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Tesis Descriptiva Análisis de Las Detracciones Por Prestación de Servicios
Tesis Descriptiva Análisis de Las Detracciones Por Prestación de Servicios
Tesis Descriptiva Análisis de Las Detracciones Por Prestación de Servicios
INFORME DE INVESTIGACIÓN
AUTORAS:
ASESOR:
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Tributación
LIMA – PERÚ
2020
Dedicatoria
ii
Agradecimiento
iii
Índice de contenido
Dedicatoria…………………………………………………………………………………….ii
Agradecimiento……………………………………………………………………………….iii
Índice de contenido…………………………………………………………………………..iv
Abstract ....................................................................................................................... ix
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................ 10
iv
4.4 Importe de las detracciones por servicio de capacitaciones ............................ 39
V. DISCUSIÓN ........................................................................................................ 44
REFERENCIAS
ANEXOS
v
Índice de tablas
vi
Índice de gráficos
vii
Resumen
La presente investigación buscó analizar las detracciones por prestaciones de
servicios de la empresa Capitolium Enterprises & Business SAC en el periodo 2018 –
2019; para el cumplimiento de los objetivos se hizo uso de una metodología de
enfoque cuantitativo y de tipo Descriptivo, haciendo uso del análisis documentario
como técnica. Se analizaron los registros de ventas de servicios, correspondientes a
los años 2018 – 2019; a los cuales se les sometió a un cálculo de las detracciones
por tipo servicio brindado. El análisis estadístico encontró que el total de las
detracciones por prestación de servicios fue mayor en el 2018 que en el 2019 con
una diferencia del 11.21%; este comportamiento se extendió a las detracciones por
servicios de Consultoría (7.62%), Auditoría (24.16%) y Capacitaciones (8.58%); sin
embargo se observó que el año 2019 tuvieron repuntes por encima del 2018 en los
meses de mayo, Julio y agosto según el servicio prestado. Se concluye que las
detracciones por prestación de servicios en la empresa Capitolium Enterprises &
Business SAC en el periodo 2018 – 2019, es mayor para el servicio de consultoría,
seguido de los servicios de auditoría y capacitaciones; así mismo, que los montos de
detracciones en el total de los servicios y por tipo de servicio, fue mayor en el año
2018.
viii
Abstract
This research sought to analyze the drawdowns for the provision of services by the
company Capitolium Enterprises & Business SAC in the period 2018-2019; to fulfill
the objectives, a descriptive and quantitative approach methodology was used, using
documentary analysis as a technique. Service sales records for the years 2018 -
2019 were analyzed; to which they were subjected to a calculation of the deductions
by type of service provided. The statistical analysis found that the total number of
deductions for the provision of services was greater in 2018 than in 2019 with a
difference of 11.21%; This behavior was extended to drawdowns for Consulting
services (7.62%), Audit (24.16%) and Training (8.58%); However, it was observed
that the year 2019 had rebounds above 2018 in the months of May, July and August
according to the service provided. It is concluded that the drawdowns for the provision
of services in the company L&Y consulter’s SAC in the period 2018-2019, is greater
for the consulting service, followed by the audit services and training; likewise, that
the amounts of drawdowns in total services and by type of service, was higher in
2018.
ix
I. INTRODUCCIÓN
Por otro lado, se tiene el caso de la empresa Capitolium Enterprises & Business
SAC presentada como una entidad privada con más de ocho (8) años en el mercado,
prestando servicios de Consultoría, Auditoría y Capacitación para la implementación
de los Sistemas Integrados de Gestión que incluyen Seguridad y Salud Ocupacional,
Calidad, Ambiental, Anti soborno (Sistemas ISO) bajo las normas internacionales ISO
9001, ISO 14001, ISO 45001 e ISO 37001 respectivamente. La empresa está
conformada por profesionales expertos en Sistemas de Gestión, con amplia
experiencia en el rubro y una cartera de clientes de diversos sectores, siendo sus
principales clientes del sector público, privado y minero.
PE1: ¿En qué consiste el análisis de las detracciones por consultoría de la empresa
Capitolium Enterprises & Business SAC en el periodo 2018 – 2019?
