Solucion Lab. 2

ESTUDIANTES USAC, S. A. P. T.
PA
Programa de Auditoria Hecho JG Fecha: 15-ene.-21
CUENTAS POR COBRAR Revisado AV Fecha: 28-ene.-21
Auditoria Al 31 De Diciembre de 2020
DESCRIPCIÓN REALIZO FECHA REF.
1 Objetivos
Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si

1.1
tienen origen en operaciones de ventas.
Comprobar si los valores registrados son realizables en

1.2
forma efectiva.
Comprobar si estos valores corresponden a transacciones

1.3 y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro
elemento que deba considerarse.
Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de

1.4 intereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar
para efectos del balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su

1.5
método de cálculo contable.
2 Procedimientos obligatorios:
2.1 Verificar existencia física de los Documentos. B-1.1
2.2 Arqueo de documentos. B-1.1
2.3 Corte de formas.
2.4 Análisis de saldos.
2.5 Análisis de estimación para cuentas incobrables. B-2
2.6 Estudio de recuperabilidad de saldos.
2.7 Confirmación de saldos. B-1.2
3 Otros procedimientos:
3.1 Estudio de anticipos a funcionarios y empleados. B-5

ESTUDIANTES USAC, S. A. P. T. CCI
Cuestionario de Control Interno Hecho JG Fecha: 15-ene.-21
RESPUESTA
CONCEPTO
SI NO N/A
1.- Existe segregación de funciones entre el personal encargado de la
conformación de cuentas por cobrar.
2.- Se respeta el nivel jerárquico de autorización.
3.- Se resguarda evidencia por escrito para dar de baja el rubro de
cuentas incobrables.
4.- Con los clientes mayoritarios se acostumbra a conciliar saldos cada
mes.
5.- Existen políticas establecidas con respecto a la venta de mercaderías
al crédito.
6.- Si existen tales políticas, estas se cumplen.
7.- Las cuentas de anticipos a funcionarios y empleados, se autorizan
solo si el pasivo laboral de los mismos es suficiente para justificar
dicho anticipo.
ESTUDIANTES USAC, S. A. P. T. DCI
Deficiencias de Control Interno Hecho JG Fecha: 15-ene.-21
No. Observaciones Recomendaciones
Se recomienda hacer cumplir la politica de

1,- En el rubro de Funcionarios y Empleados no existe
anticipo a empleados
una autorización adecuada, ya que existen saldos
por venta de mercadería y anticipos por mas de 10
meses.
2.- En el rubro de clientes existe el saldo del cliente Mario Ruano
sin embargo, corresponde a un pagaré que vence el 31/07
3.- El saldo del Sr. Roderico Rosales, se vio afectado debido al
incendió ocurrido en el negocio, por tal razón la se determino
su incobrabilidad.
4.- En el rubro de los anticipos los saldos de los empleados de José
Zetina y Cristian Reyes se refiere a compras de mercadería.
5.- De acuerdo al análisis, investigación y discusión de los saldos
finales de clientes, se determinó que los saldos a más de 180
días son de dudosa recuperación.

ESTUDIANTES USAC, S. A. P. T. DO
Divulgaciones Obligatorias Hecho JG Fecha: 15-ene.-21
No. Descripción Observaciones Ref.
1.- Incosistencias Ninguna
2.- Segregación de las Cuentas de clientes, compañias B
afiliadas, funcionarios y empleados.
3.- La política de crédito es un máximo de 30 días y considera incobrable
a los saldos que tienen un antigüedad mayor de 2 años.
4.- La política de otorgamiento de préstamos o anticipos de empleados
a empleados no deben ser a más de 6 meses plazo, y deben ser
autorizados por Gerente.
La empresa aplica el 3% de Provision de Cuentas Incibrables sobre las

5.-
cuentas por cobrar.
ESTUDIANTES USAC, S. A. P. T. AR
Ajustes y Reclasificaciones Hecho JG Fecha: 15-ene.-21
Auditoria Al 31 De Diciembre de 2021 Revisado AV Fecha: 28-ene.-21
(Cifras expresadas en Quetzales)
No. Cuentas Debe Haber Referencia

