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Actividad 6 - Registro Contables de Cooperativas
Actividad 6 - Registro Contables de Cooperativas
Actividad 6 - Registro Contables de Cooperativas
TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIÓN...………………………………………………………………………….…..6
OBJETIVOS……………………………………………………………………………………...6
CONCLUSIÓN……………………………………………………………………………….…43
BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………………………..44
IV
INTRODUCCIÓN
Los registros contables, también denominados como libros del comercio o libro de
contabilidad, son los documentos físicos de todas las operaciones dentro de una empresa. En
estos registros se refleja todo movimiento contable del ente económico (empresa) con el
Es importante tener en cuenta que de acuerdo con norma contable de causación, las
transacciones o hechos económicos realizados por todos los ente, deben ser reconocidos y
Adicionalmente, el registro de las operaciones del ente económico debe hacerse en forma de
medios automatizados. Así pues puede simplificarse el término registro contable como la
contables).
V
OBJETIVOS
Objetivo específico
Conocer a fondo los diferentes registros contables que se llevan a cabo en las cooperativas
Objetivos específicos
Validar que libros llevan los siguientes libros de contabilidad en las cooperativas.
Registros contables
El artículo 91 de la Ley General de Cooperativas establece que las cooperativas deberán llevar
una contabilidad ordenada y adecuada a su actividad, que se regirá por los principios de
veracidad, claridad, exactitud, responsabilidad y secreto contable, que deberán ser aplicados
2. Libro diario
4. Los libros que establezca la legislación especial aplicable por razón de la actividad
empresarial.
Estos libros deberán estar encuadernados y sus folios debidamente numerados; antes de
Igual que para las demás sociedades, son válidas las relaciones informáticas u hojas sueltas
contables, pero creemos que hay que respetarlos (LGC 3 meses, LCC 6 meses, LCV 4 meses,
LCE 6 meses).
Normas de contabilidad
también es obligado de acuerdo con la regulación que sobre contabilidad se ha efectuado a partir
del RD 1643/1990 de 20 de diciembre, que en su disposición final cuarta indica que el Plan
General de Contabilidad será obligatorio para todas las empresas, cuales quiera que sea su
fórmula jurídica, individual o societaria, para los ejercicios que se inicien con posterioridad al 31
de diciembre de 1990.
Las normas sobre los aspectos contables de las sociedades cooperativas se estructuran en trece
Delimitación del Patrimonio Neto: La norma primera tiene por objeto delimitar el patrimonio
neto, detallando las partidas que integran los fondos propios de las sociedades cooperativas e
incluyendo, dentro de los fondos propios, a los fondos subordinados con vencimiento en la
liquidación de la cooperativa que reúnan las características que se detallan en la Norma quinta.
del capital aportado como de pago de una remuneración, criterio que a su vez delimitará el
Otras aportaciones de los socios: La norma tercera trata otras aportaciones de los socios, que
se califican como fondos propios en la medida en que no sean reintegrables y no se perciban por
Fondos de reserva cooperativos: La norma cuarta recoge los aspectos contables de los fondos
particular, el Fondo de Reserva Obligatorio se calificará como patrimonio neto o como pasivo en
función de si es exigible.
Fondos subordinados: La norma quinta regula los fondos subordinados con vencimiento en la
liquidación de la cooperativa. Estos fondos se calificarán como propios siempre que de sus
características se desprenda la similitud con el capital social que goce de dicha calificación. Es
Resultado del ejercicio: La norma séptima a efectos de la determinación del resultado del
establece que se aplicarán los principios y normas obligatorios contenidos en la primera, segunda
y tercera parte del PGC o del PGCPYMES, sin perjuicio de las reglas específicas recogidas en
Ingresos y gastos de operaciones con socios: Las normas octava, novena y décima, relativas al
experimentan modificaciones respecto a las anteriores Normas, las aprobadas por la Orden
ECO/3614/2003, de 16 de diciembre.
cuenta con tres apartados para reflejar la incidencia en las cuentas anuales de la aplicación de los
beneficios y de las pérdidas de las sociedades cooperativas, así como, en su caso, el tratamiento
Gasto por impuesto sobre beneficios: La norma duodécima regula las reglas generales de
registro del gasto por impuesto sobre beneficios que grava el resultado cooperativo y extra-
cooperativo.
Cuentas anuales: La norma decimotercera se refiere a las cuentas anuales de las cooperativas,
Norma incluye, en línea con el antecedente del año 2003, la información adicional específica,
que en todo caso se deberá incluir en la memoria, que se ha considerado necesaria para la
comprensión de las cuentas anuales de las sociedades cooperativas. Como anexos I y II a las
Normas se incorporan los modelos de cuentas anuales que deben presentar las sociedades
cooperativas.
Normativa contable
Está desarrollada básicamente por el nuevo Plan General de Contabilidad, que está
estructurado en cinco partes, de las que tres son obligatorias y las otras dos son orientativas y
mejor posible a los esquemas establecidos por el plan, ya que después simplifican la tarea de
elaboración de las Cuentas Anuales. Ello no obsta, para que las cuentas específicas de las
cooperativas se busquen una codificación propia pero siempre dentro del grupo que les
Revisión y verificación
Las leyes de cooperativas contemplan la misión de los interventores de cuentas, cuyo número
se fijará entre 1 y 3, y su período de actuación será de uno a tres/cuatro años (según LGC o
La función de los interventores, allí donde son obligatorios, es precisamente fiscalizar las
Pero, a veces, no basta la actuación de los interventores elegidos entre los socios, porque a
pesar de su buena voluntad no suelen ser profesionales de la revisión de cuentas y entonces hay
que acudir a los auditores externos, cuya misión consiste en verificar las Cuentas Anuales y dar
fe de su exactitud como imagen fiel de la empresa a la que se refieren, o bien emitir los reparos
pertinentes.
Esta misión está regulada por la Ley 19/1988 de 12 de julio, así como su Reglamento; a esta
1. Principios contables.
XI
2. Cuadro de cuentas.
4. Cuentas Anuales.
5. Normas de valoración.
Principios contables
La primera parte del Nuevo Plan está dedicada a la definición de los principios contables, los
Principio de prudencia,
El de empresa en funcionamiento,
El de registro,
El de precio de adquisición,
El de devengo,
El de no compensación,
El de uniformidad,
El de importancia relativa.
En los casos de conflicto entre principios contables obligatorios deberá prevalecer el que
mejor conduzca a que las cuentas expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación
Para ampliar conocimientos sobre este tema, que no difiere en su aplicación a las cooperativas
de lo dispuesto para el resto de empresas, puede acudirse a la lectura del Real Decreto
mencionado.
