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Carga Impositiva de Las Personas Físicas en Rep. Dom. Desde La Óptica de La DGII
Carga Impositiva de Las Personas Físicas en Rep. Dom. Desde La Óptica de La DGII
Carga Impositiva de Las Personas Físicas en Rep. Dom. Desde La Óptica de La DGII
UNPHU
ASESOR:
JESÚS MARÍA GUERRERO MERCEDES
FECHA:
_________________________________________________________________
1.- PARA EL SEMESTRE: 01-2015-2015
3.- TEMA DEL INFORME FINAL: "CARGA IMPOSITIVA DE LAS PERSONAS FÍSICAS EN
PRESENTADO POR:
CRISTAL VENTURA ROSARIO 11-2561
ROSALBA MARÍA CAMILO LEONARDO 11-2940
_________________________ _____________________________
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Impuestos.
república dominicana.
República Dominicana.
CONCLUSIÓN……………...……………………………………………....……....…… 60
BIBLIOGRAFÍA………...…………………………………………………..……….…… 62
DEDICATORIA
recursos y apoyo en lo que necesite para poder llegar a ser quien soy ahora “Una
Buena Profesional”
Leonardo, por ser lo más valioso para mí en esta vida, ser padres ejemplares
por ese espíritu luchador que tienen me han motivado a no dejarme vencer tan
querer siempre lo mejor para mí, le agradezco de corazón todo lo que ha hecho
por mí.
Profesional.
negó a que yo pudiera obtener mi título y buenos conocimientos. Que día a día
Mi Padrastro: Que día a día luchaba por verme en el buen camino como
Mis Amigos: Luisa María, Katherine Agustín, Rosa Joeli, Rosalba Camilo,
Joseph Smith, Benjamín Fajardo, por ser un grupo de amigos, buenos estudiantes
necesarias para abrirme camino en un mundo cada vez más exigente. Por
en el transcurso de mi carrera.
A mi asesor, Lic. Jesús María Guerrero, Quien a pesar del poco tiempo que
logro.
cual ha diseñado este material para dar a conocer la estructura del sistema
tributos.
esto es, los ingresos tributarios, que junto a los ingresos no tributarios y los
sus fines administrativos y sociales, para lo que el país debe contar con
pensante. Desde las primeras sociedades humanas, los impuestos eran aplicados
por los soberanos en forma de tributos, muchos de los cuales eran destinados
impuestos teniendo el carácter y destino que se les daba eran poco comunes,
años, señalaban que “se puede amar a un príncipe, se puede amar a un rey, pero
este puesto algo detestable y poco santo como lo manifestaban los primeros
El impuesto sobre la renta fue establecido por primera vez en el año 1798,
por el Primer Ministro Ingles Willian Pitt, con el fin de obtener fondos para la
relaciones con otras naciones tomaron a los impuestos como una forma de
Imperio Romano, el cual cobraba fuertes tributos a sus colonias, situación que
permitió que por mucho tiempo los ciudadanos romanos no pagaran impuestos.
contraídas. Augusto en Roma, decretó un impuesto del uno por ciento sobre los
tributos, tuvo sus cosas chuscas, se tiene noticia que el rey Azcapotzalco en una
ocasión, pidió a los aztecas que aparte de la balsa sembrada de flores y frutos
que le entregaban como tributo, le llevaran también una garza y un pato echado
sobre sus huevos, de tal manera que al recibirlos estuvieran picando el cascarón.
Calpixquis los cuales llevaban como signo distintivo o credencial una vara en una
fuertes cargas a los pueblos vencidos, situación que quedó asentada en los
códices pre y post cortesianos, mismos que muestran la infinidad de objetos,
productos naturales como el algodón y los metales preciosos que eran utilizados
como tributos.
1.2.3 Para los incas en Perú, El cobro de tributos consistía en que el pueblo
ofrecía lo que producía con sus propias manos al dios rey, mismo que a cambio
funcionarios. Para hacer sus cuentas los Incas utilizaban unas cuerdas anudadas
tributos no era del todo equitativa y más bien obedecía a situaciones de capricho,
que los mismos seres humanos eran parte de los tributos y eran destinados a
constituyendo una fuente de ingresos para las arcas del Estado. La mayoría de
los autores coinciden al afirmar que, las estructuras jurídicas en que descansan
variedad y obligatoriedad.
