Guía de Aprendizaje #06

GUÍA DE APRENDIZAJE Nº 06
REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS
Sandra Yasmil Pérez
Leidy Maritza Torres Calderón
Ficha 2232298
ASISTENCIA ADMINISTRATIVA
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA
CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS
BOGOTA D.C
2021
3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1.Actividades de Reflexión inicial.
3.1.1 Reúnase con su grupo GAES después de consultar el siguiente enlace

https://www.youtube.com/watch?v=i2RsozK5qAI respondan las siguientes
Preguntas:
1. ¿Qué pasaría si la empresa no maneja los registros contables?
2. ¿Qué impacto tendría para la organización no incluir todos los registros que se
generan en el diariamente?
3. ¿Cuál es objetivo de los Estados Financieros?
4. ¿Cómo están estructurados los Estados Financieros y cuál es su finalidad?
5. ¿Qué inconvenientes tendría la empresa si no genera los Estados Financieros?
RTA=
1 ¿qué pasaría si la empresa no maneja los registros contables?
R// sin llevar las cuentas debidamente ordenadas, es sumamente complejo analizar el
estado financiero de tu empresa, se perderá el control de las cuentas debido a la
acumulación de errores, retrasos o falta de cuidado en la contabilidad y en el momento en
el que quieras rectificar, seguramente habrá sido tarde.
2. ¿Qué impacto tendría para la organización no incluir todos los registros que se generan
en el diariamente?
R// el impacto financiero que tendría, sería la organización y los empleados, que se
verían afectados directa o indirectamente por se entiende que realizan su trabajo y este
impacto se evidenciaría económicamente y socialmente.
3. ¿Cuál es el objetivo de los estados financieros?
 Establecer bases para la presentación de los estados financieros con el fin de

asegurar que sean comparables.
 Cumplir aspectos específicos en la entidad económica como, proveer información
respecto a la Posición financiera de la entidad.
.
4. ¿Cómo están estructurados los estados financieros y cuál es su finalidad?
R// Primera parte, identificación de los EEFF

(Nombre, periodo en q se desarrolla, expresado en la moneda en q se desarrolla el
estado)
2 Datos =estado o situación financiera (activo, pasivos, patrimonios) estado resultados

(ingresos y gastos)
Cuenta de inmueble maquinaria y equipo y su depreciación.
3. Comparabilidad (movimiento de la transacción de cada cuenta)
Finalidad
Cumplir aspectos específicos en la entidad económica como, proveer información

respecto a la Posición financiera de la entidad.
Es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y

de los flujos de la entidad. Como de los flujos de efectivo, que sea útil a un amplio
espectro de usuarios al tomar sus decisiones económicas
5. ¿Qué inconvenientes tendría la empresa si no genera los estados financieros?
R// los inconvenientes que tendría la empresa:
- No se conociera el estado económico que se encuentra en la empresa.

- Se pierden los beneficios fiscales
- Expuestos a multas y sanciones
- Afecta a todos los empleados
- Pocas opciones de financiación
- Perder tiempo (empezando a sacar todo el pasado de la empresa para empezar a
realizar los estados).
MAPA CONCEPTUAL
3.3.1 Consulte la NIC 2, Sección 13 NIIF para PYMES o Capitulo VIII NIIF Simplificadas y
elabore un resumen sobre el manejo de los inventarios en las pequeñas y medianas
empresas
RESUMEN
La sección 13 de la NIIF para las pymes establece los principios para el reconocimiento y
medición de los inventarios. Dicho en otras palabras el reconocimiento es la
contabilización mediante partidas contables y la medición es la valoración monetaria que
se contabilizará mediante un registro contable, al registrar el valor monetario se
Considerará el importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los
costos de terminación y venta, es decir tendremos dos
Valores como costo del inventario pero solo uno de ellos será registrado. Cuál es el costo
que debe de registrarse en contabilidad? Pero que es el costo y el precio neto realizable,
según lo indicado en el párrafo anterior hay que considerar cual es el menor de los dos
para hacer el registro en contabilidad. El costo comprenderá todos los costos de compra o
de transformación que son necesarios para darle la condición y ubicación actual, y el
precio neto realizable corresponde al valor en que se hará efectiva la venta, menos los
gastos necesarios para realizar esa venta, al conocer estos dos valores se evaluará cual
es el menor y esto se registrará contablemente. Los costos de adquisición de los
inventarios comprenderán el precio de compra, los aranceles de importación y otros
impuestos no recuperables por las entidades fiscales. Si los impuestos pagados son
recuperables estos no se tomarán como costo de los inventarios. En el caso del impuesto
al valor agregado (IVA) al efectuar una compra no se considera parte del costo, como por
ejemplo: Una empresa se dedica a vender sillas de madera, y el costo según factura es
de Q.100.00 por unidad, el costo del producto (inventario) Q.89.29 por unidad porque el
valor del IVA es recuperable. Entonces podemos decir que los inventarios según la NIIF
son activos mantenidos para la venta, también pueden estar en proceso de producción
próximamente puesto a la venta, o bien en forma de materiales para ser consumidos en el
proceso de producción.
Es necesario considerar de manera especial que dentro de los inventarios tampoco se
deben incluir los productos agrícolas y forestales y las materias primas comercializadas
por intermediarios que se midan por su valor razonable menos el costo de ventas, con
cambios en resultados.
3.3.2 Determinar las políticas de reconocimiento y criterios de medición de los inventarios
de conformidad con la NIC 2, Sección 13 NIIF para PYMES o Capitulo VIII NIIF
Simplificadas y elabore un escrito
ESCRITO
NIC 2,
El Decreto 1851 de 2013 modificado por el Decreto 2267 de 2014 es aplicable a los
preparadores de información financiera que se clasifican dentro del literal a) del
parágrafo del artículo 1º del Decreto 2784 de 2012, esto es: establecimientos bancarios,
corporaciones financieras, compañías de financiamiento, cooperativas financieras,
organismos cooperativos del grado superior y entidades aseguradoras, por lo cual
aquellas entidades que no se encuentren en el ámbito de aplicación anteriormente
mencionado deberá aplicar el marco técnico normativo correspondiente.
En consecuencia, la cartera de créditos de las entidades cooperativas que se
encuentran reguladas de acuerdo con el Decreto 3022 de 2013 deberá considerar los
criterios de reconocimiento, medición, presentación, deterioro y baja de las secciones
11 y 12 de la NIIF para Pymes.
La elaboración del Estado de Situación Financiera de Apertura – ESFA – debe cumplir

