Imposición a los consumos

Pregunta 1

En un impuesto plurifásico de tipo no acumulativo y que utiliza el sistema de

impuesto contra impuesto, la solución al problema de la administración fiscal de la
cantidad de los pequeños responsables, productores primarios, sin que el Estado resigne
recaudación podría ser:

Seleccione una o más de una:

a) Eximirlos del impuesto pero a condición de que le vendan a un sujeto que va a
exportar los productos
b) Eximirlos del impuesto pero a condición de que le vendan a un responsable
exento o no alcanzado
c) Eximirlos del impuesto pero a condición de que le vendan a un responsable
inscripto
d) Eximirlos del impuesto pero a condición de que no superen determinados
parámetros de ingresos y actividad (por ej. superficie ocupada o personal
contratado)

Pregunta 2

Señale cuáles de las siguientes afirmaciones identifican ventajas comparativas

para la elección en la aplicación de un impuesto a los consumos plurifásico acumulativo
en vez de otro monofásico de etapa productora

Seleccione una o más de una:

a) Se produce una más suave percusión del tributo
b) Para un mismo nivel de recaudación, se requieren alícuotas menores
c) Se evitan las dificultades para la definición del sujeto obligado por el tributo
d) Se elimina el efecto de piramidación producido por el monofásico productor

Pregunta 3

En presencia de un impuesto general a los consumos de tipo plurifásico no

acumulativo que se basa en el método de la sustracción, indique cuál o cuáles de las
siguientes respuestas es/son correcta/as

Seleccione una o más de una:

a) El fisco cobra en forma anticipada si el criterio de asignación se define sobre base
real que si se lo define sobre base financiera
b) Al aplicarse como forma de liquidación la del sistema de deducción (vg. base
contra base), si las alícuotas de las distintas etapas de circulación del producto
crecen (la etapa productora tiene una alícuota menor que la minorista), la
recaudación global es menor que si se aplicase la del sistema de crédito de
impuesto (vg. impuesto contra impuesto)
c) Ante un cambio normativo que implique un aumento en la tasa del impuesto, si el
método utilizado es el de impuesto contra impuesto los mayoristas se verán
impulsado para realizar sus ventas a los minoristas antes de la puesta en vigencia
 del aumento para que el impacto del impuesto (por la traslación) en el consumidor
final sea menor
d) Si se lo compara con el método de la adición solo genera el pago del impuesto por
los bienes que se transfirieron a un tercero mientras que en aquel otro también se
grava a los que quedan en stock

Pregunta 4

En el comercio internacional, el aplicar un criterio de imposición por país de

destino implica

Seleccione una:
a) Que se debe reintegrar el impuesto a las ganancias pagado por la sociedad
exportadora para que el producto exportado salga del país “libre de impuestos”
b) Que se debe tomar como pago a cuenta del tributo local lo pagado en el exterior
por impuestos análogos a los locales (hasta la concurrencia del incremento de la
obligación)
c) Que se deben gravar las importaciones de bienes
d) Que se deben gravar las exportaciones de bienes

Pregunta 5

Si se pretende incentivar el equipamiento industrial, en un impuesto plurifásico de

tipo no acumulativo que utiliza el método de la sustracción, asignando los créditos por
el sistema de base real, los bienes de capital deberían recibir el siguiente tratamiento:

Seleccione una:
a) Todas las respuestas resultan indistintas para el objetivo mencionado
b) Permitir el cómputo del crédito fiscal generado por los bienes de uso en un plazo
breve (2 ó 3 años) definido por el legislador
c) Permitir el cómputo del crédito fiscal generado por los bienes de uso en el
momento de su compra
d) Permitir el cómputo del crédito fiscal generado por los bienes de uso a medida que
se realiza la amortización de los mismos

Pregunta 6

Señale cual de las siguiente afirmaciones es verdadera con relación al impuesto al

gasto propuesto por Nicholas Kaldor

Seleccione una o más de una:

a) En principio tiene la misma base imponible que un impuesto a los consumos
monofásico minorista
b) Al tomar como parámetro de medida el consumo de los contribuyentes, genera un
efecto regresivo similar al del resto de los impuestos sobre los consumos
c) Si se lo compara con cualquier impuesto sobre los consumos, permite una mejor
ponderación de la efectiva capacidad contributiva de los consumidores
d) En el supuesto de que aplicase una tasa proporcional, para obtener la misma
recaudación que un plurifásico no acumulativo necesitaría una tasa menor pues
 tiene más cantidad de contribuyentes (vg. todos los que gastan) que el plurifásico
no acumulativo (solo son contribuyentes los agentes económicos

Pregunta 7

Teniendo en cuenta la diversidad de efectos económicos

Seleccione una o más de una:

a) Un impuesto plurifásico acumulativo es similar a otro de tipo no acumulativo en
materia de comercio internacional pues la integración regional se soluciona en
ambos casos eximiendo de imposición la salida de bienes del país
b) El efecto sustitución se encuentra presente pues con la imposición sobre los
consumos se alienta la inversión y el ahorro
c) Si la traslación se produce “hacia atrás”, no se logra medir acertadamente la
capacidad contributiva que se pretendía alcanzar con la aplicación de al
imposición sobre los consumos
d) Si se pretende obtener la misma recaudación con igual tasa, la percusión es más
suave en un impuesto monofásico de etapa productora que en otro de etapa
minorista pues en aquel es menor el número de contribuyentes

IVA: técnica

Pregunta 1

La figura denominada “exportación de servicios” no se encuentra gravada por el

impuesto debido a que:

Seleccione una:
a) El servicio es prestado en el exterior
b) El servicio es utilizado económicamente en el país
c) El servicio es prestado en el país por un sujeto del exterior
d) El servicio pagará impuesto a los consumos en el país de destino y si pagase en la
Argentina pagaría dos veces

Pregunta 2

Una S.A. argentina ha contratado a una empresa del exterior para que realice, en
su país de origen, un estudio sobre alternativas de inversión en la Argentina. A fin de
determinar cuándo nace el hecho imponible, se plantean las siguientes alternativas:

Seleccione una:
a) A medida que se devengue el servicio
b) En el mes en que finalice la locación
c) En el mes en que se pague el servicio remesando divisas al exterior (después de la
terminación del servicio)
d) Nunca porque la locación contratada no es objeto del impuesto
e) En el mes en que se tome la decisión de realizar la inversión

Pregunta 3
 Indique, para los siguientes supuestos, cuando debe devolverse un crédito fiscal de
un bien de uso computado en oportunidad de su compra.