1.2.5 En Egipto. Una forma común de tributar era por medio del trabajo
de la pirámide del rey Keops en el año 2,500 A. C. misma que duro veinte años,
otra parte, en este mismo reino el pueblo tenía que arrodillarse ante los
declaración, tenían que pedir gracias. Las piezas de cerámica en ese entonces se
usaban como recibos de impuestos. Durante los varios reinos de los faraones
los escribas auditaban las cantidades apropiadas de aceite de cocina que eran
consumidas, y que los ciudadanos no estaban usando residuos generados por
conocido como Eisfora. Nadie estaba exento del impuesto, era usado para pagar
gastos especiales de guerra. Los griegos fueron una de las pocas sociedades
llamado metoikion.
emperador romano Julio César lo siguiente, por lo tanto, den al César lo que es
Romanos San Pablo expresa: Paguen a cada uno lo que corresponde: al que
tenían que cumplir con dos tipos de contribuciones: las primeras eran
que se fue reduciendo con el paso del tiempo hasta que en el siglo XIII, sólo era
feudal y de alojar en su casa a los visitantes del mismo. Este tipo de contribución
los vasallos era la de asesorar al señor en sus negocios, de tal manera que tenían
que asistir a las audiencias, las que con el tiempo se redujeron a tres en el año
ganado, buey, carnero, puerco o cabra. Otro derecho en especie consistía en que
los labriegos estaban obligados a cocer pan en el horno del señor, a moler su
forma de vino. Un impuesto muy común fue el de la talla o pecho, que era pagado
del estado estableció una serie de impuestos a las actividades en América. Entre
los que se encontraban la Alcabala, que era un impuesto de origen árabe que
vez, en el año 1864, bajo firma de Impuesto de guerra. Refiriéndose a este tema
todas las rentas, puede decirse que en el siglo XIX se introduce en Gran Bretaña,
1.2.10 En América latina se establece entre los años de 1920 y 1935, los
primeros países en establecerlo en esta parte del mundo fueron: Brasil en 1923,
decir, por ley se impone un gravamen o carga a los ingresos que perciben las
Los impuestos se llaman así porque son impuestos por el gobierno a través
característica.
en favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no
solidaridad. Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas
c. Redistribución de la renta
deficiencias del financiamiento de los gastos del Estado y/o para cubrir el
déficit fiscal.
un sistema progresivo.
e. Mostrar transparencia, de forma tal que haya una clara vinculación con el
gasto, con el fin de que cada individuo sepa hacia dónde se dirigen sus
cobrado por las aduanas. Los ayuntamientos tenían una cantidad de cargas
impuestos para lograr con ello un mayor ingreso fiscal. Se trajeron expertos
norteamericanos que con ayuda local sugirieron al gobierno abolir una serie de
partir del año 1951. El 26 de Junio del año 1954 se promulgó la Ley 3861 de
Impuestos Sobre los Beneficios, la cual se puede considerar para ese entonces
explotación agropecuaria y forestal ejercidas por las personas físicas y las rentas
provenientes del trabajo personal y profesiones liberales y otras actividades
Posteriormente para el año de 1992 se dicto la Ley No. 11-92, la cual crea
DOMINICANA.
Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones. Con una tasa de un 29%
sobre las utilidades. Grava además a las personas físicas con tatsa de 15%,
b. Impuesto Sobre los Activos de las Empresas. Este impuesto grava los
servicio prestado. Según quedo establecido mediante Ley 253 del 2012.
por las entidades de intermediación financiera así como los pagos realizados
donación. Base Legal: Ley 2569 d/f 4/12/1950 y sus modificaciones con una
zonas urbanas con valor de más Cinco millones de pesos con una tasa de
combustibles especifico.
los premios.
las maquinas.
altos y además el Itbis por transferencia cargados a los bienes, entre otros
implicará un 10% de recargo por mora sobre el valor del impuesto, por el primer
por cada mes o fracción de mes, según lo estable ce el articulo 26 y articulo 251
de la Ley 11-92.
información falsa o inexacta, entre otros, se penaliza con multas de cinco (5) a
las contribuciones especiales. Surge mediante ley 166-67 la cual funde al antigua
del año 2006, se promulga la ley 227-6 la cual otorga personería jurídica
autonomía presupuestaria, funcional, administrativa y técnica a la dirección
desde el año 2000, siendo la más reciente la ley de Reforma Fiscal No. 557-05.
rendimientos. Así, por ejemplo, tienen regímenes especiales el turismo, las zonas
intereses o los dividendos por señalar algunos tipos de rendimientos. Con el paso
eficacia en el tejido productivo del país. A la vista de ello, parece necesario que
calado suficiente para romper las ineficiencias en el diseño global y alcanzar los
duda, ello exigirá una mayor uniformidad en el tratamiento fiscal de los distintos
En América Latina y el Caribe donde las ONG estan presente desde mucho
REPUBLICA DOMINICANA
Fue creada mediante la Ley No. 166- 97, de fecha 27 de julio de 1997,
Función principal:
forestal y toda otra actividad cuyo fin sea el de obtener lucro o beneficio;
percepción e información.
tributarias
Tributaria, a cuyo cargo pesa velar por la buena aplicación y recaudación de los
tributos, así como dirimir los conflictos creados por las decisiones emanadas de
la Administración Tributaria.
salida de mercaderías, como así también los medios en que son transportadas,
a. Impuestos Internos.