con lo estipulado en la Sección 35 de la NIIF para las Pymes del Decreto 3022 de 2013.
En la relación con el formato o mecanismos para enviar el reporte del ESFA a la entidad
supervisión, vigilancia y control correspondiente.
La base de medición posterior de inventarios es el costo histórico. El costo histórico

comprende los costos incurridos en su adquisición. Para efectos de la medición
posterior del inventario al cierre del ejercicio, se sugiere tomar en cuenta el valor de
costo o precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta, el menor.
Este procedimiento está contemplado en la Sección 27 –Deterioro del valor de los
activos de la NIIF para las pymes (Párrafo 27.2). Cuando una reducción en el costo
de adquisición de los productos del inventario indique que el costo de los bienes
excederá su Precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta, el
costo de reposición de estos bienes puede ser la medida adecuada de su Precio de
venta estimado menos los costos de terminación y venta. “Las microempresas que
desarrollen actividades de transformación de bienes, si lo estiman conveniente, podrán
llevar contabilidad de costos, definida como un sistema de información para predeterminar,
registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar de los costos de
producción de una entidad” La base de medición posterior de inventarios es el costo
histórico. El costo histórico comprende los costos incurridos en su adquisición. Para efectos
de la medición posterior del inventario al cierre del ejercicio, se sugiere tomar en cuenta el
valor de costo o precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta, el
menor. Este procedimiento está contemplado en la Sección 27 –Deterioro del valor de los
activos de la NIIF para las pymes (Párrafo 27.2). Cuando una reducción en el costo de
adquisición de los productos del inventario indique que el costo de los bienes excederá su
Precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta, el costo de reposición
de estos bienes puede ser la medida adecuada de su Precio de venta estimado menos los
costos de terminación y venta. “Las microempresas que desarrollen actividades de
transformación de bienes, si lo estiman conveniente, podrán llevar contabilidad de costos,
definida como un sistema de información para predeterminar, registrar, acumular, distribuir,
controlar, analizar, interpretar e informar de los costos de producción de una entidad”
3.3.3 Teniendo en cuenta que las compañías administran y gestionan los inventarios,
consulte en el sector productivo cuáles son esos métodos o sistemas, elaborar un cuadro
sinóptico sobre los sistemas de inventarios y métodos de valoración de inventarios
SISTEMAS DE INVENTARIOS
Las empresas adoptan los sistemas pertinentes para valuar sus existencias de
mercancías y así fijar su posible volumen de producción y ventas
Sistema de inventario periódico
Mediante este sistema, los comerciantes determinan el valor de las existencias de
mercancías mediante la realización de un conteo físico en forma periódica, el cual se
denomina inventario inicial o final según sea el caso.
Inventario inicial: Es la relación detallada y minuciosa de las existencias de mercancías

que tiene una empresa al iniciar sus actividades, después de hacer un conteo físico.
Inventario final: Es la relación de existencias al finalizar un periodo contable.
Sistema de inventario permanente

