Diferido
    371 Impuesto a la Renta Diferido 118.00
    40 TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
    SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
    4017 Impuesto a la Renta por Pagar
    x/x por el reconocimiento del impuesto a la renta diferido 4,366.00

    4 Presentación del Impuesto a la Renta


    Mercantil Moderna
    Estado de Resultados
    01 de enero al 31 de diciembre de 2017

    Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 13,000.00


    Impuesto a la Renta
    Corriente 4,248.00
    Diferido Activo -118.00 4,130.00

    Utilidad Neta 8,870.00

    Conclusiòn
    El impuesto diferido por diferencia temporaria es por el efecto de no haber depreciado tributariamente en 5 añ
    ya que la empresa depreciò aceleradamente en 4 años (25% anual), por tanto se tiene que ajustar los impuesto
    corrientes del periodo 2017
    e Impuesto a la Renta
    S/.400.00 por concepto

    fica como gasto no

    haber

    118.00

    4,248.00
    4,366.00
    o tributariamente en 5 años el activo fijo, es S/ 118.
    que ajustar los impuestos

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