Cuadro de cuentas
La aplicación del Plan General de Contabilidad es obligatorio para las cooperativas, pero el
Proponemos un cuadro de cuentas adaptado a las cooperativas, que deberá a su vez matizarse,
Los suscritos Gerente y Contador Público del Fondo de Empleados de la Dirección Seccional
de Impuestos y Aduanas Nacionales de Neiva - FEDINA, certificamos que los Estados Financieros con
corte a 31 de diciembre de 2019 (Estado de Situación Financiera, Estado de Resultado Integral,
Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujo de Efectivo) se han preparado y elaborado de
conformidad con lo establecido en el Decreto 3022 de 2013, modificado por el Decreto 2420 de
2015, el Decreto 2496 de 2015, la Ley 222 de 1995, Ley 603 de 2000, Ley 79 de 1988 y la Circular
Básica Contable y Financiera Nº 004 de 2008 emitida por la Superintendencia de la Economía
Solidaria, incluyendo sus correspondientes Notas a los Estados Financieros que hacen parte integral
de los mismos y que sus cifras ha sido tomadas fielmente de los libros y que antes de ser puestos a
disposición de los asociados y terceros, hemos verificado las siguientes afirmaciones contenidas en
ellos:
a) Todos los activos, pasivos y patrimonio incluidos en los estados financieros del Fondo, existen y
todas las transacciones incluidas en dichos estados se han realizado durante el año terminado a
31 de diciembre de 2019.
b) Todos los hechos económicos realizados por el Fondo durante el año terminado a 31
de diciembre de 2019 han sido reconocidos en los estados financieros.
c) Los activos representan probables beneficios económicos futuros (derechos) y los
pasivos representan probables sacrificios económicos futuros (obligaciones).
d) Todos los elementos han sido reconocidos por sus valores apropiados, de acuerdo con el anexo 2
del Decreto 2420 del 14 de diciembre de 2015, el cual es equivalente en todo
aspecto significativo con las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes, tal
como han sido adoptadas en Colombia, con las excepciones contempladas en el Decreto 2496
del 23 de diciembre de 2015 para el sector solidario.
e) Todos los hechos económicos que afectan al Fondo han sido correctamente
descritos, clasificados y revelados en los estados financieros, los cuales se reportan de forma
individual. f) No hemos tenido conocimiento de irregularidades que involucren a miembros de
la administración o empleados, que puedan tener efecto de importancia relativa sobre
los estados financieros.
g) Garantizamos la existencia de los activos y pasivos cuantificables, así como sus derechos
y obligaciones, registrados de acuerdo con cortes de documentos, con las acumulaciones
y compensaciones contables de sus transacciones en el ejercicio, al mes de diciembre de 2019.
h) Confirmamos la integridad de la información proporcionada, puesto que los
hechos económicos han sido reconocidos en ellos.
i) Los hechos económicos se han registrado, clasificado, descrito y revelados dentro de los Estados
Financieros Básicos y sus respectivas notas, incluyendo sus gravámenes, restricciones a los
activos, pasivos reales y contingentes, así como también a las garantías entregadas a terceros.
XIV
j) No se han presentado hechos posteriores en el curso del período que requieran ajustes
o revelaciones en los Estados Financieros o en las notas subsecuentes.
k) FEDINA ha cumplido con las normas de seguridad social, de acuerdo con el Decreto 1406
de 1999 y el pago oportuno de sus obligaciones parafiscales.
l) En cumplimiento con el artículo 1º de la Ley 603 de 2000, declaramos que los softwares utilizados
tienen las licencias correspondientes y cumplen con las normas sobre derecho de autor.
Dada en la ciudad de Neiva, a los veinticinco días del mes de febrero del año dos mil veinte (25-02-
2020).
XV
ACTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 6 219,201,811 146,851,070 ACTIVOS FINANCIEROS 7 762,584,619
831,546,682 ACTIVOS NO FINANCIEROS 8 54,946,256 13,699,988 ACTIVOS MATERIALES 9 59,402,643
61,435,814 TOTAL ACTIVO 1,096,135,329 1,053,533,554
PASIVO
PASIVOS FINANCIEROS 10 394,289,300 361,899,833 PASIVOS NO FINANCIEROS 11 23,045,697 28,287,718 FONDOS
SOCIALES Y MUTUALES 12 1,575,687 7,343,501 PROVISIONES 13 - 929,000 TOTAL PASIVO 418,910,684 398,460,052
PATRIMONIO 14
CAPITAL SOCIAL 518,334,842 502,425,140 RESERVAS 131,604,099 126,343,033 EXCEDENTES Y/O PÉRDIDAS DEL
EJERCICIO 27,285,704 26,305,329 TOTAL PATRIMONIO 677,224,645 655,073,502
INGRESOS 15
INGRESOS POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 148,213,893 142,188,197 INGRESOS CARTERA DE CRÉDITOS 148,213,893
142,188,197 OTROS INGRESOS 7,855,549 9,126,104 INGRESOS POR VALORACIÓN INVERSIONES 1,140,171 1,598,545 OTROS
INGRESOS 215,555 162,830 RECUPERACIONES DETERIORO 700,670 235,555 ADMINISTRATIVOS Y SOCIALES 768,054
887,392 SERVICIOS DIFERENTES AL OBJETO SOCIAL 5,031,099 6,241,782 TOTAL INGRESOS 156,069,442 151,314,301
GASTOS 16
COSTOS DE VENTAS 17
COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS 4,737,887 4,190,286 INTERESES DEPÓSITOS, CRÉDITOS DE BANCOS Y OTRAS
OBLIG FINANCIERAS 4,737,887 4,190,286 COSTO DE VENTAS 4,737,887 4,190,286
TOTAL GASTOS Y COSTO DE VENTAS 128,783,738 125,008,972 EXCEDENTES Y/O PÉRDIDAS DEL EJERCICIO 27,285,704 26,305,329
XVII
Saldo a 31 de Diciembre de 2018 502,425,140 126,343,033 - 26,305,329 655,073,502 Incrementos 75.230.096 - - 27,285,704
102.515.800 Disminuciones (61.829.626) - - - (61.829.626) Distribución de Excedentes 5,261,066 2,630,533 (26,305,329)
(18,413,730) Aplicación revalorización Aportes 2,509,232 - (2,630,533) - (121,301) Saldo a 31 de Diciembre de 2019 518.334.842
131,604,099 - 27,285,704 677,224,645
XVIII
RESULTADO DEL PERIODO 27,285,704 26,305,329 PARTIDAS QUE NO AFECTAN EL EFECTIVO 1,919,998 4,219,202 GASTOS DETERIORO GENERAL
CARTERA DE CRÉDITO - 463,840 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 3,613,871 4,113,731
RECUPERACION DETERIORO CARTERA DE CREDITO - (235,555) RECUPERACION DETERIORO GENERAL DE CARTERA DE CRÉDITO
(700,670) -
EXCEDENTES Y PARTICIPACIONES COOPERATIVAS RECIBIDAS (64,203) (122,814) AUMENTO (DISMINUCION) EN PASIVOS
ESTIMADOS Y PROVISIONES (929,000) -