1) Ajuste No. 1
Caja y Bancos A
Bancos Q 25,000.00
Cuentas por Cobrar
Clientes Q 25,000.00 B-1
V/ Registro de pago no registrado del cliente Ingeniería. Q 25,000.00 Q 25,000.00
a) Reclasificación a)
Cuentas por Cobrar
Clientes (Agronomía) Q 53,000.00 B-1
Cuentas por Cobrar AA
Clientes (Ciencias Jurídicas) Q 53,000.00
V/ Reclasificación por mal registro. Q 53,000.00 Q 53,000.00
2) Ajuste No. 2
Caja y Bancos A
Bancos Q 10,000.00
Cuentas por Cobrar
V/ Registro de pago no registrado del cliente
Q 10,000.00 Q 10,000.00
Agronomía.
3) Ajuste No. 3
Cuentas por Cobrar
Estimación cuentas incobrables Q 45,054.00 B-2
Gastos de Administración
ESTUDIANTES USAC, S. A. P. T. AR
Ajustes y Reclasificaciones Hecho JG Fecha: 15-ene.-21
No. Cuentas Debe Haber Referencia

Cuentas Incobrables Q 104,946.00 X
Cuentas por Cobrar
V/ Ajuste para rebajar el saldo del cliente Veterinaria Q 150,000.00 Q 150,000.00
4) Ajuste No. 4
Cuentas por Cobrar
V/ Ajuste para rebajar el saldo del cliente Odontología Q 69,800.00 Q 69,800.00
5) Ajuste No. 5
Cuentas por Cobrar
Reserva para cuentas incobrables Q 37,410.00 B-2
V/ Ajuste para registrar la nueva reserva de ctas
Q 37,410.00 Q 37,410.00
incobrables
AR
CyB - Clientes Q 25,000

El cliente Ingeniería manifestó inconforme con su saldo, ya que el
día 30 de diciembre efectuó un pago en el Banco Industrial por su
saldo a más de 90 días que tiene registrado en la compañía, por lo
que al verificar la documentación que nos proporcionó, verificamos
que es correcto.
Clientes - Clientes Q 53,000

El cliente Ciencias Jurídicas manifestó que está inconforme con su
saldo, ya que no ha efectuado ninguna compra durante el mes de
diciembre de 2012 y que su saldo es de 77,500. Al verificar la
documentación de respaldo, se detectó que por error se le
cargaron a esté cliente, compras que la empresa Agronomía
efectuó en dicho período.
El cliente Agronomía manifestó su inconformidad con dicho saldo, CyB - Clientes Q 10,000
ya que efectúo un pago el 30 de diciembre de 2012 por su saldo a
más de 90 días, por un monto de Q.10,000 y que sus dos últimas
compras efectuadas en el mes de diciembre no están cargadas en
un saldo. Lo anterior fue verificado con los procedimientos de
auditoría establecidos, encontrando que es razonable lo informado
por el cliente.
Veterinaria tuvo un incendio en sus instalaciones, las cuales no

estaban aseguradas. Esta información fue cotejada con nuestro Reserva para Cuentas Incobrables Q45,054 Cuentas
corresponsal en el lugar, quien nos confirmó el siniestro en dicha Incobrables Q104,946 Clientes Q 150,000
compañía
AR
El cliente Odontología tenía un proceso judicial por lo que los Cuentas Incobrables - Estimac Cuentas Incobrables Q 69,800
propietarios desaparecieron y la empresa cerró sus operaciones
repentinamente.
ESTUDIANTES USAC, S. A. P. T. B
Cuentas por Cobrar Neto Hecho JG Fecha: 15-ene.-21
Auditoria Al 31 de Diciembre de 2020 Revisado AV Fecha: 28-ene.-21

Sumaria de Cuentas por Cobrar
Saldo de Audit. Saldo de Cont. Ajustes y Reclasificaciones Saldo

No. Cuentas Refer.
al 31/12/2019 al 31/12/2020 Debe Haber de Auditoria
Clientes 1,501,800.00 a) 53,000.00 1) 25,000.00 1,247,000.00 B-1
a) 53,000.00
2) 10,000.00
3) 150,000.00
4) 69,800.00
Estimación cuentas incobrables -45,054.00 3) 45,054.00 5) 37,410.00 -37,410.00 B-2
Empresas Relacionadas 223,450.00 - - 223,450.00 B-3
Impuestos por Cobrar 92,500.00 - - 92,500.00 B-4
Anticipo a proveedores 57,500.00 - - 57,500.00 B-5
BG1 1,830,196.00 98,054.00 345,210.00 1,583,040.00
^ ^ ^ BG1
^ = Sumado Vertical
En base a los resultados realizados a los Estados Financieros de la Empresa ESTUDIANTES USAC, S.A. al 31 de diciembre de 2020 en el area de
Cuentas por Cobrar concluimos que las cifras expresadas en dicho rubro son razonables de conformidad a Normas de Auditoria Internacional.
ESTUDIANTES USAC, S. A. P. T. B-1
Integración del Balance de Clientes Hecho JG Fecha: 15-ene.-21
No. Cliente Monto Marcas Ref.