1. Impuesto sobre la Renta, grava hasta con un 29% los beneficios de las
2. Impuesto sobre los Activos de las Empresas, que grava con un 1% los
bienes y servicios.
vehículos y otros.
10. Impuesto a los Casinos, que grava las mesas de juegos instaladas en los
12. Impuesto sobre el Capital de las compañías, que grava con un 1%, solo al
b. Aduanas.
derechos portuarios.
derivados de la importación.
c. Parafiscales.
especializado, pero deben ser pagados por los particulares. Los principales son:
salarios.
d. Municipales.
Son arbitrios exigidos por los ayuntamientos, entre los cuales se citan el
productoras de electricidad con fines comerciales, por los muelles para fines
turísticos y/o de carga y descargas, por torres metálicas para soporte de antenas
para comunicaciones y de más usos a fines comerciales, y las antenas para uso
persona física, nacional o extranjera, que genere una renta de fuente dominicana
las rentas financieras tributan a tasa fija (dividendos e intereses a tasa de 10%,
mientras que regalías, ganancias de capital y otras rentas financieras 29%2 ) y las
rentas derivadas del trabajo están sujetas a una escala progresiva de tasas de
15%, 20% y 25% que depende del tramo de ingresos en que se encuentre el
a través del empleador. Además, para estas rentas es permitido aplicar una
deducción de los gastos educativos hasta un límite del 10% de la renta neta
imponible y máximo el 25% del tramo exento de renta . Asimismo, para el año
tasa de 20% y para rentas desde RD$833,171.01 en adelante se aplica una tasa
determinar la renta gravable de personas físicas que trabajan por cuenta propia
califican las personas que tengan ingresos anuales hasta RD$7,254,755.0, cifra
tributario del impuesto sobre la renta de las personas físicas por: ajustes parciales
exención del salario no. 13 otorgado en navidad (regalía pascual); exenciones por
contribuciones y tasas.
Este número del RNC tendrá figurar en todos los documentos impresos,
utilizados por los contribuyentes en sus operaciones, tales como: a) Papeles con
del Impuesto sobre la Renta, ni como adelanto del ITBIS en compras locales.
de una persona física o moral. En todos los casos el interesado debe completar y
Internos. Este formulario no tiene costo alguno para las personas físicas.
energía eléctrica, por citar algunos sectores, o los intereses o los dividendos por
alcanzados por algunos de ellos y el gasto tributario tan elevado que suponen.
importaciones y exportaciones)
corrientes, 95 vienen de los impuestos; por eso son tan importantes dentro de la
o regresiva. Una política fiscal impositiva progresiva significa que son los más
ricos quienes más pagan y por lo tanto es una forma de redistribuir la riqueza
a) Impuestos sobre los ingresos: son los impuestos que se aplican o gravan el
autoridades municipales
incertidumbre sobre la política impositiva, son varios los posibles efectos sobre el
desde el año 2000 han incrementado el costo de hacer negocios en el país, razón
aplicación equitativa de las reglas para todos los ciudadanos, tienden el efecto de
fomentar la incertidumbre fiscal que les dio origen. En vista de que las exenciones
incrementos de impuestos.
deteriorarse. Quienes reciben las exenciones ven que estas podrían verse
Por otro lado, quienes no están siendo favorecidos por las exenciones ven
menos que se haga una reforma impositiva sustancial que corrija el problema de
raíz.
cuenta que tanto los ahorros como las inversiones están en el centro de una
negocios.
República.
cambios en los precios pagados por los consumidores urbanos por una
de la moneda.
patrón metálico.
Estados unidos y se refiere a los costos que los bancos cargan a las
grandes empresas de ese país. Esta tasa de interés que cobra un banco
solvencia es la menor tasa de interés que cobran los bancos. El nivel de las
tasas de interés se determina de acuerdo con cuánto tiene que pagar los
intermediarios financieros.
por Captación Masiva y Habitual que una persona natural jurídica capta
sobrepase el 50% del patrimonio líquido de aquella persona. 2). Que los
con el cónyuge.
título así expedido deberán aplicársele todas las normas generales, propias
y de importación.
de doble vía, y tiene una específica finalidad a cumplir. Las partes que
la gestión encomendada.