PE2: ¿En qué consiste el análisis de las detracciones por auditoría de la empresa
Capitolium Enterprises & Business SAC en el periodo 2018 – 2019?
11
Del mismo se desprenden los objetivos específicos, partiendo del interés en las
dimensiones de la variable de estudio:
OE2: Analizar las detracciones por auditorías de la empresa Capitolium Enterprises &
Business SAC en el periodo 2018 – 2019.
12
II. MARCO TEÓRICO
Trabajos previos
Este capítulo parte de las referencias asistidas sobre la temática de las
detracciones; para ello, se hace necesario mencionar que la creación del SPOT se
realizó bajo el contexto nacional, por lo que se consideró la búsqueda de trabajos
sobre la variable detracciones en el país; entonces los trabajos previos relacionados
con la investigación son:
13
equidad, menciona además que el sistema influye de manera inversa en el estado
económico y financiero de la empresa en cuestión, de modo que disminuye la
liquidez y reduce el costo de oportunidad.
Sistema de detracciones
Picón (2012) menciona que el ente regulador de la administración tributaria
implementó tres (3) mecanismo de recaudación anticipada de IGV; uno de ellos es el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias conocido por sus siglas como SPOT.
Sunat (nd) señala que el sistema manda que aquellas entidades o personas con
alguna actividad dentro del mercado, están obligadas a abrir una cuenta corriente en
algún banco, bajo condiciones de contrato formal entre las partes; con esta medida
según Falconi (2018), se busca que los posibles clientes realicen detracciones de los
14
montos de las facturas y lo depositen en las cuentas mencionadas; Sandoval (2012)
agrega que este importe corresponde a un porcentaje del total de la operación, en
algunos casos como mencionan Chaiza (2015), Gonzales (2017) y Ramos (2018)
corresponde a un monto fijo; la idea es que bajo este proceso se puedan generar
fondos que beneficien el pago de los tributos, deudas, etc.
Cunchilhuaman (2017) menciona que para el estado, el sistema asegura de forma
efectiva una buena parte de la recaudación en una cuenta bancaria, además de
conseguir formalizar a los proveedores informales; con ello, se llega a obtener
información valiosa sobre los agentes económicos y que bien pueden ser utilizados
como seguimiento dentro del proceso de fiscalización tributaria.
Guanilo (2014) señala que es una forma controvertida de combatir la evasión en
los sectores con gran informalidad; debido según Salazar (2018), a que estos
sectores en su mayoría lo conforman pequeñas y medianas empresas; muchas de
ellas, necesita de liquidez inmediata y con este mecanismo se dificultan la
disposición de dinero.
Entonces, por un lado se logra asegurar la recaudación supervisada por la entidad
bancaria (Padilla, 2014): se formaliza a los proveedores informales y se obtiene
información relevante de los agentes económicos involucrados (Céspedes et al.,
2017); pero por otro lado, Madrid (2017) menciona que se ven afectadas la situación
económica de las empresas; esta observación, ha sido objeto de estudios, por lo que
resulta controversial afirmar si este sistema es óptimo.
A nivel jurídico, según Hornaza (2017) y Medina (2019), el tributo es una
obligación de las empresas con el estado, quien como regente puede ejercer
medidas coercitivas para el cumplimiento de la tributación, en este pone a las
empresas como acreedoras del porcentaje a depositar en su cuenta producto de la
detracción.
Reyes y otros (2018) y Grados (2017) señalan que finalizado el proceso, se
procede a calcular la recaudación interna del agente, posterior a la detracción; esto
es, después de la deducción de todos los gastos incluyendo impuestos; aquí los
ingresos se recalculan pero ahora en términos de rentabilidad y algunos otros
indicadores que muestran los resultados reales de la empresa
15
Base legal.
Ríos (2019), Matteucci (2014) y Herrera (2016)menciona los antecedentes
legales del sistema encuentran su iniciativa en el Decreto Legislativo N° 940, el
cual se promulgó en diciembre del 2003 y que estuvo contenido hasta la vigencia
de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004; esta resolución indica la
relación de bienes y servicios que estarán afectos a detracción, esto también
incluía los porcentajes de los importes detractivos, exclusiones, registros, entre
otros; posteriormente, el decreto legislativo inicial encontró una modificación en el
Decreto Legislativo N° 954; la modificación se efectuó porque se necesitaba de un
marco legal para su aplicación.