1 Agronomía 160,500  CI
2 Ciencias Jurídicas 130,500 CI
3 Trabajo Social 140,500 CC
4 Ciencias de la Comunicación 150,500 CC
5 Historia 130,000 CC
6 Diseño Gráfico 190,000 NC
7 Sicología 180,000 CC
8 Veterinaria 150,000 NC
9 Ingeniería 200,000 CI
10 Odontología 69,800  NC
B 1,501,800.00
^
 Circularizados 1/CyB - Clientes Q 10,000
O No Circularizados 2/Clientes - Clientes Q 53,000

8/Reserva para Cuentas Incobrables Q45,054
DC Devueltas por correo Cuentas Incobrables Q104,946 Clientes Q
150,000
CC Confirmado conforme 9/CyB - Clientes Q 25,000
10/Cuentas Incobrables - Estimac Cuentas
CI Confirmado inconforme
Incobrables Q 69,800
NC No contestó
P Cotejado DMG
^ Sumado Vertical
1/El cliente Agronomía manifestó su inconformidad con dicho saldo, ya que efectúo un pago
el 30 de diciembre de 2020 por su saldo a más de 90 días, por un monto de Q.10,000 y que
sus dos últimas compras efectuadas en el mes de diciembre no están cargadas en un saldo. Lo
anterior fue verificado con los procedimientos de auditoría establecidos, encontrando que es
razonable lo informado por el cliente.
2/El cliente Ciencias Jurídicas manifestó que está inconforme con su saldo, ya que no ha
efectuado ninguna compra durante el mes de diciembre de 2020 y que su saldo es de 77,500.
Al verificar la documentación de respaldo, se detectó que por error se le cargaron a esté
cliente, compras que la empresa Agronomía efectuó en dicho período.
6/El cliente Diseño Gráfico informó que el personal de la compañía a la fecha de confirmación
se encontraba en período de vacaciones, sin embargo el saldo a la fecha es correcto.
8/Veterinaria tuvo un incendio en sus instalaciones, las cuales no estaban aseguradas. Esta
información fue cotejada con nuestro corresponsal en el lugar, quien nos confirmó el siniestro
en dicha compañía
9/El cliente Ingeniería manifestó inconforme con su saldo, ya que el día 30 de diciembre
efectuó un pago en el Banco Industrial por su saldo a más de 90 días que tiene registrado en
la compañía, por lo que al verificar la documentación que nos proporcionó, verificamos que es
correcto.
10/El cliente Odontología tenía un proceso judicial por lo que los propietarios desaparecieron
y la empresa cerró sus operaciones repentinamente.
ESTUDIANTES USAC, S. A. P. T. B - 1.1
Corte de Formas Hecho JG Fecha: 15-ene.-21
No. Concepto Ultimo Por Utilizar Referencia
1 Factura de Crédito Serie XSXX 78900 78901
2 Recibo de Caja Serie H 543 544

ESTUDIANTES USAC, S. A. P. T. B-1-2
Confirmaciones de Clientes Hecho Fecha: 15-ene.-21
Auditoria Al 31 De Diciembre de 2020 Revisado Fecha: 28-ene.-21
_________________________________
Apartado Postal 451
Guatemala, Ciudad
Guatemala, ____ de ____________ de 202___
Estimado señor o señora:
Esta solicitud se envía a usted para permitir que nuestros auditores externos confirmen la corrección de nuestros registros. No
es una solicitud de pago.
Nuestros registros al 31 de diciembre de 2020 muestran un saldo por cobrar a usted por __________. Favor de confirmar si
este saldo coincide con su saldo en sus registros a esa fecha firmando y regresando esta forma directamente a nuestros
auditores. Un sobre con la dirección se adjunta para este efecto. Si usted encontrara alguna diferencia favor de reportar los
detalles directamente a ellos en el espacio indicado para ello.
Atentamente,
f) Contador
El saldo antes mencionado esta correcto. El saldo anterior esta incorrecto por las siguientes razones:
Cliente o nombre de la Empresa
Si no coincide con el de sus archivos, informe por escrito de las diferencias que puedan existir a nuestros auditores.
Firma de Auditores
Contadores Públicos
Que están efectuando un examen de nuestros estados financieros. Si no reciben notificación de que existan diferencias, se
considerara que este estado de cuenta es correcto. Esto no constituye una solicitud de pago y no debería hacerse ningún
envio de remesas a nuestros auditores.
Adjunto a la presente se encuentra un sobre en donde se señala la dirección a donde debe remitir la presente.
Corte de Formas Hecho JG Fecha:

Revisado AV Fecha:
Respuestas
Monto Conforme Inconforme Dev por correo No Contestó Refer.
160,500.00 160,500.00 B-5 a) 2)
130,500.00 130,500.00 B-5 a)
140,500.00 140,500.00
150,500.00 150,500.00
130,000.00 130,000.00
190,000.00 190,000.00
180,000.00 180,000.00
150,000.00 150,000.00 B-5 3)
200,000.00 200,000.00 B-5 1)
69,800.00 69,800.00 B-5 4)
1,501,800.00 601,000.00 491,000.00 - 409,800.00
^> ^ ^ ^ ^
VALOR PORCENTAJE NUMERO PORCENTAJE
1,501,800.00 100% 10 100%

- 0% 0 0%
1,501,800.00 100% 10 100%
^ ^ ^ ^
601,000.00 40% 4 40%
491,000.00 33% 3 30%
- 0% 0 0%
409,800.00 27% 3 30%
1,501,800.00 100% 10 100%
^ ^ ^ ^
409,800.00 100% 3 100%
- 0% 0 0%
409,800.00 100% 3 100%
^ ^ ^ ^
O
CC 
O
NC 
NC 
DC 
CC 
CC 
NC 
Balance de antigüedad de saldos Hecho JG Fecha: 15-ene.-21

Elaborado por: Julio Garcia
Saldo según Balance de antigüedad

No. Nombre del Cliente Refer
Contabilidad De 1 a 15 días De 16 a 30 días De 31 a 60 días De 61 a 90 días Más de 90 días
1 Agronomía 160,500.00 60,500.00 35,000.00 45,000.00 19,000.00 1,000.00

2 Ciencias Jurídicas 130,500.00 20,000.00 33,000.00 25,000.00 42,000.00 10,500.00
3 Trabajo Social 140,500.00 40,000.00 15,500.00 22,500.00 50,000.00 12,500.00
4 Ciencias de la Comunicación 150,500.00 60,000.00 19,500.00 11,000.00 45,000.00 15,000.00

5 Historia 130,000.00 50,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00
6 Diseño Gráfico 190,000.00 44,950.00 56,280.00 15,000.00 48,770.00 25,000.00
7 Sicología 180,000.00 70,000.00 24,120.00 4,000.00 60,230.00 21,650.00
8 Veterinaria 150,000.00 60,000.00 30,000.00 20,000.00 30,000.00 10,000.00
9 Ingeniería 200,000.00 75,000.00 50,000.00 25,000.00 25,000.00 25,000.00
10 Odontología 69,800.00 20,000.00 17,500.00 12,500.00 10,000.00 9,800.00
Sumas 1,341,300.00 439,950.00 265,900.00 155,000.00 331,000.00 149,450.00 B-6
^> ^ ^ ^ ^ ^
33% 20% 12% 25% 11%
Z Facturas Observados Fisicamente
^ Sumado Vertical
^> Sumado Vertical / Horizontal
Estimación Cuentas Incobrables Hecho JG Fecha: 15-ene.-21
No. Cuenta por Cobrar Valor % de Est. Referencia
Saldo de Clientes Según Auditoria 1,247,000.00 B
(+) Saldo de Documentos por Cobrar Según Auditoria - B
(+) Saldo de Cheques Rechazados Según Auditoria - B
Total del Saldo Cuentas por Cobrar según Auditoria 1,247,000.00
Estimación para Cuentas Incobrables según Ley del ISR 37,410.00 3%
Saldo al 31/12/2019 de Estimación Ctas Incobrables 45,054.00
* -
* (+) Ajuste No. 3 -45,054.00
Saldo de Estimación Ctas Incobrables según Auditoria -
(-) Nueva Estimación para Cuentas Incobrables 37,410.00
Excedente 37,410.00 AJ-5

Estimación Cuentas Incobrables P
3 45,054.00 45,054.00
45,054.00 a 45,054.00
45,054.00 45,054.00 Saldo al 31/12
Nueva Estimación Ctas Incobrables
37,410.00
b 37,410.00
- 37,410.00 Saldo según Auditoria
Excedente (a - b) = (37,410.00)
(-) Cta Incob -

