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Actividad 1 - Cuca y Cufin
Actividad 1 - Cuca y Cufin
Actividad 1 - Cuca y Cufin
CATEDRÁTICO:
C.P. MARIA DEL ROSARIO MONTAÑO HERNÁNDEZ
“FISCAL III”
Contenido
Contenido ................................................................................................................ 2
Objetivo:................................................................................................................... 3
¿Qué es la CUCA?...................................................................................................... 4
Actualización de la CUFIN......................................................................................... 12
Cálculo del ISR por pago de dividendos o utilidades para las personas morales ..... 13
Dividendos CUFIN..................................................................................................... 14
Conclusiones ......................................................................................................... 15
Referencias ............................................................................................................... 16
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ACTIVIDAD 1: Realiza una investigación de la CUCA y CUFIN.
Objetivo:
Nota Metodológica:
Requisitos del trabajo: Realiza una investigación de la CUCA y CUFIN, de acuerdo a
los artículos relacionados incorporar las fórmulas y procedimientos para cada una.
Su trabajo debe contener:
• Carátula
• Desarrollo
• Conclusión
• Bibliografía
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Cuenta de Capital de Aportación (CUCA); Cuenta de Utilidad Fiscal Neta
(CUFIN) y Utilidad Fiscal Neta (UFIN)
Los artículos 77 y 78 de la ley del ISR (LISR) nos dan la mecánica y la obligación de
llevar la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) y la Cuenta de Capital de
Aportación (CUCA).
De acuerdo con la legislación fiscal, las personas morales tienen, entre otras, la
obligación de llevar las cuentas siguientes:
• Cuenta capital de aportación (Cuca).
• Cuenta de utilidad fiscal neta (Cufin).
Es importante que dichas personas lleven los registros de estas cuentas, ya que serán
utilizadas a efecto de determinar si deben pagar ISR cuando distribuyan dividendos o
utilidades, o bien, saber si existe distribución de dividendos o utilidades en una
reducción de capital o en la liquidación de sociedades.
Estas cuentas son obligatorias para las personas morales, es necesario calcularlas
porque aun si se pensara que no vale la pena hacer dicho calculo estas se encuentran
determinadas por la L.I.S.R., y su información es requerida por la autoridad fiscal al
presentar la declaración anual.
¿Qué es la CUCA?
El artículo 78 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), según establece el párrafo
11vo.
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Siguiendo lo establecido por dicho párrafo, no se incluye como capital de aportación el
relacionado con la reinversión o capitalización de utilidades o por otro concepto que
en base al capital contable de la persona moral ni el de reinversiones de dividendos o
utilidades en aumento de capital de personas que lo distribuyan dentro de los 30 días
siguientes a la distribución.
Cálculo de la CUCA
Y se disminuirá con:
La CUCA no incluye:
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Fórmula de la CUCA
Actualización de la CUCA
“El saldo de la cuenta prevista en el párrafo anterior que se tenga al día del cierre de
cada ejercicio, se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se
efectuó la última actualización y hasta el mes de cierre del ejercicio de que se trate.
Cuando se efectúen aportaciones o reducciones de capital, con posterioridad a la
actualización prevista en este párrafo, el saldo de la cuenta que se tenga a esa fecha
se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó la última
actualización y hasta el mes en el que se pague la aportación o el reembolso, según
corresponda”.
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Si se efectúan aportaciones o reducciones de capital con posterioridad a la
actualización prevista en el párrafo anterior:
Para determinar la CUCA por acción hay que realizar la siguiente operación:
En el artículo 89 LISR dice que las personas morales que reduzcan su capital,
adicionalmente deberán considerar dicha reducción como utilidad distribuida conforme
al siguiente procedimiento:
Capital Contable según el EPS aprobado por la asamblea para fines de dicha
disminución
(-) CUFIN
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Puede darse el caso de adquirir una empresa con pérdidas, con una CUCA alta, de
unos 1000 MDP, pudiendo inyectarle capital de otros negocios, unos 300 MDP, para
luego retirarlo bajo el concepto de reducción de capital.
¿Qué es la CUFIN?