16
Estos incluyen aquellas de las actividades que se mencionan en la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas - Tercera revisión
(ver tabla 1) y que además no conformen la definición de intermediación laboral y
tercerización; cabe señalar que la prestación del no debe de exceder el importe de
S/. 700.00 nuevos soles.
Tabla 1
Actividades que incluyen la definición de otros servicios empresariales
Actividades Código
- Actividades jurídicas (7411)
- Actividades de contabilidad, tejeduría de libros y (7412)
auditoria; asesoramiento en materia de
impuestos (7413)
- Investigaciones de mercados y realización de
encuestas de opinión pública (7414)
- Actividades de asesoramiento empresarial y en
materia de gestión (7421)
- Actividades de arquitectura e ingeniería y
actividades conexas de asesoramiento técnico (7430)
- Publicidad (7492)
- Actividades de investigación y seguridad (7493)
- Actividades de limpieza de edificios (7495)
- Actividades de empaque y embalaje
Fuente: Elaborado según la clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones
Unidas, 2019.
17
se encuentra comprendido por el servicio de consultoría, auditorías y
capacitaciones; aquí la tasa de detracción es del 12%.del importe total.
Sistema Ambiental Norma ISO 14001: Norma internacional que surgió para
conservar y evitar el deterioro del medio ambiente
Sistema de Calidad Norma ISO 9001: Norma internacional que se centra en la
gestión de la calidad, para brindar una excelencia en sus productos y atención de
sus servicios al cliente.
Sistema de Seguridad y Salud Ocupacional OHSAS 18001 (Hoy en día ISO
45001): Norma Internacional que garantiza el compromiso que tiene la
organización en la salud y seguridad ocupacional de sus trabajadores; este
sistema busca garantizar el bienestar de los trabajadores, a través de la
minimización de los riesgos laborales y de la complicaciones físico-orgánicas que
pudieses devenir de la ocupación.
Sistema de Gestión Anti soborno ISO 37001: Esta nueva normativa, ha tenido un
impacto en los casos de corrupción presentados en los últimos años en el Perú, en
su mayoría instituciones públicas se han propuesto a implementarlo. La Norma
busca implantar controles que ayudarán a prevenir, detectar y abordar el soborno.
18
b. Detracción por servicio de auditorias
Esta detracción se extrae por los servicios de auditorías a los sistemas
integrados de gestión implementados en la empresa, lo realizan los (auditores),
que tienen que verificar si las normas implementadas se están cumpliendo
cabalmente, el producto final se llama informe de auditoría
c. Detracción por servicio de capacitaciones
Son retenciones derivados de los servicios otorgados a las empresas en materia
de capacitaciones; estas actividades están destinadas a desarrollar conocimientos
en los sistemas de gestión mencionados anteriormente.
19
III. METODOLOGÍA
20
3.3. Población y muestra
3.3.1 Población.
3.3.2 Muestra.
3.3.3 Muestreo.
3.4.2 Instrumento
En cuanto al instrumento de la investigación este fue el cuadro de análisis; Zarate,
Carbajal, Contreras y Rosas (2019) mencionan que es una estructura diseñada para
recopilar y organizar datos en conjunto o según sea el caso a investigador puede
incluir opiniones del investigador.
21
3.4.3 Validez y Confiabilidad
La ficha de análisis elaborada para el registro de la información fue validada por
juicio de expertos, los cuales se detallan en la tabla 2; la calificación para el
instrumento fue del 100%,
Tabla 2
Resultados del V de Aiken
Criterio V de Aiken
Pertinencia 100%
Relevancia 100%
Claridad 100%
Total 100%
3.5 Procedimiento
La investigación partió de la observación de la realidad problemática, de donde
se estableció el planteamiento del problema y objetivos de la investigación; se
elaboró un ficha de análisis previamente validada para la recolección de los datos
de las ventas totales y por servicios de la empresa, los que fueron sometidos al
cálculo de detracciones y representaciones porcentuales de los importes percibidos,
esto se realizó en el programa Excel office.