Seleccione una:
a) En el caso de venta de un inmueble adquirido a una empresa constructora 5 años
antes
b) En el caso en que el bien es una cosa mueble y se vende en el país a un sujeto que
lo va a exportar
c) En el caso de un bien mueble que se desafecta de la actividad para uso personal o
particular
d) En el caso en que el bien es una cosa mueble y se vende al exterior
e) En el caso de que el bien era utilizado para obtener productos gravados que ahora
pasaron a estar exentos
f) En el caso en que una empresa constructora vende un inmueble que, construido
para su venta, nunca se usó (estuvo deshabitado) antes de  transcurridos 10 años
desde la finalización de la construcción

Pregunta 4

Una empresa realiza actividades alcanzadas a la alícuota diferencial inferior

(10,5%), a los efectos de la liquidación del gravamen, el cómputo del impuesto
facturado en la etapa anterior por sus proveedores tiene el siguiente tratamiento

Seleccione una:
a) Se computa como crédito fiscal todo el IVA de las provisiones sin importa la
alícuota a la que se lo hayan facturado en tanto sea la que corresponda o una
menor
b) Por realizar una actividad beneficiada con una carga menor tributaria, debe
impugnar los créditos fiscales que se    le relacionen
c) Para respetar la “regla del tope”, sobre los insumos que sus proveedores le
facturaron al 21%, por estar ellos alcanzados a esa alícuota, solo puede computar
como crédito fiscal el 10,5%
d) Solo puede computar como crédito fiscal aquellas provisiones que haya cancelado
efectivamente en el transcurso del mes que se está liquidando

Pregunta 5

El sujeto que fabrica libros (objetivamente exentos) y luego los vende en el

mercado local y en el exterior, con relación al impuesto contenido en los insumos
necesarios para la fabricación y venta debe:

Seleccione una:
a) Computar como crédito fiscal solo la parte de los insumos vinculada con los libros
que se exportan, por el criterio de “imposición por país de destino”
b) Computar como crédito fiscal solo la parte de los insumos vinculada con los libros
que se venden en el mercado interno, por el principio de “territorialidad”
c) Computar como crédito fiscal la totalidad de las compras para respetar el criterio
de imputación financiero adoptado por nuestra legislación
d) Impugnar la totalidad de los mismos por tratarse de un producto objetivamente
exento

Procedimiento: organización y relaciones AFIP

Pregunta 1

Todas las estructuras de la ley 11.683, tanto las legislan sobre aspectos formales
como así también los substanciales, pueden aplicarse a:

Seleccione una:
a) Tanto los tributos que regulan el comercio exterior como así también los  que lo
hacen con los gravámenes internos nacionales
b) Los gravámenes internos nacionales
c) Los gravámenes internos provinciales
d) Los que rigen los recursos de la seguridad social
e) Los tributos que regulan el comercio exterior

Pregunta 2

Ante el dictado de una resolución general interpretativa en la que el contribuyente

no esté de acuerdo con su contenido éste puede:

Seleccione una:
a) Apelarla al Ministerio de Economía
b) Interponer una Medida de No Innovar en la Justicia Ordinaria
c) No puede apelar porque las resoluciones interpretativas tienen siempre carácter
obligatorio
d) Interponer recurso de apelación ante el T.F.N.
e) Apelarla ante la propia D.G.I.

Pregunta 3

Indique cual/cuales de los casos detallados pueden ser tratados en una resolución
reglamentaria (art. 7º Dto. 618/97)

Seleccione una o más de una:

a) La forma en la que se debe actuar ante el Tribunal Fiscal de la Nación
b) Una dudosa interpretación de un artículo de la ley tributaria
c) La resolución de un sumario
d) La designación de un Juez Administrativo Sustituto
e) Las fechas de vencimiento de los anticipos del impuesto a las ganancias
f) Las formas para la Inscripción de los contribuyentes al monotributo

Pregunta 4

Indique s0bre que situaciones resulta aplicable un nuevo mecanismo sobre la

forma de presentación de la información en expedientes abiertos por el fisco, 
establecido por una resolución general reglamentaria (art. 7º dto. 618/97) que no realiza
ninguna mención en cuanto a su vigencia

Seleccione una:
a) Solo sobre las presentaciones que se hagan a partir de la publicación pero en tanto
correspondan a nuevos expedientes abiertos desde dicha presentación. Para los
abiertos con anterioridad seguirá rigiendo el procedimiento de presentación
vigente al momento de su apertura
b) Tanto sobre las presentaciones a realizarse luego de la publicación de la norma
como así también sobre las ya realizadas, debiendo reemplazar las anteriores
mediante las respectivas rectificativas
c) Sobre todas las presentaciones que se hagan a partir de la publicación, tanto si se
corresponden con expedientes abiertos con anterioridad a dicha fecha como así
también si se refieren a nuevos expedientes abiertos desde la mencionada.
d) Resulta obligatorio solo para las presentaciones que se hagan en expedientes
abiertos con posterioridad a la publicación. Para los expedientes abiertos con
anterioridad, el contribuyente podrá optar por seguir presentando la información
de acuerdo con la mecánica vigente al momento de su apertura o con la nueva
creada a partir de la Resolución bajo análisis. Ello así pues no pueden afectarse los
derechos ya adquiridos por el contribuyente en la materia