EFECTIVO GENERADO EN OPERACIÓN 29,205,702 30,524,531 CAMBIOS EN PARTIDAS OPERACIONALES
DISMINUCION (AUMENTO) EN CARTERA DE CREDITO 70,067,000 (5,068,139) DISMINUCION (AUMENTO) EN INTERESES DE CARTERA DE CREDITO
(340,064) 1,244,659 DISMINUCION (AUMENTO) EN CUENTAS POR COBRAR (41,246,268) (12,093,968) AUMENTO (DISMINUCION) EN DEPOSITOS
32,389,467 44,548,517 AUMENTO (DISMINUCION) EN CUENTAS POR PAGAR 53,905 (7,306,600) AUMENTO (DISMINUCION) EN IMPUESTOS CORRIENTES
872,571 (566,571) AUMENTO (DISMINUCION) EN FONDOS SOCIALES (24,181,544) (26,328,871) AUMENTO (DISMINUCION) EN OTROS PASIVOS
(6,289,798) 10,586,139 FLUJO DE EFECTIVO POR CAMBIOS EN PARTIDAS OPERACIONALES 31,325,269 5,015,166 FLUJO DE EFECTIVO NETO EN
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 60,530,971 35,539,697
ACTIVIDADES DE INVERSION
COMPRAS Y ADICIONES DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (1,580,700) - INCREMENTOS INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO - 31,803 FLUJO
DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN (1,580,700.00) 31,803
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
EFECTIVO RECIBIDO POR OBLIGACIONES FINANCIERAS Y SOBREGIROS 68,000,000 50,000,000 EFECTIVO RECIBIDO DE APORTES SOCIALES 75.230.096
51,716,462 EFECTIVO PAGADO POR OBLIGACIONES FINANCIERAS (68,000,000) (50,000,000) EFECTIVO PAGADO POR DEVOLUCION DE APORTES SOCIALES
(61.829.626) (34,632,389) FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN 13,400,470 17,084,073
El domicilio social de FEDINA es la calle 7 N° 6 - 27 oficina 807 del Edificio Banco Agrario de la
ciudad de Neiva, Departamento del Huila, República de Colombia.
Los Estados Financieros que se adjuntan, son el resultado de consolidar sus activos, pasivos,
patrimonio y resultado.
FEDINA podrá realizar, entre otras, las siguientes operaciones, actos y negocios jurídicos con
sujeción a las restricciones y prohibiciones expresamente contempladas en la ley:
XX
Las políticas de contabilidad y la preparación de los Estados Financieros Individuales del Fondo
de Empleados de la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas Nacionales de Neiva, FEDINA, han
sido preparados de acuerdo con lo establecido en el Anexo 2 del Decreto 2420 del 14 de diciembre
de 2015 (Normas de Información Financiera para PYMES), con las excepciones contenidas en el
Decreto 2496 del 23 de diciembre de 2015, relacionadas con el tratamiento de la cartera de crédito
y la presentación de los aportes sociales.
a. Estado de situación financiera individual con fecha de corte del periodo que se
presenta, comparado con las cifras del cierre de ejercicio inmediatamente anterior.
b. Estado de resultados del ejercicio.
c. Estado de cambios en el patrimonio.
d. Estado de Flujos de Efectivo, elaborado por el método indirecto.
e. Notas a los Estados Financieros, que incluyan un resumen de las políticas contables
más significativa y otra información explicativa.
La frecuencia con la que se expondrá la información financiera será anual, conforme se dispone en
las políticas contables aplicadas por la administración y de conformidad a las exigencias del Decreto
2420 de 2015 en su Anexo 2.
Conforme a las exigencias del párrafo 3.23 del anexo 2 del Decreto 2420 de 2015, la moneda
funcional y de presentación para el Fondo, mediante la cual se registra la información financiera y
contable, es el peso colombiano por corresponder al entorno económico principal en el cual se
realizan las operaciones de FEDINA.
Las cifras presentadas en los estados financieros y en las notas a los estados financieros están en
pesos colombianos.
Conforme a las exigencias establecidas en el párrafo 2.36, Anexo 2 del Decreto 2420 de 2015,
los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos fueron incorporados en la información financiera,
en la medida en que cumplieron con las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para
tales elementos.
La preparación de los estados financieros de acuerdo con el Anexo 2 del Decreto 2420 de 2015,
requiere el uso de ciertos estimados contables, como también que la gerencia ejerza el juicio en el
proceso de aplicación de políticas contables. Por tal motivo, los principales activos de FEDINA
(Efectivo, equivalentes de efectivo, Cartera de Crédito y Cuentas por Cobrar) se miden y revelan de
acuerdo con las condiciones indicadas en el Anexo del mencionado Decreto.
XXII
Para efectos de revelación, una transacción, hecho u operación es material cuando, debido a su
cuantía o naturaleza, su conocimiento o desconocimiento, considerando las circunstancias que lo
rodean, incide en las decisiones que puedan tomar o en las evaluaciones que puedan realizar los
usuarios de la información financiera.
Indicador clave % de importancia relativa Indicador clave % de importancia relativa Total activos >=
1,00% Total ingresos >= 5,00% Total pasivos >= 2,00% Total Gastos >= 5,00% Total patrimonio >=
2,00% Total excedente neto >= 10,00%
Los estados financieros han sido elaborados sobre la base del costo histórico, con las
siguientes excepciones:
XXIII
a. Los activos medidos por su valor razonable en el estado de situación financiera de apertura (ESFA),
como los edificios y los terrenos. Estos se midieron una sola vez y en la política no se estableció
la obligatoriedad de volver a reconocer contablemente las valorizaciones. De manera eventual,
se pueden revelar el valor comercial de los activos en los periodos donde sean practicados
nuevos avalúos.
b. Las cuentas comerciales se miden por su costo amortizado; es decir, por el valor presente
que representa la pérdida de valor en el tiempo ocasionada por los impagos, excepto cuando
se trate de instrumentos corrientes o que no contienen una financiación implícita.
c. Las propiedades, planta y equipo y los activos intangibles se miden por su costo menos
su depreciación o amortización acumulada, basándose en vidas útiles razonables. d. Las
inversiones en entidades solidarias se miden por su costo, menos el deterioro en caso
de presentarse.
e. Las inversiones en instrumentos de deuda (CDT y CDAT) se midieron por el valor de compra más
los intereses causados y no cobrados, medidos al valor presente con la tasa de interés efectiva.