Es así que por medio del análisis documentario y por medio de la ficha de
análisis se recolectó información sobre los montos de las detracciones por servicios
que tuvo la empresa Capitolium Enterprises & Business SAC en el periodo 2017 –
2018. Posterior a ello se hizo un análisis comparativo de la variable por año, como
también en sus dimensiones, utilizando el programa Minitab V19; del análisis de
estos resultados se elaboraron las conclusiones y recomendaciones.
22
3.7 Métodos de análisis de datos
La investigación se valió del método analítico, ya que se pretendió descomponer
el fenómeno objeto de estudio; con respecto a esto, Lopero y otros (2010) sostienen
que este tipo de método implica el proceso de desarticulación de un todo en sus
elementos básicos, partiendo de lo general (lo compuesto) a lo específico (lo simple).
23
IV. RESULTADOS
Para la segunda mitad del año 2018, el mes de Julio presentó detracciones por
11,611.00 nuevos soles, lo que representó el 9.13% del total detraído; Agosto
presentó 12,687.00 nuevos soles, lo que representa el 9.98 % del total detraído;
Septiembre presentó 12,801.00 nuevos soles lo que representó el 10.07% del total
detraído; el mes de Octubre presentó 11,328 nuevos soles, lo que representó un
8.91% del total detraído; el mes de Noviembre presentó 10,762.00 nuevos soles, lo
que representó un 8.47% del total detraído y el mes de Diciembre presentó 8,284.00
nuevos soles, lo que representó un 6.52% del total detraído.
24
Tabla 3
25
Según la tabla 4, las Detracciones por prestación de servicios en el año 2019
presentó montos por un total de 112,866.00 nuevos soles; los importes mensuales
fueron en Enero de 4,981.00 nuevos soles, lo que representó un 4.41%del total
detraído; Febrero obtuvo 6,372.00 nuevos soles, lo que representó un 5.65% del total
detraído; en Marzo fue de 9,346.00 nuevos soles, lo que representó un 8.28% del
total detraído; Abril fue de 10,195.00 nuevos soles, lo que representó un 9.03% del
total detraído; Mayo fue de 11,470.00 nuevos soles, lo que representó un 10.16% del
total detraído y Junio fue de 10,903.00 nuevos soles, lo que representó un 9.66% del
total detraído.
Para la segunda mitad del año 2019, el mes de Julio presentó detracciones por
14,018.00 nuevos soles, lo que representó el 12.42% del total detraído; Agosto
presentó 12,532.00 nuevos soles, lo que representa el 11.10% del total detraído;
Septiembre presentó 9,969.00 nuevos soles lo que representó el 8.83% del total
detraído; el mes de Octubre presentó 9,487.00 nuevos soles, lo que representó un
8.41% del total detraído; el mes de Noviembre presentó 7,930.00 nuevos soles, lo
que representó un 7.03% del total detraído y el mes de Diciembre presentó 5,664.00
nuevos soles, lo que representó un 5.02% del total detraído.
26
Tabla 4
27
La gráfica 2. Muestra el contraste de las detracciones mensuales por prestaciones
de servicios en la empresa Capitolium Enterprises & Business SAC efectuadas en los
años 2018 y 2019; en líneas generales se observó que el monto de las detracciones
para el año 2019 fue menor que para el año 2018 en un 11.21% (14,252.00 nuevos
soles); esta diferencia se hace notoria hasta el meses de enero, febrero, marzo, abril,
junio y de agosto hasta diciembre de cada año; no obstante, los meses en el que los
montos de las detracciones superan en el año 2019 al año 2018 fueron mayo y julio.