Pregunta 5

Indique cual/es de las siguientes afirmaciones referidas al principio de realidad

económica contemplado en el artículo 2do. de la ley 11.683 es/son verdadera/s

Seleccione una:
a) El principio de la realidad económica es una herramienta de la que, en principio,
puede valerse tanto el fisco como el administrado
b) La aplicación del principio de la realidad económica implica el desconocer todas
las operaciones realizadas entre empresas que forman parte de un mismo grupo
económico y aplicarles a todas ellas las consecuencias que derivan de un aporte o
retiro de utilidades
c) El principio de realidad económica es un método de interpretación de la ley
tributaria
d) El principio de la realidad económica castiga al contribuyente que ajusta su
conducta dentro de la ley pero lo hace para abonar el menor impuesto posible
(“economía de opción”)

Procedimiento: Verificación y determinación

Pregunta 1

Los libros y documentación respaldatoria exigidos por las normas fiscales deben
conservarse:

Seleccione una:
a) en cualquier domicilio, en tanto estén a disposición de la autoridad fiscal cuando
esta los solicite
b) en el domicilio legal
c) indistintamente en cualquiera de los domicilios  (fiscal, legal o especial),  a
condición de que se haya comunicado fehacientemente a la Autoridad fiscal el
lugar donde se los iba a conservar
d) en el domicilio constituido por el representante legal del contribuyente, con poder
para representarlo fiscalmente
e) en el domicilio fiscal
f) indistintamente en el domicilio fiscal o en el legal

Pregunta 2

Ante la oposición de un contribuyente a la exhibición de sus registros comerciales,

puede suplir la voluntad del mismo e incautar la documentación:

Seleccione una:
a) Con el auxilio de la Policía Federal
b) Cualquier funcionario fiscal
c) En ningún caso
d) Sólo con una orden de allanamiento emitida por autoridad judicia
e) Sólo a partir de la emisión de una instrucción al respecto suscripta por juez
administrativo

Pregunta 3

Indique en qué momento puede el fisco hacer efectiva la responsabilidad solidaria

prevista en el artículo 8 de la Ley 11.683 contra un director de una Sociedad Anónima

Seleccione una:
a) Solo luego de haber intimado al contribuyente al pago del tributo determinado y
ante el incumplimiento de dicha intimación
b) Conjuntamente con el reclamo al contribuyente justamente por su carácter
solidario, es decir que acompaña al responsable por deuda propia sin desplazarlo
c) En cualquier momento porque el fisco puede decidir a quien acudir primero, si al
contribuyente o al solidario, al no operar al respecto el beneficio de excusión
d) Recién luego de demostrar acabadamente que el contribuyente es insolvente
e) Solo si el fisco logra demostrar que el contribuyente no puso al solidario en una
situación de imposibilidad de cumplimiento

Pregunta 4

El carácter de definitiva de la declaración jurada presentada significa, de acuerdo

con lo establecido por el art. 11 de la ley 11.683

Seleccione una:
a) Que solo puede ser alterada en contra del contribuyente ante la demostración que
la primera presentada lo fue en forma dolosa (intento de engaño que produce
perjuicio)
b) Que el fisco debe aceptar lo que surge de la misma sin poder exigir nada con
posterioridad
c) Que las implicancias de la misma (saldo que debe pagar el contribuyente y crédito
que puede reclamar el fisco) no pueden ser alteradas por ninguna presentación
posterior
d) Que solo puede ser alterada por el contribuyente, generando un saldo a favor
utilizable inmediatemante, en caso de errores de cálculo cometidos en la propia
declaración jurada original

Pregunta 5

A los efectos de poder computarse los efectos fiscales derivados de sus compras
superiores a $ 1.000 con el simple hecho de disponer  de la respectivas facturas de
compra (sobre una operación efectivamente realizada), todos los sujetos que actúan en
la vida económica del país están obligados a:

Seleccione una o más de una:

a) Nunca lo puede hacer con la simple tenencia de la factura pues, para computarse
los efectos fiscales debe previamente haber registrado y cancelado dicha compra
b) Constatar la validez de la factura recibida con las bases de "facturas apócrifas"
disponibles en el sitio web de la AFIP
c) Cancelar la compra realizada por medio de instrumentos bancarios
d) Controlar que la factura recibida cotenga un código de autorización fiscal (CAI o
CAE) y que el mismo está vigente

Procedimiento: Extinción de la obligación

Pregunta 1

A partir de la existencia de un saldo a favor del contribuyente por impuesto a las

ganancias, el instituto de la compensación puede ser aplicado:

Seleccione una:
a) Para extinguir las deudas tributarias generadas como responsable por deudas
propias pero también las asumidas en el carácter de responsables por deuda ajena.
En este último caso, solo si dichas deudas se generaron por la aplicación del
propio impuesto a las ganancias
b) Para extinguir las deudas tributarias generadas como responsable por deudas
propias pero también las asumidas en el carácter de responsables por deuda ajena
c) No puede aplicarse a la extinción de ningún tipo de deuda que no sea, para este
caso, originada en una declaración jurada posterior del propio impuesto a las
ganancias
d) Para extinguir las deudas  generadas como responsable por deuda propia, tanto si
dichas deudas tienen su origen en el ordenamiento tributario como así también si
lo tienen en el  previsional pues la AFIP tiene dentro de su competencia a ambos
ordenamientos (el tributario y el previsional)
e) Sólo para extinguir las deudas tributarias generadas en carácter de responsable por
deudas propias

Pregunta 2
 La figura del “Pago Provisorio de Impuestos Vencidos” es un recurso que el fisco
utiliza:

Seleccione una:
a) En forma excluyente con la Determinación de Oficio (si inicia uno no puede
iniciar el otro)
b) Sólo en los casos en que el contribuyente no ha presentado su declaración jurada
(y en la medida que se  verifiquen otros requisitos previstos en el texto legal)
c) Como un mecanismo para que el fisco cobre algo del tributo adeudado, cuando el
contribuyente discute, sin efecto suspensivo, el reclamo fiscal
d) En forma previa al inicio de una Determinación de Oficio para rectificar lo
declarado por el  contribuyente
e) En el caso de tener que acudir al juicio de ejecución fiscal y como requisito para
su procedencia