18. Fiduciario: Hoy en día pueden ser fiduciarios las Sociedades Fiduciarias
19. Beneficiario: Puede ser el mismo fideicomitente, o la (s) persona (s) que
éste designe. El beneficiario puede ser sustituido por otro bajo ciertas
la finalidad perseguida. .
20. Fideicomiso: Es el acto en virtud del cual, una persona (natural o jurídica)
Beneficiario (clientes).
21. Bono: Es un título representativo de una deuda contraída por una entidad
22. Acciones (de una compañía): Es un título valor que representa e incorpora
individualmente.
24. Tasa Impositiva: La Tasa Especial que se cobra en los impuestos por
25. Base Gravable: Son los indicadores básicos que los gobiernos utilizan para
obligación tributaria.
3.4 ELEMENTOS QUE RIGEN LOS IMPUESTOS
b. Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada
formal de la obligación.
recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por
cigarros.
e. Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible
variable.
imponible.
evasión fiscal
PRESUPUESTO
Para ello se debe partir de la premisa de que la sociedad civil, más allá de
orientarse a incidir para que el presupuesto sea un instrumento para cerrar las
población. Entonces se debe presionar para que tanto los ingresos como los
condiciones para que cada ciudadano sea gestor de su propio desarrollo. Pero la
en que cada actor negocie y establezca alianzas para alcanzar sus fines
particulares. Sobre esta base la sociedad civil organizada debe establecer una
negociación abierta.
gastos públicos.
servicios, entre otros) es el más alto: 62%. Solo el ITBIS representa el 28%. de los
impuestos a pesar de ser el impuesto más regresivo, ya que todo el mundo paga
un 16% sobre el valor de la compra, sin distinción, pero no todo el mundo gana lo
mismo.
directos y una menor carga hacia los impuestos indirectos. En otras palabras, se
debería reducir el peso del ITBIS y aumentar las tasas del impuesto a la renta y
SOCIEDAD
para financiar el déficit. Uno de los caminos para obtener recursos es aumentar
impuesto a las empresas por ejemplo, los productos y servicios que llegan a la
negativo pues todo el mundo paga lo mismo, sin embargo quiénes tienen menos
recursos pagan más en términos porcentuales que los más ricos pues sus
Ese aumento sostenido de los precios afecta a la población pues con la misma
cantidad de dinero la gente puede comprar menos cosas y quizás tenga que
hacia el gasto público. Aunque esta medida no provoca inflación sí hace que la
tasa de interés nacional suba pues el “gancho” del Estado para atraer
primero es que esto hace que en el presupuesto los gastos para pago de
préstamos son más caros. Cuando eso pasa, en el barrio se nota que la gente no
caso, los ciudadanos debemos estar atentos sobre las decisiones respecto a los
tipos de ingresos, los destinos del gasto y las vías de financiamiento pues hemos
Dominicana, tanto en relación a los países de similar nivel de renta como al resto
la que tiene mayor protagonismo. Esta baja recaudación del impuesto a la renta
de las personas físicas resulta lógica a la vista del diseño que tiene este impuesto
potenciales contribuyentes. Por otro, existen deducciones que merman aún más
gravado a una tasa cero y llega hasta los 349.326 RD$ (unos 8.900 dólares),
mientras que al último se le aplica una tasa marginal del 25% a partir de 727.762
Una forma simple de constatar que se trata de tarifas reducidas para cada
lugar, en cuanto al mínimo a tasa cero parece muy elevado, pues son necesarios
unos ingresos de 1,82 veces la renta per cápita del país para comenzar a pagar el
países de ingreso medio alto del resto del mundo (0,45 veces) y, por supuesto, en
basta con disponer de unos ingresos de más de 3.8 veces la renta per cápita para
AL es 9,1 veces, el de los países de renta medio alta 5,3 veces y de la OCDE 2,4
veces. Además, hay que tener en cuenta que en RD se ajusta la tarifa por inflación
cada año, con lo cual no se produce una erosión de los límites por este efecto.
ESTADÍSTICAS 2013
14.7%. Este recaudo incluye RD$4,850.5 millones por la Ley No. 309-12, de
Amnistía Tributaria; RD$19,114.7 millones de la Reforma (Ley 253-12) y RD$416.7
millones por adelanto del Impuesto sobre los Activos Financieros de las Entidades
de Intermediación Financiera.