Ajuste a Otros Ingresos o (37,410.00)
Pérdidas y Ganancias años anteriores
P P Cuentas Incobrables
<- Al 31/12/2019 ->3 104,946.00
4 69,800.00
5 37,410.00
212,156.00 -
Saldo al 31/12 212,156.00 -
PARTIDA SUGERIDA (cuándo no hay reserva)
Cuentas Incobrables
Estimación Ctas Incobrables
PARTIDA SUGERIDA
Estimacion Ctas Incobrables - 37,410.00
Ctas Incobrables - 37,410.00

Otros Ingresos o - 37,410.00 37,410.00
(Pérdidas y Ganancias Años
Anteriores) - -
Empresas Relacionadas Hecho JG Fecha: 15-ene.-21
No. Compañias Valor Referencia
1 Landivar 88,500.00
2 Mariano 59,500.00
3 Del Valle 62,500.00
4 Panamericana 12,950.00
B 223,450.00
^
Impuestos por cobrar Hecho JG Fecha: 15-ene.-21
No. Cuentas Valor Referencia
1 ISR 57,500.00
2 IVA 35,000.00
B 92,500.00
^
Anticipos a Proveedores Hecho JG Fecha: 15-ene.-21
No. Proveedores Valor Referencia
1 Mesoamericana 57,500.00
B 57,500.00

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ESTUDIANTES USAC, S. A. P. T.

CUENTAS POR COBRAR Revisado AV Fecha: 28-ene.-21

Auditoria Al 31 De Diciembre de 2020

DESCRIPCIÓN REALIZO FECHA REF.

Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si

Comprobar si los valores registrados son realizables en

Comprobar si estos valores corresponden a transacciones

Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de

Verificar la existencia de deudores incobrables y su

2.1 Verificar existencia física de los Documentos. B-1.1

2.2 Arqueo de documentos. B-1.1

2.3 Corte de formas.

2.4 Análisis de saldos.

2.5 Análisis de estimación para cuentas incobrables. B-2

2.6 Estudio de recuperabilidad de saldos.

2.7 Confirmación de saldos. B-1.2

3.1 Estudio de anticipos a funcionarios y empleados. B-5

CUENTAS POR COBRAR Revisado AV Fecha: 28-ene.-21

Auditoria Al 31 De Diciembre de 2020

1.- Existe segregación de funciones entre el personal encargado de la

conformación de cuentas por cobrar.

2.- Se respeta el nivel jerárquico de autorización.

3.- Se resguarda evidencia por escrito para dar de baja el rubro de

4.- Con los clientes mayoritarios se acostumbra a conciliar saldos cada

5.- Existen políticas establecidas con respecto a la venta de mercaderías

6.- Si existen tales políticas, estas se cumplen.

7.- Las cuentas de anticipos a funcionarios y empleados, se autorizan

solo si el pasivo laboral de los mismos es suficiente para justificar

CUENTAS POR COBRAR Revisado AV Fecha: 28-ene.-21

Auditoria Al 31 De Diciembre de 2020

No. Observaciones Recomendaciones

Se recomienda hacer cumplir la politica de

por venta de mercadería y anticipos por mas de 10

2.- En el rubro de clientes existe el saldo del cliente Mario Ruano

sin embargo, corresponde a un pagaré que vence el 31/07

3.- El saldo del Sr. Roderico Rosales, se vio afectado debido al

incendió ocurrido en el negocio, por tal razón la se determino

4.- En el rubro de los anticipos los saldos de los empleados de José

Zetina y Cristian Reyes se refiere a compras de mercadería.

5.- De acuerdo al análisis, investigación y discusión de los saldos

finales de clientes, se determinó que los saldos a más de 180

días son de dudosa recuperación.

CUENTAS POR COBRAR Revisado AV Fecha: 28-ene.-21

Auditoria Al 31 De Diciembre de 2020

No. Descripción Observaciones Ref.

1.- Incosistencias Ninguna

2.- Segregación de las Cuentas de clientes, compañias B

afiliadas, funcionarios y empleados.

3.- La política de crédito es un máximo de 30 días y considera incobrable

a los saldos que tienen un antigüedad mayor de 2 años.

4.- La política de otorgamiento de préstamos o anticipos de empleados

a empleados no deben ser a más de 6 meses plazo, y deben ser

autorizados por Gerente.

La empresa aplica el 3% de Provision de Cuentas Incibrables sobre las

Auditoria Al 31 De Diciembre de 2021 Revisado AV Fecha: 28-ene.-21

(Cifras expresadas en Quetzales)

No. Cuentas Debe Haber Referencia

V/ Registro de pago no registrado del cliente Ingeniería. Q 25,000.00 Q 25,000.00

Guatemala, de ______ de 202_