Pregunta 3

Un juicio de ejecución fiscal:

Seleccione una:
a) Estando en el mismo se puede discutir el ajuste fiscal que llevo al reclamo,
aportando las pruebas del caso, para respetar el principio de “inocencia” amparado
por la Constitución Nacional
b) Solo se lo puede terminar si se paga lo reclamado, quedando habilitada la
posibilidad que el contribuyente repita lo ingresado si considera que no
correspondía
c) El pago implica la aceptación del criterio fiscal, lo que conlleva a la imposibilidad
de discutir con posterioridad el concepto involucrado
d) Solo se puede haber iniciado a partir de la intervención de un “juez
administrativo”

Pregunta 4

El “efecto liberatorio” del pago implica:

Seleccione una:
a) Que con posterioridad al mismo no se puede crear un nuevo gravamen que afecte
a la materia imponible ya gravada
b) Que con posterioridad al mismo el fisco no puede cambiar, en contra del
contribuyente, una interpretación que hubiera expuesto a través de una consulta
vinculante realizada por el mismo contribuyente
c) Que con posterioridad al mismo el fisco no puede cambiar, en contra del
contribuyente, una interpretación que hubiera expuesto a través de una consulta
vinculante, cuyas conclusiones se publican, efectuada por otro contribuyente
d) Que con posterioridad al mismo el fisco no puede cambiar, en contra del
contribuyente, una interpretación que hubiera expuesto a través de una resolución
general interpretativa

Pregunta 5
 Ante un pago global (no imputado a ningún concepto en particular) corresponde:

Seleccione una:
a) El fisco debe tratar de establecerse, por las circunstancias del caso, que deuda
quiso cancelar el contribuyente pues este es quien debe realizar la imputación en
primera instancia
b) No considerarlo como pago válido hasta tanto el propio contribuyente lo impute y
con efecto recién a partir de dicha imputación
c) Protegiendo al deudor debe imputarse en primer término al capital para luego
afectar a los intereses y recién en último término a la multas
d) Protegiendo al acreedor debe imputarse en primer término a la multas para luego
afectar a los intereses y recién en último término al capital
e) No considerarlo como pago válido hasta tanto el propio contribuyente lo impute

Procedimiento: Determinación de oficio

Pregunta 1

El procedimiento de determinación de oficio se aplica:

Seleccione una:
a) Para determinar el tributo que se le pretende reclamar al responsable solidario
b) Cuando se trate de liquidaciones administrativas no aceptadas (último párrafo, art.
11, ley 11.683)
c) En ninguno de los casos que describen acciones en las otras opciones de esta
pregunta pues para reclamar el tributo el fisco cuenta con el apoyo judicial a
través del juicio de ejecución fiscal
d) En todos los casos que describen acciones en las otras opciones de esta pregunta
e) Cuando el fisco quiere impugnar una declaración jurada presentada por el
contribuyente

Pregunta 2

El principio del  “debido proceso adjetivo” sobre el que se sustenta todo el

procedimiento de determinación de oficio implica

Seleccione una o más de una:

a) El derecho del afectado de conocer lo que se le imputa
b) El derecho a hacerse representar y patrocinar
c) El derecho de alegar
d) El derecho a ofrecer y producir pruebas
e) El derecho a recibir una resolución fundada

Pregunta 3

Un procedimiento de determinación de oficio resulta el único procedimiento con

el que cuenta el fisco para reclamar lo adeudado

Seleccione una o más de una:

a) Cuando el contribuyente ha presentado sus declaraciones juradas de I.V.A. con
créditos fiscales por importación de servicios y el fisco no está de acuerdo con el
período al que se los imputó
b) El contribuyente ha presentado su declaración jurada con saldo de I.V.A. a
ingresar y no ha efectuado el ingreso correspondiente
c) Cuando quiera efectivizar la responsabilidad solidaria del Director de una
sociedad anónima que no ha presentado las declaraciones juradas (de la sociedad
anónima) del I.V.A.  de los últimos tres períodos fiscales y no ha cumplido la
segunda intimación que la AFIP le hizo para que las presente
d) Cuando el contribuyente ha presentado su declaración jurada por el I.V.A.
computando créditos fiscales superiores a los facturados en el período (no cuenta
con la pertinente documentación que lo respalde aún cuando las adquisiciones
efectivamente fueron realizadas y puede demostrarlo)
e) Cuando el contribuyente ha presentado su declaración jurada de I.V.A. con
percepciones de aduana mayores a las efectivamente sufridas (son "inventadas")

Pregunta 4

Si controlando el período fiscal de un contribuyente el fisco detecta diferencias

físicas en sus inventarios (el calculado por los inspectores es mayor que el contable) y al
mismo tiempo identifica ventas omitidas y pasivos registrados inexistentes, podrá
ajustar el impuesto a las ganancias realizando la determinación de oficio de la siguiente
manera:

Seleccione una o más de una:

a) Antes de analizar el caso específico planteado debe recordar que en un mismo
período fiscal no pueden utilizarse los dos sistemas determinativos en forma
conjunta por lo que debera elegir entre aplicar el método presuntivo o el de base
real porque ambos son excluyentes entre sí
b) Aplicando el procedimiento previsto en el inciso c) del tercer párr. del art. 18 de la
ley 11.683 (diferencia de inventario) conjuntamente con el previsto en el inc. f)
(incremento patrimonial no justificado) del mismo párrafo y artículo
c) Aplicando el procedimiento previsto en el inciso inciso c) del tercer párr. del art.
18 de la ley 11.683 (diferencia de inventario) conjuntamente con el cálculo de las
ventas omitidas realizada sobre base real por no poder utilizar dos métodos
presuntivos legales (en este caso el del inc. f)) por el mismo gravamen en el
mismo período fiscal
d) Aplicando el procedimiento previsto en el inciso f) del tercer párr. del art. 18 de la
ley 11.683 (incremento patrimonial no justificado) conjuntamente con el cálculo
de las ventas omitidas realizada sobre base real por no poder utilizar dos métodos
presuntivos legales (en este caso el del inc. c)) por el mismo gravamen en el
mismo período fiscal