28
4.2 Análisis de las detracciones por servicio de consultoría
Según la tabla 5, las Detracciones por servicio de consultoría en el año 2018
presentó montos por un total de 86,631.00 nuevos soles, lo que representa el
68.15% del total de las detracciones por prestaciones de servicios en la empresa
para ese año. Los importes mensuales sólo por el servicio de consultoría fueron en
Enero de 4,814.00 nuevos soles, lo que representó un 5.56% del total detraído;
Febrero obtuvo 6,089.00 nuevos soles, lo que representó un 7.03% del total detraído;
en Marzo fue de 6,698.00 nuevos soles, lo que representó un 7.73% del total
detraído; Abril fue de 7,222.00 nuevos soles, lo que representa un 8.34% del total
detraído; Mayo fue de 7,080.00 nuevos soles, lo que representó un 8.17% del total
detraído y Junio 8,638.00 fue de nuevos soles, lo que representó un 9.97% del total
detraído.
Para la segunda mitad del año 2018, el mes de Julio presentó detracciones por
servicio de consultoría por 8,779.00 nuevos soles, lo que representó el 10.13% del
total detraído; Agosto presentó 8,213.00 nuevos soles, lo que representa el 9.48%
del total detraído; Septiembre presentó 8,425.00 nuevos soles lo que representó el
9.73% del total detraído; el mes de Octubre presentó 7,930.00 nuevos soles, lo que
representó un 9.15% del total detraído; el mes de Noviembre presentó 7,363.00
nuevos soles, lo que representó un 8.50% del total detraído y el mes de Diciembre
presentó 5,381.00 nuevos soles, lo que representó un 6.21% del total detraído.
29
Tabla 5
30
Según la tabla 6, las Detracciones por servicios de consultoría en el año 2019
presentaron montos por un total de 80,032.00 nuevos soles, lo que representa el
71% del total de los montos detraídos por todos los servicios. Los importes
mensuales por el servicio de consultoría fueron en Enero de nuevos soles, lo que
representó un 4.42% del total detraído; Febrero obtuvo nuevos soles, lo que
representó un 4.33% del total detraído; en Marzo fue de nuevos soles, lo que
representó un 7.43% del total detraído; Abril fue de nuevos soles, lo que representó
un 9,92% del total detraído; Mayo fue de nuevos soles, lo que representó un 10.08%
del total detraído y Junio fue de nuevos soles, lo que representó un 9.55% del total
detraído.
Para la segunda mitad del año 2019, el mes de Julio presentó detracciones por
nuevos soles, lo que representó el 13.78% del total detraído; Agosto presentó
nuevos soles, lo que representa el 11.27% del total detraído; Septiembre presentó
nuevos soles lo que representó el 8.83% del total detraído; el mes de Octubre
presentó nuevos soles, lo que representó un 8.79% del total detraído; el mes de
Noviembre presentó nuevos soles, lo que representó un 7.25% del total detraído y el
mes de Diciembre presentó nuevos soles, lo que representó un 5.22% del total
detraído.
31
Tabla 6
32
El gráfico 3, muestra el contraste de las detracciones por servicios de consultoría
en la empresa Capitolium Enterprises & Business SAC efectuadas en los años 2018
y 2019; en líneas generales se observó que el monto de las detracciones para el año
2019 fue menor que para el año 2018 en un 7.62% (6,599.00 nuevos soles); esta
diferencia se hace notoria hasta el meses de enero, febrero, marzo, junio y de
septiembre a diciembre de cada año; no obstante, los meses en el que los montos de
las detracciones superaron en el año 2019 al año 2018 fueron mayo, julio y agosto.
33
4.3 Análisis de las detracciones por servicio de auditoria
Según la tabla 7, las Detracciones por servicio de auditoría en el año 2018
presentó montos por un total de 26,847.00 nuevos soles, lo que representa el
21.12% del total de las detracciones por prestaciones de servicios en la empresa
para ese año. Los importes mensuales percibidos por el servicio de consultoría
fueron en Enero de 1,558.00 nuevos soles, lo que representó un 5.80% del total
detraído por el servicio; Febrero obtuvo 2,549.00 nuevos soles, lo que representó un
9.49% del total detraído por el servicio; en Marzo fue de 2,124.00 nuevos soles, lo
que representó un 7.91% del total detraído por el servicio; Abril fue de 2,407.00
nuevos soles, lo que representa un 8.97% del total detraído por el servicio; Mayo fue
de 1,699.00 nuevos soles, lo que representó un 6.33% del total detraído por el
servicio y Junio fue de nuevos soles, lo que representó un 8.44% del total detraído
por el servicio.