Complementario del anterior resumen de políticas contables, el Fondo consideró que es relevante
para los usuarios de la información, revelar en detalle las siguientes políticas contables:
5.1. ACTIVOS
Los activos representan recursos controlados por la entidad, como resultado de sucesos pasados,
de los que la entidad espera obtener beneficios económicos en el futuro.
Compuesto por activos de alta liquidez y de mayor realización o disponibilidad inmediata que posee
el Fondo, conformado por Caja, Bancos y algunas inversiones. Sus saldos permanecerán
debidamente soportados mediante los respectivos cuadres de caja y/o los extractos oficiales
remitidos por las entidades financieras.
Se reconocerán como efectivo y equivalentes al efectivo las partidas que estén a la vista, que
sean realizables en efectivo en plazos inferiores a noventa (90) días y cuyo valor no presente
cambios significativos, originados en intereses u otros rendimientos.
Entre otros, se clasificarán como efectivo los depósitos a corto plazo, inversiones y otros
acuerdos bancarios o con terceros, siempre que cumplan la definición de equivalentes de efectivo,
al igual que los derechos fiduciarios mantenidos en patrimonios autónomos y otras partidas
monetarias que cumplan la definición de efectivo, se clasifican como “equivalentes al efectivo”.
FEDINA reconocerá un activo financiero solo cuando se convierta en una parte (es decir, cuando lo
deba reconocer en el activo, porque tiene un derecho) según las cláusulas contractuales del
instrumento.
XXIV
5.1.2.1. INVERSIONES
Los instrumentos de deuda (inversiones en pagarés, bonos, CDT, CDAT y las facturas por cobrar)
que cumplan las condiciones de los activos financieros básicos, se medirán al costo amortizado
utilizando el método del interés efectivo, siempre que tengan plazos para el pago superiores a 12
meses.
Los instrumentos de deuda (inversiones en pagarés, bonos, CDT, CDAT y las facturas por cobrar) que
se clasifican como activos corrientes se medirán al valor no descontado del efectivo u otra cuantía
que se espera recibir (por ejemplo, el neto del deterioro de valor) a menos que el acuerdo
constituya, en efecto, una transacción de financiación.
5.1.2.2. CARTERA DE CRÉDITO Y CUENTAS POR COBRAR
La siguiente política será aplicada a todos los rubros de las cuentas por cobrar consideradas
como activos financieros, en la categoría de préstamos y partidas por cobrar e instrumentos
financieros, dado que representan un derecho a recibir efectivo u otro activo financiero en el futuro.
En consecuencia incluye:
a. Cartera de crédito
b. Deudores varios
Esta política no se aplicará para el rubro de anticipos y avances relacionados con la compra
de inventarios, activos intangibles, propiedad, planta y equipo y servicios, debido a que no
consideran estas partidas como activos financieros porque corresponden a dineros concedidos en
forma anticipada que no representan un derecho para la entidad a recibir efectivo o algún otro
instrumento financiero.
Al final de cada periodo contable, FEDINA evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro del
valor de los activos financieros que se midan al costo o al costo amortizado. Cuando exista evidencia
objetiva (que realmente existe) de deterioro del valor, se reconocerá inmediatamente una pérdida
por deterioro del valor en resultados.
FEDINA no reconocerá pérdidas por deterioro o por deudas incobrables, adicionales a aquellas
que puedan atribuirse a activos financieros individualmente identificados o a grupos con
similares características de riesgo de crédito, a partir de evidencia objetiva acerca de la existencia
de deterioro de valor en esos activos.
El Fondo dará de baja o retirará del Estado de Situación Financiera un activo financiero, cuando
expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero, el
deudor cancele la obligación y quede a paz y salvo con sus obligaciones. Igualmente, un activo
financiero podrá ser retirado cuando, una vez realizados los análisis pertinentes, se considera
irrecuperable.
También se retirará un activo financiero cuando FEDINA transfiera sustancialmente a terceros,
todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo financiero.
Bajo esta clasificación se incorporarán los activos tangibles que posea el Fondo para el desarrollo de
su objeto social. Dentro de esta clasificación se contemplan los bienes inmuebles, muebles y equipos
de oficina, equipos de cómputo y comunicación, al igual que otros equipos necesarios para el
desarrollo de la actividad.
Un elemento de propiedad, planta y equipo se reconocerá como activo sí, y sólo sí, sea probable
que FEDINA obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo y el costo del elemento
pueda medirse de forma fiable.
5.1.3.1. MEDICIÓN
FEDINA medirá una partida de propiedades, planta y equipo por su costo en el momento
del reconocimiento inicial, incluidos los costos para colocar el activo en condiciones de uso.
El Fondo medirá todas las partidas de propiedades, planta y equipo tras su reconocimiento inicial,
al costo menos la depreciación acumulada y cualesquiera pérdidas por deterioro del valor
acumuladas.
XXVI
5.1.3.2. DEPRECIACIÓN
Los activos adquiridos cuyo costo sea inferior al 50% de un salario mínimo legal vigente (SMMLV), a
la fecha de adquisición, no se activarán dentro del grupo de propiedad planta y equipo, sino que
se considerará como gasto del período o ejercicio contable en que se adquiera. Los bienes cuyo
costo sea inferior a cincuenta (50) unidades de valor tributario (UVT), su depreciación se hará dentro
del año o período contable en que se adquiere.
VALOR
Para medir la pérdida por deterioro de valor, FEDINA aplicará los criterios de la política de deterioro
y revisará el importe en libros de sus activos y determinará el importe recuperable de un activo y
cuándo reconocerá o revertirá una pérdida por deterioro en valor.
FEDINA dará de baja en cuentas un elemento de propiedades, planta y equipo cuando disponga de
él o cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso.
5.2. PASIVOS
Los pasivos son obligaciones presentes de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, a
cuyo vencimiento la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
XXVII
FEDINA reconocerá un pasivo financiero solo cuando se convierta en una parte (la parte que lo
deba reconocer en el pasivo, porque tiene una obligación) según las cláusulas contractuales del
instrumento.
a. Depósitos de ahorros
b. Obligaciones financieras, obligaciones negociables y facturas comerciales por pagar. c.
Bonos, pagarés, papeles comerciales, letras e instrumentos de deuda similares por pagar.
FEDINA dará de baja en cuentas un pasivo financiero (o una parte de un pasivo financiero) cuando
se haya extinguido; esto es, cuando la obligación especificada en el contrato haya sido pagada,
anulada, revocada, abolida o haya expirado.