Pregunta 5

En el caso de una venta de acciones de una sociedad argentina realizada por un

residente del país a un sujeto del exterior que las cancela con un giro bancario efectuado
desde Trieste –Italia- (tener en cuenta que dicha región se encuentra referida como de
baja o nula tributación en la ley del impuesto a las ganancias) el fisco podrá:
 Seleccione una:
a) Determinar de oficio el período fiscal bajo el entendimiento de que se trata de un
incremento patrimonial no justificado por provenir los fondos de un “paraíso
fiscal” pero admitiendo como prueba en contrario la demostración fehaciente que
las acciones eran de la titularidad del vendedor y que el comprador es un sujeto
inscripto fiscalmente en su país de origen
b) Fiscalizar la operación como lo hace con cualquier otro tipo de operación pues el
caso descripto no tiene previsto ningún tratamiento particular alternativo en la ley
c) Determinar de oficio el período fiscal bajo el entendimiento de que se trata de un
incremento patrimonial no justificado por provenir los fondos de un “paraíso
fiscal” pero admitiendo como prueba en contrario que el comprador del exterior
realizar la compra con fondos que obtuvo con actividades realizadas en el exterior
d) Determinar de oficio el período fiscal bajo el entendimiento de que se trata de un
incremento patrimonial no justificado por provenir los fondos de un “paraíso
fiscal” y sin admitir prueba en contrario sobre esta presunción

Impuestos internos

Pregunta 1

Dentro de los tipos de imposición a los consumos y en una forma genérica y

simplista, se los podría identificar como:

Seleccione una o más de una:

a) No acumulativo porque solo grava el valor agregado en cada etapa para no
producir el efecto de calcular impuesto sobre impuestos
b) Monofásico porque alcanza una sola etapa en la circulación del producto
c) De alcance selectivo porque solo incluye algunos bienes y servicios
d) Específico porque se calcula por unidad vendida o producida

Pregunta 2

En el armado de la base imponible se permite segregar de la misma

Seleccione una:
a) A las bonificaciones y descuentos, pero solo aquellos hechos por el comprador en
efectivo y por épocas de pago u otro concepto similar
b) A los intereses financieros, tanto los explícitos como así también los implícitos
porque lo se quiere gravar el valor del producto y no su financiación
c) A todos los impuestos que inciden sobre la operación, para no realizar el cálculo
del tributo aplicando la tasa del mismo sobre una base que contenga a los propios
impuestos de la operación
d) El importe atribuible al envase (que a veces en este tipo de bienes puede ser de un
valor elevado) porque lo que se pretende gravar es únicamente el bien objeto del
impuesto

Pregunta 3
 El “expendio” como definición del hecho imponible se produce:

Seleccione una:
a) Solo al momento de la percepción del precio
b) En el caso de personas físicas, solo cuando la actividad es realizada en forma
onerosa
c) En el caso de personas jurídicas, solo cuando la actividad es realizada en forma
onerosa
d) Sobre los bienes importados, únicamente en cabeza del propio importador

Pregunta 4

En materia de generación del impuesto sobre los bienes importados:

Seleccione una:
a) En el supuesto en el que el importador vende sus productos al valor de costo, la
ley del impuesto lo lleva a pagar el tributo por una base mayor a la de dicho precio
de compra
b) El importador podrá computar contra el impuesto generado por su venta en el
mercado interno el que haya tenido que tributar al momento de la importación. En
el supuesto de que dicho cómputo le genere un saldo a favor, el mismo solo podrá
ser utilizarlo como pago a cuenta del propio impuesto interno generado por la
venta de otros bienes importados
c) La base imponible se conforma agregando al “precio normal” definido para la
aplicación de los derechos de importación, todos los tributos generados por la
importación o con motivo de ella
d) El importador podrá computar contra el impuesto generado por su venta en el
mercado interno el que haya tenido que tributar al materializarse el despacho a
plaza. La mencionada imputación se realiza por el impuesto de los despachos
producidos durante el período fiscal que se está liquidando, sin que resulte
relevante si los bienes involucrados fueron vendidos durante el mismo período
fiscal o lo serán en alguno futuro

Pregunta 5

Como características del propio impuesto:

Seleccione una o más de una:

a) Cuando el sujeto del impuesto realice sus ventas a través de otros sujetos de su
mismo grupo económico, el impuesto debe liquidarse sobre el mayor precio de
venta obtenido
b) En el caso de elaboraciones por cuenta de terceros, el que las encarga puede tomar
como pago a cuenta de su propio impuesto el que hubiera pagado el elaborador
c) El período fiscal se establece en el mes calendario
d) No le resultan de aplicación las exenciones genéricas de impuestos nacionales
establecidas por ley que expresamente no lo contemplen, tanto hayan sido
dictadas para beneficiar al sujeto alcanzado (las mutuales por ejemplo) o para
promover algún tipo de actividad o de localización regional
 Ingresos Brutos y Convenio Multilateral

Pregunta 1

En la configuración del hecho imponible debe tenerse en cuenta que:

Seleccione una:
a) la vinculación territorial, como elemento esencial para la configuración del hecho
imponible, requiere que en el territorio de la provincia que pretende gravar la
actividad se haya verificado por lo menos un ingreso, aunque sea exento, del
sujeto. En definitiva, no puede haber jurisdicción que aplique el impuesto sin que
el contribuyente haya verificado ingresos en su territorio
b) las personas físicas solo liquidan sobre los ingresos obtenidos en forma periódica,
ningún ingreso obtenido por única vez queda gravado con el impuesto
c) al ser un impuesto plurifásico acumulativo el mismo se calcula aplicando la tasa
del gravamen sobre la totalidad de los ingresos de todos los sujetos, tanto personas
físicas como jurídicas
d) a los efectos de que la pretensión tributaria del fisco local pueda ejercerse sin
problemas constitucionales, no resulta relevante que el contribuyente realice su
actividad en más de una jurisdicción y que todas ellas pretendan gravarla por igual

