Auditoria de Activos Corrientes

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA CIENCIA Y TECNOLOGÍA
UNIVERSIDAD VALLES DEL MOMBOY
MODULO AUDITORIA
AUDITORIA DE LOS ACTIVOS

CORRIENTES
1. Que control interno debería verificar el auditor en los activos
corrientes tales como caja, banco y caja chica.
Debido a que el efectivo es el más liquido de un negocio, se necesita un

sistema de control adecuado para prevenir irregularidades y evitar que
los empleados utilicen el dinero de la compañía para su uso personal.
Se debe realizar separación de funciones ejecución, custodia y registro del

efectivo en caja y banco. Cada operación relacionada con efectivo y
banco. La función minimizar la aparición de errores.
Fraudes ya que todos los ingresos por venta de contado y los cobros
recibidos en un día deberán ir al banco respectivo. Todos los pagos
que realice la empresa deberán de realizar cheque o bauche para que
quede un registro y explicación razonable de dicho pago. Cada día
deberán de realizarse cortes en el registro de caja con el fin de conocer
la existencia a esa fecha lo cual comprueba con arqueos efectuados
por cajeros.
2. Como se auditoria las cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a
través de letras, pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las
operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y también no
provenientes de ventas de bienes o servicios.
Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los
movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su
activo, y sobre todo debe controlar que éstos no pierdan su formalidad para
convertirse en dinero.
Para validar la información que la empresa ha suministrado con respecto al
rubro disponible se fija el programa de auditoría y control interno a las cuentas
por cobrar, desarrollando los siguientes puntos:
 Revisar y evaluar la solidez o debilidades del sistema de control interno y
con base a dicha evaluación, realizar las pruebas de cumplimiento y
determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría
aplicables de acuerdo a las circunstancias.
 Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las

conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o
pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones.
 Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las
circunstancia.
No obstante, el disponible es definido como el grupo que comprende las cuentas

que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el
ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos, dentro de los
cuales podemos mencionar la caja, los depósitos en bancos y otras entidades
financieras. Sin embargo, el manejo del disponible es el siguiente:
 Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones del

personal que tienen a su cargo la custodia del efectivo y la autorización de
pagos previos.
 En búsqueda de mayor seguridad al manejo de efectivo en caja se aconseja

determinar una suma máxima para pagos individuales.
 Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por caja.
 Realizar contratos respaldados con pólizas de garantía para el resguardo de

efectivo.
1. Como se auditarían los efectos por cobrar
Para auditar los efectos por cobrar se debe realizar el siguiente procedimiento:
 Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por

cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar.
 Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos

por cobrar e investigar cualquier irregularidad.
 Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.

 el resultado de la comprobación física con el mayor de Inversiones en
Empresas Relacionadas.
 Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto

de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a
empresas relacionadas.
 Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio
particular y laboral, etc.
 Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén

legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.
 Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUT, domicilio,
etc.
 Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.
 Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados
a notaría, a bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).
 Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con
atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.
 Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento

por cobrar.
 Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar, chequear

que correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.
 Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de

las cuentas por cobrar.
 Seleccionar un número de documentos por cobrar de clientes y/o otros

deudores y comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.
 Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes,

Documentos por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por
cobrar a empresas relacionadas.
 Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los
propios trabajadores de la empresa.
 Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la
empresa.
 Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido
debidamente calculados.
 En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de

arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.
 En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compañías de seguros,

verificar las condiciones de la póliza y monto asegurado ante un
determinado siniestro.
 Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.
 Se refiere a los casos en que, después de haber realizado una compra de

mercaderías y haberla pagado, tal mercancía resultó defectuosa o llegó con
algún faltante, y el proveedor atenderá el reclamo mediante una nota de
crédito.
 Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con
los documentos que respalden la devolución.
 Verificar si existen depósitos en garantía de cumplimientos de contratos, por

ejemplo cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o
prestar un determinado servicio, y el contratante exige que se haga un
depósito garantizado que el objetivo de tal contrato será cumplido.
 Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garantía citada en el

punto anterior.
 Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta

cuenta cualquier deuda que los accionistas hayan contraído con la empresa
por conceptos diferentes a lo que todavía deban del capital que suscribieron.
 Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una

empresa se ve en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para
garantizar el abastecimiento de mercadería o de la prestación del servicio.
 A esta empresa le surge, por lo tanto, un derecho que será cobrado en el
momento en que sea recibida la mercadería o el servicio que ha comprado.
 Chequear que el monto recepcionado a cuenta de anticipos a proveedores

corresponda con los documentos que respalden esta situación.
2. Puede un auditor auditar el inventario y que tipo de inventario
Según las NIA 501 el inventario es un rubro significativo en los estados

financieros, el auditor deberá obtener evidencia de auditoria suficiente y
apropiada, respecto a la existencia y condición del inventario por medio de:
 Presencia en el conteo físico de inventario a menos que sea factible para
evaluar, observar, inspeccionar el conteo y realizar pruebas físicas.
 Realizar procedimientos de auditoria sobre las cifras de los registros finales
del inventario de la entidad para determinar si reflejan de manera exacta los
resultados reales del conteo del inventario.
 Solicitar confirmación al tercero que tiene bajo su custodia y responsabilidad el
inventario.
 Efectuar una inspección de las cantidades y condición del inventario que esta
en poder del tercero.

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Debido a que el efectivo es el más liquido de un negocio, se necesita un

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2. Como se auditoria las cuentas por cobrar

 Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las

No obstante, el disponible es definido como el grupo que comprende las cuentas

 Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones del

 En búsqueda de mayor seguridad al manejo de efectivo en caja se aconseja

 Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por caja.

 Realizar contratos respaldados con pólizas de garantía para el resguardo de

1. Como se auditarían los efectos por cobrar

 Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por

 Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos

 Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.

 Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto

 Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén

 Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento

 Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar, chequear

 Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de

 Seleccionar un número de documentos por cobrar de clientes y/o otros

 Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes,

 En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de

 En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compañías de seguros,

 Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.

 Se refiere a los casos en que, después de haber realizado una compra de

 Verificar si existen depósitos en garantía de cumplimientos de contratos, por

 Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garantía citada en el

 Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta

 Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una

 Chequear que el monto recepcionado a cuenta de anticipos a proveedores

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Según las NIA 501 el inventario es un rubro significativo en los estados

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