Se registran en este rubro los importes causados y pendientes de pago, tales como
obligaciones causadas y pendientes de pago por concepto de impuestos a las ventas, industria y
comercio, renta y complementarios, retenciones en la fuente, aportes de seguridad social y
parafiscales, otras cuentas por pagar de características similares que no conlleven interés implícito,
beneficios a empleados de corto y largo plazo, ingresos recibidos para terceros y los fondos sociales.
Los fondos sociales corresponden a recursos con destinación específica y son la base fundamental
de las entidades de economía solidaria en desarrollo de su objeto social,mediante actividades en
XXVIII
beneficio de sus miembros para suplir necesidades comunes y de seguridad social, a partir de los
recursos de diferentes fondos, unos de carácter obligatorio y otros voluntarios.
Los fondos sociales son pasivos de carácter agotable y tienen destinación específica. Deben
estar previamente creados por la Asamblea General y ser reglamentados por la Junta Directiva.
El Fondo reconocerá los fondos sociales obligatorios y los no obligatorios, cuando sean aprobados
por la Asamblea General; su importe pueda medirse con fiabilidad y es probable que requieran que
FEDINA debe realizar transferencias de recursos económicos para la aplicación y ejecución de los
planes y proyectos sociales.
FEDINA reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados a los que éstos tengan
derecho como resultado de servicios prestados al Fondo durante el periodo sobre el que se informa.
Los beneficios a los empleados pueden ser a corto plazo o de largo plazo.
Los beneficios de corto plazo a los empleados, son los beneficios (distintos de los beneficios
por terminación), cuyo pago será totalmente atendido en el término de los doce meses siguientes
al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios y comprenden partidas
tales como las siguientes:
El registro de los beneficios a corto plazo a los empleados es generalmente inmediata, puesto que
no es necesario plantear ninguna hipótesis actuarial para medir las obligaciones, salarios, auxilio
de transporte y aportaciones a la seguridad social. Las obligaciones por remuneraciones y
aportaciones a la seguridad social se reconocen en los resultados del período por el método del
devengo o acumulación, al costo que normalmente es su valor nominal.
Las provisiones son pasivos en los que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento.
FEDINA solo reconocerá una provisión cuando:
a. FEDINA tenga una obligación en la fecha sobre la que se informa, como resultado de un
suceso pasado.
b. Sea probable que FEDINA tenga que desprenderse de recursos que comporten
beneficios económicos, para liquidar la obligación.
c. El importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable.
FEDINA medirá una provisión, como la mejor estimación del importe requerido para cancelar
la obligación, en la fecha sobre la que se informa. La mejor estimación es el importe que una
XXIX
entidad pagaría racionalmente, para liquidar la obligación al final del periodo sobre el que se
informa o para transferirla a un tercero en esa fecha.
5.3. PATRIMONIO
El patrimonio incluye las inversiones hechas por los asociados de FEDINA, más los incrementos de
esas inversiones, ganados a través de operaciones rentables y conservados para el uso en las
operaciones y servicios del Fondo, menos las reducciones de las inversiones como resultado de
operaciones no rentables y las distribuciones realizadas en Asamblea, con base en disposiciones
legales.
5.4. INGRESOS
Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en
forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos,
que dan como resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con los aportes de los
asociados de FEDINA. El concepto de ingreso, comprende tanto los ingresos de actividades
ordinarias en sí, como las ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias propiamente dichos,
surgen en el curso de las actividades ordinarias del Fondo y adoptan una gran variedad de nombres,
tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos.
Es objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definición de ingreso, siempre que
sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue al Fondo y tenga un
valor que pueda ser medido con fiabilidad.
5.5. GASTOS
Los gastos son las disminuciones en los beneficios económicos producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la
XXX
generación o aumento de los pasivos que dan como resultado disminuciones en el patrimonio y no
están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definición de gasto, siempre que
sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida, salga de la entidad y tenga
un costo que pueda ser medido con fiabilidad.
Son costos por préstamos los intereses y otros costos en los que una entidad incurre, que
están relacionados con los fondos que ha tomado prestados. Los costos por préstamos incluyen:
a. Los gastos por intereses calculados, utilizando el método del interés efectivo. b. Las cargas
financieras con respecto a los arrendamientos financieros reconocidos. c. Las diferencias de
cambio procedentes de préstamos en moneda extranjera, en la medida en que se consideren
ajustes de los costos por intereses.
El objetivo de esa política contable, es identificar cuándo una parte es una parte relacionada de
una entidad que informa, revelar las relaciones entre partes relacionadas y las transacciones entre
partes relacionadas en los estados financieros.
Compuesto por activos de alta liquidez y de mayor realización o disponibilidad inmediata que posee
el Fondo, conformado por Caja, Bancos y algunas inversiones. Sus saldos permanecerán
debidamente soportados mediante los respectivos cuadres de caja y/o los extractos oficiales
remitidos por las entidades financieras.
CUENTAS 2019 2018 Caja 13.138.048 22.393.599 Caja General 12.838.048 22.093.599 Caja Menor 300.000
300.000 Bancos y Otras Entidades con Actividad Financiera 166.295.647 87.863.905 Banco de Bogotá
156.980.106 83.263.737 Banco Cooperativo Coopcentral 9.285.205 2.586.805 Cooperativa Utrahuilca 30,336
2.013.363 Efectivo de Uso Restringido y/o con Destinación Específica 39.768.116 36.593.566 Coopcentral -
Fondo de Liquidez 32.791.764 30.151.593 Utrahuilca - Ahorro Permanente 6.976.352 6.441.973 Total Efectivo y
Equivalente de Efectivo 219.201.811 146.851.070
La caja menor fue reembolsada oportunamente, sin que presentaran soportes pendientes de
registro o causación a la fecha de corte. Igualmente, este fondo no se cancela a fin del ejercicio,
por cuanto las
normas emitidas por la Supersolidaria para las entidades supervisadas no contemplan esta
obligación, motivo por el cual dicho saldo puede pasar de un período a otro.
XXXI
El saldo final en caja general se presentó por cuanto el último día del año se recibieron pagos, pero
no había atención en bancos para haber depositado dicho dinero.
Con respecto a las cuentas bancarias, éstas fueron debidamente conciliadas con los saldos en
bancos, encontrando las siguientes novedades:
Con respecto al Efectivo de Uso Restringido y/o con Destinación Específica, su valor corresponde
al Fondo de Liquidez, cuya obligación consiste en mantener depositado permanentemente
en instituciones financieras, como mínimo el 2% del total de los depósitos de ahorros; este rubro
terminó al corte del año con cobertura del 8,23%, frente al 8,33% en el año anterior, dando
cumplimiento adecuado a este requerimiento de orden legal. El 2% de este Fondo se debe mantener
porque FEDINA no realiza devoluciones permanentes sobre los ahorros, sino al final cuando los
asociados pierden tal calidad.