Pregunta 2

Para el armado de la base imponible y su liquidación debe tenerse en cuenta que:

Seleccione una:
a) en la liquidación del tributo de las “operaciones complejas”, se aplica el criterio
de la unicidad
b) como la expresión de la capacidad contributiva se da con la demanda realizada por
el consumidor final, una vez verificada la misma se debe tributar el impuesto sin
que resulte relevante el hecho que quien satisface dicha demanda hubiera cobrado
o no el valor de su transacción
c) en el caso de tener que trasladarse al domicilio del locatario para realizar la
locación contratada, el locador podrá descontar el costo que le implique dicho
traslado por corresponderse con un  reintegro de gastos (así estaba pactado en la
contratación)
d) para que el ingreso por la venta de cosas muebles pueda considerarse formando
parte de la base imponible del período, la cosa mueble en cuestión debe existir y
estar puesta a disposición del comprador antes del cierre del referido período

Pregunta 3

El sujeto que realiza su actividad en más de una jurisdicción debe tener en cuenta:

Seleccione una:
a) si inicia actividades en una nueva jurisdicción debe atribuir a la misma la totalidad
de los ingresos generados en su territorio pero, en todos los casos, solo hasta la
finalización del año del inicio pues el período fiscal en el impuesto sobre los
ingresos brutos es siempre el año calendario
b) que para la distribución de los ingresos entre las distintas jurisdicciones debe tener
en cuenta los ingresos y gastos contenidos en el último balance cerrado en el año
calendario anterior pero solo en el supuesto de que no haya cambiando
substancialmente la forma en la que desarrolla dicha actividad pues de lo contrario
se vulneraría el principio de “realidad económica” previsto en el artículo 27 del
ordenamiento
c) en determinadas circunstancias puede ser que el contribuyente atribuya parte o la
totalidad de  su base imponible en base a parámetros distintos a los que surgen de
la forma en la que desarrolla su actividad entre las distintas jurisdicciones
d) que los ingresos generados por dicha actividad deben distribuirse entre las
jurisdicciones que participan para su obtención

Pregunta 4

Al asignar los gastos como medidores de actividad debe tenerse en cuenta:

Seleccione una:
a) La jurisdicción en donde tenga el domicilio fiscal el que provee el servicio
b) La jurisdicción en donde tenga el domicilio fiscal el que recibe el servicio o la del
domicilio del que lo provee, a elección del contribuyente, en tanto mantenga por 5
años el criterio seleccionado
c) La jurisdicción en donde se cancele la prestación recibida
d) La jurisdicción donde se materialice la prestación involucrada
e) La jurisdicción en donde se concerte la contratación
f) La jurisdicción en donde tenga el domicilio comercial el que provee el servicio
g) La jurisdicción en donde tenga el domicilio fiscal el que recibe el servicio

Pregunta 5

Al asignar los ingresos como medidores de actividad debe tenerse en cuenta:

Seleccione una:
a) que los ingresos exentos no deben computarse toda vez que miden una actividad
que en definitiva  no pagará el impuesto, si se lo computase distorsionaría la
medida de la actividad gravada
b) asignarlos siempre al domicilio fiscal del prestador por ser el lugar donde el fisco
puede ubicarlo a los efectos de ejercer sus tareas de fiscalización
c) los ingresos por exportaciones deben ser asignados a la jurisdicción provincial
donde se localice la aduana a través de la cual salieron los productos al exterior
del país
d) en el caso de ventas por correspondencia los ingresos deben asignarse al domicilio
del adquirente pero solo en el caso en que en dicha jurisdicción el vendedor haya
incurrido en algún tipo de gasto, aún cuando el mismo sea no computable a los
efectos del convenio

Procedimiento: el ilícito tributario

Pregunta 1
 Los intereses resarcitorios previstos en el art. 37 de la ley 11.683 (t.o. 1998) se
devengan desde el vencimiento de la deuda que los origina y hasta

Seleccione una o más de una:

a) La apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación de la determinación de oficio
que contiene el tributo que los genera
b) El pago del capital
c) La apertura del concurso preventivo
d) En la oportunidad de plantear un recurso para discutir la procedencia del tributo
que los origina, en tanto dicho recurso se conceda con efecto suspensivo
e) La inclusión de la deuda en un pedido de prórroga
f) La presentación en sede judicial de la boleta de deuda que involucra al capital que
los origina

Pregunta 2

Un contribuyente puede llegar a ser sancionado con la clausura de su

establecimiento cuando

Seleccione una o más de una:

a) no responda en forma “reiterada” los requerimientos fiscales que tienden al
control de sus operaciones de comercio internacional
b) no utilice los instrumentos de medición de la producción instrumentados por
leyes, decretos y otras normas dictadas para   facilitar el control
c) no conserve las facturas de compra de sus bienes de uso
d) no se inscriban como contribuyentes cuando estén obligados a hacerlo
e) genere acciones de “resistencia pasiva” cuando el fisco pretenda ejercer sus
funciones de verificación y control

Pregunta 3

La multa por omisión (art. 45 ley 11.683) procede cuando

Seleccione una o más de una:

a) En todos los casos en los que no se haya ingresado el impuesto en la fecha de su
vencimiento
b) Se rectifique en más una declaración jurada ya presentada pero antes de que se le
corra la vista sobre dicho período
c) Haber presentado una declaración jurada originalmente con mayor impuesto que
el correspondiente al período sujeto a liquidación
d) Habiendo presentado el contribuyente en fecha la respectiva declaración jurada, su
inacción ante la intimación fiscal para su cancelación obligó a la A.F.I.P.-D.G.I. a
iniciarle el pertinente juicio de ejecución fiscal
e) No ingresó los anticipos del ejercicio siguiente, atento a no haber presentado la
declaración jurada del período anterior que le sirve de base para su cálculo. El
fisco inició el procedimiento de determinación de oficio sobre dicho período base