Para la segunda mitad del año 2018, el mes de Julio presentó detracciones por
servicio de consultoría por 1,954.00 nuevos soles, lo que representó el 7.28% del
total detraído; Agosto presentó 3,115.00 nuevos soles, lo que representa el 11.60%
del total detraído; Septiembre presentó 2,903.00 nuevos soles lo que representó el
10.81% del total detraído; el mes de Octubre presentó 2,266.00 nuevos soles, lo que
representó un 8.44% del total detraído; el mes de Noviembre presentó 2,308.00
nuevos soles, lo que representó un 8.60% del total detraído y el mes de Diciembre
presentó 1,699.00 nuevos soles, lo que representó un 6.33% del total detraído.
34
Tabla 7
Detracciones por servicio de auditoría del año 2018
35
Según la tabla 8, las Detracciones por servicios de auditoría en el año 2019
presentaron montos por un total de 20,362.00 nuevos soles, lo que representa el
18% del total de los montos detraídos por las prestaciones de todos los servicios. Los
importes mensuales, sólo por el servicio de auditoría fueron en Enero de 1,132.80
nuevos soles, lo que representó un 5.56% del total detraído; Febrero obtuvo 1,982.40
nuevos soles, lo que representó un 9.74% del total detraído; en Marzo fue de
2,124.00 nuevos soles, lo que representó un 10.43% del total detraído; Abril fue de
2,053.20 nuevos soles, lo que representó un 10.08% del total detraído; Mayo fue de
1,883.28 nuevos soles, lo que representó un 9.25% del total detraído y Junio fue de
1,982.40 nuevos soles, lo que representó un 9.74% del total detraído.
Para la segunda mitad del año 2019, el mes de Julio presentó detracciones por
1,812.48 nuevos soles, lo que representó el 8.90% del total detraído; Agosto
presentó 2,152.32 nuevos soles, lo que representa el 10.57% del total detraído;
Septiembre presentó 1,770.00 nuevos soles lo que representó el 8.69% del total
detraído; el mes de Octubre presentó nuevos soles, lo que representó un 6.54% del
total detraído; el mes de Noviembre presentó 1,331.04 nuevos soles, lo que
representó un 6.33% del total detraído y el mes de Diciembre presentó 849.60
nuevos soles, lo que representó un 4.17% del total detraído.
36
Tabla 8
Detracciones por servicio de auditoría del año 2019
37
El gráfico 4, muestra el contraste de las detracciones por servicios de auditoría en
la empresa Capitolium Enterprises & Business SAC efectuadas en los años 2018 y
2019; en líneas generales se observó que el monto de las detracciones para el año
2019 fue menor que para el año 2018 en un 24.16% (6,485.00 nuevos soles); esta
diferencia se hace notoria de enero a abril y de Junio a diciembre de cada año.
38
4.4 Importe de las detracciones por servicio de capacitaciones
Según la tabla 9, las Detracciones por servicio de capacitaciones en el año 2018
presentó montos por un total de13, 640.00 nuevos soles, lo que representa el
10.73% del total de las detracciones por prestaciones de servicios en la empresa
para ese año. Los importes mensuales percibidos por el servicio de capacitaciones
fueron en Enero de 708.00 nuevos soles, lo que representó un 5.19% del total
detraído por el servicio; Febrero obtuvo 991.00 nuevos soles, lo que representó un
7.27% del total detraído por el servicio; en Marzo fue de 1,161.00 nuevos soles, lo
que representó un 8.51% del total detraído por el servicio; Abril fue de 1,377.00
nuevos soles, lo que representa un 10.10% del total detraído por el servicio; Mayo
fue de 1,034.00 nuevos soles, lo que representó un 7.58% del total detraído por el
servicio y Junio fue de 1,232.00 nuevos soles, lo que representó un 9.03% del total
detraído por el servicio.