Cuentas 2019 2018 Fondo de Liquidez - Cuentas de Ahorros 32.791.764 30.151.593 Total Depósitos -
Ahorros Permanentes 394.289.300 361.899.833 Cobertura del Fondo de Liquidez 8,23% 8,33%
Durante el año en curso, este rubro mantuvo saldos superiores al mínimo legal requerido, además
de cumplirse con el envío oportuno de los reportes a la Superintendencia de la Economía
Solidaria.
7.1. INVERSIONES
Para el caso de FEDINA las inversiones están constituidas por los aportes sociales efectuados
como asociada a la Cooperativa Latinoamericana de Ahorro y Crédito UTRAHUILCA.
Cuentas 2019 2018 Otras Inversiones en Instrumentos de Patrimonio - Cooperativa Utrahuilca - Aportes 2.778.595
2.714.392
Representado en Cartera de Consumo, con garantía personal mediante descuentos por libranza y
pagos por ventanilla, los cuales se encuentran amparados por una póliza de deudores tomada con
la Compañía Suramericana de Seguros S.A. También existen créditos con pago semestral sin
libranza, aprobados por la Junta Directiva.
Con respecto a la provisión, ésta se calcula como lo establece la Circular Básica Contable y
Financiera Nº 04 de 2008, emitida por la Supersolidaria. La cartera de crédito se encuentra calificada
en Categoría A, motivo por el cual no se le realiza provisión individual, pero sí se le hace provisión
general, equivalente al 1% de la cartera bruta.
Modalidad N° Cr. Vigentes 2019 Vr Cr. Vigentes 2019 N° Cr. Vigentes 2018 Vr Cr. Vigentes 2018 Emergentes 18 24.491.875 21
32.239.486 Fedilibre 50 592.079.406 41 600.080.721 Fediespecial 3 9.915.036 9 63.920.572 Fedieducativo 6
48.869.260 7 32.678.370 Fedisocial 4 13.969.669 4 18.384.802 Fedicanasta 2 663.642 2 976.657 Inmediatos 4
1.764.981 5 2.621.909 Fedirecrear 11 45.257.391 10 52.318.447 Fedifácil 0 0 0 0 Fedi-impuesto 3 3.875.267 5
7.916.117 Fediprima 3 6.253.577 9 26.067.252 Fedicartera 2 19.997.229 0 0 Totales 106 767.137.333 113
837.204.333 Deterioro General (7.671.373,00) (8.372.043)
Las operaciones activas de crédito realizadas durante el año informado, comparadas con el
periodo anterior, fueron las siguientes:
Modalidad N° Aprobados 2019 Vr Aprobados 2019 N° Aprobados 2018 Vr Aprobados 2018 Emergentes 66 119.403.659 73
146.689.081 Fedilibre 62 646.890.108 68 558.183.158 Fediespecial 13 61.160.619 20 152.561.315 Fedisocial 21
83.332.875 16 71.996.213 Fedicanasta 8 4.124.629 14 7.482.757 Inmediatos 27 15.926.949 31 18.817.046
Fedirecrear 16 63.873.652 14 71.467.754 Fedifácil 1 200.954 8 2.149.215 Fediservicios 2 390.525 2 596.089 Fedi-
impuestos 6 14.454.032 9 22.295.830 Fediprima 13 28.586.500 25 69.465.548 Fedicartera 3 32.041.276 0 0 Totales
238 1.070.385.778 280 1.121.704.006
Durante el año, FEDINA se ajustó a la colocación y liquidación de créditos, sin exceder las tasas
máximas legales establecidas por la Superintendencia Financiera de Colombia para cada mes.
A corte del año 2019 está cuenta se incrementó por el reconocimiento aprobado por la
Compañía Suramericana de Seguros de las obligaciones contraídas con FEDINA, con motivo del
fallecimiento del asociado HUMBERTO AROCA TRUJILLO (Q.E.P.D.). Dicho reconocimiento
económico, por concepto de la póliza de deudores, fue consignado en la cuenta corriente en el
Banco de Bogotá del Fondo el 2 de enero de 2020, por valor de $ 54’255.856.
Este rubro comprende las siguientes cuentas:
Conceptos 2019 2018 Activos por Impuestos Corrientes 622.000 807.000 - Impuesto de Renta y
Complementarios 314.000 314.000 - Saldo a favor impuesto a las ventas 296.000 493.000 - Industria y Comercio
12.000 - Otras Cuentas por Cobrar 54.324.256 12.892.988 - Viernes del Sabor 68.400 - - Otras 54.255.856
12.892.988 Total Activos No Financieros 54.946.256 13.699.988
Durante el año 2019 se compró un aire acondicionado por valor de $ 1’580.700, con motivo de
la remodelación que se le hiciera a la oficina.
Cuentas Saldo Inicial Depreciación Año Saldo Final Oficina 10.841.615 3.613.871 14.455.486 Muebles y Equipo de
Oficina 6.607.491 - 6.607.491 Equipo de Cómputo 7.878.359 - 7.878.359 Total Depreciación Propiedad
Planta y Equipo 25.327.465 3.613.871 28.941.336
Constituidos por el descuento mensual realizado a cada asociado, equivalente al 50% del valor
mensual descontado, el cual se no permite retiros parciales, sino al final cuando se retira el
asociado.
Sobre este ahorro, se reconocen intereses a una tasa del 1,00% anual, pagadero por trimestre
vencido al 0.25%. Este rendimiento se reconoce sobre los saldos mínimos de cada trimestre,
liquidados durante los períodos de marzo, junio, septiembre y diciembre.
Durante el año 2019 se obtuvieron obligaciones financieras para atender necesidades de crédito de
los asociados, los cuales fueron cancelados durante el mismo ejercicio económico. A continuación
el valor de los créditos obtenidos y las entidades con las cuales se obtuvo el endeudamiento.
Entidades Valores
Banco Coopcentral 68.000.000
El costo financiero pagado por FEDINA sobre dichos créditos en el año 2019 fue de $
Comprende obligaciones pendientes de pago en operaciones propias del Fondo con los
asociados, proveedores de bienes y servicios e impuestos. Este grupo se explica de la siguiente
forma:
XXXIV
Conceptos 2019 2018 Administración Condominio Edificio 179.100 - Gravamen a los movimientos
financieros 21.000 - Retención en la fuente – renta e Ica 180.000 116.764 Impuesto a las ventas -
50.429 Impuesto de Industria y Comercio 923.000 - Remanentes a asociados por otros descuentos
678.981 1.395.004 Remanentes por pagar a asociados y exasociados 1.408.176 780.283 TOTAL
CUENTAS POR PAGAR 3.390.257 2.342.480
Son las obligaciones laborales de orden legal, causadas en favor de los empleados del Fondo y que
para el caso particular de FEDINA, corresponde a beneficios de corto plazo.