Impuesto Mínimo Anual Minero (IMA), Participación sobre Utilidades Netas (PUN)
respecto al año 2012, para un crecimiento de 9.2%. En ese mismo orden, otro
concepto que aportó al fisco fue Otros Impuestos sobre los Ingresos con un
año anterior. Este crecimiento se explica por el aumento del Impuesto sobre los
un pago por concepto de Amnistía de RD$919.3 millones por la Ley No. 309-12.
crecimiento de 26.4%.
9.9%. Este recaudo incluye RD$685.7 millones por la Ley No. 309-12, de Amnistía
de las acciones de Tricom, Orange, Esso y Barrick por la venta de Placer Dome y
respecto al año 2013, para un crecimiento de 24.6%. En ese mismo orden, otro
concepto que aportó al fisco fue Otros Impuestos sobre los Ingresos con un
Activos Financieros el cual mediante la Ley 139-11 estaría vigente por un período
de dos años. El impuesto de Inscripción de vehículos es el de mayor aporte a este
mismo período del año anterior. Por otro lado, el Impuesto Sobre Comercio
DE MOTOR.
JOAQUÍN BALAGUER
NÚMERO 178-94
los vehículos de motor y remolques en nuestro país, por lo cual procede implantar
el uso de una sola placa en dichos vehículos, reduciéndose en un 50% los gastos
DECRETO:
Articulo 1.- Como medida provisional, mientras se realizan los trámites para la
modificación del Literal b) del Articulo 6, así como del Literal b) del Inciso 1 y los
Incisos 10, 15, 16 y 17 del artículo 9 de la Ley No. 56-89, de fecha 7 de julio 1999,
que modificó La Ley No. 241 de fecha 29 de diciembre da 1967, sobre Tránsito y
Vehículos, se dispone:
a. Que la Dirección General de Rentas Internas, en lo adelante entregue solo
una placa para ser usada por todo vehículo de motor o remolque que
transite por las vías públicas del país, la cual deberá ser fijada
MATRICULA,
2. Por permiso para inscripción de numero sobre motor o chasis de vehículo RD$
300.00
DADO en Santo Domingo de Guzmán, Distrito Nacional, Capital de la República
Dominicana, a los diecisiete (17) días del mes de junio del año mil novecientos
JOAQUÍN BALAGUER
REGLAMENTO 723-06
seguridad y control del parque vehicular del país, el cambio general de las placas
metálicas y su numeración.
VISTA la Ley 241 de fecha 9 de noviembre del año 1967 y sus modificaciones.
D E C R E T O:
ARTICULO 3.- Para garantizar los estándares de seguridad acorde con las nuevas
ARTICULO 4.- Las tarifas que aplicará para la expedición de las nuevas placas
metálicas y sus matrículas, así como la renovación del derecho de circulación del
de motor y remolques que no hayan renovado los años anteriores al 2003, para
tomar todas las medidas necesarias para la implementación del presente Decreto,
al tenor de las facultades que le otorga la Ley 241 sobre Vehículos de Motor y
Remolques.
ARTICULO 7.- Envíese a la Dirección General de Impuestos Internos para los fines
correspondientes.
Dominicana, a los ( ) días del mes de del año dos mil tres (2003), años 160 de la
HIPÓLITO MEJÍA
CONCLUSIÓN
Todas las sociedades desde sus inicios se han visto obligadas a través de
su desarrollo histórico al pago de tributos, los cuales son necesarios para cubrir
los gastos e inversiones que necesitan hacer quienes dirigen estas desde las
las importantes modificaciones hechas a las leyes impositivas que rigen nuestro
Código Tributario.
tema de Pago de Impuestos, lo que implica una creciente carga tributaria para los
agentes económicos.
recaudatoria del gobierno. Esta opción implica cada vez mayor deuda pública e
Albi Ibáñez, Emilio: Sistema Fiscal Español I, ed. Ariel Economía, 23ª ed.
Barcelona. 2008..
Edición.
José María, Martín, Ciencia de las Finanzas Públicas - Bs. As. Argentina
Romero Confesor Pedro, Gaceta Oficial No. 9835, Dr., Consultor Jurídico del
Poder Ejecutivo.
http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/Paginas/default.aspx
http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/principalesImpuestos/Paginas/Imp
uesto-Sobre-la-Renta.aspx
http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/principalesImpuestos/Paginas/Imp
uesto%20Selectivo%20al%20Consumo.aspx
http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/publicaciones/manualesTributarios
/Paginas/manualesTributarios.aspx
http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/estadisticas/boletinesEstadisticos/
Paginas/boletinesestadisticos.aspx