TRABAJO FINAL

Programa formativo:
MBA administración y dirección de empresas
Bloque:
Bloque 10- Impuesto de las sociedades
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos: Sarmiento Hernandez

Nombres: Angela Paola
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 1073504466
Dirección: Dorrego 1613 dpto 301
Provincia/Región: Buenos Aires
País: Argentina
Teléfono: 1126720122
E-mail: Angelapaolas@gmail.com

Fecha: 27-09-2020

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

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 Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente

para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para
cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se
realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión
finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir
redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

• Letra Arial 12
• Márgenes de 2,5
• Interlineado de 1,5
• Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
• Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser
consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario
para su lectura.

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El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

• Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los
datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el
alumno/a.

• Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera
coherente y analítica.

• Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

• Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa North S.L dispone de los siguientes datos en el Balance de

Situación y Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio 2016 antes de
realizar el cálculo del Impuesto de Sociedades:

Balance de situación

Balance de Situación

Activo Pasivo

69.360,00 A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO 105.130,00

4.860,00 I. Inmovilizado intangible A-1) Fondos propios 105.130,00
4.860,00 1. Desarrollo I. Capital 60.000,00
4.860,00 201 DESARROLLO 1. Capital escriturado 60.000,00
64.500,00 II. Inmovilizado material 100 CAPITAL SOCIAL 60.000,00
64.500,00 2. Instalaciones técnicas, y otro inm. mat. III. Reservas 19.500,00
52.000,00 213 MAQUINARIA 1. Legal y estatuarias 12.000,00
8.000,00 216 MOBILIARIO 112 RESERVA LEGAL 12.000,00
3.500,00 217 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFO 2. Otras reservas 7.500,00
25.000,00 218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 113 RESERVAS VOLUNTARIAS 7.500,00
-24.000,00 281 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL IN VII. Resultado del ejercicio 25.630,00
104.050,00 B) ACTIVO CORRIENTE B) PASIVO NO CORRIENTE 32.000,00
20.500,00 II. Existencias II. Deudas a largo plazo 32.000,00
20.500,00 1. Comerciales 5. Otros pasivos financieros 32.000,00
20.500,00 300 MERCADERÍAS A 171 DEUDAS A LARGO PLAZO 32.000,00
16.250,00 III. Deudores comerc. y otras cuentas a cobrar C) PASIVO CORRIENTE 36.280,00
11.850,00 1. Clientes por ventas y prest. servicios III. Deudas a corto plazo 6.100,00
11.850,00 b) Cltes.por ventas y prest.servicios CP 5. Otros pasivos financieros 6.100,00
14.300,00 430 CLIENTES 523 PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A 6.100,00
1.800,00 431 CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES V. Acreedores comerc. y otras cuentas a pagar 30.180,00
-4.250,00 490 DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITO 1. Proveedores 11.200,00
4.400,00 6. Otros créditos con las Admin. Públicas b) Proveedores a corto plazo 11.200,00
4.400,00 473 HACIENDA PÚBLICA, RETENCIONES 400 PROVEEDORES 11.200,00
67.300,00 VII. Efect. y otros act. líquidos equivalentes 3. Acreedores varios 18.980,00
67.300,00 1. Tesorería 410 ACREEDORES POR PRESTACIONES D 18.980,00
2.200,00 570 CAJA, EUROS
65.100,00 572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉ
173.410,00 T O T A L A C T I V O T O T A L PATRIMONIO NETO Y PASIVO 173.410,00

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Pérdidas y Ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

1. Importe neto de la cifra de negocios 204.300,00

700 VENTAS DE MERCADERÍAS 200.000,00
705 PRESTACIONES DE SERVICIOS 5.500,00
708 DEVOLUCIONES DE VENTAS Y OPER - 1.200,00
4. Aprovisionamientos - 69.800,00
600 COMPRAS DE MERCADERÍAS - 72.450,00
610 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE M 2.650,00
6. Gastos de personal - 75.170,00
640 SUELDOS Y SALARIOS - 56.800,00
642 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE L - 16.470,00
649 OTROS GASTOS SOCIALES - 1.900,00
7. Otros gastos de explotación - 19.850,00
626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILAR - 700,00
627 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y RELA - 3.600,00
628 SUMINISTROS - 3.800,00
629 OTROS SERVICIOS - 7.100,00
631 OTROS TRIBUTOS - 400,00
694 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE CRÉ - 4.250,00
8. Amortización de inmovilizado - 13.950,00
681 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO - 13.950,00
12. Otros resultados - 600,00
678 GASTOS EXCEPCIONALES - 600,00
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 24.930,00
13. Ingresos financieros 700,00
b) Otros ingresos financieros 700,00
769 OTROS INGRESOS FINANCIEROS 700,00
B) RESULTADO FINANCIERO 700,00
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 25.630,00
D) RESULTADO DEL EJERCICIO 25.630,00

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 SE PIDE

1. Determinar en cada uno de los puntos que te detallamos a

continuación el ajuste que es necesario realizar para obtener la base
imponible del Impuesto de Sociedades, fundamentando la respuesta y
estableciendo la cuantía que corresponda. También debes indicar si
estás ante una diferencia temporal o permanente.
En los puntos 8 y 9 no debes proponer ningún ajuste, en estos dos
casos debes describir cómo afectan a la liquidación del Impuesto de
Sociedades.