Los otros pasivos son recaudos anticipados por intereses de cartera y/o por servicios
complementarios con el objeto social del Fondo, en convenio con asegurados y empresas de
medicina prepagada.
Conceptos 2019 2018 Recaudo anticipado intereses cartera de crédito y descuentos pagaduría 1.516.585 -
Recaudo póliza deudores 8.008.869 10.489.655
Recaudos póliza exequial 0 8.250.845 Recaudo pólizas de vida 1.574.829 923.502 Recaudos por afiliaciones a
medicina prepagada del año siguiente 2.491.079 621.180 Total Otros Pasivos 13.591.362 20.285.182
En el siguiente cuadro se muestra el movimiento de las diferentes cuentas que conforman los
Fondos Sociales, a saber:
Fondos Saldo Inicial Disminución Apropiación Aumentos Saldo Final Educación 0 5.460.000 6.576.332 0 1.116.332 Solidaridad
4.907.128 13.503.588 2.630.533 5.965.927 0 Recreación, Cultura y Deporte 0 12.344.830 6.576.332
5.768.498 0 Otros fondos sociales 0 6.842.200 0 6.842.200 0 Desarrollo Empresarial 2.436.373 4.607.551
2.630.533 0 459.355 Total Fondos Sociales 7.343.501 42.758.169 18.413.730 18.576.625 1.575.687
Entre los conceptos de mayor incidencia en las disminuciones presentadas en los fondos sociales,
a continuación se enuncian las de mayor relevancia:
Con respecto a los aumentos de los fondos sociales, éstos tuvieron su origen en:
a. Aportes mensuales realizados por los asociados con destino al fondo de solidaridad por valor de
$ 5.592.500.
b. El fondo de solidaridad se vio afectado en $ 373.427 que debieron cargarse al gasto por
haberse agotado dicho fondo.
c. El fondo para recreación, cultura y deporte se incrementó en $ 3’857.000 por los
excedentes generados en las excursiones y peregrinaciones realizadas durante el año.
d. El fondo para recreación, cultura y deporte se vio afectado en $ 1’911.498 que debieron tomarse
de las actividades gastronómicas del viernes del sabor y del gasto, por haberse agotado dicho
fondo.
e. Recaudos por actividades del viernes del sabor por $ 6’842.200 durante el año.
El valor provisionado a corte del año 2018 se originó por el valor a pagar por concepto del Impuesto
de Industria y Comercio, Avisos y Tableros, el cual se canceló oportunamente en el año 2019. Para
el 2019 el valor a pagar se registró como Cuenta por Pagar, según se detalla en la Nota 11.1.
El capital social corresponde a los aportes sociales pagados por los asociados de FEDINA, cuya
cuenta presentó el siguiente movimiento durante el año 2019:
Cuenta Año 2018 Retiros Aumentos Revalorización Año 2019 Aportes Ordinarios 502.425.140
61.829.626 75.230.096 2.509.232 518.334.842
Cuentas Año 2018 Apropiación Traslado Año 2019 Protección Aportes Sociales 125.218.597
5.261.066 130.479.663 Otras Reservas 1.124.436 0 1.124.436 Total Reservas 126.343.033
5.261.066 131.604.099
El resultado obtenido en el ejercicio económico del año anterior, se aprobó por la Asamblea
General de marzo de 2019 y se aplicó de la siguiente forma:
Conceptos Parciales Distribución Apropiaciones de Ley y/o Estatutarias 13.152.665 - 20% Reserva
Protección Aportes Sociales 5.261.066 - 10% Fondo de Educación 2.630.533 - 10% Fondo de
Solidaridad 2.630.533
- 10% Fondo de Desarrollo Empresarial 2.630.533 Excedentes del ejercicio a disposición de la
Asamblea 13.152.664 - Fondo para Mantenimiento del Poder Adquisitivo de Aportes Sociales
2.630.533 - Fondo de Educación 3.945.799 - Fondo Social para otros Fines - Recreación Deporte y
Cultura 6.576.332 Valor Total Aplicado Distribución de Excedentes 26.305.329
Los ingresos de las actividades ordinarias se reconocen cuando sea probable que los
beneficios económicos fluyan a FEDINA y que los ingresos se puedan medir de manera fiable,
independientemente del momento en que el pago sea realizado por el asociado. Los ingresos se
miden por el valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, teniendo en cuenta las
condiciones de pago definidas contractualmente con el asociado.
Conceptos Año 2019 Año 2018 Intereses Corrientes Cartera de Crédito 146.964.619
141.377.880 Intereses Moratorios Cartera de Crédito 1.249.274 810.317 Intereses
del Efectivo Restringido 1.140.171 1.598.545 Intereses de Bancos y Excedentes
Cooperativos 215.555 162.830 Recuperaciones de deterioros 700.670 235.555
Consultas Centrales de Riesgos 768.054 887.392 Participación Seminario Tributario
4.244.696 6.058.325 Otros Ingresos 786.403 183.457 Total Ingresos 156.069.442
151.314.301
XXXVII
Conceptos Año 2019 Año 2018 Sueldos, auxilio de transporte y obligaciones laborales 37.563.288
35.908.644 Dotación a trabajadores y otros pagos 1.083.576 978.600 Capacitación y apoyo sistema de
gestión 380.000 1.834.000 Aportes a seguridad social y parafiscales 8.732.766 8.323.690 Total Gastos
por Beneficios a Empleados 47.759.630 47.044.934
Son los pagos y gastos necesarios y complementarios para el desarrollo del objeto social de FEDINA
Conceptos Año 2019 Año 2018 Honorarios (Revisor Fiscal, Contador, Oficial Cumplimiento, SGSST)
20.600.790 18.981.326 Impuestos 1.064.300 1.476.500 Cuotas de administración propiedad horizontal
2.107.080 1.811.600 Seguros, mantenimientos, cafetería, portes y transportes 9.113.711 6.190.432
Servicios públicos (telefonía e internet móvil) 4.583.949 4.322.153
Papelería, útiles de oficina y fotocopias 1.946.682 2.379.846 Contribuciones y afiliaciones, reuniones y
gastos legales 3.648.557 5.983.519 Información comercial y gastos de sistematización 1.879.501
3.013.000 Gastos de fondos sociales 18.772.266 15.826.019 Gastos financieros, comisiones y otros
gastos bancarios 1.267.988 1.097.987 Gravamen movimientos financieros de cuentas bancarias
2.826.423 2.850.651 Gastos extraordinarios por el GMF asumido en operaciones de caja 1.486.229
1.772.940 Otros gastos 3.374.874 3.490.361 Total Gastos Generales – Financieros – Otros 72.672.350
69.196.181
Son los pagos realizados por FEDINA que tienen incidencia en reconocimiento de intereses por
servicios recibidos.