Para la segunda mitad del año 2018, el mes de Julio presentó detracciones por
servicio de consultoría por 878.00 nuevos soles, lo que representó el 6.44%del total
detraído; Agosto presentó 1,359.00 nuevos soles, lo que representa el 9.97% del
total detraído; Septiembre presentó 1,473.00 nuevos soles lo que representó el
10.80% del total detraído; el mes de Octubre presentó 1,133.00 nuevos soles, lo que
representó un 8.31% del total detraído; el mes de Noviembre presentó 1,090.00
nuevos soles, lo que representó un 7.99% del total detraído y el mes de Diciembre
presentó 1,204.00 nuevos soles, lo que representó un 8.82% del total detraído.
39
Tabla 9
Detracciones por servicio de Capacitaciones del año 2018
40
Según la tabla 10, las Detracciones por servicios de capacitaciones en el año
2019 presentaron montos por un total de 12,472.00 nuevos soles, lo que representa
el 11% del total de los montos detraídos por las prestaciones de todos los servicios.
Los importes mensuales, sólo por el servicio de capacitaciones fueron en Enero de
308.55 nuevos soles, lo que representó un 2.47% del total detraído; Febrero obtuvo
920.40 nuevos soles, lo que representó un 7.38% del total detraído; en Marzo fue de
1,274.40 nuevos soles, lo que representó un 10.22% del total detraído; Abril fue de
920.40 nuevos soles, lo que representó un 7.38% del total detraído; Mayo fue de
1,515.12 nuevos soles, lo que representó un 12.15% del total detraído y Junio fue de
1,274.40 nuevos soles, lo que representó un 10.22% del total detraído.
Para la segunda mitad del año 2019, el mes de Julio presentó detracciones por
1,175.28 nuevos soles, lo que representó el 9.42% del total detraído; Agosto
presentó 1,359.36 nuevos soles, lo que representa el 10.90% del total detraído;
Septiembre presentó 1,118.64 nuevos soles lo que representó el 9.08% del total
detraído; el mes de Octubre presentó 1,118.64 nuevos soles, lo que representó un
8.97% del total detraído; el mes de Noviembre presentó 835.44 nuevos soles, lo que
representó un 6.70% del total detraído y el mes de Diciembre presentó 637.20
nuevos soles, lo que representó un 5.11% del total detraído.
41
Tabla 10
Detracciones por servicio de Capacitaciones del año 2019
42
El gráfico 5, muestra el contraste de las detracciones por servicios de
capacitaciones en la empresa Capitolium Enterprises & Business SAC efectuadas en
los años 2018 y 2019; en líneas generales se observó que el monto de las
detracciones para el año 2019 fue menor que para el año 2018 en un 8.58%
(1,168.00 nuevos soles); esta diferencia se hace notoria en los meses enero, febrero,
abril y de Setiembre a diciembre; los meses de marzo y mayo a agosto del año 2019,
se observó un incremento de los montos por encima de los percibidos en el año
2018.
43
V. DISCUSIÓN
Así mismo, el 50% del periodo 2019 tuvo una constante en el crédito otorgado a
los clientes, en comparación del año 2018; sin embargo, debido a las políticas
crediticias, afectaron el cumplimiento de las detracciones pagadas por ser una razón
de directa proporción.
44
SAC, debe buscar situarse dentro del marco legal tributario; pero esto no lo exenta
de ser afectado por lo que detalla Guanillo (2014) y Acostupa (2017).
VI. CONCLUSIONES
45
VII. RECOMENDACIONES
1. Visto que al final del año las ventas por consultoría decaen, se recomienda
aplicar campañas para ese periodo, así como para el primer bimestre del año.
2. La gerencia debería tomar medidas para controlar y mejorar la rotación de
cobranza de los servicios brindados por la empresa
3. La gerencia debería Incentivar más el servicio de capacitaciones que brinda la
empresa, a través de la incorporación de técnicas de marketing que incluyan
publicidad o convenios corporativos.
4. En vista de una posible estacionalidad en las alzas de los importes percibidos,
se debería realizar estudios complementarios para su demostración y sumar a
ello reportes de los años subsiguientes; de esa manera se estaría contando
con información relevante para campañas y otra toma de decisiones.
46
REFERENCIAS
American Psychological Association. (2020). Style APA, 7a. edición.