Cálculo de la CUFIN
Y se disminuirá con:
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Se disminuirá siempre que los saldos provengan de la CUFIN. No se incluyen los
dividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripción y aumento de
capital de la misma persona que los distribuye, dentro de los 30 días naturales
siguientes a su distribución.
Cálculo CUFIN
¿Qué es la UFIN?
Cálculo de la UFIN
Se considera utilidad fiscal neta (UFIN) del ejercicio, la cantidad que se obtenga de
restar al resultado fiscal del ejercicio, el impuesto sobre la renta pagado, el importe de
las partidas no deducibles para efectos de dicho impuesto (no se incluye lo
mencionado en el artículo 32 fracción VIII y IX de la LISR), la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas (fracción I del artículo 9 de la LISR), y
el monto que se determine de conformidad con el siguiente párrafo del artículo 77 de
la LISR.
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Cálculo UFIN
- Partidas no deducibles
Artículo 77, párrafo 4: Cuando en el ejercicio por el cual se calcule la utilidad fiscal neta
a que se refiere el párrafo anterior, la persona moral de que se trate tenga la obligación
de acumular los montos proporcionales de los impuestos sobre la renta pagados en el
extranjero de conformidad con los párrafos segundo y cuarto del artículo 5 de esta Ley,
se deberá disminuir a la cantidad que se obtenga conforme al párrafo anterior, el monto
que resulte por aplicar la siguiente fórmula:
Donde:
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Donde:
U: Utilidad que sirvió de base para repartir los dividendos, después del pago del
impuesto sobre la renta en primer nivel corporativo, obtenida por la sociedad residente
en el extranjero que distribuye dividendos a la persona moral residente en México.
Donde:
U2: Utilidad que sirvió de base para repartir los dividendos después del pago del
impuesto sobre la renta en segundo nivel corporativo, obtenida por la sociedad
residente en el extranjero que distribuye dividendos a la otra sociedad residente en el
extranjero que distribuye dividendos a la persona moral residente en México.
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IC2: Impuesto sobre la renta corporativo pagado en el extranjero por la sociedad
residente en el extranjero que distribuyó dividendos a la otra sociedad residente en el
extranjero que distribuye dividendos a la persona moral residente en México.
Actualización de la CUFIN
= Factor de actualización
x Factor de actualización
= CUFIN actualizada
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A la CUFIN actualizada se le suma la UFIN del ejercicio y se obtiene el saldo de la
CUFIN actualizado al cierre del ejercicio.
Cálculo del ISR por pago de dividendos o utilidades para las personas
morales
El artículo 9 dice que las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta
aplicando al resultado fiscal obtenido la tasa del 30%.
Por lo que una vez ya tenemos el factor de 1.4286 y la tasa del 30% podemos iniciar
el proceso de cálculo, pero antes debemos aclarar que el saldo de la CUFIN representa
las utilidades por las que las personas morales ya pagaron el ISR, por lo que cuando
se reparten dividendo y utilidades no se causará impuesto por el saldo actualizado
de la CUFIN a la fecha de distribución. Es decir, no se pagará impuesto cuando el
CUFIN sea mayor que los importes a repartir.
Por lo tanto, para iniciar el proceso de cálculo del impuesto primero se realizará el
proceso de descuento de los dividendos y utilidades que provienen de la CUFIN, y
el proceso será el siguiente:
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Proceso del cálculo del impuesto
= Dividendos sujetos al pago del impuesto (el resultado tiene que ser positivo
para continuar, sino se acaba aquí el proceso)
x Factor 1,4268
= Impuesto a enterar
Dividendos CUFIN
La CUFIN debe utilizarse solo para poder conocer el monto de utilidades pendientes
de distribuir que pagaron el ISR. Lo incorrecto es que figuren en actas de asamblea
de accionistas que los dividendos se decretaron contra CUFIN.
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Conclusiones
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Referencias
R., S. J. (25 de septiembre de 2020). Rankia, Blog del ISR. Obtenido de ¿Cómo se
calcula la CUFIN?: https://www.rankia.mx/blog/isr-impuesto-renta/3264054-
como-calcula-cufin
R., S. J. (03 de mayo de 2021). Rankia, Blog de ISR. Obtenido de ¿Cómo se calcula
la CUCA?: https://www.rankia.mx/blog/isr-impuesto-renta/3264371-como-
calcula-cuca
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