Conceptos Año 2019 Año 2018 Intereses por depósitos de ahorros permanentes a los asociados
3.635.429 3.171.556 Intereses por préstamos recibidos de entidades financieras 1.102.458 1.018.730
Total Costos 4.737.887 4.190.286
Conceptos Año 2019 Año 2018 Compensación Presidencia Junta Directiva 2.070.290 1.953.105
Comprende los pagos realizados a la Representante Legal de FEDINA por concepto de salarios,
prestaciones laborales y otros pagos necesarios para el desarrollo de su labor.
Conceptos Año 2019 Año 2018 Pagos laborales 23.792.082 22.675.588 Gastos de transportes y varios
427.150 529.432
Dentro de los Controles Legales que el Fondo debe cumplir en desarrollo de su objeto social,
se observan los siguientes aspectos:
a. Fondo de Liquidez: Durante la vigencia del año económico, FEDINA mantuvo depositado
un mayor valor al mínimo requerido en forma constante y permanente, 2%, tal como
lo establece la Supersolidaria, presentando cobertura del 8,23%.
b. Evaluación del Riesgo de Liquidez: Se ha cumplido con el envío oportuno a la
Supersolidaria, observándose que el Fondo no presenta situaciones que puedan generar
iliquidez en el corto plazo, ante un eventual cese de actividades.
c. Reportes Información Financiera: El Fondo ha cumplido oportunamente con el envío de
la información financiera a la Supersolidaria, a través del aplicativo Sicses.
d. Reportes UIAF: Entre los reportes obligatorios a organismos de control del estado, FEDINA
ha cumplido con el envío oportuno de los reportes sobre operaciones sospechosas y
transacciones en efectivo a la Unidad de Información y Análisis Financiero (UIAF).
Luego de realizar la valoración de los resultados de ejercicio del año 2019, la Gerencia determina
que el Fondo de Empleados de la Dian de Neiva- FEDINA cuenta con la capacidad económica,
administrativa, financiera y técnica para continuar en operación, evidenciado en el Plan de Acción
2019, la filosofía cooperativa e institucional, el presupuesto de ingresos, costos y gastos para el
presente año. Estas herramientas administrativas permiten a los organismos de administración y
control a ejercer con mayor calidad la dirección y control del Fondo en sus procesos de
funcionamiento para el logro de sus objetivos programados.
Además, presenta una evolución positiva en operaciones rentables que permiten continuar
como negocio en marcha al facilitar con productos y servicios, la continuidad en la atención
adecuada a las condiciones de mercado, así como acceder prontamente a recursos financieros,
contar con la estructura financiera adecuada y suficiente para cumplir con las diferentes
obligaciones, disponer de alternativas de financiación, tener una capacidad patrimonial acorde a los
riesgos que toma, superando el mínimo requerido, y seguir el riguroso cumplimiento de los
diferentes marcos normativos.
De igual manera, se manifiesta que para la elaboración de los Estados Financieros del Fondo se
tuvieron en cuenta las anteriores afirmaciones.
Esta definición fue aprobada en sesión de Junta Directiva de fecha 10 de febrero de 2020 y
consignada en Acta N° 16.
FEDINA, a corte de diciembre de 2019 no tiene procesos judiciales en contra que ameriten ser
revelados o contemplados como una contingencia en los estados financieros.
Los estados financieros fueron autorizados para su publicación en la reunión de Junta Directiva el
día 10 de febrero de 2020.
XL
ANÁLISIS
Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que
forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse
conjuntamente con ellas para su correcta interpretación. Las notas incluyen descripciones
narrativas o análisis detallados de los importes mostrados en los estados financieros, cuya
revelación es requerida o recomendada por las NIIF, pero sin limitarse a ellas con la finalidad de
alcanzar una presentación razonable, las notas no constituyen un sustituto del adecuado
El objetivo de las notas a los estados financieros, brindar los elementos necesarios para que
aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y puedan obtener la mayor
utilidad de ellos.
De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin tener los documentos o la información
mínima necesaria para lograr entender cómo se realizaron esos estados financieros, cuáles fueron
La importancia de revisar las NOTAS radica en agilizar el tiempo de que dispone el grupo
direccionar las etapas de planeación y ejecución hacia los procesos críticos y relevantes de la
organización.
liquidez y de mayor realización o disponibilidad inmediata que posee el Fondo, conformado por
XLI
Caja, Bancos y algunas inversiones. Sus saldos permanecerán debidamente soportados mediante
los respectivos cuadres de caja y/o los extractos oficiales remitidos por las entidades financieras.
La caja menor fue reembolsada oportunamente, sin que presentaran soportes pendientes de
registro o causación a la fecha de corte. Igualmente, este fondo no se cancela a fin del ejercicio,
por cuanto las normas emitidas por la Supersolidaria para las entidades supervisadas no
contemplan esta obligación, motivo por el cual dicho saldo puede pasar de un período a otro. El
saldo final en caja general se presentó por cuanto el último día del año se recibieron pagos, pero
no había atención en bancos para haber depositado dicho dinero. Con respecto a las cuentas
bancarias, éstas fueron debidamente conciliadas con los saldos en bancos, encontrando las
siguientes novedades:
Con respecto al Efectivo de Uso Restringido y/o con Destinación Específica, su valor
ahorros; este rubro terminó al corte del año con cobertura del 8,23%, frente al 8,33% en el año
anterior, dando cumplimiento adecuado a este requerimiento de orden legal. El 2% de este Fondo
se debe mantener porque FEDINA no realiza devoluciones permanentes sobre los ahorros, sino
XLII
al final cuando los asociados pierden tal calidad. El Fondo de Liquidez está constituido en el
Durante el año en curso, este rubro mantuvo saldos superiores al mínimo legal requerido,
Solidaria.
XLIII
CONCLUSIONES
Los registros contables son una radiografía de la situación financiera de la empresa, estos son
los que le muestran al equipo cuál es la situación y qué mecanismos se deben aplicar para mantener
Toda la información que se guarda en estos registros contables proviene de las diferentes
transacciones que realiza la empresa, mismas que deben registrarse y respaldarse de una manera
Después será el equipo contable de la empresa quien establezca los mecanismos que se deberán
BIBLIOGRAFÍAS
derecho.vlex.es/vid/contabilidad-cooperativas-282408
https://www.mromeroconsultores.es/blog/normas-sobre-los-aspectos-contables-de-las-
cooperativas/#.X1mYUWhKjcc
contables/