Casal, A. (1999). La auditoría integral o total informe del proyecto. Extraído desde:
http://bibliotecadigital.econ.uba.ar/download/cya/cya_v5_n9_02.pdf
Céspedes, J., Pariasca, L., & Sáenz, Y. (2017). El sistema de detracciones y el uso
indebido del IGV en la empresa Textiles Carrasco SACL La Capitana Huachipa
ñ Lima, Año 2015. Universidad Peruana de las Américas.
47
Agustin.
Falconi, M., Altamirano, S., & Avellán, N. (2018). La contabilidad y auditoría: ejes
fundamentales para el control interno en las PYMES. Universidad de las Fuerzas
Armadas ESPE.
48
Madrid, K. (2017). La capacidad profesional contable en la gestión de las
detracciones de Belking Corp EIRL – Piura TESIS. Universidad San pedro.
Reyes, M., & Mariela, S. (2018). Aplicación del sistema de detracciones en el servicio
de transporte de carga y su incidencia en el flujo de efectivo de la Empresa
Kikuyo Trucks S . A . C en el año Contabilidad. Universidad Tecnológica del
Perú.
49
de Lima metropolitana. Universidad Nacional Federico Viilarreal.
Sandoval, H. (2012). Introducción a la auditoria. (R. tercer Milenio, Ed.) (primera ed).
México.
50
ANEXOS
51
Anexo 1. Declaratoria de autenticidad de las autoras
Declaratoria de autenticidad
Las estudiantes:
Medina Pérez, Ingrid Marleny con DNI 09843348 y Mormontoy Sánchez, Claudia con DNI
44910863 pertenecientes a la Escuela Académico Profesional de Contabilidad de la
Universidad César Vallejo sede Ate, con el informe de investigación: Análisis de las
detracciones por prestaciones de servicios de la empresa Capitolium Enterprises & Business
SAC, Lima 2018 – 2019.
2. Se ha aplicado las normas internacionales de APA en relación a las citas y búsquedas de las
fuentes relacionadas al tema. Dentro de este marco no existe plagio alguno ni parcial.
4. Los fundamentos presentados en los resultados son verdaderos, no han sido duplicadas, ni
copiadas, ni falsificadas; es decir, los resultados presentados establece los aportes reales de
la investigación.
52
Anexo 2. Declaratoria de autenticidad del asesor.
DECLARACIÓN JURADA
DECLARO:
53
Anexo 3. Matriz de Operacionalización
Total
55
Anexo 5. Matriz de consistencia
PE3: ¿En qué consiste el análisis de las OE3: Analizar las detracciones
detracciones por capacitaciones de la por capacitaciones de la
empresa Capitolium Enterprises & empresa Capitolium
Business SAC en el periodo 2018 – Enterprises & Business SAC
2019? en el periodo 2018 - 2019.
56
Anexo 6. Matriz de Instrumental
Variable Dimensiones Indicadores Definición instrumental Fuente Instrumento y
información técnica
Importe de facturación mensual Importe de facturación mensual por
servicios de consultoría
Importe de las detracciones por Importe de las detracciones por servicio
servicios de consultoría de consultoría Documentaria Técnica:
Secundaria: Análisis
Detracción por Importe de la facturación mensual Importe de facturación mensual al documentario
servicio de de crédito crédito en la detracción por servicio de Registro de
consultoría consultoría las Instrumento:
Importe de detracciones pagadas Importe de detracciones pagadas por el detracciones Cuadro de
por el adquiriente dentro del plazo. adquiriente dentro del plazo por en el reporte análisis.
servicio de consultoría. de libros
Importe de facturación mensual Importe de facturación mensual por contables
servicios de auditoria
Detracciones Importe de las detracciones por Importe de las detracciones por servicio
por servicios de auditorias de auditoria
prestaciones
de servicios Detracción por Importe de la facturación mensual Importe de facturación mensual al
servicio de al crédito. crédito en la detracción por servicio de
auditorias auditoria
Importe de detracciones pagadas Importe de detracciones pagadas por el
por el adquiriente dentro del plazo. adquiriente dentro del plazo por
servicio de auditoria.
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60
61
62
63
64
Anexo 8. Autorización de la Empresa