Pregunta 4
 La prejudicialidad contenida en la actual ley penal tributaria (ley 24.769) implica

Seleccione una
a) Que un mismo incumplimiento no pueda ser sometido a dos procesos
sancionatorios distintos
b) Que la A.F.I.P. no pueda emitir la determinación de oficio ni cerrar el sumario
vinculado con la misma hasta tanto no concluya el proceso penal iniciado
c) Ninguna de las situaciones anteriores describe el concepto de prejudicialidad
contenido en la ley penal tributaria pues el mismo sólo involucra a situaciones que
se deben resolver en sede judicial
d) Que primero debe juzgarse sobre la materialidad del ilícito (determinaciones de
oficio) para recién después poder juzgar la conducta (sumario)
e) Que la A.F.I.P. no pueda emitir la determinación de oficio hasta tanto no concluya
el proceso penal iniciado
f) Que la A.F.I.P. no pueda cerrar el sumario con el que se califica la conducta del
sujeto hasta tanto no concluya el proceso penal iniciado

Pregunta 5

Si ya habiéndosele notificado una orden de intervención, el contribuyente acepta

la pretensión fiscal antes de que se corra vista de las actuaciones de la fiscalización
(momento de inicio del procedimiento de determinación de oficio)

Seleccione una:
a) El fisco carece de la facultad de sancionar al contribuyente por la infracción que
haya cometido en tanto la causa no genere una denuncia penal
b) El fisco igual debe iniciar el procedimiento de determinación de oficio a fin de
poder aplicar una multa al contribuyente
c) El fisco aplica automáticamente una multa equivalente a 1/4 de la mínima legal
d) El fisco puede iniciar el sumario administrativo respectivo, sin que exista plazo
para ello (a excepción de que haya prescripto la acción para hacerlo)

Procedimiento: prescripción

Pregunta 1

Dentro de las causales de interrupción de la prescripción para determinar y exigir

tributos se encuentra

Seleccione una o más de una:

a) La iniciación de un juicio de ejecución fiscal ante una sentencia bien notificada
del Tribunal Fiscal de la Nación
b) La presentación y no pago de una declaración jurada que arroja saldo a pagar
c) La notificación de la determinación de oficio
d) La apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación de la resolución determinativa
de oficio
e) La comisión de un nuevo ilícito
f) La iniciación del juicio de ejecución fiscal ante un saldo impago proveniente de
una declaración jurada presentada por el contribuyente
 Pregunta 2

Para establecer el cómputo de la prescripción de las acciones del contribuyente

para repetir tributos ingresados en exceso debe tenerse en cuenta

Seleccione una:
a) Los pagos efectuados dividiéndolos en los realizados antes y después del cierre
del respectivo ejercicio
b) Los pagos efectuados dividiéndolos en los realizados antes y después de la
presentación de la respectiva declaración jurada
c) Los pagos efectuados dividiéndolos en los realizados antes y después del
vencimiento de la respectiva declaración jurada
d) Las intimaciones de pago (que no se corresponden con el tributo establecido en
una determinación de oficio) recibidas del fisco con relación al período en
cuestión

Pregunta 3

La diferencia entre acciones suspensivas e interruptivas de la prescripción es

Seleccione una:
a) que las segundas implican el recomienzo del término completo de la prescripción
b) que las primeras operan sobre la prescripción en curso mientras que las segundas
lo hacen sobre la prescripción ya ocurrida
c) que en las primeras no vale el tiempo corrido anterior a la acción y en las
segundas sí vale
d) que las primeras están reservadas para los actos realizados por el deudor, en
reconocimiento de su deuda, mientras que en las segundas es el acreedor quien
actúa

Pregunta 4

Una vez prescripta la acción del fisco para determinar y exigir el ingreso de
tributos, la AFIP

Seleccione una o más de una:

a) no puede pretender sancionar al contribuyente por el incumplimiento incurrido
b) no puede fiscalizar el período así prescripto
c) no puede generar una boleta de deuda sobre el período así prescripto
d) puede cobrar lo que el contribuyente quiera ingresar bajo esas condiciones

Pregunta 5

Como causal de suspensión de las acciones del fisco para determinar y exigir el
ingreso del tributo pueden mencionarse

Seleccione una:
a) la notificación de la vista que da comienzo al procedimiento de determinación de
oficio en el único caso en el que falten menos de 2 meses para que opere el plazo
de prescripción
b) en el caso de los responsables solidarios, la notificación al contribuyente de la
determinación de oficio
c) la denuncia en sede penal de la evasión cometida
d) la substanciación del juicio de ejecución fiscal sobre el período en cuestión

Procedimiento: recursos

Pregunta 1

El recurso de amparo interpuesto ante el Tribunal Fiscal de la Nación procede

cuando

Seleccione una:
a) En cualquiera de los casos descriptos en las restantes alternativas
b) El contribuyente necesita ser defendido de la arbitrariedad en la que actúa el
organismo de contralor
c) Existe un atraso del fisco en la resolución de un trámite que produce perjuicio al
contribuyente y, oportunamente, se ha interpuesto el pedido de pronto despacho y
el mismo no fue resuelto
d) Cuando la resolución fiscal contiene errores de cálculo materiales
e) En el accionar fiscal se vulneraron garantías constitucionales

Pregunta 2

Ante el pago realizado a raíz del juicio de ejecución fiscal iniciado por el fisco
sobre el saldo impago de una declaración jurada presentada por el contribuyente, el
mismo debe iniciar la acción de repetición que pretende ante