Por medio de este sistema la empresa conoce el valor de la mercancía en existencia en
cualquier momento, sin necesidad de realizar un conteo físico, porque los movimientos de
Compra y venta de mercancías se registra directamente en el momento de realizar la
transacción a su precio de costo.
Las empresas que adoptan este tipo de sistema deben llevar un auxiliar de mercancías
denominado «Kárdex«, en el cual se registra cada artículo que se compre o que se venda.
La suma y la resta de todas las operaciones en un periodo dan como resultado el saldo
final de mercancías
Los inventarios de mercancías constituyen todas las existencias a precio de costo con los
cuales la empresa produce bienes o comercializa sus productos terminados
Métodos para la valoración de inventarios
Las empresas deben valorar sus mercancías, para así valorar sus inventarios, calcular el
costo, determinar el nivel de utilidad y fijar la producción con su respectivo nivel de ventas.
Actualmente se utilizan los siguientes métodos para valorar los inventarios:
Valoración por identificación específica

En las empresas cuyo inventario consta de mercancías iguales, pero cada una de ellos se
distingue de los demás por sus características individuales de número, marca o referencia
y un costo determinado, los automóviles son un claro ejemplo de este tipo de valoración,
ya que estos aunque aparentemente idénticos, se diferencian por su color, número de
motor, serie, modelo etc.
Valoración a costo estándar
Este método facilita el manejo del auxiliar de mercancías «Kárdex» por cuanto sólo
requiere llevarse en cantidades por unidades homogéneas:
Métodos para la fijación del costo de las existencias

Los métodos más utilizados para fijar el costo de las mercancías de la empresa son el
promedio ponderado, UEPS o FIFO y PEPS o LIFO, a continuación se presentan sus
fundamentos y un ejemplo de su aplicación:
Método del promedio ponderado
Este método consiste en hallar el costo promedio de cada uno de los artículos que hay en
el inventario final cuando las unidades son idénticas en apariencia, pero no en el precio de
adquisición, por cuanto se han comprado en distintas épocas y a diferentes precios.
Método PEPS o FIFO

Aplicándolo a las mercancías significa que las existencias que primero entran al inventario
son las primeras en salir del mismo, esto quiere decir que las primeras que se compran,
son las primeras que se venden.
SISTEMAS INVENTARIOS VALORACION INVENTARIOS COSTO DE VENTAS
Facilita su incorporación a los Estos métodos de valoración .Es el gasto costo de

procesos organizacionales. Los de inventarios o fórmulas de producir todos artículos
más importantes costo, se encuentran en la vendidos durante un periodo
norma internacional de el costo de venta es el costo
Inventario inicial: se realiza al dar
contabilidad 2 ( y también en la en que se incurre para
comienzo a las operaciones sección 13 de las NIFF Para comercializar un bien, o para
Inventario final: se realiza al cierre PYMES prestar un servicio es el
del ejercicio económico valor en que se ha incurrido
Los métodos de valoración de para producir o comprar un
generalmente al finalizar el
inventarios o fórmulas de costo bien que se vende. Cada
periodo y sirve para determinar
que permiten reconocer las unidad vendida tiene un
una situación patrimonial NIFF completas y las NIFF para costo de ventas o un coste
pymes son
de bienes vendidos
Inventario perpetuo: es el que se Identificación especifica de sus
lleva en continuo acuerdo con las casos individuales, método
existencias en el almacén por promedio empoderado, método
medio de un registro detallado que fifo o peps
puede servir como mayor auxiliar
donde se llevan los importes en
unidades monetarias y las
cantidades físicas.

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3. ¿Cuál es el objetivo de los estados financieros?

 Establecer bases para la presentación de los estados financieros con el fin de

R// Primera parte, identificación de los EEFF

2 Datos =estado o situación financiera (activo, pasivos, patrimonios) estado resultados

Cuenta de inmueble maquinaria y equipo y su depreciación.

3. Comparabilidad (movimiento de la transacción de cada cuenta)

Cumplir aspectos específicos en la entidad económica como, proveer información

Es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y

5. ¿Qué inconvenientes tendría la empresa si no genera los estados financieros?

R// los inconvenientes que tendría la empresa:

- No se conociera el estado económico que se encuentra en la empresa.

La elaboración del Estado de Situación Financiera de Apertura – ESFA – debe cumplir

La base de medición posterior de inventarios es el costo histórico. El costo histórico

Inventario inicial: Es la relación detallada y minuciosa de las existencias de mercancías

Sistema de inventario permanente

Valoración por identificación específica

Métodos para la fijación del costo de las existencias

Método PEPS o FIFO

SISTEMAS INVENTARIOS VALORACION INVENTARIOS COSTO DE VENTAS

Facilita su incorporación a los Estos métodos de valoración .Es el gasto costo de

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