§ La maquinaria, fue adquirida por importe de 52.000 € en enero de 2014.

Se dota un gasto de amortización contable por importe de 7.000 €.
Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización del
12% y un período máximo de 18 años.
Respuesta: Dado que el coeficiente máximo de amortización es del
12% y sobre el valor de 52.000 € da resultado de 6.240 €, en el ejercicio
muestra un importe de 7.000 €. Por lo que hay una diferencia positiva de
760 € y mayor si se aplicara el 25% del impuesto a las sociedades el
cual debe ser incluido como gasto no deducible en el modelo 200, ya
que fue mayor al gasto contable y por ende hay que hacer la corrección.

§ El elemento de transporte o vehículo fue adquirido el 01 enero de 2013,

teniendo un precio de adquisición de 25.000 € y estimándosele una vida
útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el método
de los números dígitos decrecientes.
Respuesta: Para este ejercicio y con el método de dígitos decrecientes
se realiza la división de 25.000 € divido los 15 dígitos1 ya que son 5 años
de vida útil. Es decir que:

=25000/15
=1.666 €

1
https://economipedia.com/definiciones/amortizacion-contable-decreciente.html

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 Como se compro en el 2013 y se esta haciendo el ejercicio del 2016
significa que se tiene que multiplicar los 1.666 x 2 = 3.332 €
El monto deducible para este tipo de elementos es de máximo el 16%2,
es decir 4000 € y el ejercicio arrojo un valor de 3.332 € la diferencia es
de 668 € y es menor al aplicar el 25% de impuesto a las sociedades

Restando las dos diferencias positivas no deducibles tenemos que

agregar como corrección: 92€

§ Se dota provisión por importe de 1.250 €, por una deuda que se

produce el día 1 de octubre de 2016. La deuda no ha sido reclamada
judicialmente.
Respuesta: Se hace la suposición que no se ha cobrado judicialmente
desde el 1 de octubre de 2016 hasta julio que se presenta el ejercicio
por lo que se incluyen los 1.250 € en la casilla 435 de clientes dudoso
cobro

§ Se dota una provisión por insolvencias, por importe de 3.000 €,

obligación que ya ha sido reclamada judicialmente.
Respuesta: Según el Articulo 13.1 de Ley de impuesto de sociedades
las insolvencias3 se puede deducir cuando haya trascurrido mas de 6
meses del vencimiento de la obligación, las obligaciones hayan sido
cobradas judicialmente, por lo no se tienen más datos se toma como
suposición que esto ocurrió, por lo que se debería colocar los 3.000 €,
en la casilla 430 clientes y 572 Bancos Caja

§ Se ha retribuido a los administradores por el desempeño de funciones

de alta dirección con 10.000 €.

2
https://www.pymesyautonomos.com/fiscalidad-y-contabilidad/la-amortizacion-fiscal-de-los-
vehiculos
3
https://www.fiscal-impuestos.com/guia-fiscal-capitulo-4-is-base-imponible-ii-perdidas-deterioro-
provisiones

Página 7
 Respuesta: Según articulo 15E4 de la ley de impuesto de sociedades el
desempeño de funciones de alta dirección no se encuentra dentro de los
ítems deducibles por lo que no se realiza ningún ajuste.

§ Se ha impuesto una sanción administrativa a la empresa por importe de

600 €.
Respuesta: Según articulo 15C5 de la ley de impuesto de sociedades
las sanciones no se encuentran dentro de los ítems deducibles por lo
que no se realiza ningún ajuste

§ La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de

sus empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y
servicios, el coste ha sido de 1.200 €. Regaló a los clientes que
asistieron al evento un lote de productos por valor de 2.200 €.
Extraordinariamente, ha regalado a sus empleados un lote de productos
por valor de 400 €.
Respuesta: este concepto esta incluido para que sea deducible por lo
que se suman los tres conceptos por un total de 3.400 € y al concepto
627 publicidad. Los regalos a los empleados no se tienen en cuenta
porque el articulo 366 de la LIS menciona que solo es para la promoción
externa. Por lo que se tiene que sumar a la casilla 343.

§ La empresa tiene derecho a una deducción por haber realizado

inversiones afectas a I+D de 1.200 €.
Respuesta: Se incluirá el Valor de I+D de 1.200 €.

§ La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 4.400 €.

Respuesta: Se incluirá el Valor de pagos fraccionados de 4.400 €.

2. Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en un

documento word, utilizando para ello el siguiente esquema:

4
https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328#a15
5
https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328#a15
6
https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328#a36

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 Valores Permanentes 92 €. Amortización
600 €. Sanción
400 €. Regalos
Empleados
Resultado Contable 25.630 €.
Entregado del ejercicio
Base Imponible 26.722 €.
Impuesto 25% 6680.5 €.
I+D 1.200 €.
Pagos Fraccionados 4.400 €.
Cuota a Pagar 1080.5 €.

3. Cumplimentar el modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizando

para ello el programa de Sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo
200) que esté disponible en la página www.aeat.es.

§ Adjunto documento Anexo

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