Seleccione una:
a) A opción del contribuyente, ante el Tribunal Fiscal de la Nación o la Justicia
Ordinaria, pero la selección de una de las vías excluye luego la aplicación de la
restante
b) Directamente ante la Cámara Nacional de Apelaciones pues el juicio de ejecución
indicado implica una suerte de primera instancia judicial
c) Exclusivamente ante el Tribunal Fiscal de la Nación
d) Exclusivamente ante la Justicia Ordinaria
e) La oficina de la D.G.I. en la que se encuentra inscripta

Pregunta 3

Ante el dictado de una resolución denegando un pedido de exención en el

impuesto a las ganancias, el contribuyente podrá recurrirla por alguna de las siguientes
vías

Seleccione una:
a) No puede apelar el acto administrativo porque el mismo no tiene un régimen
expresamente contemplado en la ley 11.683
b) Recurso de reconsideración ante A.F.I.P.-D.G.I.
c) El recurso de apelación al Tribunal Fiscal de la Nación
d) Recurso de amparo ante el Tribunal Fiscal de la Nación
e) Recurso de apelación ante el Director General de la A.F.I.P.-D.G.I.

Pregunta 4

El Tribunal Fiscal de la Nación es incompetente para resolver en sus sentencias

sobre

Seleccione una o más de una:

a) Repetición de un ingreso efectuado como consecuencia de una determinación de
oficio recurrida y confirmada en el recurso de reconsideración presentado en su
oportunidad
b) Determinaciones de tributos provinciales válidamente notificadas
c) Inconstitucionalidad de un decreto del Poder Ejecutivo Nacional, teniendo como
antecedentes fallos de la Cámara de Apelaciones que establecen la mencionada
inconstitucionalidad
d) Inconstitucionalidad de lo obligado por resoluciones generales dictadas por la
A.F.I.P.-D.G.I.
e) Clausuras de establecimientos

Pregunta 5

En materia de discusión sobre la procedencia de la aplicación de una multa

Seleccione una:
a) Una multa pagada nunca es susceptible de ser repetida pues “multa pagada es
multa consentida”
b) Puede discutirse sin el pago previo ante el Tribunal Fiscal de la Nación pero la
posterior apelación ante la Cámara se concede sin efectos suspensivos aún cuando
no se obliga a su ingreso como condición de procedencia de la mencionada
apelación
c) Siempre puede discutirse, hasta la última instancia, sin el pago previo
d) Puede discutirse sin el pago previo ante el Tribunal Fiscal de la Nación pero la
posterior apelación ante la Cámara obliga a cancelar la multa reflejada en la
sentencia del TFN como condición de procedencia de la mencionada apelación

Sistemas Tributarios

Pregunta 1

La implementación de un esquema tributario basado en un “impuesto único” (por

ejemplo, un impuesto a los combustibles) en vez de otro con pluralidad de impuestos
produce como inconvenientes que:

Seleccione una o más de una:

a) Resulta una mala herramienta para encarar fines extrafiscales
b) Se necesitan tasas muy altas para proveer los fondos requeridos por el Estado
c) Sube el costo fiscal al tener que implementar, para satisfacer las necesidades del
Estado, un complejo sistema de recaudación
d) Carece de elasticidad frente a variaciones en los gastos
e) No alcanza a todas las manifestaciones de capacidad contributiva

Pregunta 2

En un Estado Federal, la adopción del sistema de asignaciones globales como

solución para los problemas de coordinación vertical entre los distintos niveles de
gobierno tiene como ventajas que:

Seleccione una o más de una:

a) Se unifica la administración tributaria
b) En un plano teórico, se lograría distribuir los recursos de acuerdo con las
necesidades generales de cada Estado en cada nivel de gobierno
c) Se logra una acertada coordinación entre los ingresos y los gastos, pues la
provincia puede, por propia decisión, generar ingresos ante la aparición de los
gastos
d) Se les da autonomía financiera a las provincias con relación al acceso a las fuentes
de recursos
e) Se permite el uso extra-fiscal del impuesto en cuanto a que, con la redistribución
del ingreso se tiende a lograr la obra o función pretendida

Pregunta 3

La existencia de diferencias entre las distintas provincias por los recursos con los
que dispone cada una de ellas y las funciones que se les asignan trae aparejado:

Seleccione una o más de una:

a) La necesidad de que el estado nacional les otorgue asignaciones complementarias
a las de menores recursos y más gastos
b) Un ahuecamiento de la base imponible
c) La necesidad de establecer un Convenio interprovincial que asigne bases
imponibles en función de las actividades realizadas por los contribuyentes en cada
provincia
d) Un quiebre del principio de “correspondencia” ante cualquier asignación adicional
que se le otorgue a la provincia con menos recursos y más gastos
e) Dificultades para establecer la delimitación del poder tributario de cada provincia

Pregunta 4

En la ley de coparticipación federal de impuestos actualmente vigente (art.  9º de

la ley 23.548), las provincias se comprometen, bajo pena de pérdida de los fondos
coparticipados en caso de incumplimiento, entre otros compromisos a:

Seleccione una o más de una:

a) No aplicar gravámenes análogos a los coparticipados
b) Aceptarla por ley provincial, sin limitaciones ni reservas
c) Aplicar las normas del Convenio Multilateral
d) Disponer la exención del impuesto sobre los ingresos brutos para la producción
primaria
e) No aplicar un impuesto sobre la transmisión gratuita de bienes
f) Promover la derogación de las tasas municipales que no representen una real
retribución de servicios efectivamente prestados

Pregunta 5

El Poder Ejecutivo Nacional está facultado por la Constitución Nacional para

emitir las siguientes normas:

Seleccione una o más de una:

a) Decreto para la conformación de un hecho imponible por expresa delegación
legislativa efectuada por el Congreso Nacional
b) Decretos de necesidad y urgencia en materia tributaria por tiempo determinado
c) Decreto de promulgación de las leyes del Congreso Nacional
d) Decretos que reglamenten la ejecución de las leyes tributarias
e) Decretos de necesidad y urgencia en materia tributaria por tiempo indeterminado